1、注册税务师税法()-税法基本原理(五)及答案解析(总分：150.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：50.00)1.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的2.王某 2010 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用
2、税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.125B.220C.445D.5703.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此时采用综合限额法，对纳税人不利B.间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵免的方法C.间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用母、子、孙等多层公司的经营方式D.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加4.关于税法的空间效力的陈述，下述正确的是( )。（分数：1.0
3、0）A.由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区(港、澳、台和保税区)外的全国范围内有效B.由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效C.全国人民代表大会及其常务委员会制定的具有特别法性质法律在全国范围内有效D.国务院、财政部、国家税务总局制定的具有特别法性质税收法律、法规在全国部分地区有效5.纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款( )的滞纳金。（分数：1.00）A.1B.2C.0.5D.56.中华人民共和国税
4、收征收管理法实施细则第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.税收合作信赖主义D.实质课税原则7.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到( )年。（分数：1.00）A.5B.6C.7D.88.关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交
5、易B.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种9.税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过( )批准。（分数：1.00）A.县以上税务局局长批准B.市以上税务局局长批准C.省以上税务局局长批准D.当地税务局局长批准10.以下关于税法特点的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致C.从立法形式看，税法属于制定法D.税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的11.某企业某年
6、度取得应税利润 600 万元，销售收入 1600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如下)，则该企业本年应纳税额为( )万元（分数：1.00）A.级数B.销售利润率C.税率D.1E.50%以下F.0G.2H.5%10%(含)I.5%J.3K.10%20%(含)L.10%M.4N.20%35%(含)O.20%P.5Q.35%以上R.35%12.下述体现了实质课税原则的是( )。（分数：1.00）A.征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的B.纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格C.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定
7、D.当纳税人的负担能力相等时，以其获得的收入的能力确定负担能力，收入指标不完备时，财产和消费水平作为补充指标13.( )打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。（分数：1.00）A.特别法优于普通法原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则14.李某 5 月份取得收入为 5800 元，若规定免征额为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 10%；应税收人 500010000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )
8、分数：1.00）A.380 元B.280 元C.520 元D.480 元15.纳税人李某按规定应最迟在 9 月 10 日缴纳 8 月份的税金 5 万，但是直到 10 月 18 日才缴纳；则税务机关除责令纳税人限期缴纳外，还可加收滞纳税款滞纳金( )元。（分数：1.00）A.980B.500C.950D.55016.税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于( )。（分数：1.00）A.制定法B.授权性法规C.习惯法D.义务性法规17.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量B.一个中性的国际税收体制应
9、既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择C.国际税收中性原则是指资本输入中性D.中性原则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响18.下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是 ( )。（分数：1.00）A.实质课税原则B.税收公平原则C.税收合作信赖主义D.平等性原则19.在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( )。（分数：1.00）A.属地主义原则B.属人主义原则C.属人和属地主义原则相结合D.保护主义原则20.根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。
10、分数：1.00）A.根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止21.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率C.车辆购置税属于按年计征，分期预
11、缴或缴纳D.如纳税期限的最后一天是法定节假日，或纳税期限内有连续 3 日以上法定节假日，都可以顺延22.财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知(财税200525 号)规定：2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。这样规定符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.程序法优于实体法原则23.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（分数：1.00）A.社会产品分配活动B.社会剩余产
12、品分配活动C.社会产品分配关系D.社会剩余产品分配关系24.税法中的边际税率是指( )。（分数：1.00）A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例25.税法与民法的关系的陈述，下列陈述不正确的是( )。（分数：1.00）A.税法大量借用了民法的概念和规则B.税法调整的手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.民事纠纷和税收纠纷均可以适用调解原则D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段26.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.税收
