1、注册税务师税法()-消费税(十一)及答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：6，分数：36.00)某金店(经中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2003年 12 月份发生如下业务：1赊购 24K 纯金项链 10 条，取得增值税专用发票，发票注明的金额为 40000元，税额 6800 元；用现金采购 24K 纯金戒指两枚，取得专用发票，发票注明的金额为 10000 元，税额为 1700 元。2采用“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外售价 5000 元，旧项链作价 3000 元，从消费者手中收取新旧差价 2000 元
2、并以同一方式销售某名牌金表 26 块，此表对外售价每块 350 元，旧表作价 50 元。3赠送关系户 24K 纯金戒指 1 枚(该戒指从未对外销售)，账面购进原价为3000 元，销售包金项链 10 条，向消费者开出普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 10 条，向消费者开出普通发票金额为 80000 元。4购进镀金纪念币一批，取得增值税专用发票注明税额 2000 元，支付运费 50元，并取得运输部门定额发票。5支付电业部门电费，取得增值税专用发票注明税款 100 元。根据上述材料，计算下列问题：（分数：6.00）(1).该金店 12 月份允许抵扣的进项税额为 U /U元。 A.380
3、0 B.3803.5 C.10600 D.10603.5（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该金店 12 月份“以旧换新”方式销售货物的销项税额为U /U元。 A.1743.59 B.1598.30 C.1162.40 D.1307.69（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该金店 12 月份“以旧换新”方式销售货物应纳消费税为U /U元。 A.213.68 B.341.88 C.85.47 D.512.82（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该金店 12 月份增值税计税销售额为U /U元。 A.122150.79 B.118803.42 C.117948.72 D.12051
4、2.82（分数：1.00）A.B.C.D.(5).该金店 12 月份应纳增值税为U /U元。 A.16965.63 B.10029.48 C.16396.58 D.11587.18（分数：1.00）A.B.C.D.(6).该金店 12 月份应纳消费税为U /U元。 A.381.05 B.515.56 C.252.84 D.686（分数：1.00）A.B.C.D.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，11 月份外购项目如下：(1) 从某县粮库购进玉米价款 30 万元，增值税专用发票注明进项税额为 3.9 万元。(2) 外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额 1000
5、 元。(3) 从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具普通发票。(4) 从“小规模纳税人”企业购进机器修理用配件 5000 元，取得普通发票。(5) 购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额 1560 元。(6) 生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元。该酒厂 11 月份销售货物情况如下：(1) 销售给某批发站散装粮食白酒 200 吨，销售收入 60 万元。(2) 销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800 箱，每箱 24 瓶(每瓶 500 毫升)108 元/箱，销售收入 86400 元。(3) 销售给消费者个人粮食白酒 20
6、00 斤，每斤含税价 2 元，计 4000 元；瓶酒2 箱，每箱含税价 106 元，计 212 元。(4) 本月销售散装粮食白酒和瓶装粮食白酒共收取包装物押金 2340 元。题中本月根据货物取得的增值税专用发票均在本月认证。根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).对外购项目第三笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.不允许作进项税额抵扣 B.可抵扣的进项税额为 1.7 万元 C.可抵扣的进项税额为 1.3 万元 D.可抵扣的进项税额为 1 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对外购项目第四笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.不允许作进项税额抵扣 B.可抵扣的进项税额为
7、 850 元。 C.可抵扣的进项税额为 192.31 元 D.可抵扣的进项税额为 283.02 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月发生的进项税额为U /U万元。 A.5.36 B.25.86 C.5.45 D.5.46（分数：1.00）A.B.C.D.(4).本月应纳的增值税额为U /U万元。 A.6.52 B.-13.6 C.6.4 D.6.3（分数：1.00）A.B.C.D.(5).对销售货物第四笔业务的税务处理表述正确的是U /U。 A.若包装物押金单独核算则不征增值税 B.若包装物押金单独核算则不征消费税 C.若包装物押金到期返还了则既不征增值税也不征消费税 D.无论包装
8、物押金是否返还及如何核算，均应将其并入增值税和消费税的销售额中计税（分数：1.00）A.B.C.D.(6).本月应纳的消费税为U /U。 A.17.3 B.38.36 C.38.31 D.38.38（分数：1.00）A.B.C.D.某市人民银行下属金店为增值税的一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。2005 年 1 月主要发生以下经济业务：(1) 销售金银首饰 10 万元，随同首饰销售并单独计价的包装盒收入 1500 元。(2) 接受消费者委托加工金项链 2 条，收到黄金价值 3000 元，同时收到加工费500 元，同类金项链每条售价 2000
