1、注册税务师税法()-消费税(十二)及答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.下述关于消费税规定的陈述，正确的是( )。 A.消费税的比例税率最低 3%，最高 45% B.消费税率的定额税率中，每征税单位最低 0.1 元，最高 250 元 C.粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20% D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税 E.航空煤油暂不征消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是U /U。 A.委托加工的卷烟按照委托方同类规格
2、卷烟的征税类别和适用税率征税 B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照 45%税率征税 D.手工卷烟不分征税类别一律按照 30%卷烟税率征税 E.卷烟接装过滤嘴提高售价要按新售价确定征税类别和适用税率（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.下列消费税的纳税地点表述正确的是( )。 A.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税 B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地或者所在地缴纳消费税 C.纳税人的
3、总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税 D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款 E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.某汽车制造厂为一般纳税人，2008 年 11 月生产排量为 2.8 升的越野车 100 辆，当月售 90 辆，2 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 12 万元，本月可抵扣进项税 78 万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升(含)的乘用车，消费税税率为 12%) A.
4、应纳消费税 61.824 万元 B.应纳消费税 132.48 万元 C.应纳增值税 109.68 万元 D.应纳增值税 105.60 万元 E.应纳增值税 165.60 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有( )。 A.进口葡萄酒用于连续生产葡萄酒 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 E.外购商场的酒精生产粮食白酒（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.下列关于酒类消费品的陈述，正确的是( )。 A.粮食和薯类白酒的定
5、额税率为 0.5 元/斤 (500 克)或 0.5 元/500 毫升 B.生产的白酒凡所适用原料无法分清的，一律按粮食白酒适用税率征收消费税 C.饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税 D.对于用粮食和薯类以外的原料生产的白酒，一律按照薯类白酒征税 E.个人携带金银首饰进境，不征收消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.下列消费品不征收消费税的是( )。 A.生产厂家销售自产金、银首饰给具有资质的经营单位 B.卷烟零售店销售的雪茄烟 C.个人销售自己购买使用的金项链 D.捐赠自产的小汽车 E.个人收到境外邮寄进境的金银首饰（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.某汽车制造厂
6、生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有( )。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.投资给某企业 C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D.赠送当地公安机关办案用 E.用于本厂车队作拉力赛试验被损毁（分数：2.00）A.B.C.D.E.9.下列各项中，属于我国消费税现行出口退(免)税政策的是( )。 A.免税但不退税 B.不免税但退税 C.免税并退税 D.不免税也不退税 E.不免税但退税和免税但退税并存（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 A.高尔夫球及球具的生产环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.高档手表生产和流通环节 D.化妆品的生产环
7、节 E.啤酒屋自产啤酒的销售环节（分数：2.00）A.B.C.D.E.11.下列货物应当缴纳消费税的有( )。 A.珠宝制造厂家将外购的金银首饰销售给百货公司(用于零售) B.汽车制造商赞助奥运会组委会一批汽车 C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品 D.汽车轮胎厂生产的翻新轮胎 E.商场销售卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有( )。 A.用于抵偿债务的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.换取生产资料的应税消费品 D.换取消费资料的应税消费品 E.作为广告消耗的自产应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D
8、E.13.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有( )。 A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品 D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 E.受托方以委托方名义购进原材料生产，并贴上委托方的商标的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.下列销售应税业务中，收取包装物押金时应征消费税的有( )。 A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6 个月后坛子收回，押金返还 B.销售葡萄酒时，单独收取包装物押金，14 个月后容器收回，押金返还 C.销售白
9、酒时，单独收取包装物押金，2 个月后瓶子收回，押金返还 D.啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14 个月后瓶子收回，押金返还 E.汽车轮胎的包装箱，单独收取包装物押金， 9 个月后包装箱收回，押金返还（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 E.从量定额应税消费品，通常以每单位应税消费品的重量（分数：2.00）A.B.C.D.E
10、16.下列关于消费税税率的表述中，不正确的有( )。 A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税 B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税 C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税 D.目前汽车轮胎的税率已经下调到 3% E.残次品卷烟不征税（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有( )。 A.将自产轿车对外投资 B.将自产轿车用于办公 C.将自产轿车交换钢材 D.将进口汽车配件对外偿债 E.将自产轿车奖励给经销商（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下列各项中，应当征收消费税的有( )
