1、注册税务师税法()-税法基本原理(六)及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.关于税法的效力，下列表述错误的有( )。 A效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 B税法的效力最终归结为对时间的效力 C在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现 D我国税法采用属人与属地相结合的原则（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。 A税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 B国家征税依据的是政治权力而非财产权力 C征税的主体是税务机关，除了税
2、务机关之外，任何机构和刚体都无权征税 D税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项中，我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法是( )。 A印花税 B关税 C农业税 D个人所得稀（分数：1.00）A.B.C.D.4.税务机关通过对企业评级，对被评为 A 级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的( )。 A税收法律主义原则 B税收公平主义原则 C税收合作信赖主义原则 D实质课税原则（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于税务规章的表述中，正确的是( )。 A法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，
3、可以制定税务规章 B税务规章解释属于行政解释的范畴，与税务规章具有同等效力 C税务规章一般自公布之日起施行 D税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于税务规章，下列表述正确的是( )。 A税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决 B税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人大常委会裁决 C税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，应由国务院作出裁决 D税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，应由全国人大常委会作出裁决（分数：1
4、00）A.B.C.D.7.我国古代奴隶社会时期，改革旧的田赋征收制度，无论公田、私田，一律按田亩多少征税，这次改革是( )。 A商朝的“助” B周朝的“彻” C春秋时鲁国的“初税亩” D春秋时秦国的“商鞅变法”（分数：1.00）A.B.C.D.8.2008 年 1 月 1 日起，企业所得税两法合并，统一了内外资企业所得税的计税依据、税率和税收优惠，这体现了税法基本原则中的( )。 A税收法律主义原则 B税收公平主义原则 C税收合作信赖主义原则 D实质课税原则（分数：1.00）A.B.C.D.9.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减
5、税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A指引作用 B预测作用 C强制作用 D教育作用（分数：1.00）A.B.C.D.10.现行税制中采用分类分项定额税率的税种是( )。 A印花税 B土地使用税 C耕地占用税 D车船税（分数：1.00）A.B.C.D.11.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。 A社会产品分配活动 B礼会剩余产品分配活动 C社会产品分配关系 D利会剩余产品分配关系（分数：1.00）A.B.C.D.12.税法调整对象是税收分配中形成的( )。 A征纳双方关系 B税收分配关系 C权利义务关系 D财产分配关系（分数：1.00）A.B.C.D.13.我
6、国消费税税率使用的是( )。 A产品比例税率 B行业比例税率 C地区差别比例税率 D有幅度的比例税率（分数：1.00）A.B.C.D.14.税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是( )。 A直接宣布废止某项税法 B以新税法代替旧税法 C税法本身规定废止的日期 D由省税务机关决定失效日期（分数：1.00）A.B.C.D.15.关于税务规章，下列表述不正确的是( )。 A税务规章解释的效力低于税务规章的效力 B税务规章的效力低于法律、行政法规 C税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定 D税务规章之间对同一事项都作出过规定新的规定与旧的规定
7、不一致的，适用新的规定（分数：1.00）A.B.C.D.16.以下税法解释中属于行政解释的是( )。 A国务院解释最高行政机关指定的税收行政法规 B地方人大常委会解释地方税收法规 C由最高人民法院作出的宣判解释 D由国家税务总局作出的“通知”解释（分数：1.00）A.B.C.D.17.税额式减免通过减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是( )。 A免征额 B减半征收 C核定减免率 D另定减征税额（分数：1.00）A.B.C.D.18.狭义的税法包括( )。 A全国人大会及其常委会正式立法制定的税收法律 B省级人大制定的地方性税收法规 C国务院制定的税收法规 D财政部、国家税务总
8、局制定的税收规章（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于税收实体法要素表述不正确的是( )。 A计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 B税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 C税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度 D课税对象是税法构成要素中的基础性要素，是体现税收政策的中心环节（分数：1.00）A.B.C.D.20.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。 A义务性法规 B授权性法规 C习惯法 D制定法（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.下列关
9、于税收和税法的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税收是经济学概念，税法则是法学概念B.在一定的法律框架之下，地方立法机关往往拥有一定的税法立法权，因此也是制定税法的主体C.获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 和 V 部分E.从税收形式特征来看，强制性是其核心，无偿性是其基本保障22.以下关于税收管辖权的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性但不具备排他性B.税收管辖权具有明显的排他性但不具备独立性C.目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权D.税收管辖权属于国家主权在税收领域
