1、注册税务师税法()-95 及答案解析(总分：308.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列货物应当缴纳消费税的是( )。 A生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油 B汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验 C汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 D汽车轮胎厂生产的子午线轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。 A中外合资企业在华机构缴纳的增值税 B个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D咨询公司偷逃的营业税税金（分数：1.00）A.B.C.D.3.某酒厂销售自产苹果
2、啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68000 元，收取包装物押金1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。 A7420 B6600 C7200 D7500（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。 A某商店为厂家代销化妆品 B某公司将外购的食品用于个人消费 C某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程 D某企业将外购的电视用于职工集体宿舍（分数：1.00）A.B.C.D.5.某进出口公司(一般纳税
3、人)2009 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，到岸价每台货价 12000 元人民币，包含该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 80000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，售后保修费用 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 30%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是( )元。 A20000 B48131 C96000 D160000（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于边际税率和平均税率的表述，正确的是( )。 A边际税率是指税法直接规定的税率 B边际税率是全部税额
4、与全部收入之比 C在比例税率条件下，边际税率等于平均税率 D边际税率是再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占全部的收入的比例（分数：1.00）A.B.C.D.7.在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，( )。 A海关应当按“货价加运费”总额的 3计算保险费 B海关应当按“货价加运费”总额的 0.3计算保险费 C海关应当按“货价加运费”总额的 3%计算保险费 D海关应当按“货价”总额的 5计算保险费（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下关于关税税率应用的表述，不正确的是( )。 A一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税
5、率 B暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税 C按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税 D进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照先行申报进境之日实施的税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。 A转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 B转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法 C转让定价税制是某一税种的专门税制 D转让定价税制是所得税体系中的单独税种（分数：1.00）A.B.C.D.10.某煤矿
6、2009 年 8 月份开采销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 2.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 8 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为( )万元。 A110 B136 C114 D132（分数：1.00）A.B.C.D.11.从我国古代的( )开始，由对人征税转为对物征税。 A初税亩 B摊丁入亩 C两税法 D一条鞭法（分数：1.00）A.B.C.D.12.某增值税一般纳税人 2009 年 5 月外购材料 10000 公斤，每公斤支付价款和税款分别为 2 元和 0.34 元，取得增值
7、税专用发票并于当月通过认证。材料入库后，因管理不善被盗 1000 公斤。生产车间领用材料9000 公斤，共生产了产成品 3000 套，其中 2200 套用于直接销售，300 套用于发放给企业职工，500 套因管理不善被水浸毁了。该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为( )元。 A3400 B2550 C2560 D2244（分数：1.00）A.B.C.D.13.李某 2009 年 10 月份取得收入 6900 元，若规定起征点为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入 2000元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20003000 元的，适用税率为 10%；应税收入 30005000 元的，适用
8、税率为 15%；5000 元以上，适用税率 20%。则李某 10 月应纳税额为( )元。 A325 B420 C80 D980（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是( )。 A处置应收债权取得收入 B商业企业销售货物并负责运输所售货物 C外商投资企业处置实物重置资产，该资产为货物 D个人转让非普通住房（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。 A纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 B纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C销
9、售不动产，应在机构所在地主管税务机关申报纳税 D纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列营业税政策陈述，不正确的是( )。 A销售不动产征收范围含销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 B服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用 C转让企业产权的行为不应征收营业税 D在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，分别征收销售不动产和转让无形资产营业税（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。 A商业批发企业收回委托加工的卷烟直接
