1、注册税务师税法()-消费税(三)及答案解析(总分：128.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.受托方材料入库的当天D.受托方交货的当天2.从 2006 年 4 月 1 日起，下列消费品不征消费税的是( )。（分数：1.00）A.彩电B.高尔夫球C.果啤D.一次性筷子3.某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为 10000 元，成本利润率为 5%，且适用的消费税税率为 1
2、7%，则确定的组成计税价格为( )元。（分数：1.00）A.13068B.14096C.11700D.12650.604.根据有关规定，对化妆品按( )征收消费税。（分数：1.00）A.17%B.10%C.15%D.30%5.下列应税消费品应纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品的D.自产自用消费品，用于在建工程的6.某汽车厂为增值税一般纳税人，2005 年 5 月销
3、售达到低污染排放值小轿车 200 辆，不含税单价为 12 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳流转税( )万元(小轿车消费税税率为 5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。（分数：1.00）A.460.13B.493.32C.459.61D.495.797.根据消费税法规，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.炼油
4、厂用于基建单位车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝8.消费税主要采取在( )环节计征。（分数：1.00）A.流通B.消费C.生产或进口D.出口9.粮食白酒的定额税率为( )。（分数：1.00）A.0.8 元/斤B.1.0 元/斤C.0.5 元/斤D.1.2 元/斤10.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为 600 万元，已知关税税率为 60%，消费税税率为 10%。该企业应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.1066.67B.60C.106.67D.9611.某酒厂 2002 年 3 月生产销售
5、散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.102566.67B.88000C.86166.60D.2566.6712.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。（分数：1.00）A.分别核算销售额B.销售额全额C.组成计税价格计算D.同类商品价格计算13.某日化厂为增值税一般纳税人，2005 年 3 月洗发水生产成本 20 元/瓶，不含税售价 25 元/瓶，护发素生产成本 18
6、元/瓶，不含税售价 20 元/瓶；该企业将自产的 3000 瓶洗发水和 2000 瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各 500 瓶分给职工作福利。该企业上述业务应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.0B.21600C.1734.78D.180014.在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售的B.工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品C.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的粮食白酒(委托方为生产企业一般纳税人)D.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方
7、交货时没有代收代缴税款15.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.商店零售化妆品B.个人销售使用过的电动自行车C.酒厂非独立核算门市部销售白酒D.进口金银首饰16.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。（分数：1.00）A.完税价格B.消费品价格C.组成计税价格D.同类商品价格17.某外贸进出口公司当月从日本进口 140 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 8 万元，已知小轿车关税税率为 110%，消费税为 5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。（分数：1.00）A.61.6B.123.79C.56D.8018.现行
8、消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列( )情况委托方回原地纳税。（分数：1.00）A.受托方是外商投资企业B.受托方是国有企业C.受托方是个体经营者D.受托方是股份制企业19.应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。（分数：1.00）A.国家税务总局B.国务院C.财政部D.省、自治区、直辖市税务局20.消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征税范围。（分数：1.00）A.14B.11C.9D.821.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )内缴纳税款。（分数：1.00）A.3
9、 日B.7 日C.10 日D.15 日22.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。（分数：1.00）A.该已纳税款不得扣除B.该已纳税款当期可全部扣除C.该已纳税款当期可扣除 50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除23.卷烟的定额税率为每标准箱( )元。（分数：1.00）A.150B.100C.200D.18024.某酒厂 2005 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/斤，连同包装物一起销售，另取得包装物价值共计 6200 元；将特制的粮食白酒 2 斤(单
10、价 80 元)，干红酒 2 斤(单价 70 元)组成礼品盒，本月销售礼品盒 6000 套，每套售价为 300 元/盒。该企业 12 月应纳消费税( )元(题中的价格均为不含税价格)。（分数：1.00）A.483000B.351000C.352550D.48455025.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )核定。（分数：1.00）A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省、自治区、直辖市税务局二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)26.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有(
11、)。（分数：2.00）A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同27.下列( )情况属于自制应税消费品。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品2