10、中的体现E.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的23.关于税务规章，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章应重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章一般应当自公布之日起 30 日后实行D.税务规章解释与税务规章具有同等效力E.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销24.下列属于国际税收协定基本内容的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权的问题B.避免或消除国际重复征税的问题C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税E.指导各国税法的制定
11、25.下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果B.税收保全措施是税收强制执行措施的前提条件C.核定税额不是简单随意的确定，而应有合法、合理的依据D.对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收万分之三的滞纳金E.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金26.一部新法实施后对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。如果进行追溯，就会违背( )，对纳税人也是不公平的。（分数：2.00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则E.法律优位
12、原则27.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.确定纳税期限艮短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件B.一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式C.耕地占用税采用按期纳税方法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延E.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同28.以下属于狭义的税法的是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国企业所得税法实施条例C.中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国增值税暂行条例E.中华人民共和国消费税暂行条例
13、实施细则29.关于税务规章，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，单独制定的规章无效B.税务规章可另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容D.人民法院在行政诉讼中，可对不适当的税务规章宣布无效E.国务院有权改变或撤销税务规章和地方性法规30.关于税法的攮本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性B.经济上的税收公平具备强制约束力，是制定税法的依据之一C.出于适当保留税务执法机关的自由
14、裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力31.税法的特点体现在( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于授权性法规B.从立法过程来看，税法属于制定法C.从法律性质看，税法属于习惯法D.从法律性质看，税法属于义务性法规E.从内容看，税法具有综合性32.以下关于起征点的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额B.当征税对象超过起征点时，就超过起征点的
15、部分征税C.享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻D.起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人E.起征点只能照顾一部分纳税人33.下列关于税款退还和追征的规定正确的表述有( )。（分数：2.00）A.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款、滞纳金B.在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款C.对于纳税人、扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，一般追征期为 3 年，但是不得征收滞纳金D.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在特殊情况下追征期为
16、 10 年，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款34.税收程序法的主要制度包括( )。（分数：2.00）A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.追溯制度35.税收程序法的作用包括( )。（分数：2.00）A.保障实体法的实施，弥补实体法的不是B.规范和控制性政权的行使C.保障纳税人合法权益D.维护征税人的活动顺利进行E.提高执法效率36.我国税法规定的纳税人权利，包括( )。（分数：2.00）A.要求税务机关对其银行存款信息保密B.主动接受并配合税务机关检查C.依法
17、办理变更登记D.请求税务机关对违法行为承担赔偿E.依法提起行政复议和税务行政诉讼37.按照解释尺度不同，税法解释包括( )。（分数：2.00）A.字而解释B.限制解释C.基础解释D.权威解释E.扩充解释38.关于税收实体法要素，下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税日为列举税目C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E.我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类39.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是( )。（分数：2.0
18、0）A.税法的时间效力仅指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法D.税法的失效方式中，很少采用的是在税法条款中预先规定废止日期E.我国及诸多国家的税法均坚持不溯及既往原则40.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定税法C.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定能够干预国家自主调整修改税法D.税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠
19、的税收待遇E.税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇注册税务师税法()-税法基本原理(六)答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.关于税法的效力，下列表述错误的有( )。 A效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 B税法的效力最终归结为对时间的效力 C在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现 D我国税法采用属人与属地相结合的原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法的效力最终归结为对人的效力。2.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。 A税法