13、管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权D.目前实行公民管辖权的国家基本采用三个标准，即住所标准、时间标准和意愿标准27.可以作为法庭判案直接依据的税法解释是( )。（分数：1.00）A.各级行政机关的行政解释B.全国人大对其制定税法所作的立法解释C.各级司法机关的司法解释D.各级检察院作出的检察解释28.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委
14、员会和授权的行政机关B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分29.在以下解决国际重复征税的方式中，被世界上大多数国家采用，同时也被我国采用的方式是( )。（分数：1.00）A.抵税法B.扣除法C.免税法D.抵免法30.下列选项中不属于税收执法监督特征的是( )。（分数：1.00）A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督的对象是外部税收行政行为C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的
15、行政执法行为31.下列税法中属于税收实体法的是( )。（分数：1.00）A.增值税暂行条例B.一般纳税人认定管理办法C.发票管理办法D.税务登记办法32.减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.减免税的权限属于全国人大及其常委会B.跨期结转属于税基式减免C.税率式减免使用范围最广泛D.起征点可以照顾适用范围的所有纳税人33.关于税法的司法解释的陈述，正确的是( )。（分数：1.00）A.国家司法部的解释可以作为判案的依据B.审判解释和检察解释有原则分歧的，由其双方协商或上报国务院C.各级检察机关均无解释法律的权力D.高级法院在审案小的具体应用法律的解释不具有
16、一般解释的效力34.下列属于实体从旧程序从新原则的正确解释是( )。（分数：1.00）A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力B.实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法35.关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.法定解释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实B.文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其它解释C.国家税务总局和财政部没有立法解释权D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但
17、不作为法庭判案的直接依据36.从 2007 年 8 月 15 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 5%税率征收个人所得税。李某 2007 年 9 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 2007 年 3 月 1 日存入的半年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 250 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实体从旧程序从新原则D.特别法优于普通法原则37.下列关于税法基本原理的相关陈述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主
18、体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也是可以引用税收合作信赖主义D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯38.不属于国际税法的基本原则的是( )。（分数：1.00）A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收中性原则D.国际税收分配优先原则39.如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。
19、分数：1.00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则40.某县政府 2008 年发文规定，凡是不种植果树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费 300 元，不再征收该农民的其他税，这种做法违背了( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位原则41.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的迫征制度，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 4 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税
20、款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金42.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.税法具有强制性、无偿性、固定性的特征B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系C.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 和 V 部分43.( )的出现，标志我国由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。（分数：1.00）A.两税法B.一条鞭法C.摊丁入亩D.
21、租庸调制44.财税2008105 号规定，自 2008 年 9 月 1 日起气缸容量在 4.0 升以上的乘用车，适用税率由 20%上调至 40%；某汽车贸易公司在 2008 年 10 月 18 日进口一辆排量为 4.5 升的豪华悍马越野车，海关对其征收消费税时，适用了 40%的消费税税率，该海关的行为，体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.程序优于实体法原则B.新法优于旧法原则C.法律优位原则D.法律不溯及既往原则45.区别一种税与另一种税的最主要标志是( )。（分数：1.00）A.纳税义务人B.课税对象C.计税依据D.税目46.不属于我国税法生效方式的情况是( )。（分数：1.
22、00）A.税法公布后由省税务机关决定生效日期B.税法通过一段时间后开始生效C.税法自通过发布之日起生效D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期47.可以完全解决国际重复征税的方法是( )。（分数：1.00）A.抵税法B.扣除法C.免税法D.抵免法48.下列税收合作信赖主义的陈述，错误的是( )。（分数：1.00）A.税收法律主义和合作信赖主义存在一定冲突B.税收合作信赖原则就是公众信任原则C.税务机关用行政手段强制纳税人征税也是基于合作关系D.纳税人认为税务机关的征税表示错误，可以根据税收公平主义原则不作出某种征税行为49.下列关于累进税率的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.超额累进
23、税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率50.假定当某税种适用的税率为 30%，按规定应税收入超过 10 万元的部分，应税额加征 6 成，当纳税人的应税收入为 18 万元时，其应纳税额为( )万元。（分数：1.00）A.6.04B.5.24C.6.84D.6.98二、B多项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)51.下列说法中对税务机关职权表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务管理权B.税收检查权C.