10、销售 B工业企业收回委托加工的汽车轮胎直接销售 C某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售 D某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售（分数：1.00）A.B.C.D.18.某县城一工业企业为增值税一般纳税人，兼营运输业务，2009 年取得运输收入 120 万元，装卸收入 20万元；销售货物并负责运输，取得货物价税合计 320 万元，运费收入 12 万元；当月取得专用发票注明进项税 18.25 万元。该公司当年应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。 A2.74 B4.7 C4.2 D5.5（分数：1.00）A.B.C.D.19.某车辆研究所购进一辆试验用车辆，已经行驶 9
11、万公里并能出具有效证明，则依据车辆购置税的规定该车辆的计税依据为( )。 A国家税务总局核定的最低计税价格 B同类型车辆的平均价格 C按评估事务所评估价格为准 D纳税人提供的机动车销售统一发票注明的计税价格（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列有关营业额的确定不正确的是( )。 A电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据 B广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税 C融资租赁的营业额
12、是向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值) D单位销售其购置的不动产，以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.21.车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，下列说法正确的是( )。 A“个人”是指个体工商户及其他个人。包括中国公民和华侨但是不含外国公民 B“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、以及其他单位，不含中央国家机关和部队 C汽车贸易公司进口汽车，也是车辆购置税的纳税人 D王某通过拍卖机构取得一辆走私车辆，依法登记，则王某是车辆购置税
13、的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。 A转让在境内使用的无形资产 B我国境内外资金融机构从事离岸银行业务 C电信部门提供电信服务的同时销售的电话机 D单位或个人提供的垃圾处置劳务（分数：1.00）A.B.C.D.23.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009 年购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为( )元。 A9606.84 B6992.95 C
14、8155.34 D7866.73（分数：1.00）A.B.C.D.24.某油田在 2009 年 9 月份开采原油 50 万吨，已销售 35 万吨，10 万吨加工提炼成品油，5 万吨待销售，资源税税额为 15 元/吨。该油田在 9 月份应纳资源税为( )万元。 A420 B520 C675 D600（分数：1.00）A.B.C.D.25.某具有进出口经营权的外贸公司，2010 年 1 月经有关部门批准从境外进口高尔夫球 30 箱，每箱货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证
15、 (高尔夫球关税税率 60%、消费税税率 10%)高尔夫球在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。 A348.02 B348.56 C358.08 D359.08（分数：1.00）A.B.C.D.26.某市税务学会有一辆已登记注册的进口日产轿车，其底盘发生更换，支付更换款 125828 元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。 A80% B70% C60% D55%（分数：1.00）A.B.C.D.27.某食品制造企业为增值税一般纳税人，2009 年 10 月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额 223.75 万元。当月内销食品取得不含税销售额 550 万元，
16、外销食品取得收入 205 万美元(美元与人民币的汇率比为 1:7)，食品增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该食品企业 10 月应退的增值税为( )万元。 A75.4 B65.60 C64.65 D72.85（分数：1.00）A.B.C.D.28.某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额 1500 万元，建筑安装工程成本为1000 万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为( )万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。 A75 B105.93 C109.02 D110.57（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列选项中，应征营业税的是( )。 A燃气公司代有关部门向购
17、买方收取的集资费 B单独提供按揭，并不销售汽车的业务服务费 C随汽车销售而提供的汽车按揭服务收费 D外商投资企业和外国企业从事我国属于货物的金融资产处置取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.30.税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系，其产生的标志是( )。 A国家颁布新税法 B税法的实施 C纳税主体应税行为的出现 D新的纳税主体的出现（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。 A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务 C餐饮企业为客户提供就餐服务并同时提供住宿 D电
18、脑销售商销售电脑并同时提供运输所售电脑的服务（分数：1.00）A.B.C.D.32.按照企业所得税法第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。 A税收法律主义 B税收合作信赖主义 C税法公平主义 D实质课税原则（分数：1.00）A.B.C.D.33.某事业单位 2009 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿车排量 1.6 升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应
19、纳车辆购置税( )元。 A22379.49 B11189.74 C23500 D20085.47（分数：1.00）A.B.C.D.34.一般纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为 65830 元，从一大型超市(一般纳税人)购进玉米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元。则采购成本为( )元。 A347272.10 B357272.10 C367272.10 D377272.10（分数：1.00）A.B.C.D.35.按照规章制定程序条例和税务部门规章制定实施办法，关于税务规章的制定程序的陈述正确的是( )。 A立项、决定和公布、审查、起草 B立项、审查、决定和公布、起草 C立