20、的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 B国家征税依据的是政治权力而非财产权力 C征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和刚体都无权征税 D税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法的训整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；国家征税依据的是其政治权力；征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 和 V 部分。3.下列选项中，我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法是( )。 A印花税 B关税 C农业税 D个人所得稀（分数
21、1.00）A.B.C. D.解析：解析 农业税自 1958 年开征至 2006 年停征，一直未作大的修改，是我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法。4.税务机关通过对企业评级，对被评为 A 级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的( )。 A税收法律主义原则 B税收公平主义原则 C税收合作信赖主义原则 D实质课税原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税务机关通过对企业评级，对被评为 A 级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。5.下列关于税务规章的表述中，正确的是( )。 A法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章 B税
22、务规章解释属于行政解释的范畴，与税务规章具有同等效力 C税务规章一般自公布之日起施行 D税务规章与地方性法规对同一事项规定不一致的，应当适用税务规章（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权；税务规章一般应当自公布之日起 30日后施行，但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及颁布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行；税务规章与地方性法规对同一事项规定不一敛的，山旧务院提出意见，国务院认为适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适
23、用税务规章的，捉请全国人大常委会裁决。6.关于税务规章，下列表述正确的是( )。 A税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决 B税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人大常委会裁决 C税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，应由国务院作出裁决 D税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，应由全国人大常委会作出裁决（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考点是税务规章的冲突裁决机制。税务规章与地方性法规对同一事项的不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，旧务院认为应当适
24、用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。7.我国古代奴隶社会时期，改革旧的田赋征收制度，无论公田、私田，一律按田亩多少征税，这次改革是( )。 A商朝的“助” B周朝的“彻” C春秋时鲁国的“初税亩” D春秋时秦国的“商鞅变法”（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 公元前 594 年(鲁宣公十五年)，鲁国实行初税亩，改革旧的田赋征收制度，无论公田、私田，一律按田亩多少征税，也使我国历史上首次出现“税”字。8.2008 年 1 月 1 日起，企业所得税两法合并，统
25、一了内外资企业所得税的计税依据、税率和税收优惠，这体现了税法基本原则中的( )。 A税收法律主义原则 B税收公平主义原则 C税收合作信赖主义原则 D实质课税原则（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业所得税两法合并，统一了内外资企业所得税的计税依据、税率和税收优惠，对内外资纳税人平等对待，体现了，税法基本原则中的税收公平主义原则。9.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A指引作用 B预测作用 C强制作用 D教育作用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税法的指引作用让人们
26、可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。10.现行税制中采用分类分项定额税率的税种是( )。 A印花税 B土地使用税 C耕地占用税 D车船税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 现行税制中车船税采用分类分项定额税率；土地使用税和耕地占用税采用地区差别定额税率；印花税部分税目使用单一定额税率。11.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。 A社会产品分配活动 B礼会剩余产品分配活动 C社会产品分配关系 D利会剩余产品分配关系（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解
27、析 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主休的社会剩余产品分配关系。12.税法调整对象是税收分配中形成的( )。 A征纳双方关系 B税收分配关系 C权利义务关系 D财产分配关系（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。13.我国消费税税率使用的是( )。 A产品比例税率 B行业比例税率 C地区差别比例税率 D有幅度的比例税率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国消费税、增值税税率使用的郁是产品比例税率。14.税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是( )。 A直接宣布废止某项税法 B
28、以新税法代替旧税法 C税法本身规定废止的日期 D由省税务机关决定失效日期（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法的失效通常有三种类型，其中，以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式。15.关于税务规章，下列表述不正确的是( )。 A税务规章解释的效力低于税务规章的效力 B税务规章的效力低于法律、行政法规 C税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定 D税务规章之间对同一事项都作出过规定新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务规章解释与税务规章具有同等效力。16.以下税法解释中属于行政解释的是(