24、税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务D.税收行政立法权E.代位权和撤销权52.实施税收保全措施的条件有( )。（分数：2.00）A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C.超过了时限而没有缴纳税款的D.纳税人拒绝提供纳税担保E.纳税人隐匿商品的行为53.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际
25、负担率D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度E.在商品供不应求时，纳税人可以通过抬高价格把税款转嫁消费者，从而使纳税人与负税人不一致54.依法稽征这一原则包括( )。（分数：2.00）A.依法定课税要素稽征B.税不重征原则C.依法定征收程序稽征D.依法定征管权力稽征E.依法施行自由裁量原则55.对于税务规章的适用陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务规章应当在公布之日起 30 日内施行B.税务规章的解释和税务规章具有同等效力，属于行政执法解释的范畴C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决D.税务规章的效力低于法律、行政法规E
26、税务规章和地方法规对同一事项规定不一致的，由国务院裁决56.税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实行的减税、免税，下列属于税额式减免的有( )。（分数：2.00）A.全部免征B.免征额C.减半征收D.重新确定税率E.核定减免率57.下列关于税收立法陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题B.从税收立法的主体来看，国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门C.制定税法是税收立法的全部D.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，这是法的现代化基本标志之一E.从立法的运行过程来看，立法是首要环节58.关于税率及其形式，下列表述正确
27、的有( )。（分数：2.00）A.累进税率下，边际税率一定大于平均税率B.平均税率是全部税额占全部收入的比例C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施59.下列属于法人居民身份的一般判定标准的有( )。（分数：2.00）A.管理中心标准B.总机构标准C.登记注册标准D.资本控制标准E.主要营业活动地标准60.下列关于税收管辖权的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属
28、于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权E.公民管辖权的管辖范围是本国的居民61.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有( )。（分数：2.00）A.申请复议B.向税务机关申请磋商C.向政府主管部门反映并请其出面调解D.向人民法院起诉E.向仲裁委员会申请仲裁62.税收法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体是税务机关和纳税人B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机
29、关C.税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关D.税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的E.税收法律关系的主体遵循权利义务对等性原则63.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.税收法定原则D.法律优位原则E.实体从旧程序从新原则64.关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.我国税法采用属人与属地相结合的原则B.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.税法的效力范围表
30、现为空间效力、时间效力和对人的效力E.法定解释具有专属性65.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有 ( )。（分数：2.00）A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则E.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释66.按解释权限不同，税法的法定解释可分为( )。（分数：2.00）A.立法解释B.学术解释C.字面解释D.司法解释E.行政解释67.强制执行措施的条件有( )。（分数：2.00）A.超过纳税期限
31、B.告诫在先C.超过告诫期D.虽没有告诫，只要超过了纳税期并有偷税嫌疑的也是可以强制执行的E.应经县以税务局(分局)局长批准68.我国税法生效方式包括的情况有( )。（分数：2.00）A.税法通过一段时间后开始生效B.税法自通过发布之日起生效C.税法公布后由省政府决定生效日期D.税务机关自行确定生效时间E.省级税务机关和省政府协商确定日期69.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.程序优于实体原则C.法律不溯及既往原则D.税收法律主义原则E.特别法优于普通法的原则70.按照税收实体法
32、要素的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力B.跨期结转属于税基式减免C.在超倍累进税率下，计税依据是绝对数时，超倍累进税款实际上是超率累进税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.我国增值税的课税对象是货物或应税劳务在生产、流通过程中的增值额71.下述关于税收法律关系的陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系具有法律关系的一般特征B.“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债C.“权力关系说”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志D.税收法律关系区别于法律关系的一般
33、特征E.“债务关系说”认为，税收法律关系是一种公法上的债权债务关系72.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人B.纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C.在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人D.纳税人享受免税的优惠，仍需依法申报E.买卖交易中，购买方不是纳税义务人73.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的有( )。（分数：2.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规
34、定D.计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的E.计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的74.下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。（分数：2.00）A.课税要素法定原则B.课税要素明确原则C.依法稽征原则D.实体从新原则E.实质课税原则75.关于税法的解释，下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.法定机关针对法律实施过程中，针对具体事件作出的解释，不具有普遍性B.税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的C.文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其它解释D.法定解释具有专属性，任何有权机关都不能超越权限进行解释E.只有法定
35、解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释才具有与被解释法律法规规章相同的效力76.关于税法解释的原则的陈述，以下正确的有( )。（分数：2.00）A.税法的解释指的是其法定解释B.法定解释的效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性C.诚实信用原则、经济实质原则也是税法解释要遵循的原则D.税法解释中，运用诚实信用原则，这是一般意义上的普遍适用的法律解释E.税法解释是税法顺利运行的必要保证，对于税收执法税收法律纠纷的解决是必不可少的77.下列关于国际税法的陈述，正确的有( )。 A一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法 D国际税法的重要渊源是国际税收协定
36、C国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和“联合国范本” D国际税收中性原则不是国际税法的基本原则，它是国际税法的适用原则 E国际税法的基本原则包含国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则（分数：2.00）A.B.C.D.E.78.关于税务行政规范的陈述，下列正确的有( )。（分数：2.00）A.税务行政规范属于非立法行为的规范B.税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为C.税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效力D.从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释E.税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据79.国际税收中性原则可以从( )和( )角
37、度进行衡量。（分数：2.00）A.来源国B.居住国C.纳税人D.征税国E.负税人80.税收强制执行措施的内容包括( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.经县以上税务局(分局)局长批准81.引起税收法律关系消灭的原因包括( )。（分数：2.00）A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行纳税义务C.纳税义务因超过追征期限而消灭D.
38、纳税人的纳税义务被依法免除E.由于税法的修订或调整82.关于税款征收中相关制度的阐述，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款B.对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金E.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金83.下列属于纳税人义务的有( )。（分数：2.