20、项、起草、决定和公布、审查 D立项、起草、审查、决定和公布（分数：1.00）A.B.C.D.36.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是( )。 A以主产品的矿石名称作为应税品目 B伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额， C伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税 D对从精矿伴选出的副产品不征收资源税（分数：1.00）A.B.C.D.37.个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。个人所得税法实施条例第 21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21
21、 条属于税法解释中的( )。 A字面解释 B立法解释 C系统解释 D扩充解释（分数：1.00）A.B.C.D.38.某企业为小规模纳税人，2009 年 12 月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为 45000 元，则该企业应纳增值税为( )元。 A900 B873.79 C1747.57 D1188.46（分数：1.00）A.B.C.D.39.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009 年 5 月销售自产小轿车 2000 辆，不含税单价 20 万元/辆，并负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆，并收取违约金共计 10 万元；同时将 1 辆自产小轿车作为回扣支付给某单位，由该单位派人自行驾驶取
22、走；将 2 辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，小汽车消费税税率是 5%) A8942.04 B8943.04 C8949.06 D8951.06（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列有关关税的说法中，陈述错误的是( )。 A关税的征收对象是进出境的货物和物品 B货物和物品在进出口时，才会被征收关税 C关税是单一环节的价内税 D关税有较强的
23、涉外性（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(含增值税)B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格C.受赠大客车的计税依据是最高的计税价格D.购买免税轿车的使用期限已超过 10 年，不再征收车辆购置税E.进口车辆的价格信息由总局指定的六省(市)主管税务机关进行采集42.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式，不具有法律关系的一般特征B.税收法律关系的征
24、税主体是国家最高权力机关C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志D.税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更43.税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税源的大小体现着纳税人的负担能力B.税源是税收负担的最终归宿C.税源和课税对象是一致的D.税源和课税对象是不一致的E.在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入44.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2009 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000 万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得
25、收入 600 万元，将成本价为 130 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 258.5 万元。则下列表述正确的有( )。(轮胎消费税税率是 3%)（分数：2.00）A.收割机专用轮胎不征收消费税B.收割机通用轮胎属于应征消费税项目C.该企业本月缴纳的消费税为 122.09 万元D.该企业本月缴纳的消费税为 36.63 万元E.该企业本月缴纳的增值税为 280.2l 万元45.可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（分数：2.00）A.各级行政执法机构的行政解释B.立法解释C.司法解释D.各级检查机构的作出的检查解释E.国家税务总局作出的规范性文件
26、解释46.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 13%增值税税率的有( )。（分数：2.00）A.粮店加工切面销售B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售E.商场销售玉米面47.某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2009 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利 120 万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元；该商场平销返
27、利业务的处理符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.商场应按 420 万元确认销项税额B.商场应按 490 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 500.31 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元E.商场当月应纳增值税税额为 49.69 万元48.下列各项中，不征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.液体盐B.人造石油C.精矿形式伴选出的副产品D.煤矿生产的天然气E.铝土矿49.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为( )。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要的标志B.课税对象明确了各税种的征收范围C.课税对象是国家据以征税的主
28、要依据D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是国务院确定的50.按照现行规定，下列关于应税消费品的税率(税额)陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.粮食白酒与薯类白酒的消费税税率一致B.娱乐业的自制啤酒的消费税税额一律适用 250 元/吨C.白包卷烟的从价消费税税率为 56%D.粮食白酒的比例税率统一为 20%E.残次品卷烟税率一律按 56%适用51.下述选项中，关税的纳税义务人包括( )。（分数：2.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.出口货物的收货人D.进口货物的发货人E.进出境物品的所有人52.根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的有(
29、)。（分数：2.00）A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入53.下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力免征增值税B.纳税人销售再生水免征增值税C.利用风力生产的电力实行增值税即征即退政策D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土实行增值税即征
