1、注册税务师税法()-关税(二)及答案解析(总分：118.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为( )。（分数：1.00）A.“FOB”B.“CFR”C.“CIF”D.“COF”2.2005年 6月进口卷烟 30箱(标准箱，下同)，每箱合同价格 1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费 110美元/箱，保险费 100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税率 20%，汇率 1:8)（分数：1.00）A.566700B
2、460484.73C.454412D.4509123.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是( )。（分数：1.00）A.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1+申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)B.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)C.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限6)D.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(年)(监管年限6)4.某企业 2004
3、年 9月将以前进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58万元，发生境外运费和保险费共计 6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65万元。发生境外修理费 8万元，料件费 9万元，境外运输费和保险费共计 3万元，进口时关税税率 20%。该企业 2004年 9月发生的上述业务应纳进 U环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.8.08C.12.8D.135.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费，习惯上又称“到岸价格”。这一价格术语又被简称为( )。（分数：1.00）A.“FOB”B.“CFR”C.“CIF”D.“CO
4、F”6.在我国，西周时期就在边境设立关卡，周礼地官最早记载的关税是( )。（分数：1.00）A.贡、助、彻B.山泽之赋C.初税亩D.关市之征7.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报进口时的价格估定B.以料件原进口时的价格估定C.以料件申报内销时的价格估定D.以制成品申报内销时的价格估定8.某进出口公司 2004年 8月进口一批货物，成交价格 35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5万元，起卸后发生
5、运费 0.4万元。海关于 9月 2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，10 月 21日缴纳的进口环节的税金，关税税率为 10%。该公司9月 30日应纳进口环节的税金及滞纳金 ( )万元。（分数：1.00）A.4.23B.12.12C.12.132D.12.1679.单纯根据一国税则中的全部法定税率进行简单算术平均以求出税率的平均值，这种计算关税平均水平的方法被称为( )。（分数：1.00）A.简单平均法B.加权平均法C.综合平均法D.选择平均法10.在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为( )。（分数：1.00）A.滑准税B.复合税C.
6、选择税D.附加税11.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格12.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为( )。（分数：1.00）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率13.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一切费用和风险，并
7、支付运费，是“成本加运费”的价格术语，这一价格术语又被简称为( )。（分数：1.00）A.“FOB”B.“CFR”C.“CIF”D.“COF”14.某高新技术企业投资建立了国内短缺材料的生产线，从国外进口一台先进设备(在投资总额范围内)，成交价格为 CIF上海 20万美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为 CIF上海 3万美元；进口一批特制材料，成交价格为 FOB上海 55万美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计6万美元。外汇牌价：卖出价为 100美元= 812.25 人民币元，买人价为 100美元=813.75 人民币元。进口材料关税税率 10%，设备及配套件等关税税
8、率为 5%。该企业上述业务应纳进口环节税金( )万元(计算结果保留三位小数)。（分数：1.00）A.142.332B.150.462C.151.682D.185.060二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)15.关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为( )。（分数：2.00）A.复合税B.滑准税C.过境税D.选择税16.根据中华人民共和国进出口关税条例，自 2004年 1月 1日起，我国进口税则设有( )。（分数：2.00）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率E.关税配额税率17.关于关税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.关税是对有形的货品征税，
9、对无形的货品不征税B.关税是单一环节的价外税，海关代征增值税的税基也不包括关税C.关税是对进出境的货品征税，在境内流通的货物不征关税D.关税具有较强的涉外性18.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有( )。（分数：2.00）A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益19.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：2.00）A.厂房、机械、设备等货物进口后的基