39、00）A.依法进行税务登记B.按照规定安装、使用税控装置C.委托税务代理D.依法设置账簿、保管账簿和有关资料E.纳税申报方式选择84.税收法律关系变更的原因，主要有( )。（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化C.由于税法的废除D.洪水冲毁了纳税人的厂房、设备E.纳税人经营破产85.关于国际重复征税，下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.免税法是一国政府对本国居民来自国外的所得放弃征税B.免税法可以彻底避免国际重复征税C.免税法和抵免法均可以彻底避免国际重复征税D.饶让抵免是居住国政府对其居民在非居住国得到的税收优惠，视同已纳税额而给予抵免E.税收饶让
40、是出于鼓励本国居民从事国际经济活动的积极性和维护非居住国利益的双重目的而给予的特殊优惠86.下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关系交易C.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加E.税收协定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇87.关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规B.被一个国家承认的国际税法也应是这个国家税法的组成
41、部分C.从调整对象来分析，民法属于横向经济关系，税法属于纵向经济关系D.税法从总体上讲是依据宪法制定的E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的88.在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在( )。（分数：2.00）A.边际税率与平均税率呈正方向变化B.边际税率与平均税率均是针对税种设计并执行的C.边际税率的提高会带动平均税率的上升D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低E.边际税率必定大于平均税率89.关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经
42、济后果考虑C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收公平主义仅仅赋予纳税人实体利益上税收公平E.税法的基本原则，其作用在于使法律规定具体化过程中，提供方向性的指导，保证法律顺利实现90.关于国际税收的中性原则的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量B.一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择C.国际税收中性原则是指资本输入中性D.中性原则不应对跨国纳税人涉外经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响E.台湾当局对来大陆投资的企业允许抵免在大陆缴纳的企业所得税，体现了税收中性原则91.下列属于对跨国
43、劳务所得行使来源地管辖权的约束标准的有( )。（分数：2.00）A.对跨国独立个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准B.对跨国非独立劳务所得行使来源地管辖权的约束标准C.对跨国其它个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准D.采用营业活动发生地标准E.以固定营业机构或场所为标准92.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换B.国家间的税收分配关系是国际税法的重要调整对象之一C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权力D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际避税地通
44、常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区93.下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税务规章和其他部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决B.税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由人大裁决C.税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决D.税务行政规范属于税务立法，和税务规章具有同等效力E.国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查，这是对税务规章的监督94.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( )。（
45、分数：2.00）A.纳税期限主要由税种的性质、应纳税额的大小和交通条件因素决定的B.按期纳税的纳税间隔期一般分为 5 种期限C.个人所得税中的劳务报酬所得采取按年计征D.除以 1 个月或者 1 个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 7 日内预缴税款E.车辆购置税属于按次纳税95.关于税收法律、法规、规章的陈述，下列正确的有( )。（分数：2.00）A.关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定属于税收法律B.中华人民共和国个人所得税法属于全国人大通过的税收法律C.中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规D.税务部门规章制定实施办法属于税务行政规范E.注册税务师
46、管理暂行办法属于税务规章96.减免税是减轻税负的措施，与之对应的是税收附加和税收加成，下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税征收的列入地方预算内收入的一种款项B.税收加成，是根据税制规定税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额C.地方附加是为地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业D.税收加成，则是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为的处罚措施E.税收加成的理解是加征一成，就是应纳税额的 10%97.下列关于纳税人权力与义务陈述正确的有 ( )。（分数：2.00）A.纳税人或扣缴义务人如
47、采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期B.申请延期缴纳税款最长不得超过五个月C.税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚D.如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息E.对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立98.下列属于国际反避税措施的有( )。（分数：2.00）A.防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施B.防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施C.防止利用避税地避税的措施D.免税法E.抵免法99.税收法律关系的性质，目前，有“权力关系说”和“
48、债务关系说”之争。下列属于对“债务关系说”的解释的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系是一种公法上的债权债务关系B.税收法律关系是国家与纳税人在税收分配过程中形成的权利义务关系C.国家在征税过程中始终处于主导地位D.税收是以国家为债权人而依法设定的债E.揭示了税收法律关系的经济属性100.下列属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：2.00）A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使税收管辖权的矛盾性D.国际税收合作加强E.实行税收无差别待遇注册税务师税法()-税法基本原理(五)答案解析(总分：150.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：
49、50，分数：50.00)1.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的解析：解析 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。2.王某 2010 年 5 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.125B.220C.445 D.570解析：解析 因为收入 3800 元，超过了起征点 1500 元，所以需要全额征税。应纳税额=5005%+(2000-500)10%+(3800-2000)15%=445(元)3.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，此
