1、注册税务师税法()-关税(三)及答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的( )前向出境地海关申报。 A15 日 B14 日 C24/小时 D14/小时（分数：1.00）A.B.C.D.2.某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格折合 200000美元，该设备 2008年 11月 1日进入我国，当期该机械关税税率 10%，汇率 8.01，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2009 年 2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税税率 7%，汇率 7.88，则该公司应补交关税( )
2、元。 A157600 B110320 C16020 D11214（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。 A加工贸易产品 B残疾人专用品 C保税区运往境外的货物 D海关放行前损失的货物（分数：1.00）A.B.C.D.4.海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础估定进口货物的完税价格。 A最低的成交价格 B最高的成交价格 C平均的成交价格 D加权平均价格（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中不符合关税税率有关规定的是( )。 A减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照海关接受纳税人办理纳税手续之日
3、实施的税率征税 B加工贸易进口保税料件经批准转为内销的，应按申报转内销之日的税率计税 C加工贸易进口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期实施的税率计税 D暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原申报暂时进口之日实施的税率计税（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有( )。 A向自己的采购代理人支付的劳务费用 B向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D由买方负担的包装材料和包装劳务费用（分数：1.00）A.B.C.D.7.某市进出口企业进口设备一批，合同规定货款 50000美元，进口海运费 1000美
4、元，报关费及港口至企业内陆运费 200美元，买方另支付进口货物保险费 100美元，向采购中介支付中介费 500美元，进口后将此批设备以 600000元含税价格销售。则其内销环节各项税金及附加之和为( )元(机器关税税率 6%，当期汇率 1:7)。 A24300.38 B24994.15 C24716.64 D14032.58（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下关于关税的说法正确的是( )。 A在我国，周礼地官中有了最早的“关市之征”的记载 B关税的征税对象包括有形和无形的货物和物品 C每个国家的关境和国境都是不一致的 D关税是单一环节的价内税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项
5、中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。 A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.10.某位于市区的外贸公司 2009年进口一批货物，到岸价 120000欧元，另支付包装费 4050欧元、港口到厂区公路运费 5000元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率 1:8，关税税率 28%，消费税税率 30%。其进口环节应纳各项税额之和为( )元。 A949301.4
6、9 B1017139.28 C1130768.92 D1136466.06（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折人民币 6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币 9.06万元该批货物进口关税税率为 15%，则其进口关税为( )万元。 A1045.5 B1046.86 C1048.21 D1050（分数：1.00）A.B.C.D.12.按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起( )内，向收发货人或者他们的代理人补征。 A半年 B一年 C二年 D三年（分数：1.00）A.
7、B.C.D.13.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。 A3 个月 B6 个月 C9 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B.C.D.14.某公司进口货物一批，成交价格及运保费为人民币 570万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30万元，该货物进口关税税率为 6%，海关填发税款缴纳书的日期为 2009年 1月 10日，该公司于 1月 25日交纳税款。应对其加收滞纳金为( )元。 A0 B171 C180 D183（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数
8、20.00)15.按征税对象进行分类，可将关税分为( )。（分数：2.00）A.进口税B.出口税C.过境税D.从价税E.从量税16.进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( )方法审查确定该货物的完税价格。（分数：2.00）A.相同货物成交价格估价方法B.类似货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法E.最高价格估价法17.下列各项中，符合关税减免规定的有( )。（分数：2.00）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因敞退还的国内出口货物，经海
9、关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，不予免征进口关税，但已征收的出口关税准与退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还E.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还18.按征税标准分类，可将关税分( )。（分数：2.00）A.价内税B.价外税C.壁垒税D.从价税E.从量税19.有下列( )情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。（分数：2.00）A.进口货物只能用于展示或者免费赠送的B.进口货物只能销售给指定第三方的C.进口