10、建、安装、装配、维修和技术服务的费用B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用C.进口关税及其他国内税收D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用20.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有( )。（分数：2.00）A.相同货物的成交价格估定B.采用类似货物的成交价格估定C.最大销售总量方法D.计算估价方法E.合理估价方法21.普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度
11、下面属于普惠制的基本原则有( )。（分数：2.00）A.普遍原则B.非歧视原则C.非互惠原则D.对等原则22.按征税对象进行分类，可将关税分为( )。（分数：2.00）A.进口税B.出口税C.过境税D.附加税E.正税23.关税的特点有( )。（分数：2.00）A.关税征收的对象是进出境的货物和物品B.关税是单一环节的价外税C.关税有较强的涉外性D.关税税率形式单一，仅采用比例税率24.短期的或间断式的商品倾销分为( )。（分数：2.00）A.为保护或扩大国际市场而实行的倾销B.为消除同业竞争者而进行的倾销C.为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销D.以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾
12、销25.现行关税规定，对进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外的有( )。（分数：2.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税26.关
13、税的纳税义务人有( )。（分数：2.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的发货人27.为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从 2005年 8月 1日起施行。下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同的进口成交价格为基础审定完税价格D.海关总署或直属海关可以
14、根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计 税参考价格E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格28.进境物品的纳税义务人是指( )。（分数：2.00）A.携带物品进境的入境人员B.进境邮递物品的收件人C.以其他方式进口物品的收件人D.进境物品的邮寄人29.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：2.00）A.国内不能生产的残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.加工装配和补偿贸易D.无商业价格的广告品和货样30.一般意
15、义上的差别关税主要分为( )。（分数：2.00）A.加重关税B.抵消关税C.报复关税D.反倾销关税三、B计算题/B(总题数：6，分数：48.00)31.某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费 200 万元，其中包括广告制作费 56万元，广告代言人报酬 50万元，支付给电视台的广告发布费 45万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2万元，不含税售价 1.4万元。下列表述正确的是( )。（分数：8.00）A.广告公司应纳营业税 10万元，厂家增值税销项税额 0.224万元B.广告公司应纳营业税 5.25万元，厂家增值税销项税额 0.238万元C
16、广告公司应纳营业税 5.25万元，厂家增值税销项税额 0.224万元D.广告公司应纳营业税 7.75万元，厂家增值税销项税额 0.238万元32.某建筑公司 2006年自建房屋 5栋，每栋房屋的建筑成本为 320万元。其中 2栋作为办公室；2 栋对外出售，取得销售收入 1400万元；1 栋无偿赠送给某企业。该建筑公司上述业务应纳营业税( )万元。（分数：8.00）A.91.77B.70C.137.66D.122.8733.某盐场 2006年 5月，将自产液体盐 3500吨和从甲地购进的液体盐 1500吨加工为固体盐 1000吨对外销售，取得销售收入 500000元；另外，将自产的液体盐 50
17、00吨加工为固体盐 1260吨，本月全部对外销售，取得销售收入 600000元，根据合同规定，本月购货方支付 80%的货款，其余 6月 10日之前支付。该盐场固体盐适用税额为 28元/吨，液体盐适用税额为 5元/吨，甲地液体盐适用税额为 6元/吨。该盐场本月应纳资源税( )元。（分数：8.00）A.52600B.45880C.95100D.8838034.某事业单位 2006年 5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款为 235000元；修理工具价款 2340元；装置音响设备价款 24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。（分数：8.00）A.22379
18、49B.26184C.23500D.20085.4735.某煤矿机构所在地在甲省，在甲省有矿山 4座，在乙省有矿山一座(非独立核算)。 2006 年 9月开采原煤 620000吨，销售原煤 542000吨，其中包括在甲省开采的原煤 356000吨，乙省开采的原煤 186000吨。甲省煤炭适用税额为 3元/吨，乙省煤炭适用税额为 3.5元/吨。该企业本月应纳资源税( )元。（分数：8.00）A.162600B.186000C.1719000D.189700036.某独立铬矿山 2006年 9月开采铬矿石 564000吨，销售 451300吨，在 A地收购未税锰矿石 5600吨，对外销售 500