30、即退政策E.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策54.按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于连续加工的应税消费品B.用于换取生产资料的应税消费品C.用于馈赠的应税消费品D.用于抵偿债务的应税消费品E.用于投资入股的应税消费品55.下列货物销售，可以免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税人自营出口的自产货物B.养殖场销售的雏鸡C.个体商店销售粮食D.个人销售自己使用过的旧自行车E.农户销售自己种植的玉米56.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.非营利性医疗机构提供治疗的同时销售药
31、品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务E.化工公司销售油漆并负责运输57.红星化妆品公司(一般纳税人)2009 年 5 月将购进的香粉(不含税价 7 万元)全部领用生产高档化妆品A，将化妆品 A 与自产的另一种化妆品 B 搭配组成成套高档化妆品 5000 套，5 月份对外销售成套化妆品3000 套，不含税收入 14 万元；销售自产高档化妆品 C，取得不含税收入 9 万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有( )元。（分数：2.00）A.香粉用于生产成高档化妆品已纳消费税不可以抵扣B.本期高档化妆品 C 要缴纳消费税 0.28 万C.本期高
32、档化妆品 C 应纳消费税为 2.70 万元D.香粉可扣除已纳消费税为 0.56 万元E.本期化妆品应纳消费税为 4.8 万元58.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（分数：2.00）A.原油B.铜矿石C.天然气D.石棉矿E.煤炭59.下列业务应当缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.珠宝店将外购的金银首饰奖励给职工B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C.化妆品厂发放一批高档化妆品给职工作为福利D.汽车轮胎厂生产的翻新轮胎E.商场零售卷烟60.关于税务机关代开增值税专用发票的规定，下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关对于小规模纳税人代开发票时
33、可以手工开具专用发票B.增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报代开发票抵扣清单C.现行代开的防伪税控增值税专用发票比对也是按照“一窗式”规定进行比对D.计算机开具增值税专用发票的系统目前防伪税控和非防伪税控系统同时并存E.税务机关目前停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票61.以下关于车辆购置税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税B.车辆购置税税款应当一次缴纳C.车辆购置税实行一车一申报制度D.车辆购置税税率的调整，由国务院决定，国家
34、税务总局发布E.长期来华定居专家 1 辆自用小汽车可以免税62.国际税法的基本原则有( )。（分数：2.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收管辖权原则D.常设机构原则E.国际税收中性原则63.关于税收强制执行措施的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于执行措施B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款属于执行措施C.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但是不含扣缴义务人、纳税担保人D.税务机关对纳税人等采取强制执行措施，应经县以上税务局(分局)
35、局长批准E.吊销其营业执照64.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：2.00）A.残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样E.科教用品65.根据现行增值税的规定，下列混合销售不应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务B.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料C.建材城销售货物并上门安装D.医院诊断疾病并开具处方销售药品E.网校销售辅导书籍并负责邮寄66.下列进项税不得
36、从销项税抵扣有( )。（分数：2.00）A.用于应税项目的应税劳务的进项税B.用于免税项目的应税劳务的进项税C.用于集体福利的购进货物的进项税D.非正常损失的购进货物的进项税E.外购货物用于对外赠送的进项税67.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.企业从国外进口自用的卡车B.减税、免税条件消失的宝马小汽车C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车D.非贸易渠道进口车辆E.进口旧车68.按相对量形式规定的征收比例的税率形式有( )。（分数：2.00）A.定额税率B.超率累进税率C.比例税率D.边际税率E.超额累进
37、税率69.下列关于税收法律关系主体的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责C.税务机关的权力不能由行使机关自由放弃或转让D.纳税人因税务机关的违法行为使其合法权益受损，可请求得到赔偿E.纳税人可以申请为自己的纳税地点保密70.某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.纯金项链B.包金项链C.镀金工艺项链D.珍珠项链E.铂金首饰三、计算题(总题数：2，分数：64.00)(一)北京市某广告公司 2009 年 4 月
38、发生以下业务：(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费 400 万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100 万元，支付给当地电视台广告部的发布费 200 万元；(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为 94 万元，核算的营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 18 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为 16%)；(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款 100 万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材
39、料 60 万元，取得了购货的发票，人工费 2 万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用 4 万元；(4)当月以价值 100 万元不动产、30 万元的无形资产投资入股某企业，并共担风险；(5)参与主办一次服装表演，取得收入 10 万元；(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入 10 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).该广告公司的业务(1)应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.6B.10C.15D.20(2).该广告公司的业务(2)、(3)和(4)应纳营业税合计为( )万元。（分数：8.00）A.5.34B.6.43C.7.25D.8.34(3).该广告公司的业务(