11、 A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 E.用于奖励给本企业职员的金银首饰（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、B计算题/B(总题数：5，分数：40.00)某商场系一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 98 条，新项链对外含税销售价格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元；并以同一方式销售某名牌金表 20 块，此表对外销售价每块不含税 1350 元，旧表作价 350 元。同期赠送业务关系户
12、24K 纯金戒指 15枚(无同类市场价格)，购进原价为 3000 元/枚；销售包金项链 10 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000 元。本期进项税合计 14 万元。 (金银首饰成本利润率为 6%)。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).销售金项链缴纳的消费税为( )元。 A.58700 B.50256.41 C.122400 D.122500（分数：2.00）A.B.C.D.(2).销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。 A.61342.52 B.125016.29 C.52766.94 D.125018
13、53（分数：2.00）A.B.C.D.(3).销售金银首饰销项税额为( )元。 A.425036.28 B.208455.85 C.425035.79 D.179407.58（分数：2.00）A.B.C.D.(4).本期缴纳的增值税( )元。 A.608514.89 B.1935.25 C.608514.68 D.62886.47（分数：2.00）A.B.C.D.某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2008 年 4 月发生如下业务：(1)向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14 元，另支付运费 5648 元，取得货运企业的运费发票；按收购价款的10%支付
14、给烟农补贴款；(2)当月委托某县加工厂(一般纳税人)将收购的烟叶加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费 7000 元、加工厂代垫辅助材料价款 4000元(不含增值税)，取得税控专用发票；(3)烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成 A 牌号卷烟 18 箱并已全部实现销售，每箱不含税价 9600 元，国家税务总局核定的 A 牌卷烟的计税价为 58 元/条；(4)当月，烟厂将 11 箱白包卷烟与本市某服装厂(一般纳税人)等价交换服装250 套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签定的易货合同上注明，服装每套不含税作价 750 元。(假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为
15、470 元、575 元和 650元，涉及的箱均为标准箱，烟叶税税率 20%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税、消费税合计( )元。 A.26660.43 B.26670.13 C.26560.27 D.33822.56（分数：2.00）A.B.C.D.(2).烟厂当月需要缴纳的消费税( )元。 A.156850 B.156780.26 C.172352.44 D.159844.32（分数：2.00）A.B.C.D.(3).服装厂当月需要缴纳的增值税( )元。 A.31120 B.31230 C.31300 D.32300（分数：2.00
16、A.B.C.D.(4).卷烟厂当月需要缴纳的增值税为( )元。 A.51234.5 B.49459.78 C.51236.5 D.51426.5（分数：2.00）A.B.C.D.河南郑州市某珠宝饰品制造公司(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，从事金银首饰经销和加工生产业务。2008 年 12 月份发生如下经营业务：(1)从某黄金生产企业购进黄金，取得增值税专用发票，注明价款 1128900 元；本期取得电费专用发票，注明价款 158000 万元，本期取得自来水专用发票，注明价款 540000 元。(2)向北京某大型商场(金银首饰经营单位)销售黄金项链 100 枚，专用发
17、票注明的销售额为 118000 元。(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售自产纯金项链 200 条，新项链对外含税销售价格 5000 元/条，旧项链作价 3000 元/条，从消费者手中收取新旧差价款(含税)400000 元；并以同一方式销售自产高档手表 20 块，此表对外零售售价每块 13500 元，旧表作价 3550 元。(4)将本月自产的 A 型纯金项链 10 枚赠送业务关系户，该型号纯金项链没有同类售价，账面成本价格 2100 元/枚；销售自产包金项链 5 条，合计含税零售价50000 元；销售自产镀金项链 5 条，向消费者个人开出的普通发票金额为 80000元。(上述业务均分开核算，金
18、银首饰的消费税税率为 5%，珠宝玉石贵重首饰的消费税税率为 10%，金银首饰成本利润率为 6%，高档手表的消费税税率为 20%)根据以上资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).12 月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为( )。 A.63247.86 元 B.64324.86 元 C.63427.86 元 D.67243.86 元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).第 4 笔业务应纳消费税税额为( )。 A.11112.22 元 B.11113.22 元 C.12282.69 元 D.11223.16 元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该公司 12 月份应纳消费税为
19、 )。 A.75530.55 元 B.77547.97 元 C.1884.70 元 D.1894.70 元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该公司 12 月份应纳增值税为( )。 A.241897.44 元 B.241789.44 元 C.249871.44 元 D.2421866.61 元（分数：2.00）A.B.C.D.某酒厂(一般纳税人)2008 年 7 月份发生下列业务：(1)生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元；另收押金 40000 元。(2)该厂开发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000
20、 元，成本利润率为 10%。(3)从农业生产者手中收购玉米 400 吨，收购凭证上注明，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 1200000 元。(4)企业将收购的玉米从收购地直接运用异地的乙酒厂生产加工药酒(该药酒未取得药管部门的批文)，药酒加工完毕，企业收回药酒共 50 吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元(含代垫辅料 15000 元)，加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。本月内企业将收回的药酒 10 吨批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得运输企业普通发票。(5)销售散装粮食白酒 3 吨