19、0吨。该矿山铬矿石资源税适用税额为 4元/吨，当地锰矿石适用税额为 5元/吨，A 地锰矿石适用税额为 6元/吨。下列说法正确的是( )。（分数：8.00）A.该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200元，代扣代缴资源税 28000元B.该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200元，代扣代缴资源税 300000元C.该独立铬矿山本月应纳资源税 2256000元，代扣代缴资源税 250000元D.该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200元，代扣代缴资源税 33600元四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)某化工生产企业(增值税一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2006 年 9月
20、份发生以下业务：(1)国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款 100 万元，当月验收入库；(2)内销货物不含税收入 50万元，出口货物离岸价格 180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票；(3)另有上期留抵税额 6万元。10月份业务如下：(1)国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用发票，专用发票上注明价款100万元，货已入库；(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40万元，海关实征关税 10万元；(3)内销货物不含税收入 80万元，出口货物离岸价 120万元。注：出口货物适用增值税率 17%，退税率 13%。根据上述业务，回答下列问题：（分数：
21、12.00）(1).该企业 9月份当月应纳税额( )万元。（分数：3.00）A.-7.44B.-6.2C.9.94D.8.5(2).该企业 9月份免抵税额( )万元。（分数：3.00）A.13.44B.15.96C.17.94D.23.4(3).该企业 10月份出口货物免抵退税额( )万元。（分数：3.00）A.6.5B.8.5C.9.1D.7.1(4).该企业 10月份应退税额( )万元。（分数：3.00）A.8.5B.1.1C.0.9D.0.6甲、乙企业为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，丁企业为建筑安装公司，2006 年 3月发生下列业务：(1)乙企业销
22、售给甲企业原材料一批，销售额为 40000元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，并支付销货运费 3000元，乙企业开具防伪税控发票，但尚未收到货款，原材料在途。(2)乙企业一年之前从甲企业购进材料的应收账款 300000元、增值税 51000元一直未支付，经双方协商同意，进行债务重组。乙企业以总价值 327600元的自产产品抵偿债务，并开具普通发票。甲企业将其销售给丙企业，开具防伪税控发票，销售额 290000元，增值税 49300 元。(3)甲企业以 100万平方米土地使用权与丁企业合资建房，甲企业的土地使用权(该土地使用权于 2002年购入，购入价 1800万
23、元)按市场价格作价 2480万元，丙企业负责提供建筑劳务。合同规定，房屋建成后 5:5分成。本月工程完工，工程成本 4960万元，甲企业取得 50%房屋所有权，甲企业将其中的 70%作为厂房使用，30%对外销售，取得销售收入 1500万元。丁企业取得 50%房屋所有权，并将其中 40%对外出售，取得销售收入 2480万元， 60%作为办公室使用。(4)丙企业本月销售商品零售收入 760500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初购进的小家电，共赠送 300件。同时，在“三八”妇女节时，把 100件小家电分给女职工作为节日礼物，小家电不含税购进价 50元/件(已抵扣进项税额)，零售
24、价 70.2元/件。由于销售业绩良好，本月取得供货方的返还收入 11.7万元。(5)丙企业为甲企业代购原材料一批(符合代购条件)，增值税专用发票上注明的价款为 56万元，丙企业收取手续费 34000元，甲企业已经把货物验收入库。(6)乙企业本月购进并已验收入库的原材料取得防伪税控专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税 2040元，并用其中的 30%对某企业进行投资。增值税税率均为 17%，化妆品消费税税率为 30%，购销货物成本利润率均为10%，建筑业利润率为 20%，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述条件回答下列问题：（分数：12.00）(1).甲企业应纳增值税( )元。
25、分数：2.00）A.-52700B.-1700C.103700D.147900(2).甲企业应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.109B.137C.92D.199(3).乙企业应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.52360B.54400C.52150D.54190(4).丙企业应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.79220B.44370C.62220D.46070(5).丙企业应纳营业税( )元。（分数：2.00）A.1700B.7550C.5850D.0(6).丁企业应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.124B.73.63C.197.63D.562.86注册税务
26、师税法()-关税(二)答案解析(总分：118.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.卖方在合同规定的装运港把货物装上买方指定的船上，并负责货物装上船为止的一切费用和风险，这一价格术语又被简称为( )。（分数：1.00）A.“FOB” B.“CFR”C.“CIF”D.“COF”解析：2.2005年 6月进口卷烟 30箱(标准箱，下同)，每箱合同价格 1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，运费 110美元/箱，保险费 100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税率 20%，汇率 1:8)（分数：1.00）A.566700B.