9、 元，当月加工完毕并将加工好的项链交与委托人。(3) 将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入 5 万元。(4) 将金子镯 500 克用：于对外馈赠，进价每克 140 元。(5) 销售包金戒指 200 克，售价每克 30 元。(6) 通过以旧换新方式，用足金戒指 100 克(售价每克 160 元)，从消费者手中换回足金戒指 100 克，并收取差价款 800 元。假设上述价格和收入均不含增值税，请根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).对第一笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 17000 元。 B.应纳的增值税为 17255 元 C.应纳的消费
10、税为 5000 元 D.应纳的消费税为 5075 元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对第二笔业务的表述正确的是U /U。 A.该金店是增值税的纳税人应纳的增值税为 680 元 B.该金店应纳的增值税为 85 元，应代收代缴的消费税为 184.21 元 C.该金店应纳的增值税为 680 元，应代收代缴的消费税为 184.21 元 D.该金店应纳的增值税为 85 元，应纳的消费税为 200 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).对第五笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 1020 元。 B.不纳增值税 C.应纳的消费税为 300 元 D.不纳消费税（分数：1.00
11、A.B.C.D.(4).对第六笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 136 元 B.应纳的增值税为 2720 元 C.应纳的消费税为 40 元 D.应纳的消费税为 800 元（分数：1.00）A.B.C.D.(5).本月应纳的增值税为U /U元。 A.40613.89 B.40273.89 C.40868.89 D.42857.89（分数：1.00）A.B.C.D.(6).本月应纳的消费税为U /U元。 A.11720.26 B.11520.26 C.12020.26 D.12480.26（分数：1.00）A.B.C.D.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税
12、税率为 5%)，每辆个含税价格为 10 万元，2005 年 4 月发生如下业务：(1) 与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费为价款的5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车增值税专用发票。(2) 赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交给了协作单位。(3) 用一辆小轿车与空调厂家交换了 30 台空凋，用于改善办公条件，考虑双方换入的贷物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4
13、) 将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车；每辆定价 4.24 万元销售给了某企业。(5) 提供汽车维修服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元。(6) 本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达尚未验收入库，贷款共支付了 70%，其余 30%下月一次付清，并支付购货运输费3 万元。取得运费发票。(7) 进口一批汽车轮胎，进口关税为 14 万元，海关代征的消费税为 6 万元，代征的增；值税 10 万元，货已入库，本月生产汽车领用 50%。题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均在本月通过认证。根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1
14、).对第二笔业务的税务处理表述正确的是 U /U。 A.发生销项税额 5.1 万元。 B.发生销项税额 5.19 万元。 C.发生进项税额 0.042 万元。 D.应纳消费税 1.53 万元。 E.应纳消费税 1.5 万元。（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).对第四笔业务的税务处理表述正确的是 U /U。 A.发生销项税额 1.44 万元。 B.应纳增值税 0.48 万元。 C.应纳增值税 0.33 万元。 D.应纳增值税 0.16 万元。（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月发生的增值税销项税额为U /U万元。 A.76.13 B.75.65 C.58.65 D.77.09
15、分数：1.00）A.B.C.D.(4).本月应纳的增值税为U /U万元。 A.51.6 B.65.81 C.51.81 D.61.6（分数：1.00）A.B.C.D.(5).对进口业务的税务处理表述不正确的是 U /U。 A.进口环节应纳的税金属于中央税，由海关征收 B.进口环节缴纳的增值税不得从销项税额中抵扣 C.进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税可以按照生产领用数量在应纳消费税中抵扣 D.进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税不能在应纳消费税中抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.(6).本月应纳的消费税为U /U万元。 A.22 B.19 C.17
16、D.14（分数：1.00）A.B.C.D.某卷烟厂为增值税一般纳税人，9 月份发生下列经济业务：(1)购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款 1.7万元，供货方代垫运费 500 元，款项已付，材料已经入库。取得运费发票注明的运费 300 元，建设基金 100 元，装卸费 50 元，保管费 50 元。(2) 购进乙种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 4 万元，税款 6800元，款项已付，材料尚未到达。(3) 购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，税款为 5.1万元，款项已付，设备已投入生产使用。(4) 接受某公司投资转入材料一批，取得增
