1、注册税务师税法()-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：45.00)1.根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的表述中，不正确的是_。（分数：1.50）A.价外征收，转嫁税负B.征收范围单一C.征收环节单一D.征税具有特定目的2.根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税应税行为的是_。（分数：1.50）A.抵债方式取得并使用应税车辆B.获奖使用行为C.购买使用走私车辆的行为D.馈赠车辆的行为3.下列关于车辆购置税的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价
2、格计税B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，计税依据为零C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额4.某事业单位 2015 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.11189.74B.26184C.22379.49D.20085.475.某医院于 2012 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税
3、价款 150000 元，该车使用年限为 10 年。2015 年6 月该医院将该救护车改为 9 座小客车，同类型小客车最低计税价格为 140000 元。该医院应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.11200.41B.9800C.14000D.9572.656.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 10 天内申报纳税B.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用C.车辆购置税的购买之日是指纳税人真正办理车辆登记之日D.摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地
4、为县(市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县(市)税务机关7.某汽车制造企业 2014 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180000 元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000 元/辆。该汽车制造企业应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.45000B.54000C.252000D.3060008.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 A 型小轿车，因车祸更换底
5、盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 280000 元，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的 80%C.该公司应补缴车辆购置税 19600 元D.该公司应补缴车辆购置税 28000 元9.某贸易公司 2015 年 1 月接受某汽车公司捐赠小汽车 6 辆，同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元/辆，汽车公司的小汽车账面成本为 90000 元/辆，成本利润率为 8%。该贸易公司应纳车辆购置税为_元。（分数：1.50）A.58320
6、B.77760C.54000D.7200010.回国服务留学人员赵某于 2013 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2015 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8511.2015 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 21
7、0000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500 元。该汽车 4S 店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.17948.72B.18119.66C.18333.33D.2145012.甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车，不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.6000B.6500C.12000D.2.40001
8、3.某经营进口汽车的汽车销售公司 2015 年 3 月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为 184000 元，海关征收关税 36800 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 40800 元、消费税 19200 元。该公司应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.18400B.36800C.24000D.4000014.下列不属于车辆购置税免税范围的是_。（分数：1.50）A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆B.回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车C.长期来华定居的专家进口的 1 辆自用小汽车D.三轮农用运输车15.下列
9、关于车辆购置税的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税16.下列关于关税的说法不正确的是_。（分数：1.50）A.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税B.关税是单一环节的价内税C.按关税的性质划分，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税D.附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的1
10、7.根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进口关税属于_。（分数：1.50）A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税18.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是_。（分数：1.50）A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格19.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是_。（分数：1.50）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用20.2011 年 7 月初某企业保税进口 A 设备一台自用，海关审定
11、的设备价格是人民币 50 万元，监管期限是5 年。2014 年 1 月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为_元。（分数：1.50）A.187500B.250000C.60000D.12000021.某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 20%，该单位应向海关缴纳关税税额为_万元。（分数：1.50）A.318B.310C.306.92D.312.822.某进出口公司 2014 年
12、 8 月进口一批货物，成交价格 35 万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 0.4万元。海关于 9 月 2 日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9 月 28 日缴纳进口环节的税金，关税税率为 10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金_万元。（分数：1.50）A.4.23B.2.12C.12.32D.12.1623.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是_。（分数：1.50）A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格B.进口货物的成交价格无法确定时，海