10、货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售D.进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的E.其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的20.以下关于我国关税的纳税义务人的表述正确的包括( )。（分数：2.00）A.进口货物的发货人B.进口货物的收货人C.出口货物的发货人D.出口货物的收货人E.进出口货物的送货人21.以下进口货物一般不需提供原产地证书的有( )。（分数：2.00）A.个人自用的行邮物品B.企业寄售物品C.临时进口货物D.过境、通运和转关运输货物E.国家间有协定无须提供原产地证明的进口货物22.下列属于关税延期纳税规则的有( )。（分数：2.00）A.不可抗力
11、或国家政策调整的原因造成无法按期纳税B.海关总署批准C.当地海关关长批准D.最长不得超过 3个月E.最长不得超过 6个月23.以下关于关税的描述正确的有( )。（分数：2.00）A.关税的征税主体是国家B.其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收C.关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征关税D.一国的关境和国境可能是一致的，也可能不一致E.进口关税属于价内税24.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（分数：2.00）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的
12、货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物E.经海关核准进口的有商业价值的广告品和货样注册税务师税法()-关税(三)答案解析(总分：34.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的( )前向出境地海关申报。 A15 日 B14 日 C24/小时 D14/小时（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 出口货物应在货物运抵海关临管区后装货的 24小时前向出境地海关申报。2.某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格折合 200000美元，该设备 2008年 11月 1日进入我国，当期该机械关税税率
13、10%，汇率 8.01，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2009 年 2月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税税率 7%，汇率 7.88，则该公司应补交关税( )元。 A157600 B110320 C16020 D11214（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按正式申报进口日税率、汇率计算，不按原入境日税率、汇率计算。应纳关税税额=2000007.887%=110320(元)。3.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。 A加工贸易产品 B残疾人专用品 C保税区运往境外的货物 D海关放行前损失的货物（分数：1
14、00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 ABC均属于特定减免关税的情形，只有选项 D属于法定减免的范畴。4.海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础估定进口货物的完税价格。 A最低的成交价格 B最高的成交价格 C平均的成交价格 D加权平均价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。5.下列各项中不符合关税税率有关规定的是( )。 A减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照海关接受纳税人办理纳税手续之日实施的税率征税 B加工贸易进口保税料件经批准转为内销的，应按
15、申报转内销之日的税率计税 C加工贸易进口保税料件未经批准擅自转为内销的，应按海关查获日期实施的税率计税 D暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原申报暂时进口之日实施的税率计税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照申报正式进口之日实施的税率计税。6.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有( )。 A向自己的采购代理人支付的劳务费用 B向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D由买方负担的包装材料和包装劳务费用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳
16、务费用即“购货佣金”，可不计入完税价格。7.某市进出口企业进口设备一批，合同规定货款 50000美元，进口海运费 1000美元，报关费及港口至企业内陆运费 200美元，买方另支付进口货物保险费 100美元，向采购中介支付中介费 500美元，进口后将此批设备以 600000元含税价格销售。则其内销环节各项税金及附加之和为( )元(机器关税税率 6%，当期汇率 1:7)。 A24300.38 B24994.15 C24716.64 D14032.58（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+买方支付中介费=(50000+1000+100+5
17、00)7=361200(元)应缴关税=3612006%=21672(元)设备进口不缴纳消费税。应缴增值税用关税完税价格加关税税额组成计税价格=(361200+21672)17%=65088.24(元)内销环节增值税销项税=600000(1+17%)17%=87179.49(元)应缴增值税=87179.49-65088.24=22091.25(元)应缴城市维护建设税和教育赀附加=22091.25(7%+3%)=2209.13(元)内销环节合计纳税=22091.25+2209.13=24300.38(元)。8.以下关于关税的说法正确的是( )。 A在我国，周礼地官中有了最早的“关市之征”的记载 B
18、关税的征税对象包括有形和无形的货物和物品 C每个国家的关境和国境都是不一致的 D关税是单一环节的价内税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 关税的征税对象包括有形的货物和物品；一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但也有国境大于关境和国境小于关境的情况；关税是单一环节的价外税。9.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。 A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格（分数：1.00）A.B.