12、8.从 2004 年 3 月 1 日起，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口卷烟不分类别一律按 45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计征B.进口卷烟按每标准条确定适用税率价格，其价格50 元人民币的，适用税率为 45%C.进口卷烟按每标准条确定适用税率价格，其价格50 元人民币的，适用税率为 45%D.进口卷烟确定消费税适用税率价格包含消费税的定额税率29.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是( )。（分数：2.00）A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C
13、委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税30.下列消费品既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的生产和批发环节B.金银饰品的生产和零售环节C.金银饰品的零售环节D.化妆品的生产环节31.下列企业出口应税消费品可办理消费税退税的有( )。（分数：2.00）A.外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的B.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品32.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的
14、产品有( )。（分数：2.00）A.卷烟B.啤酒C.粮食白酒D.薯类白酒33.按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品；以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的自产应税消费品B.用于对外投资入股的外购应税消费品C.用于换取生产资料的自产应税消费品D.用于换取消费资料的外购应税消费品34.下列情况中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品B.由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应
15、税消费品D.由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品35.经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应提供的证件、资料有( )。（分数：2.00）A.申请办理金银首饰消费税纳税人的书面报告B.开户银行账号C.经营金银首饰购销存台账式样D.中国人民银行准予从事金银经营业务的批件或许可证36.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。（分数：2.00）A.销售额B.所得额C.生产额D.销售数量37.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，可以选择外汇牌价的日期有( )。（分数：2.00）A.结算当天的外汇牌价B.当月 1
16、 日的外汇牌价C.上次申报纳税时的外汇牌价D.事先确定并经税务机关核准的外汇牌价38.我国消费税分别采用( )的计征方法。（分数：2.00）A.从价定率B.从量定额C.从价定额D.从量定额和从价定率相结合39.下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.凡是征收消费税的货物都征增值税B.凡是征收增值税的货物都征消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税三、B计算题/B(总题数：5，分数：40.00)某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2006 年 7 月销售粮食白酒 100 万斤，取得销售额 200 万元(不含税)，收取包装物
17、押金 11.7 万元，单独记账；当月销售啤酒 250 吨，每吨售价 2000 元(不含增值税)，收取包装物押金 5850 元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳增值税( )万元。（分数：4.00）A.44.2B.42.5C.43.7D.40(2).2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳的消费税( )万元。（分数：4.00）A.50B.55.5C.108D.97.5某商场为增值税一般纳税人，从事百货批发和零售业务，2006 年 24 月发生下列业务：(1)2 月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为 10 万元，增值税为 1.7 万
18、元，向小规模纳税人销售货物金额为 23400 元，柜台零售货物金额为11700 元；(2)3 月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元，向一般纳税人销售货物，不含税价款 120 万元；(3)“三八”节把购进的价值 2 万元的库存商品发放给女职工作为福利；(4)4 月份购进货物，取得增值税专用发票注明的货款为 5 万元，增值税为 8500元，柜台零售货物销售额为 234000 元，另外卖出 1 台空调给消费者个人，含税价格为 5850 元，并上门为顾客安装，收取安装费 117 元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.01）(1).2 月份的销项税额为
19、 )元。（分数：2.67）A.5967B.5100C.3400D.1700(2).3 月份应纳增值税为( )元。（分数：2.67）A.161500B.173400C.170000D.158100(3).4 月份的应纳增值税为( )元。（分数：2.67）A.26350B.32274.5C.26369.89D.26367某珠宝店为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生下列业务：(1)销售金银首饰收入 6 万元，随同金银首饰销售单独计价的首饰盒不含税收入400 元；(2)把金戒指 200 克，进价每克 120 元(售价 130 元)，奖励给本店优秀职工；(3)本店开展以旧换新业务，用 24K
20、金项链 60 克(售价每克 130 元)，从消费者个人手中换回旧的 24K 金项链 60 克，并收取含税价款 1200 元；(4)销售镀金耳环 100 克，售价每克 28 元。上述所称价格和收入均不含增值税，金银首饰消费税税率为 5%，金银首饰成本利润率为 6%，根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).当月应纳增值税为( )元。（分数：4.00）A.12070B.15316.82C.17663.52D.14998.36(2).当月应纳消费税为( )元。（分数：4.00）A.4458.95B.4748.95C.4371.28D.4896.95某宾馆地处市区，2006 年 5 月份取得
21、营业收入如下：(1)客房部取得收入 23 万元，另取得物品赔偿费 0.12 万元，电话服务费 0.5 万元；(2)酒店部取得收入 45 万元；(3)代旅客订购飞机、火车票取得手续费收入 0.31 万元；(4)对外设立的商店取得销售收入 2.392 万元(单独核算，经税务机关认定为小规模纳税人)；(5)美发厅收入 0.5 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).该宾馆 5 月份应纳的营业税为( )元。（分数：4.00）A.34655B.34715C.34835D.35600(2).该宾馆 5 月份应纳增值税( )元。（分数：4.00）A.143.52B.920C.95.68D.