21、含税单价每吨 4680 元，收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。（分数：8.00）(1).该厂当月(1)、(2)笔业务应缴纳的消费税( )元。 A.100200 B.2566.67 C.102125 D.102767.67（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该厂当月(1)、(2)笔业务应缴纳的销项税( )元。 A.100200 B.260036.25 C.202766.67 D.202767.67（分数：2.00）A.B.C.D.(3).乙酒厂代收代缴消费税( )元。 A.14200 B.12566.67 C.202766.67 D.318500（分数：2.00）A.B.C
22、D.(4).该酒厂上述第(5)笔业务应纳的消费税为( )元。 A.3500 B.6500 C.5800 D.6585（分数：2.00）A.B.C.D.北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关业务如下：(1)内销自产实木地板包括：销售 A 型实木地板一批，不含税价款 320 万元；销售 B 型实木地板一批，不含税销售额 304 万元；销售竹地板不含税销售额71.18 万元。(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款 1000 万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用 20 万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税税额 18
23、 万元，其中职工浴室使用 10%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。(3)进口实木地板一批，境外成交价为 258 万元，到达报关地前的运保费为 35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运杂费为 28 万元。(4)将 A 型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为 18 万，市场价不含税 24 万元；厂部自用 A 型实木地板一批，账面成本为 5 万元，市场价不含税 8 万元。(5)将进口实木地板的 80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款 490 万元。(6)4 月份增值税留抵税额 10 万元，消费税留抵税额 5 万元。
24、关税税率均为 10%，实木地板消费税税率为 5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证)。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业 5 月份进口环节应纳税额( )万元。 A.103.24 B.103.67 C.103.93 D.109.30（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业 5 月份国内生产销售应纳增值税销项税额( )万元。 A.202.69 B.206.92 C.206.29 D.209.62（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该企业 5 月份国内销售环节应纳消费税税额 ( )万元。 A.33.30 B.38.73 C.39.90 D.3
25、9.38（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该企业 5 月份国内销售环节应纳增值税税额 ( )万元。 A.33.30 B.29.27 C.-8.35 D.95.35（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：36.00)北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生如下几项业务(如果没有特别说明的，题中的收入均为零售收入)：(1)销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2800 元。另外，该商场内部设立的“酒坊”生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品定价，生产成本每吨不含税 35000 元，成本利润
26、率为 10%。(2)将上月购进的化妆品(进价 10000 元，取得专用发票)作为赠品在本月销售珠宝时全部赠送，本月对外销售珠宝 3000 套，不含税销售额 14 万元；销售护发素，取得不含税销售额 15 万元。(3)商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70%，剩余款项 6 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元；销售其他电器取得销售收入 58.5 万元。(4)销售其他商品取得零售收入 468 万元。(5)商场品牌区受托代销(符
27、合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的 3%向委托方收取手续费 1.8 万元。(6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 2457 元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格 1800 元/台。(7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款 360 万元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的 5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额 80 万元，另支付违约金 2 万元。(8)从国外
28、进口一批化妆品，到岸价 65 万美元，其中境外运费 3 万美元，保险费 0.13 万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费 0.3 万元，取得运输企业开具的货运发票。(9)采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款5700 元；本期取得首饰修理费 16570 元(含税)。(10)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5 万元。(11)分别核算的饮食服务部取得营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。(12)
29、分别核算的图书不含税收入 8 万元，旧图书 2 万元。(13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的服装因管理不善被盗，按账面成本 25 万元计入营业外支出。本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题(汇率按 1 美元=8.2 元人民币计算，化妆品关税税率 20%；粮食白酒的从价消费税税率为 20%；金银首饰的消费税税率为 5%)：（分数：12.00）(1).该商场本月应纳国内销售环节增值税税额 ( )元。 A.17372.25 B.17374.77 C.17376.16 D.17381.16（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该商场本月应纳国内销售环节消费税税额