17、值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款为 1.7 万元，材料已验收入库。(5) 上月购入的甲种材料因火灾损失 3 万元，等待处理。(6) 销售甲种卷烟 10 箱，收取价款 15 万元，增值税款 25500 元。(7) 以自产乙类卷烟 2 箱，成本价 15000 元用于送给关系单位(成本利润率为 5%)。(8) 从农民手中收购一批烟叶，支付现金 20 万元。(9) 将收购的烟叶 10 万元发往 B 企业加工烟丝，开具增值税专用发票给 B 企业注明加工费 5000 元，B 企业没有同类烟丝销售价格。(10) 将问题加工收回的烟丝直接出售给小规模纳税人，开具普通发票注明价款21.06 万元。(题
18、中当月购进货物取得的增值税专用发票及运费发票均在当月通过认证。)根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).本月销项税额为U /U万元。 A.6.01 B.7.26 C.5.61 D.6.12（分数：1.00）A.B.C.D.(2).本月可以从销项税额中抵扣的进项税额为U /U万元。 A.4.89 B.5.57 C.5.49 D.6.17（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月应纳的增值税额为U /U万元。 A.1.12 B.1.09 C.-0.16 D.0.44（分数：1.00）A.B.C.D.(4).对第九笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.该卷烟厂为增值税的纳税人，应纳
19、增值税为 850 元 B.B 企业为增值税的纳税人，应纳增值税为 850 元 C.B 企业应代收代缴消费税，税额为 4.5 万元 D.B 企业应代收代缴消费税，税额为 4.54 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(5).对第十笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.委托加工收回的烟丝直接出售发生的销项税额为 3.06 万元 B.委托加工收回的烟丝直接出售发生的销项税额为 3.58 万元 C.委托加工收回的烟丝直接出售不再缴纳消费税 D.委托加工收回的烟丝直接出售应缴纳消费税 5.4 万元。（分数：1.00）A.B.C.D.(6).本月应纳的消费税为(不包括代收代缴的消费税)U /U万元。
20、A.7.46 B.7.64 C.6.9 D.8.28（分数：1.00）A.B.C.D.某酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 7 月发生下列经济业务，(1) 从农民手中购进自产玉米作原料；收购凭证上注明的收购价格为38991.92 元，已验收入库，购进玉米发生运费支出 600 元(其中含装卸费支出100 元)。(2) 从农民手中购进自产玉米委托 B 加工厂加工酒精，收购凭证上注明的收购价格为 25000 元。本月加工完毕收回，支付加工费 5000 元；增值税 850 元，取得增值税专用发票，B 厂代垫辅助材料 600 元(不含税)。该厂将收回的酒精50%对外出售，取得不含税价款 18000 元
21、50%勾兑戚白酒 7000 斤，本月全部对外销售，取得不含税价款 21000 元(3) 以赊销方式销售粮食白酒 53 吨；不含税售价为 2.1 元斤，本月购货方付款时，给予购货方 2%的现金折扣。(4) 以自产的粮食白酒 500 斤抵偿债务，该品种白酒最高售价 2.8 元/斤，平均售价 2.4 元/斤。(5) 销售自产薯类白酒 3000 斤，取得不含税价款 4500 元，另收取包装物押金585 元。(6) 上月某日采用预收货款方式销售某种粮食白酒，合同规定，不含税售价 10元/斤，数量为 5000 斤，当日预收货款 10000 元，本月 8 日发货，购货方在酒厂发出货物后支付剩余的款项。(7
22、) 向小规模纳税人销售啤酒 10 吨，取得销售收入 34515 元，另外收取包装物押金 351 元；向一般纳税人销售啤酒 50 吨，取得不含税收入 149500 元，同时取得包装物销售收入 2000 元，包装物押金 4510 元。(8) 外购粮食酒精一批，增值税专用发票上注明的价款为 45700 元，支付运费900 元，取得运费发票。(9) 月末盘点时发现，上述购进的部分酒精因容器破裂发生损失，帐面成本为5100 元 (包括运费 93 元)。题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票已在本月认证。根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).对第二笔业务的税务处理正确的是U /U。
23、A.B 企业应代收代缴的消费税为 1439.47 元 B.B 企业应代收代缴的消费税为 1610.53 元 C.对外销售酒精应纳的消费税为 900 元 D.对外销售白酒应纳的消费税为 8750 元 E.对外销售白酒应纳的消费税为 8030.27 元（分数：1.00）A.B.C.D.E.(2).对第四笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 37085.16 元 B.应纳的增值税为 37842 元 C.应纳的消费税为 108650 元 D.应纳的消费税为 107537 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月发生的销项税额为U /U元。 A.87678.30 B.86632
24、 C.86972 D.85952（分数：1.00）A.B.C.D.(4).本月应纳的增值税额为U /U元。 A.16270.95 B.16279.76 C.17137.95 D.16479.76（分数：1.00）A.B.C.D.(5).销售啤酒应纳的消费税为U /U元。 A.13200 B.15000 C.14700 D.13500（分数：1.00）A.B.C.D.(6).本月应纳的消费税为U /U元(不包括受托方代收代缴的消费税)。 A.151171 B.153485 C.154771 D.155350（分数：1.00）A.B.C.D.注册税务师税法()-消费税(十一)答案解析(总分：36.