22、135.42006 年 4 月，某洗衣机厂研制生产出最新型号的智能洗衣机，产品销售初期，全国统一促销价(不含税)2800 元/台。当月发生下列业务：(1)将 1000 台洗衣机交给某家电城代销，本月已收到全部 1000 台的代销清单，按售价 5%支付手续费；(2)向某商场销售 100 台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费 1170 元；(3)以旧换新销售 500 台，每台旧型号洗衣机作价 150 元；(4)购进洗衣机原材料零部件取得增值税发票注明的价款 100 万元，因保管员失误，丢失 2 万元的零部件；(5)国外捐赠 1 台先进检测仪器，取得完税凭证证明，为增值税 5 万元。根据上述资料回
23、答下列问题：(本月取得的相关凭证均在本月认证并抵扣)（分数：7.98）(1).洗衣机厂本月允许抵扣的进项税额为( )万元。（分数：1.33）A.16.66B.22C.21.66D.17(2).洗衣机厂本月销项税额为( )元。（分数：1.33）A.749020B.761770C.761600D.761000(3).洗衣机厂本月应纳增值税为( )元。（分数：1.33）A.582420B.595000C.595170D.594400(4).家电城本月应纳营业税为( )元。（分数：1.33）A.7035.1B.7030C.30D.7000_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：36.00)某工业企业
24、为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生如下经济业务：(1)2 月 10 日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，税款为 34000 元，支付铁路部门运费 10000 元，其中运费 8000 元，建设基金1000 元，保管费 500 元，货款及运费已经付清，取得运费发票，材料入库；(2)2 月 15 日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票，价税合计 117000 元，材料尚未入库；(3)2 月 21 日，采取分期收款方式销售货物一批，价款 160 万元，成本 48 万元，合同规定两月一期，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费 8000 元(发票开给购货
25、方，并交给购货方)，货物已经发出，按合同规定收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行；(4)2 月 25 日，对外捐赠产品一批，成本 4 万元，售价 5 万元，货物已经发出；(5)2 月 26 日，损失产品一批，成本 2 万元，售价 3 万元，该产品中使用已抵扣进项税额的项目占产品成本的比例为 70%，综合税金扣除率为 17%；(6)2 月 27 日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为 8 万元，同类产品同期售价为 10 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).本期允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：4.00）A.49250B.32420C.32250D.49520(2
26、).本期销项税额为( )元。（分数：4.00）A.57800B.116166.67C.56100D.127500(3).本期应纳增值税为( )元。（分数：4.00）A.25180B.27080C.66916.67D.83916.67某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，2006 年 6 月外购项目如下：(1)从某县粮库购进玉米价款 30 万元，增值税专用发票注明的进项税额为 3.9万元；(2)外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1700 元；(3)从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具收购发票；(4)从企业购进机器修理用配件 5000 元(小规模纳税人)
27、取得普通发票；(5)购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额为 1560 元；(6)生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元(上述购进货物均已入库)。该酒厂 9 月份销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装白酒 200 吨，销售收入 60 万元(不含税)；(2)销售给某批发企业瓶装白酒 800 箱，每箱 20 斤，每箱 108 元(不含税)，销售收入 86400 元；(3)销售给消费者个人散装白酒 2000 斤，每斤含税价 2.0 元，计 4000 元，瓶酒2 箱，共 40 斤，每箱含税价 120 元，共 240 元；(
28、4)没收白酒包装物押金 11700 元(2005 年收取的包装物押金，已征税)；(5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金 2340 元；根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).本月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：3.00）A.52260B.55260C.53110D.57110(2).本月销项税额为( )元。（分数：3.00）A.119795.6B.119108.8C.119397.8D.117644.07(3).本月应纳增值税额为( )元。（分数：3.00）A.62685.6B.66848.8C.62384.07D.65384.07(4).本月应纳消费税额为
29、 )元。（分数：3.00）A.347424.78B.382025.98C.385190D.384605某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，2006 年 7 月份发生下列经济业务：(1)7 月 2 日，购进原材料一批，价款 20 万元，专用发票注明的进项税额为 3.4万元，货款尚未支付，材料已经验收入库；(2)7 月 3 日，企业接受另一单位捐赠转让原材料一批，价值 4000 元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为 680 元，材料已经验收入库；(3)7 月 3 日，企业发出材料 10 万元用于委托加工轮胎，同时支付加工费 1 万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为 17
30、00 元；(4)7 月 5 口，企业购入一台机床，价款 100 万元，取得增值税专用发票，注明的进项税额为 17 万元，不需要安装，直接投入生产使用；(5)7 月 9 日，企业采取分期收款方式销售货物 300 件，每件不含税售价 2000元，合同规定 79 月每月支付总价款的 1/3，货已经发出，7 月份货款及税款已经收到；(6)7 月 21 日，企业采取预收货款方式销售货物一批，当日已经收到预收货款20 万元，按合同规定，货物在 8、9 两月分两次发出；(7)7 月 23 日，企业把委托加工的轮胎收回后，对外销售，取得价款 18 万元，增值税销项税额为 30600 元；(8)7 月 25 日