27、460484.73 C.454412D.450912解析：计算过程： 每箱关税完税价格=(1000+110+100)8=9680(元) 应纳关税=968020%30=193630=58080(元) 确定消费税税率的组成计税价格=(9680+1396+150)/(1-30%)=16037.14(元) 每条卷烟的组成计税价格=16808.57/250=64.15(元) 所以，进口卷烟的适用税率为 45%。 卷烟的组成计税价格=(9680+1936+150)/(1-45%)30=641781.82(元) 进口环节应纳消费税=641781.8245%+15030=288801.82+4500=2933
28、01.82(元) 进口环节应纳增值税=641781.8217%=109102.91(元) 进口环节应纳税金=58080+293301.82+109102.91=460484.73(元)3.减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是( )。（分数：1.00）A.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1+申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)B.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)C.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(
29、月)(监管年限6)D.完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(年)(监管年限6)解析：4.某企业 2004年 9月将以前进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58万元，发生境外运费和保险费共计 6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65万元。发生境外修理费 8万元，料件费 9万元，境外运输费和保险费共计 3万元，进口时关税税率 20%。该企业 2004年 9月发生的上述业务应纳进 U环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.8.08 C.12.8D.13解析：计算过程： 进口环节的组成计税价格=8+9+3=20(万元) 应纳进口关税
30、2020%=4(万元) 应纳进口环节增值税=(20+4)17%=4.08(万元) 应纳进口环节税金=4+4.08=8.08(万元)5.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，办理保险手续，并负责支付运费和保险费，习惯上又称“到岸价格”。这一价格术语又被简称为( )。（分数：1.00）A.“FOB”B.“CFR”C.“CIF” D.“COF”解析：6.在我国，西周时期就在边境设立关卡，周礼地官最早记载的关税是( )。（分数：1.00）A.贡、助、彻B.山泽之赋C.初税亩D.关市之征 解析：7.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的
31、进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报进口时的价格估定B.以料件原进口时的价格估定 C.以料件申报内销时的价格估定D.以制成品申报内销时的价格估定解析：8.某进出口公司 2004年 8月进口一批货物，成交价格 35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费 2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5万元，起卸后发生运费 0.4万元。海关于 9月 2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，10 月 21日缴纳的进口环节的税金，关税税率为 10%。该公司9月 30日应纳进口环节的税金及滞纳金 ( )万元。（分数：1.00）A.4.23B.1
32、2.12C.12.132D.12.167 解析：计算过程： 组成计税价格=35+2+5+(35+5)3=42.12(万元) 应纳进口环节关税=42.1210%=4.212(万元) 应纳进口环节增值税=(42.12+4.212)17%=7.876(万元) 滞纳金=(4.212+7.876)0.513=0.079(万元) 应纳进口环节税金及滞纳金=4.212+7.876+0.079=12.167(万元)9.单纯根据一国税则中的全部法定税率进行简单算术平均以求出税率的平均值，这种计算关税平均水平的方法被称为( )。（分数：1.00）A.简单平均法 B.加权平均法C.综合平均法D.选择平均法解析：10
33、在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为( )。（分数：1.00）A.滑准税B.复合税 C.选择税D.附加税解析：11.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金 B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格解析：12.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为( )。（分
34、数：1.00）A.最惠国税率 B.协定税率C.特惠税率D.普通税率解析：13.卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船为止的一切费用和风险，并支付运费，是“成本加运费”的价格术语，这一价格术语又被简称为( )。（分数：1.00）A.“FOB”B.“CFR” C.“CIF”D.“COF”解析：14.某高新技术企业投资建立了国内短缺材料的生产线，从国外进口一台先进设备(在投资总额范围内)，成交价格为 CIF上海 20万美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为 CIF上海 3万美元；进口一批特制材料，成交价格为 FOB上海 55万美元，材料运抵我国输入地点起卸前发