30、 ( )元。 A.94976.79 B.6996.79 C.94896.79 D.122812.78（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该商场本月应纳营业税税额( )元。 A.17900 B.45100 C.46000 D.52100（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )元。 A.41612.79 B.45320.12 C.7037.80 D.39000.12（分数：2.00）A.B.C.D.(5).对下列业务的税务处理不正确的有( )。 A.采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指，要全额计算增值税和消费税 B.该商场销售各种首饰
31、均应缴纳消费税 C.第(10)项业务中代有关部门收取的 5 万元费用不得从营业额中扣除 D.第(12)项业务中图书等销售收入全部应计算增值税（分数：2.00）A.B.C.D.(6).对第(13)项业务的税务处理正确的有( )。 A.上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善，被盗，不影响增值税的计算 B.上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善，被盗，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出 2.75 万元 C.上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善被盗，其负担的进项税额应转出 3.74 万元 D.上月购进已经抵扣进项税额的服装因管理不善被盗，其负担的进项税额应转出 4.25 万元（分数：2.0
32、0）A.B.C.D.某市区酒厂为增值税一般纳税人，2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金10200 元，收取装卸费 23400 元。(2)自农户手里购进玉米 4 吨，收购凭证上注明价款 250000 元，直接发往某酒厂委托其加工成酒精，收回酒精 8 吨，专用发票上注明每吨不含税加工费用3000 元；当月收回后，60%加工成粮食白酒，其余酒精直接销售取得销售价税合计 15 万元。(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 19500 元。(4)本月
33、生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2850 元，并收取每吨包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还。 (5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元。(6)出售自产特制黄酒 50 吨，每吨不含税售价 2000 元，收取黄酒罐押金 1 万元，约定 3 个月后归还。(7)委托某个体工商业户生产 10 吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为 35 万元，支付加工费 85060 元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 1
34、2 月 15 日开具了完税凭证。(9)酒厂将进口的葡萄酒的 80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元。(10)酒厂将其余 20%的进口葡萄酒销售给另外一家葡萄酒生产厂家，取得价税合计 40 万元，并取得对方提供的葡萄酒购货证明单。(其他资料：本期取得机器修理备件可抵扣专用发票，通过认证进项税为215480 元)(国家规定粮食白酒的成本利润率为 10%，进口环节的关税为 50%，黄酒的单位税额为 240 元/吨，粮食白酒、薯类白酒每斤(500 克)0.5 元，粮食白酒薯类白酒 20%，其他酒 10%)根据以上资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).该酒厂当
35、月应纳消费税为( )元(不含代收代缴)。 A.912149.91 B.921249391 C.912429.91 D.921429.91（分数：2.00）A.B.C.D.(2).当月该厂应纳增值税额为( )元。 A.848163.24 B.1194207.68 C.1194027.68 D.1179402.68（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该企业葡萄酒业务可以申请退还的消费税是 ( )元。 A.30000 B.58000 C.90000 D.150000（分数：2.00）A.B.C.D.(4).以下关于酒类消费税的表述中，正确的是 U /U。 A.用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税
36、 B.无醇啤酒比照啤酒征税 C.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高按粮食白酒税率征税 D.粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20% E.生产企业销售葡萄酒，无论纳税申报当期是否收到主管税务机关转交的证明单退税联，均应按规定申报缴纳消费税。（分数：2.00）A.B.C.D.E.(5).销项税合计为( )元。 A.208882.05 B.202888.05 C.20882.05 D.20828.05（分数：2.00）A.B.C.D.(6).当月广告样品业务应纳消费税为( )元。 A.1636.25 B.2125 C.19000 D.26000（分数：2.00）A.B.C.D.市区某汽车制造股
37、份公司(一般纳税人)主要生产 A 型系列小轿车，同时自产轮胎，2008 年 10 月发生以下业务：(1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款 60 万美元；境外运输费用 4 万美元，保险费 1 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；(2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400 万元，增值税 68 万元，本月领用 80%用于生产小轿车；20%用于生产专用汽车轮胎一批，当月销售专用汽车轮胎，取得收入(不含税)32 万元；取得购货时运费发票注明运费 4
38、 万元；(3)国内销售自产 A 型 2.0 升小轿车(消费税率 5%)，采用委托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元/辆；(4)本月支付水厂水费，取得税控专用发票上注明税金 20 万元；电费专用发票上注明销售额 117 万元；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元，上述收入均分开核算；(6)进口 22 辆韩国产的“途锐”越野车，排量为 4.0 升消费税率，关税完税价17.5 万美元/辆。以每辆不含税价 324 万元人民币价款销售，同时向车主按车价
39、含税)收取订货费 3%。(关税税率为 20%；取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1 美元=8.01 元人民币)根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该公司进口环节应缴纳消费税为( )万元。 A.75 B.100 C.74.31 D.1233.50（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该公司销售专用汽车轮胎本期应扣除消费税为( )万元。 A.0.96 B.100 C.74.31 D.54.28（分数：2.00）A.B.C.D.(3).该公司销售汽车应缴纳消费税为( )万元。 A.35 B.36.85 C.74.31 D.54.28（分数：2.00）A.B.C.