31、企业销售产品一批，取得销售收入 10 万元(不含税)，并同时送货上门，取得运费收入 1000 元(含税)；(9)7 月 26 日，企业销售材料一批，进价 10000 元，售价 12000 元，进、售价均不含税。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).当月允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：4.00）A.38080B.38760C.208760D.36380(2).当月的销项税额为( )元。（分数：4.00）A.151810B.83785.3C.83810D.117810(3).当月的应纳税额为( )元。（分数：4.00）A.47405.3B.45050C.149430D.81
32、430注册税务师税法()-消费税(三)答案解析(总分：128.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.受托方材料入库的当天D.受托方交货的当天 解析：2.从 2006 年 4 月 1 日起，下列消费品不征消费税的是( )。（分数：1.00）A.彩电 B.高尔夫球C.果啤D.一次性筷子解析：3.某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为 10000 元，成本利润率为 5%，且适
33、用的消费税税率为 17%，则确定的组成计税价格为( )元。（分数：1.00）A.13068B.14096C.11700D.12650.60 解析：4.根据有关规定，对化妆品按( )征收消费税。（分数：1.00）A.17%B.10%C.15%D.30% 解析：5.下列应税消费品应纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费品的D.自产自用消费品，用于在建工程的 解析：6.某汽车
34、厂为增值税一般纳税人，2005 年 5 月销售达到低污染排放值小轿车 200 辆，不含税单价为 12 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳流转税( )万元(小轿车消费税税率为 5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。（分数：1.00）A.460.13 B.493.32C.459.61D.495.79解析：7.根据消费税法规，下列纳税人自产自用应税消费
35、品不缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 解析：8.消费税主要采取在( )环节计征。（分数：1.00）A.流通B.消费C.生产或进口 D.出口解析：9.粮食白酒的定额税率为( )。（分数：1.00）A.0.8 元/斤B.1.0 元/斤C.0.5 元/斤 D.1.2 元/斤解析：10.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为 600 万元，已知关税税率为 60%，消费税税率为 10%。该企业应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.1066.6
36、7B.60C.106.67 D.96解析：11.某酒厂 2002 年 3 月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.102566.67 B.88000C.86166.60D.2566.67解析：12.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征收消费税。（分数：1.00）A.分别核算销售额B.销售额全额 C.组成计税价格计算D.同类商品价格计算解析：13.某日化厂为增值税一般纳税人
37、2005 年 3 月洗发水生产成本 20 元/瓶，不含税售价 25 元/瓶，护发素生产成本 18 元/瓶，不含税售价 20 元/瓶；该企业将自产的 3000 瓶洗发水和 2000 瓶护发素移送用于连续生产二合一洗发香波；将洗发水和护发素各 500 瓶分给职工作福利。该企业上述业务应纳消费税( )元。（分数：1.00）A.0B.21600C.1734.78D.1800 解析：14.在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是( )。（分数：1.00）A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售的B.工业企业销售委托某外商投资企业加工的应税消费品C.工业企业委托加工收回后用于连续生产其
38、他酒的粮食白酒(委托方为生产企业一般纳税人)D.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款 解析：15.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.商店零售化妆品B.个人销售使用过的电动自行车C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.进口金银首饰解析：16.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。（分数：1.00）A.完税价格B.消费品价格C.组成计税价格 D.同类商品价格解析：17.某外贸进出口公司当月从日本进口 140 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 8 万元，已知小轿车关税税率为 1
39、10%，消费税为 5%。进口这些轿车应缴纳( )万元消费税。（分数：1.00）A.61.6B.123.79 C.56D.80解析：18.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代扣代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列( )情况委托方回原地纳税。（分数：1.00）A.受托方是外商投资企业B.受托方是国有企业C.受托方是个体经营者 D.受托方是股份制企业解析：19.应税消费品的全国平均成本利润率由( )确定。（分数：1.00）A.国家税务总局 B.国务院C.财政部D.省、自治区、直辖市税务局解析：20.消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举( )个税目的征
40、税范围。（分数：1.00）A.14 B.11C.9D.8解析：21.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起( )内缴纳税款。（分数：1.00）A.3 日B.7 日 C.10 日D.15 日解析：22.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。（分数：1.00）A.该已纳税款不得扣除B.该已纳税款当期可全部扣除C.该已纳税款当期可扣除 50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除 解析：23.卷烟的定额税率为每标准箱( )元。（分数：1.00）A.150 B.100C.20