35、生运费和保险费共计6万美元。外汇牌价：卖出价为 100美元= 812.25 人民币元，买人价为 100美元=813.75 人民币元。进口材料关税税率 10%，设备及配套件等关税税率为 5%。该企业上述业务应纳进口环节税金( )万元(计算结果保留三位小数)。（分数：1.00）A.142.332B.150.462C.151.682 D.185.060解析：计算过程： 进口设备免征进口关税和增值税。 外汇买卖中间价 100美元=(812.25+813.75)/2=813(人民币元) 进口材料组成计税价格=(55+6)8.13=495.93(万元) 应纳进口关税=495.9310%=49.593(万元
36、) 进口环节应纳增值税=(495.93+49.593)17%=92.739(万元) 应纳进口环节税=49.593+92.739=142.332(万元)二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)15.关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为( )。（分数：2.00）A.复合税 B.滑准税 C.过境税D.选择税 解析：16.根据中华人民共和国进出口关税条例，自 2004年 1月 1日起，我国进口税则设有( )。（分数：2.00）A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率 E.关税配额税率 解析：17.关于关税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.关税是对有形的
37、货品征税，对无形的货品不征税 B.关税是单一环节的价外税，海关代征增值税的税基也不包括关税C.关税是对进出境的货品征税，在境内流通的货物不征关税 D.关税具有较强的涉外性 解析：18.下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有( )。（分数：2.00）A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用 C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 解析：19.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：2.00）
38、A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C.进口关税及其他国内税收 D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用解析：20.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有( )。（分数：2.00）A.相同货物的成交价格估定 B.采用类似货物的成交价格估定 C.最大销售总量方法 D.计算估价方法 E.合理估价方法 解析：21.普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区
39、输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有( )。（分数：2.00）A.普遍原则 B.非歧视原则 C.非互惠原则 D.对等原则解析：22.按征税对象进行分类，可将关税分为( )。（分数：2.00）A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.附加税E.正税解析：23.关税的特点有( )。（分数：2.00）A.关税征收的对象是进出境的货物和物品 B.关税是单一环节的价外税 C.关税有较强的涉外性 D.关税税率形式单一，仅采用比例税率解析：24.短期的或间断式的商品倾销分为( )。（分数：2.00）A.为保护或扩大国际市场而实行的倾销 B.为消除同业竞争
40、者而进行的倾销 C.为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销 D.以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销解析：25.现行关税规定，对进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外的有( )。（分数：2.00）A.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应按原进口之日实施的税率征税 B.加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申
41、报正式进口之日实施的税率征税 D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税 解析：26.关税的纳税义务人有( )。（分数：2.00）A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.进口货物的发货人解析：27.为促进加工贸易健康发展，规范加工贸易内销货物审价，海关对加工贸易内销货物审价重新做了规定，从 2005年 8月 1日起施行。下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格 B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基
42、础审定完税价格C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同的进口成交价格为基础审定完税价格 D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计 税参考价格 E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格解析：28.进境物品的纳税义务人是指( )。（分数：2.00）A.携带物品进境的入境人员 B.进境邮递物品的收件人 C.以其他方式进口物品的收件人 D.进境物品的邮寄人解析：29.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减