29、 )。 A国务院解释最高行政机关指定的税收行政法规 B地方人大常委会解释地方税收法规 C由最高人民法院作出的宣判解释 D由国家税务总局作出的“通知”解释（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 AB 属于立法解释；C 属于司法解释；D 属于行政解释。17.税额式减免通过减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是( )。 A免征额 B减半征收 C核定减免率 D另定减征税额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 属于税基式减免的形式；BCD 属于税额式减免的形式。18.狭义的税法包括( )。 A全国人大会及其常委会正式立法制定的税收法律 B省级人大制定的地方性税收法规
30、 C国务院制定的税收法规 D财政部、国家税务总局制定的税收规章（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 狭义的税法仪指国家最高权力机关正式立法的税收法律。其他选项均属于广义的税法范畴。19.下列关于税收实体法要素表述不正确的是( )。 A计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 B税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 C税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度 D课税对象是税法构成要素中的基础性要素，是体现税收政策的中心环节（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度
31、代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。20.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。 A义务性法规 B授权性法规 C习惯法 D制定法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从立法过程来看，税法属于制定法。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.下列关于税收和税法的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税收是经济学概念，税法则是法学概念 B.在一定的法律框架之下，地方立法机关往往拥有一定的税法立法权，因此也是制定税法的主体 C.获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者 D.税收分配的客体是社会剩余
32、产品，税收不能课及 C 和 V 部分 E.从税收形式特征来看，强制性是其核心，无偿性是其基本保障解析：解析 从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、吲定性的特点，其中，无偿性是其核心，强制性是其基本保障。原因在于税收是对财产私有权的侵犯，因而要求有很高的强制权力作征税保障，这种权力只能是国家政治权力，税法使这种政治权力得以体现和落实。22.以下关于税收管辖权的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权具有明显的独立性但不具备排他性B.税收管辖权具有明显的排他性但不具备独立性C.目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权 D.税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现
33、 E.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的解析：解析 税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，所以 D 选项正确；税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了，所以 E 选项错误；税收管辖权具有明显的独立性和排他性，所以 AB 选项错误；目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权，所以 C 选项正确。23.关于税务规章，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章应重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章 C.税务规章一般应当自公布之日起 30 日后实行 D
34、税务规章解释与税务规章具有同等效力 E.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销解析：解析 只有法律或国务院行政法规等对税收书项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的肜式予以规定，除非得到国务院的明确授权；税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；税务规章解释与税务规章具有同等效力；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销。24.下列属于国际税收协定基本内容的是( )。（分数：2.00）A.税收管辖权的问题 B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视
35、实行税收无差别待遇 D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.指导各国税法的制定解析：解析 国际税收协定的基本内容包括：(1)税收管辅权的问题；(2)避免或消除国际重复征税的问题；(3)避免税收歧视，实行税收无差别待遇；(4)加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。25.下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果 B.税收保全措施是税收强制执行措施的前提条件 C.核定税额不是简单随意的确定，而应有合法、合理的依据D.对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收万分之三的滞纳金 E.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳
36、税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金 解析：解析 税收保全措施和强制执行措施的实施对象有差别，两个措施之间只有可能的衔接关系，没有必然的衔接关系，税收保全措施不是税收强制执行措施的前提条件，税收强制执行措施也不是税收保全措施的必然结果。对欠税的纳税人、扣缴义务人按日加收万分之五的滞纳金；对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。26.一部新法实施后对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。如果进行追溯，就会违背( )，对纳税人也是不公平的。（分数：2.00）A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.