13、关应直接采用倒扣价格估价方法C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中24.甲公司将购买的一批原材料运往境外加工电子设备，出境时已向海关报明。该批原材料价值 150 万元，支付境外的加工费为 20 万元、料件费 15 万元。该电子设备加工完成后在海关规定的期限内复运进境，支付复运进境的运费及相关费用、保险费合计 15 万元，进口关税税率为 10%。则该公司应缴纳关税_万元。（分数：1.50）A.20B.3.5C.3D.525.下列关于关税的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款
14、但最长不得超过 3个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 5 年内，并加收万分之五的滞纳金C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报26.以下关于关税税率运用的表述，不正确的是_。（分数：1.50）A.一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税C.按照特定减免税办法批准予以减免
15、税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税D.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税27.按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起_内，向纳税义务人补征。（分数：1.50）A.半年B.1 年C.5 年D.3 年28.某企业进口一批材料，材料价款 95 万元，进口运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 10 万元(含进口运费、保
16、险费 0.5 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20%，该企业应缴纳进口关税_万元。（分数：1.50）A.18B.20C.22D.22.129.下列关于关税的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口关税税额在人民币 100 元(含 100 元)以下的，海关予以免征B.海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA 类和 A 类企业适用常规管理措施C.纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D.如纳税人自海关填发缴款书之日起 6 个月仍未缴纳税款，经海关关长批
17、准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施30.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的_，应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报。（分数：1.50）A.14 日内B.24 小时以前C.15 日内D.6 个月二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有_。（分数：2.00）A.大客车B.摩托车C.有轨电车D.机场客用车E.三轮农用运输车32.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有_。（分数：2.00）A.车辆购置税的纳税义务人不包含外国公民B.购置车辆支付的控购费，需要并入计税价格计税C.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小
18、汽车免征车辆购置税D.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，未满 1 年的，按已缴税款全额退税E.因不可抗力因素导致受损的车辆，一律以最新核发的同类型车辆最低计税价格为依据计征车辆购置税33.下列关于车辆购置税的规定，正确的有_。（分数：2.00）A.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 15 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%B.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款C.车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.车辆购置税缴纳税款的方法主要有
19、自报核缴、集中征收缴纳以及代征、代扣、代收E.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算34.车辆购置税的车辆合格证明是指下述的_。（分数：2.00）A.整车出厂合格证明B.机动车销售统一发票C.中华人民共和国海关货物进口证明书D.海关关税专用缴款书E.海关代征消费税专用缴款书35.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.购买汽车支付的车辆装饰费，不并入计税价格中
20、E.主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格36.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.底盘(车架)发生更换的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地D.车辆购置税的纳税申报实行一车一申报制度E.进口应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税37.以下关于车辆购置税的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税B.车辆购置税税款应当一
21、次缴纳C.主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对没有固定装置的非运输车辆应当实地验车D.车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家税务总局发布E.长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车可以免税38.根据车辆购置税的有关规定，已经缴纳车辆购置税的车辆，有下列_情形的，纳税人应到车购办申请退税。（分数：2.00）A.因不可抗力因素导致受损的车辆B.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的C.由应税车辆变更为免税车辆的D.底盘发生更换的车辆E.应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的39.纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供
22、分数：2.00）A.车主身份证明B.车辆价格证明C.保险缴纳证明D.车辆合格证明E.车主纳税证明40.纳税人在申请办理退税手续时，应如实填写车辆购置税退税申请表，同时提供的资料有_。（分数：2.00）A.经销商开具的销售发票B.生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票C.完税证明正本D.完税证明副本E.公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明41.关税法律法规规定，进境物品的纳税义务人是指_。（分数：2.00）A.携带物品进境的入境人员B.进境邮递物品的收件人C.以其他方式进口物品的收件人D.进境物品的邮寄人E.海关根据实际情况确定的人员42.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物
23、完税价格规定的有_。（分数：2.00）A.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应予以计入B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格E.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格43.依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有_。（分数：2.00）A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.支付的特
24、许权使用费与该货物无关D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权44.根据关税的现行规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5%计算保险费C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称E.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”45.下列进口货物，免征关税的有_。（分数：2.00）A.无商业价值的广告品B.