25、00，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：6，分数：36.00)某金店(经中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2003年 12 月份发生如下业务：1赊购 24K 纯金项链 10 条，取得增值税专用发票，发票注明的金额为 40000元，税额 6800 元；用现金采购 24K 纯金戒指两枚，取得专用发票，发票注明的金额为 10000 元，税额为 1700 元。2采用“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外售价 5000 元，旧项链作价 3000 元，从消费者手中收取新旧差价 2000 元；并以同一方式销售某名牌金表 26 块，此表对外售价每块
26、350 元，旧表作价 50 元。3赠送关系户 24K 纯金戒指 1 枚(该戒指从未对外销售)，账面购进原价为3000 元，销售包金项链 10 条，向消费者开出普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 10 条，向消费者开出普通发票金额为 80000 元。4购进镀金纪念币一批，取得增值税专用发票注明税额 2000 元，支付运费 50元，并取得运输部门定额发票。5支付电业部门电费，取得增值税专用发票注明税款 100 元。根据上述材料，计算下列问题：（分数：6.00）(1).该金店 12 月份允许抵扣的进项税额为 U /U元。 A.3800 B.3803.5 C.10600 D.10603.5（
27、分数：1.00）A. B.C.D.解析：允许抵扣的进项税=1700+2000+100=3800(元)(2).该金店 12 月份“以旧换新”方式销售货物的销项税额为U /U元。 A.1743.59 B.1598.30 C.1162.40 D.1307.69（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：“以旧换新”的销项税额=2000/(1+17%)+350/(1+17%)2017%1307.69(元)(3).该金店 12 月份“以旧换新”方式销售货物应纳消费税为U /U元。 A.213.68 B.341.88 C.85.47 D.512.82（分数：1.00）A.B.C. D.解析：“以旧换新”的消
28、费税=2000/(1+17%)5%85.47(元)(4).该金店 12 月份增值税计税销售额为U /U元。 A.122150.79 B.118803.42 C.117948.72 D.120512.82（分数：1.00）A.B. C.D.解析：销售额=2000/(1+17%)+350/(1+17%)20+50000/(1+17%)+80000/(1+17%)118803.42(元)(5).该金店 12 月份应纳增值税为U /U元。 A.16965.63 B.10029.48 C.16396.58 D.11587.18（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳增值税=118803.4217%
29、3800=16396.58(元)(6).该金店 12 月份应纳消费税为U /U元。 A.381.05 B.515.56 C.252.84 D.686（分数：1.00）A.B.C. D.解析：应纳消费税=5000/(1+17%)5%+3000(1+6%)/(1-5%)5=252.84(元)某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，11 月份外购项目如下：(1) 从某县粮库购进玉米价款 30 万元，增值税专用发票注明进项税额为 3.9 万元。(2) 外购低值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额 1000 元。(3) 从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具普通发票。(4)
30、从“小规模纳税人”企业购进机器修理用配件 5000 元，取得普通发票。(5) 购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额 1560 元。(6) 生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元。该酒厂 11 月份销售货物情况如下：(1) 销售给某批发站散装粮食白酒 200 吨，销售收入 60 万元。(2) 销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800 箱，每箱 24 瓶(每瓶 500 毫升)108 元/箱，销售收入 86400 元。(3) 销售给消费者个人粮食白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，计 4000 元；瓶酒2 箱，每箱含税价 1