41、0D.180解析：24.某酒厂 2005 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/斤，连同包装物一起销售，另取得包装物价值共计 6200 元；将特制的粮食白酒 2 斤(单价 80 元)，干红酒 2 斤(单价 70 元)组成礼品盒，本月销售礼品盒 6000 套，每套售价为 300 元/盒。该企业 12 月应纳消费税( )元(题中的价格均为不含税价格)。（分数：1.00）A.483000B.351000C.352550D.484550 解析：25.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由( )
42、核定。（分数：1.00）A.国务院B.财政部C.国家税务总局 D.省、自治区、直辖市税务局解析：二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)26.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入销售额中征收消费税 C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售额 D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品的消费税税率相同 解析：27.下列( )情况属于自制应税消费品。（分数：2.00）A.由受托方提供
43、原材料生产的应税消费品 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 解析：28.从 2004 年 3 月 1 日起，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口卷烟不分类别一律按 45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150 元计征B.进口卷烟按每标准条确定适用税率价格，其价格50 元人民币的，适用税率为 45% C.进口卷烟按每标准条确定适用税率价格，其价格50 元人民币的，适用税率为 45%D.进口卷烟确定消费税适用税率价格包含消费
44、税的定额税率 解析：29.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是( )。（分数：2.00）A.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 C.委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款 D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 解析：30.下列消费品既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟的生产和批发环节B.金银饰品的生产和零售环节C.金银饰品的零售环节 D.化妆品的生产环节 解析：31.下列企业出口应税消费品可办理消费税
45、退税的有( )。（分数：2.00）A.外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口的 B.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品 解析：32.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有( )。（分数：2.00）A.卷烟 B.啤酒C.粮食白酒 D.薯类白酒 解析：33.按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品；以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的自产应税消费品 B.用于对外投资入股的外购应税消费品C.用于换取生产资料的自产应税消费品 D
46、用于换取消费资料的外购应税消费品解析：34.下列情况中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.由委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料加工的应税消费品 B.由受托方代垫原料，委托方提供辅助材料加工的应税消费品C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品D.由委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料加工的应税消费品 解析：35.经营单位办理金银首饰消费税纳税人认定时，应提供的证件、资料有( )。（分数：2.00）A.申请办理金银首饰消费税纳税人的书面报告 B.开户银行账号 C.经营金银首饰购销存台账式样 D.中国人民银行准予从事金银经营业
47、务的批件或许可证 解析：36.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。（分数：2.00）A.销售额 B.所得额C.生产额D.销售数量 解析：37.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的，可以选择外汇牌价的日期有( )。（分数：2.00）A.结算当天的外汇牌价 B.当月 1 日的外汇牌价 C.上次申报纳税时的外汇牌价D.事先确定并经税务机关核准的外汇牌价解析：38.我国消费税分别采用( )的计征方法。（分数：2.00）A.从价定率 B.从量定额 C.从价定额D.从量定额和从价定率相结合 解析：39.下列说法正确的有( )。（分数：2.00）
48、A.凡是征收消费税的货物都征增值税 B.凡是征收增值税的货物都征消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税解析：三、B计算题/B(总题数：5，分数：40.00)某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2006 年 7 月销售粮食白酒 100 万斤，取得销售额 200 万元(不含税)，收取包装物押金 11.7 万元，单独记账；当月销售啤酒 250 吨，每吨售价 2000 元(不含增值税)，收取包装物押金 5850 元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳增值税( )万元。（分数：4.00）A.44.2 B.42.5C.43.7D.40解析：销售白酒和啤酒应纳增值税=200+11.7/(1+17%)+0.225017% =44.2(万元)(2).2006 年 7 月销售白酒和啤酒应纳的消费税( )万元。（分数：4.00）A.50B.55.5C.108D.97.5 解析：销售白酒和啤酒应纳的消费税=200+11.7/(1+17%)20%+0.5100+220 250/10000=97.5(万元)某商场为增值税一般纳税人，从事百货批发和零售业务，2006 年 24 月发生下列业务：(1)2 月份购进一批货物，取得增值税专用发票注明的货款为 10