25、商业宣传用(超过 6 个月)的货样C.外国政府无偿赠送的物资D.关税税额在人民币 50 元以下的货物E.国际组织有偿提供的设备46.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人可以与海关进行价格磋商B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格47.下列费用未包括在进口货
26、物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有_。（分数：2.00）A.买方向代表双方利益的经纪人支付的劳务费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用48.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有_。（分数：2.00）A.残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.关税税额在人民币 50
27、元以下的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料49.下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的有_。（分数：2.00）A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.出口关税不计入完税价D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价中E.出口货物的成交价格，不包含卖方为出口该货物间接收取的价款50.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有_。（分数：2.00）A.因海关误征，多
28、缴纳税款的B.已征收出口关税，因故未装运出口的C.海关核准免验进口，在完税后发现有短卸的D.因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的E.已征收出口关税的货物，因故发生退货的三、计算题(总题数：1，分数：15.00)北京红桥运输公司 2014 年 7 月发生如下经济业务： (1)从某汽车贸易公司购进 2 辆出厂日期为 2011 年 2 月的国产车辆作为固定资产自用，2011 年 2 月的不含税市场价为 8 万元/辆；现在的新车市场价为不含税 6.8 万元/辆，红桥运输公司按每辆不含税 5 万元和贸易公司结算了购车款，取得了机动车销售统一发票； (2)通过拍卖市场购买一辆小汽车，取得发票载明的价
29、税合计款 245700 元，备用件价款 3627 元，货款已付，该车为未上牌车辆，国家税务总局核定同类型应税车辆的最低计税价格为 35 万元； (3)组织职工参加某省戏曲大赛，获得团体冠军奖取得小汽车 1 辆，该单位决定自用，该大赛组委会提供的价格为 8.41 万元，国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为 100000 元。 根据以上资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).笔业务的车辆购置税的计税价格为_万元。（分数：3.75）A.16B.10C.13.6D.国家税务总局核定的同类最低计税价(2).该公司第(1)笔业务应纳车辆购置税税额为_元。（分数：3.75）A.16000B
30、8000C.10000D.7000(3).该公司第(2)笔业务应纳车辆购置税税额为_元。（分数：3.75）A.21000B.21310C.21510D.35000(4).该公司第(3)笔业务应纳车辆购置税税额为_元。（分数：3.75）A.9000B.10000C.8000D.8640注册税务师税法()-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：45.00)1.根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的表述中，不正确的是_。（分数：1.50）A.价外征收，转嫁税负 B.征收范围单一C.征收环节单一D.征税具有特定目的解析：解析 选项 A，车
31、辆购置税价外征收，不转嫁税负。2.根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税应税行为的是_。（分数：1.50）A.抵债方式取得并使用应税车辆B.获奖使用行为C.购买使用走私车辆的行为D.馈赠车辆的行为 解析：解析 馈赠车辆的行为，馈赠人在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。3.下列关于车辆购置税的说法，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，计税依据为零C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格 D.纳税人
32、以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额解析：解析 选项 A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税；选项 B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最低计税价格计税；选项 D，纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。4.某事业单位 2015 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆
33、购置税_元。（分数：1.50）A.11189.74B.26184C.22379.49 D.20085.47解析：解析 应纳车辆购置税=(235000+2340+24500)(1+17%)10%=22379.49(元)5.某医院于 2012 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税价款 150000 元，该车使用年限为 10 年。2015 年6 月该医院将该救护车改为 9 座小客车，同类型小客车最低计税价格为 140000 元。该医院应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.11200.41B.9800 C.14000D.9572.65解析：解析 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用
34、年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%。该医院应纳车辆购置税=140000(1-310%)10%=9800(元)6.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 10 天内申报纳税B.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用C.车辆购置税的购买之日是指纳税人真正办理车辆登记之日D.摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县(市)税务机关 解析：解析 车辆购置税征收管理
35、规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税税款；车辆购置税的购买之日是指纳税人购车发票上注明的销售日期。7.某汽车制造企业 2014 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000元/辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180000 元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000 元/辆。该汽车制造企业应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.45000B.54
36、000 C.252000D.306000解析：解析 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车制造企业，所以，这两项业务汽车制造企业不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车制造企业所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。 缴纳车购税=318000010%=54000(元)8.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 A 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 280000 元，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税
37、依据的 80%C.该公司应补缴车辆购置税 19600 元 D.该公司应补缴车辆购置税 28000 元解析：解析 底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的 70%。补缴车辆购置税=28000070%10%=19600(元)9.某贸易公司 2015 年 1 月接受某汽车公司捐赠小汽车 6 辆，同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元/辆，汽车公司的小汽车账面成本为 90000 元/辆，成本利润率为 8%。该贸易公司应纳车辆购置税为_元。（分数：1.50）A.58320B.77760C.54000D.72000 解析：解析 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取