31、06 元，计 212 元。(4) 本月销售散装粮食白酒和瓶装粮食白酒共收取包装物押金 2340 元。题中本月根据货物取得的增值税专用发票均在本月认证。根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).对外购项目第三笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.不允许作进项税额抵扣 B.可抵扣的进项税额为 1.7 万元 C.可抵扣的进项税额为 1.3 万元 D.可抵扣的进项税额为 1 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：可抵扣的进项税额=1013%=1.3 万元(2).对外购项目第四笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.不允许作进项税额抵扣 B.可抵扣的进项税额为 850 元。 C.可抵
32、扣的进项税额为 192.31 元 D.可抵扣的进项税额为 283.02 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：普通发票不可作为进项税额的抵扣凭证。(3).本月发生的进项税额为U /U万元。 A.5.36 B.25.86 C.5.45 D.5.46（分数：1.00）A. B.C.D.解析：本月发生的进项税额=3.9+1013%+1560/10000=5.36 万元(4).本月应纳的增值税额为U /U万元。 A.6.52 B.-13.6 C.6.4 D.6.3（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本月应纳的增值税=6017%+8.6417%+(0.4+0.0212)(1+17%)17%+
33、0.234(1+ 17%)17%-5.36=6.4 万元(5).对销售货物第四笔业务的税务处理表述正确的是U /U。 A.若包装物押金单独核算则不征增值税 B.若包装物押金单独核算则不征消费税 C.若包装物押金到期返还了则既不征增值税也不征消费税 D.无论包装物押金是否返还及如何核算，均应将其并入增值税和消费税的销售额中计税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(6).本月应纳的消费税为U /U。 A.17.3 B.38.36 C.38.31 D.38.38（分数：1.00）A.B. C.D.解析：本月应纳的消费税=160+8.64+(0.4+0.0212)(1+17%)+0.234(1+
34、17%)25%+(200) 20000.5+80024x0.5+20000.5+2240.5)10000=38.36 万元某市人民银行下属金店为增值税的一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。2005 年 1 月主要发生以下经济业务：(1) 销售金银首饰 10 万元，随同首饰销售并单独计价的包装盒收入 1500 元。(2) 接受消费者委托加工金项链 2 条，收到黄金价值 3000 元，同时收到加工费500 元，同类金项链每条售价 2000 元，当月加工完毕并将加工好的项链交与委托人。(3) 将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售
35、收入 5 万元。(4) 将金子镯 500 克用：于对外馈赠，进价每克 140 元。(5) 销售包金戒指 200 克，售价每克 30 元。(6) 通过以旧换新方式，用足金戒指 100 克(售价每克 160 元)，从消费者手中换回足金戒指 100 克，并收取差价款 800 元。假设上述价格和收入均不含增值税，请根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).对第一笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 17000 元。 B.应纳的增值税为 17255 元 C.应纳的消费税为 5000 元 D.应纳的消费税为 5075 元（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：应纳的增值税=
36、100000+1500)17%=17255 元(2).对第二笔业务的表述正确的是U /U。 A.该金店是增值税的纳税人应纳的增值税为 680 元 B.该金店应纳的增值税为 85 元，应代收代缴的消费税为 184.21 元 C.该金店应纳的增值税为 680 元，应代收代缴的消费税为 184.21 元 D.该金店应纳的增值税为 85 元，应纳的消费税为 200 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：应纳的增值税=50017%=85 元 应纳的消费税=22005%=200 元(3).对第五笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 1020 元。 B.不纳增值税 C.应纳的消费税
37、为 300 元 D.不纳消费税（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：应纳的增值税=3020017%=1020 元；包金戒指的消费税纳税环节不在零售环节。(4).对第六笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.应纳的增值税为 136 元 B.应纳的增值税为 2720 元 C.应纳的消费税为 40 元 D.应纳的消费税为 800 元（分数：1.00）A. B.C. D.解析：应纳的增值税=80017%=136 元 应纳的消费税=8005%=40 元(5).本月应纳的增值税为U /U元。 A.40613.89 B.40273.89 C.40868.89 D.42857.89（分数：1.00）A.