40、D.(4).该公司本月销售环节应缴纳消费税为( )元。 A.36.85 B.35.41 C.74.31 D.54.28（分数：2.00）A.B.C.D.(5).该公司本月销售环节应缴纳增值税为( )万元。 A.315.63 B.316.99 C.316.33 D.326.48（分数：2.00）A.B.C.D.(6).下列关于消费税的陈述，正确的是( )。 A.A 型车辆排量为 2.0 升，适用消费税率为 5% B.外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件 C.对当期投入生产的轮胎可扣除的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，采用按
41、当期应纳消费税的数额申报扣除，不足扣除部分结转下一期申报扣除的方式处理 D.大排量的小汽车税率最高为 25%（分数：2.00）A.B.C.D.注册税务师税法()-消费税(十二)答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.下述关于消费税规定的陈述，正确的是( )。 A.消费税的比例税率最低 3%，最高 45% B.消费税率的定额税率中，每征税单位最低 0.1 元，最高 250 元 C.粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20% D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税 E.航空煤油暂
42、不征消费税（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 税法规定，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，不分征税类别一律按照 45%卷烟税率征税，并按照每标准箱 150 元计征定额税率。2.按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是U /U。 A.委托加工的卷烟按照委托方同类规格卷烟的征税类别和适用税率征税 B.残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照 45%税率征税 D.手工卷烟不分征税类别一律按照 30%卷烟税率征税 E.卷烟接装过滤嘴提高售价要按新售价确定征税类别和适用税率（分数：2.00）A.B.C. D.E. 解析：解析 委托加工的卷烟按照
43、受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；下列卷烟一律适用 45%的比例税率：白包卷烟、手工卷烟、自产自用没有牌号、规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。卷烟接装过滤嘴提高售价要按新售价确定征税类别和适用税率。3.下列消费税的纳税地点表述正确的是( )。 A.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税 B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地或者所在地缴纳消费税
44、C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税 D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款 E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税；纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地或者所在地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产
45、应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。4.某汽车制造厂为一般纳税人，2008 年 11 月生产排量为 2.8 升的越野车 100 辆，当月售 90 辆，2 辆作为样品供客户试用，每辆不含税价格为 12 万元，本月可抵扣进项税 78 万元，下列处理方法正确的有( )。(气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升(含)的乘用车，消费税税率为 12%) A.应纳消费税 61.824 万元 B.应纳消费税 132.48 万元 C.应纳增值税 109.68 万元 D.应纳增值税 105.60 万元 E.
46、应纳增值税 165.60 万元（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：解析 自产车辆用于管理部门、非生产机构、以及馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等属于自产白用，均视同对外销售。应纳增值税=(90+2)1217%-78=109.68(万元)应纳消费税=(90+2)1212%=132.48(万元)5.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有( )。 A.进口葡萄酒用于连续生产葡萄酒 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 E.外购商场的酒精生产粮食白酒（分数：2
47、00）A. B. C. D.E.解析：解析 税法规定，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明的消费税；以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板和外购已税化妆品生产的化妆品属于税法规定的可以扣除前一环节的已纳消费税情形；外购已税珠宝玉石生产的金银首饰，因为纳税环节改为零售环节缴纳，故生产环节不征消费税也不得扣除已纳消费税。6.下列关于酒类消费品的陈述，正确的是( )。 A.粮食和薯类白酒的定额税率为 0.5 元/斤 (500 克)或 0.5 元/500 毫升 B.生产的白酒凡所适用原料无法分清的，一律按粮食白酒适用税率征收消费税 C.饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税 D.对于用粮食和薯类以外的原料生产的白酒，一律按照薯类白酒征税 E.个人携带金银首饰进境，不征收消费税（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：解析 饮食业、商业、娱东业利用啤酒设备生产的啤酒按规定要征收消费税，同时也要征收营业税；粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20%。定额税率为 0.5 元/斤(500 克)或 0.5 元/500 毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按 500 毫升为