38、得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=120000610%=72000(元)10.回国服务留学人员赵某于 2013 年 1 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800 元。2015 年 1 月，赵某将该车转让给宋某，转让价为 138000 元，并于 1 月 10 日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000 元。宋某应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.11794.87B
39、14400.00 C.18000.00D.20153.85解析：解析 宋某应纳车辆购置税=180000(1-210%)10%=14400(元)11.2015 年 5 月，陈某从某汽车 4S 店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500 元。该汽车 4S 店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.17948.72B.18119.66C.18333.33 D.21450解析：解析 车辆购置税的计税价格是由销售方销售应税车辆向购买者收
40、取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成的。由于纳税人购买自用应税车辆是按不含增值税的计税价格征收车辆购置税的，因此，当纳税人购车发票的价格未扣除增值税税款，或者因为不得开具机动车销售统一发票(或开具其他普通发票)而发生价款与增值税税款合并收取的，在确定车辆购置税计税依据时，应将其换算为不含增值税的销售价格。 陈某应纳车辆购置税=(210000+2000+2500)(1+17%)10%=18333.33(元)12.甲企业从某拍卖公司拍得两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000 元；另一辆是已使用 6 年的轿车
41、不含税成交价 5000 元。甲企业应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.6000B.6500C.12000 D.2.4000解析：解析 购买已经使用过的小轿车不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=12000010%=12000(元)13.某经营进口汽车的汽车销售公司 2015 年 3 月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为 184000 元，海关征收关税 36800 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 40800 元、消费税 19200 元。该公司应纳车辆购置税_元。（分数：1.50）A.18400B.36800C.240
42、00 D.40000解析：解析 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税=(184000+36800+19200)10%=24000(元)14.下列不属于车辆购置税免税范围的是_。（分数：1.50）A.外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆B.回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆进口小汽车 C.长期来华定居的专家进口的 1 辆自用小汽车D.三轮农用运输车解析：解析 回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆自用国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。15.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.纳税人购置不需
43、办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续 C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税解析：解析 车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或居住地；纳税人购置自用和进口自用的应税车辆，自购买和进口之日起 60 日内申报纳税。16.下列关于关税的说法不正确的是_。（分数：1.50）A.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税B.关税是单一环节的价内税 C.按关税的性质划分，
44、关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税D.附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的解析：解析 关税的征税对象是货物和物品，关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征收关税；关税是单一环节的价外税。17.根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进口关税属于_。（分数：1.50）A.从价税B.从量税C.滑准税 D.复合税解析：解析 滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。18.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是_。（分数：1.50）A.海关审定的租金 B.海关
45、审定的留购价格C.货物的成交价格D.一般进口货物估定的完税价格解析：解析 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。19.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是_。（分数：1.50）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费 C.进口设施的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用解析：解析 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。20.2011 年 7 月初某企业保税进口 A 设备一台自用，海关审定的设备价格是人民币 50 万元，监管期限是5 年。2014 年 1
46、月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为_元。（分数：1.50）A.187500B.250000 C.60000D.120000解析：解析 免税进口设备因改变用途不符合免税条件的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用 30 个月，则关税完税价格为：5000001-30(512)=250000(元)21.某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 20%，该单位应向海关缴纳关税税额
47、为_万元。（分数：1.50）A.318B.310C.306.92 D.312.8解析：解析 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+运费”两者总额的 3计算保险费。 运费=151002%=30(万元) 保险费=(15100+30)3=4.59(万元) 应纳关税=(10015+30+4.59)20%=306.92(万元)22.某进出口公司 2014 年 8 月进口一批货物，成交价格 35 万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2 万元，该货物运抵我
48、国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 0.4万元。海关于 9 月 2 日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9 月 28 日缴纳进口环节的税金，关税税率为 10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金_万元。（分数：1.50）A.4.23B.2.12C.12.32D.12.16 解析：解析 关税完税价格=35+2+5+(35+5)3=42.12(万元) 应纳进口环节关税=42.1210%=4.21(万元) 应纳进口环节增值税=(42.12+4.21)17%=7.88(万元) 滞纳金=(4.21+7.88)0.512=0.07(万元) 应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16(万元)23.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是_。（分数：1.50）A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定