40、5)、(6)应纳营业税合计为( )万元。（分数：8.00）A.0.3B.0.5C.0.8D.1(4).该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计( )万元。（分数：8.00）A.10B.18.34C.18.64D.21.05(二)北京市某商场系一般纳税人，2009 年 11 月发生如下业务：(1)购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款 1258 万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为 128 万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款 187 万元；(2)珠宝部“以旧换新”方式销售 24K 纯金钻石项链 980 条，新项链对外含税销售价格 25000 元，旧项
41、链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元；并以同一方式销售某品牌镀金表 200 块，此表对外销售价每块不含税 11350 元，旧表作价 350 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚(无同类市场价格)，购进原价为 3000 元/枚；销售包金项链 110 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000 元；(金银首饰成本利润率为 6%)(3)本月销售电子产品，取得零售收入 1857 万元；小麦玉米等销售收入价税合计为 258 万元；(4)本期销售饲料，取得收入 128 万元，饲料系上
42、期购进，价格为 258 万元，取得普通发票。 (本期珠宝部购进金银首饰等取得进项税为 14 万元)根据上述资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).销售纯金钻石项链应缴纳的消费税为( )元。（分数：8.00）A.58700B.502564.10C.122400D.122500(2).销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。（分数：8.00）A.61342.52B.125016.29C.505074.63D.125018.53(3).销售金银首饰销项税额为( )元。（分数：8.00）A.1005036.28B.1108455.85C.1425035.79D.1717253.74(4).本期商场应
43、缴纳的增值税( )万元。（分数：8.00）A.37.21B.235.41C.514.68D.497.7四、综合分析题(总题数：2，分数：144.00)(一)某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌汽车、B 牌汽车，该 A 牌汽车出厂价不含税价格 60万元，最高不含税售价每辆 75 万元。B 牌汽车的出厂价不含税价格 15 万元，最高不含税售价每辆 17.58万元。2009 年 8 月发生如下几笔业务：(1)从某轮胎厂购进一批汽车轮胎，货物已验收入库，专用发票注明不含税价格 80.5 万元，支付运费 4 万元，装卸费 1.5 万元，并取得运输发票；从甲汽车制造厂购入一批乘用车(排量为
44、2.0 升)用于改制生产B 牌小汽车，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400 万元，货物已经验收入库；从某汽车备件厂家购进相关的辅助材料备件等，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 55 万元，货物已经验收入库；(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 12 万元，本月生产部门领用劳保用品的 70%；(3)与某厂家签订合同，以本厂生产的 30 辆 A 牌汽车与该厂家的汽车灯交换，汽车厂按每辆 60 万元进行结算抵顶，汽车制造厂另外支付了汽车灯(不含税)补价 5 万元，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票；(4)进口电子检测设备一台自用，到岸价格为
45、50 万元人民币，另外发生境内运费 2.5 万元、安装调试费 3.9万元，设备关税税率 10%，取得境内运费发票；进口一批发动机，成交价为离岸价格 25 万美元，发生境外运费及保险费共计 2.8 万美元，发生境内运费 5 万元，关税税率为 25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得合规货运发票；(5)将外购发动机用于生产 A 牌汽车，本月车间领用其中的 80%用于生产 A 牌汽车，对外销售 15 辆 A 牌汽车，取得不含税销售额 900 万元；(6)向世博会赞助 A 牌汽车 5 辆，按单位成本 48 万元，计入“营业费用”账户；以出厂价格用 10 辆 A
46、 牌汽车抵偿欠外单位的货款；(7)当月销售已税乘用车底盘(购进的底盘全部耗用)生产的 B 牌汽车 50 辆，收取了价税合计 877.5 万元。(轮胎的消费税税率 3%，A 牌汽车的消费税税率 25%，B 牌汽车的消费税税率 12%，美元/人民币；1:6.9)根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).该企业本月购进轮胎应负担的消费税税额( )万元。（分数：12.00）A.0B.2.06C.2.42D.2.77(2).该企业本月应纳进口环节关税税额( )万元。（分数：12.00）A.20.00B.34.80C.38.60D.52.96(3).该企业本月应纳进口环节增值税税额( )万元。
47、分数：12.00）A.39.28B.47.14C.50.11D.52.85(4).该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。（分数：12.00）A.288.65B.298.65C.294D.298.30(5).该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )万元。（分数：12.00）A.443.57B.950.80C.1140D.938(6).对上述题目中的税务处理，表述不正确的有( )。（分数：12.00）A.购入一批乘用车的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税B.以出厂价格用 A 牌汽车抵偿欠外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的C.进口一批发动机，确定关
48、税完税价格时，应该含境外的运费D.将外购发动机用于生产 A 牌汽车，本月车间领用其中的 80%用于生产 A 牌汽车，进项税可以抵扣 80%E.将自产汽车用于抵偿债务，应按同类消费品的最高售价计算消费税(二)某市区酒厂为增值税一般纳税人，2009 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金 170200 元，收取装卸费23400 元；(2)从云南某酒厂购进粮食白酒 6 吨，专用发票上注明每吨不含税进价 15000 元；购进白酒生产全部领用，勾兑 38 度白酒 8 吨并直接出售，取得不含税收入 380000 元；(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨 19500 元；(4)本月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2850 元，并收取每吨包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还；(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000 元；(6)出售特制黄酒 50 吨，每吨不含税售价 2000 元，收取黄酒包装物押金 1 万元，约定 3 个月后归还；(7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产