37、税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则E.法律优位原则解析：解析 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。如果进行追溯，就会违背税收法律主义和税收合作信赖主义，对纳税人也是不公平的。27.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.确定纳税期限艮短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件 B.一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式 C.耕地占用税采用按期纳税方法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延 E.不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限也不相同 解
38、析：解析 耕地占用税采用按次纳税方法。28.以下属于狭义的税法的是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例C.中华人民共和国税收征收管理法 D.中华人民共和国增值税暂行条例E.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则解析：解析 狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，AC 为人大制定的税收法律，也属于狭义的税法。29.关于税务规章，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，单独制定的规章无效 B.税务规章可另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容C.税务
39、规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 D.人民法院在行政诉讼中，可对不适当的税务规章宣布无效E.国务院有权改变或撤销税务规章和地方性法规解析：解析 对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规，制定行政法规条件不成熟时又需要制定规章的，可与其他部门联合制定规章，单独制定的规章无效；制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予
40、以撤销；国务院有改变或撤销税务规章的权力，但是无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。30.关于税法的攮本原则，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性 B.经济上的税收公平具备强制约束力，是制定税法的依据之一C.出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的 D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的 E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力 解析：解析 经济上的税收公平不具备强制约束力，
41、仅作为制定税法的参考。31.税法的特点体现在( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于授权性法规B.从立法过程来看，税法属于制定法 C.从法律性质看，税法属于习惯法D.从法律性质看，税法属于义务性法规 E.从内容看，税法具有综合性 解析：解析 税法的特点可以概括成如下几个方面：从立法过程来看，税法属于制定法；从法律性质看，税法属于义务性法规；从内容看，税法具有综合性。32.以下关于起征点的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额B.当征税对象超过起征点时，就超过起征点的部分征税C.享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻 D
42、起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人E.起征点只能照顾一部分纳税人 解析：解析 起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入企额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。33.下列关于税款退还和追征的规定正确的表述有( )。（分数：2.00）A.在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款、滞纳金 B.在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，
43、将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款 C.对于纳税人、扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，一般追征期为 3 年，但是不得征收滞纳金D.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在特殊情况下追征期为 10 年，税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款 解析：解析 对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税歉，在一般情况下，税务机关的追征期为 3 年，在特殊情况下，追征期为 5 年。对于上述原因造成未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，都要征收滞纳金。3
44、4.税收程序法的主要制度包括( )。（分数：2.00）A.表明身份制度 B.回避制度 C.职能分离制度 D.听证制度 E.追溯制度解析：解析 学核本章新增内容。税收程序法的主要制度包括(1)表明身份制度；(2)回避制度；(3)职能分离制度；(4)听证制度；(5)时限制度。35.税收程序法的作用包括( )。（分数：2.00）A.保障实体法的实施，弥补实体法的不是 B.规范和控制性政权的行使 C.保障纳税人合法权益 D.维护征税人的活动顺利进行E.提高执法效率 解析：解析 考核本章新增内容。税收程序法的作用包括四个方面：(1)保障实体法的实施，弥补实体法的不足；(2)规范和控制性政权的行使；(3)
45、保障纳税人合法权益；(4)提高执法效率。36.我国税法规定的纳税人权利，包括( )。（分数：2.00）A.要求税务机关对其银行存款信息保密 B.主动接受并配合税务机关检查C.依法办理变更登记D.请求税务机关对违法行为承担赔偿 E.依法提起行政复议和税务行政诉讼 解析：解析 根据税收征管法的规定，纳税人的权利可以归纳如下：依法中请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。ADE 属于纳税人的权利，BC 属于纳税人的义务。37.按照解释尺度不同，税法解释包括( )。（分数：2.00）A.字而解释
46、B.限制解释 C.基础解释D.权威解释E.扩充解释 解析：解析 按照解释尺度不同，税法解释还可分为字而解释、限制解释、扩充解释。38.关于税收实体法要素，下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施 B.按税法理论划分，营业税的税日为列举税目 C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E.我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类解析：解析 税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施；按税法理论划分，营业税的税日为概括税日；个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累
47、进税率；消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担；我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类。39.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是( )。（分数：2.00）A.税法的时间效力仅指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式 C.税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法 D.税法的失效方式中，很少采用的是在税法条款中预先规定废止日期 E.我国及诸多国家的税法均坚持不溯及既往原则 解析：解析 税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效
48、力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，闪为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动。40.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收协定具有高于国内税法的效力 B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定税法 C.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定能够干预国家自主调整修改税法D.税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 解析：解析 税收协定具有高于国内税法的效力；税收协定小能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。