43、免税的有( )。（分数：2.00）A.国内不能生产的残疾人专用品 B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资 C.加工装配和补偿贸易 D.无商业价格的广告品和货样解析：30.一般意义上的差别关税主要分为( )。（分数：2.00）A.加重关税 B.抵消关税 C.报复关税 D.反倾销关税 解析：三、B计算题/B(总题数：6，分数：48.00)31.某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费 200 万元，其中包括广告制作费 56万元，广告代言人报酬 50万元，支付给电视台的广告发布费 45万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2万元，不含税售价 1.4万
44、元。下列表述正确的是( )。（分数：8.00）A.广告公司应纳营业税 10万元，厂家增值税销项税额 0.224万元B.广告公司应纳营业税 5.25万元，厂家增值税销项税额 0.238万元C.广告公司应纳营业税 5.25万元，厂家增值税销项税额 0.224万元D.广告公司应纳营业税 7.75万元，厂家增值税销项税额 0.238万元 解析：应纳营业税=(200-45)5%=7.75(元) 销项税=1.417%=0.238(元)32.某建筑公司 2006年自建房屋 5栋，每栋房屋的建筑成本为 320万元。其中 2栋作为办公室；2 栋对外出售，取得销售收入 1400万元；1 栋无偿赠送给某企业。该建筑
45、公司上述业务应纳营业税( )万元。（分数：8.00）A.91.77B.70C.137.66 D.122.87解析：应纳营业税=1400235%+320(1+10%)(1-3%)33% =137.66(元)33.某盐场 2006年 5月，将自产液体盐 3500吨和从甲地购进的液体盐 1500吨加工为固体盐 1000吨对外销售，取得销售收入 500000元；另外，将自产的液体盐 5000吨加工为固体盐 1260吨，本月全部对外销售，取得销售收入 600000元，根据合同规定，本月购货方支付 80%的货款，其余 6月 10日之前支付。该盐场固体盐适用税额为 28元/吨，液体盐适用税额为 5元/吨，甲
46、地液体盐适用税额为 6元/吨。该盐场本月应纳资源税( )元。（分数：8.00）A.52600B.45880 C.95100D.88380解析：应纳资源税=(1000+120080%)28-15006=45880(元)34.某事业单位 2006年 5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款为 235000元；修理工具价款 2340元；装置音响设备价款 24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。（分数：8.00）A.22379.49 B.26184C.23500D.20085.47解析：应纳车购税=(235000+2340+24500)(1+17%)10%=2
47、2379.49(元)35.某煤矿机构所在地在甲省，在甲省有矿山 4座，在乙省有矿山一座(非独立核算)。 2006 年 9月开采原煤 620000吨，销售原煤 542000吨，其中包括在甲省开采的原煤 356000吨，乙省开采的原煤 186000吨。甲省煤炭适用税额为 3元/吨，乙省煤炭适用税额为 3.5元/吨。该企业本月应纳资源税( )元。（分数：8.00）A.162600B.186000C.1719000 D.1897000解析：应纳税额=3560003+1860003.5=1719000(元)36.某独立铬矿山 2006年 9月开采铬矿石 564000吨，销售 451300吨，在 A地收购
48、未税锰矿石 5600吨，对外销售 5000吨。该矿山铬矿石资源税适用税额为 4元/吨，当地锰矿石适用税额为 5元/吨，A 地锰矿石适用税额为 6元/吨。下列说法正确的是( )。（分数：8.00）A.该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200元，代扣代缴资源税 28000元B.该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200元，代扣代缴资源税 300000元C.该独立铬矿山本月应纳资源税 2256000元，代扣代缴资源税 250000元D.该独立铬矿山本月应纳资源税 1805200元，代扣代缴资源税 33600元 解析：应纳资源税=4513004=1805200(元) 代扣代缴资源税=56006=33
49、600(元)四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)某化工生产企业(增值税一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2006 年 9月份发生以下业务：(1)国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款 100 万元，当月验收入库；(2)内销货物不含税收入 50万元，出口货物离岸价格 180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票；(3)另有上期留抵税额 6万元。10月份业务如下：(1)国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用发票，专用发票上注明价款100万元，货已入库；(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40万元，海关实征关税 10万元；(3)内销货物不含税收入 80万元，出口货物离岸价 120万元。注：出口货物适用增值税率 17%，退税率 13%。根据上述业务，回答下列问题：（分