38、B. C.D.解析：本月应纳的增值税=17255+85+5000017%+500140(1+6%)(1-5%)17%+1020+ 136=40273.89元(6).本月应纳的消费税为U /U元。 A.11720.26 B.11520.26 C.12020.26 D.12480.26（分数：1.00）A. B.C.D.解析：本月应纳的消费税=5075+200+500005%+500140(1+6%)(1-5%)5%+40=11720.26 元某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为 5%)，每辆个含税价格为 10 万元，2005 年 4 月发生如下业务：(1) 与某特约经销商签
39、订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费为价款的5%，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车增值税专用发票。(2) 赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交给了协作单位。(3) 用一辆小轿车与空调厂家交换了 30 台空凋，用于改善办公条件，考虑双方换入的贷物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。(4) 将本企业售后服务部使用 3 年的 2 辆小轿车；每辆定价 4.24 万元销售给了某企业。(5) 提供
40、汽车维修服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元。(6) 本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达尚未验收入库，贷款共支付了 70%，其余 30%下月一次付清，并支付购货运输费3 万元。取得运费发票。(7) 进口一批汽车轮胎，进口关税为 14 万元，海关代征的消费税为 6 万元，代征的增；值税 10 万元，货已入库，本月生产汽车领用 50%。题中本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均在本月通过认证。根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).对第二笔业务的税务处理表述正确的是 U /U。 A.发生销项税额 5.1 万元。 B.发生销项税额
41、5.19 万元。 C.发生进项税额 0.042 万元。 D.应纳消费税 1.53 万元。 E.应纳消费税 1.5 万元。（分数：1.00）A. B.C.D.E. 解析：该笔业务发生的销项税额=31017%=5.1 万元 该笔业务应纳的消费税=3105%=1.5 万元(2).对第四笔业务的税务处理表述正确的是 U /U。 A.发生销项税额 1.44 万元。 B.应纳增值税 0.48 万元。 C.应纳增值税 0.33 万元。 D.应纳增值税 0.16 万元。（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：应纳的增值税=24.24/(1+4%)4%2=0.16 万元(3).本月发生的增值税销项税额为U /
42、U万元。 A.76.13 B.75.65 C.58.65 D.77.09（分数：1.00）A.B. C.D.解析：本门增值税销项税额=(4010+310+110)17%+5.85(1+17%)17%=75.65 万元(4).本月应纳的增值税为U /U万元。 A.51.6 B.65.81 C.51.81 D.61.6（分数：1.00）A. B.C.D.解析：本月应纳的增值税=75.65-14-37%-10+0.16=51.6 万元(5).对进口业务的税务处理表述不正确的是 U /U。 A.进口环节应纳的税金属于中央税，由海关征收 B.进口环节缴纳的增值税不得从销项税额中抵扣 C.进口环节缴纳的增
43、值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税可以按照生产领用数量在应纳消费税中抵扣 D.进口环节缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣，缴纳的消费税不能在应纳消费税中抵扣（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：(6).本月应纳的消费税为U /U万元。 A.22 B.19 C.17 D.14（分数：1.00）A.B. C.D.解析：本月应纳的消费税=(4010+31.0+110)5%-650%=19 万元某卷烟厂为增值税一般纳税人，9 月份发生下列经济业务：(1)购进甲种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款 1.7万元，供货方代垫运费 500 元，款项已付，材料已经入库。取得运费发
44、票注明的运费 300 元，建设基金 100 元，装卸费 50 元，保管费 50 元。(2) 购进乙种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为 4 万元，税款 6800元，款项已付，材料尚未到达。(3) 购进机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，税款为 5.1万元，款项已付，设备已投入生产使用。(4) 接受某公司投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，税款为 1.7 万元，材料已验收入库。(5) 上月购入的甲种材料因火灾损失 3 万元，等待处理。(6) 销售甲种卷烟 10 箱，收取价款 15 万元，增值税款 25500 元。(7) 以自产乙类卷烟 2 箱
45、成本价 15000 元用于送给关系单位(成本利润率为 5%)。(8) 从农民手中收购一批烟叶，支付现金 20 万元。(9) 将收购的烟叶 10 万元发往 B 企业加工烟丝，开具增值税专用发票给 B 企业注明加工费 5000 元，B 企业没有同类烟丝销售价格。(10) 将问题加工收回的烟丝直接出售给小规模纳税人，开具普通发票注明价款21.06 万元。(题中当月购进货物取得的增值税专用发票及运费发票均在当月通过认证。)根据以上资料回答下列问题：（分数：6.00）(1).本月销项税额为U /U万元。 A.6.01 B.7.26 C.5.61 D.6.12（分数：1.00）A. B.C.D.解析：本
46、月的销项税额=1517%+1.5(1+10%)(1-30%)17%+1817%=6.01 万元(2).本月可以从销项税额中抵扣的进项税额为U /U万元。 A.4.89 B.5.57 C.5.49 D.6.17（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：进项税额=1.7+(0.03+0.01)7%+0.68+1.7-317%+2013%=6.17 万元(3).本月应纳的增值税额为U /U万元。 A.1.12 B.1.09 C.-0.16 D.0.44（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本月应纳的增值税=6.01-6.17=-0.16 万元(4).对第九笔业务的税务处理正确的是U /U。 A.该卷烟厂为增值税的纳税人，应纳增值税为 850 元 B.B 企业为增