19、C.D. 解析：解析 对照关税相关规定，运往境外加工的货物应以境外加工费、料件费为完税价格；准予暂时讲口的施工机械按一般讲口货物估价办法估定完税价格；转让进口的免税旧货物以原入境的到岸价扣除折旧部分价值作为完税价格。只有选项 D与规定表述一致。10.某位于市区的外贸公司 2009年进口一批货物，到岸价 120000欧元，另支付包装费 4050欧元、港口到厂区公路运费 5000元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率 1:8，关税税率 28%，消费税税率 30%。其进口环节应纳各项税额之和为( )元。 A949301.49 B1017139.28 C1130768.92 D11364
20、66.06（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳关税=(120000+4050)828%=99240028%=277872(元)；应纳消费税=(992400+277872)(1-30%)30%=1814674.2930%=544402.29(元)。应纳增值税=1814674.2917%=308494.63(元)；其进口环节应纳各项税额之和=1130768.92(元)。11.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折人民币 6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币 9.06万元该批货物进口关税税率为 15%，则其进口关税为( )万元。 A1045.5 B1
21、046.86 C1048.21 D1050（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。完税价格=(6970+9.06)(1+3)=7000(万元)；应纳关税税额=700015%=1050(万元)。12.按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起( )内，向收发货人或者他们的代理人补征。 A半年 B一年 C二年 D三年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 补征关税的期限
22、是缴纳税款或货物放行之日起 1年。13.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。 A3 个月 B6 个月 C9 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 关税的延期纳税最长时限是 6个月，其他税种的延期纳税的最长时限是 3个月。14.某公司进口货物一批，成交价格及运保费为人民币 570万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 30万元，该货物进口关税税率为 6%，海关填发税款缴纳书的日期为 2009年 1月 10日，该公司于 1月 25日交纳税款。应对其加收滞纳金为(
23、)元。 A0 B171 C180 D183（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 先判断进口货物进口后装配调试费不属于 CIF成交价格的内容，完税价格=600-30=570(万元)；关税税额=5706%=34.2(万元)。关税应自填开完税凭证之日起 15日内完税，该公司应于 1月 24日前纳税，该公司 25日纳税滞纳 1天，滞纳金为 3420000.5=171(元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)15.按征税对象进行分类，可将关税分为( )。（分数：2.00）A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.从价税E.从量税解析：解析 按征税对象进行分类，可将关税分为进口税、出
24、口税和过境税。16.进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( )方法审查确定该货物的完税价格。（分数：2.00）A.相同货物成交价格估价方法 B.类似货物成交价格估价方法 C.倒扣价格估价方法 D.计算价格估价方法 E.最高价格估价法解析：解析 进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：相同货物成交价格估价方法；类似货物成交价格估价方法；倒扣价格估价方法；计算价格估价方法；合理估价方法，17.下列各项中，符合关税减免规
25、定的有( )。（分数：2.00）A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B.因敞退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还 C.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，不予免征进口关税，但已征收的出口关税准与退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还 E.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还解析：解析 因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关
26、市查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。18.按征税标准分类，可将关税分( )。（分数：2.00）A.价内税B.价外税C.壁垒税D.从价税 E.从量税 解析：解析 按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。19.有下列( )情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。（分数：2.00）A.进口货物只能用于展示或者免费赠送的 B.进口货物只能销售给指定第三方的 C.进口货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售D.进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的 E.其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或
27、者使用受到限制的 解析：解析 有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：进口货物只能用于展示或者免费赠送的；进口货物只能销售给指定第三方的；进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。20.以下关于我国关税的纳税义务人的表述正确的包括( )。（分数：2.00）A.进口货物的发货人B.进口货物的收货人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的收货人E.进出口货物的送货人解析：解析 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。21.以下进口货物一般不需提供原产地证书的有( )。（分
28、数：2.00）A.个人自用的行邮物品 B.企业寄售物品C.临时进口货物 D.过境、通运和转关运输货物 E.国家间有协定无须提供原产地证明的进口货物 解析：解析 以下进口货物一般不需提供原产地证书：个人自用的行邮物品；少最的寄售物品(一般以不超过 60美元为限)；临时进口货物；过境、通运和转关运输货物；国家间有协定无须提供原产地证明的进口货物。22.下列属于关税延期纳税规则的有( )。（分数：2.00）A.不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税 B.海关总署批准 C.当地海关关长批准D.最长不得超过 3个月E.最长不得超过 6个月 解析：解析 不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税的
29、经海关总署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过 6个月。23.以下关于关税的描述正确的有( )。（分数：2.00）A.关税的征税主体是国家 B.其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收 C.关税是对有形的货品征税，对无形的货品不征关税 D.一国的关境和国境可能是一致的，也可能不一致 E.进口关税属于价内税解析：解析 关税及其他税收的征税主体都是国家。不同的是其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收；关税的征税对象是货物和物品，是对有形的货品征税，对无形的货品不征关税；一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但也有国境大于关境和国境小于关境的情况；进口关税属于价外税。24.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（分数：2.00）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物E.经海关核准进口的有商业价值的广告品和货样解析：解析 保管不慎和纳税困难不能构成减免关税的理由。有商业价值的广告品和货样应该照章征税。
