1、注册税务师税法()-营业税(十五)及答案解析(总分：372.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.下列符合现行营业税法规定的有( )。（分数：2.00）A.铁路关联收入包括协议运输加价收入，但不包括自备车管理费收入B.境外单位和个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构且没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人C.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内D.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，不征收营业税 E对房地产主管部门或指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管
2、理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税2.下列项目中，免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入B.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人贷款取得的收入C.对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入D.从事广告业的下岗职工取得的收入 E境内保险机构为出口货物提供的保险产品3.以下关于“交通运输业”营业税表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，货航的营业额为货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额B
3、.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为收到的腹舱收入C.自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额D.代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额 E代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代外发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用4.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.从事其他金融保险业务的个人属于营业纳税人B.存款或购入金融商品，不征收业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为作业额 E
4、金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天5.某市一娱乐公司 2009 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；美容美发、中医按摩收入 150 万元。以下表述正确的有( )。(当地歌舞厅、游戏厅营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%)（分数：2.00）A.保龄球馆收入缴纳营业税 24 万元B.美容美发、中医按摩收入缴纳营业税 30 万元C.城建税和教育费附加介计 17.59 万元D.娱乐公司缴纳营业税合计 113.50 万元
5、E娱乐公司的保龄球的税率按 5%执行6.下列表述中，符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税B.政府举办的大学，从事会计师培训取得收入全部归学校的，不征收营业税C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 10005000 元；按次纳税的每次(日)营业额100 元D.对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务 E公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“交通运输业”7.下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业
6、税的有( )。（分数：2.00）A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开没商场C.某商店销售并负责为用户安装空调D.电信局销售手机并提供网络服务 E运输企业销售货物并负责运输所售货物8.下列关于营业税的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.存款或购入金融商品的行为，以及金银买卖业务，不征收营业税B.商业企业向供货方收取的和供货数量、销售额无必然联系，且商业企业提供了一定的劳务的收入，不属于平销返利，不征收营业税C.电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让的，按转让无形资产征收营业税D.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳
7、动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除E福利彩票机构发行福利彩票以取得的全部收入计征营业税9.以下业务应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.程租业务B.湿租业务C.干租业务D.光租业务 E期租业务10.以下关于征收营业税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.某电信局出租电信设备，属于“服务业租赁业”B.某电信局出租电信设备，属于“邮政电信业”C.某远洋运输企业从事光租业务，属于“服务业租赁业”D.某远洋运输企业从事程租取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税 E某远洋运输企业从事光租业务，属于“交通运输业”11.下列业务中目前不征收或免征营业税的有(
8、 )。（分数：2.00）A.外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权B.将土地使用权转让给农业生产者用于水产业生产C.金融机构转让股票D.科研单位的技术转让收入 E企业的垃圾处置费收入12.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运
9、合作方的各种费用后的余额为营业额 E纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全部价款和价外费用为计税营业额13.下列各项行为中，不应当征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.企业金融商品的转让B.在境内载运旅客或货物出境C.物业管理单位代收的住房专项维修基金D.转让无形资产在境外使用 E人民银行委托金融机构贷款的业务14.以下关于营业税陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税B.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税C.交通部门有偿
10、转让高速公路收费权行为，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税D.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 E保险企业按收到的外汇的当天或当月 1 日国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税二、计算题(总题数：4，分数：128.00)某教育发展有限公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2009 年 10 月发生的业务如下： (1) 购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款 85 万元；购进电力和经营用水，均取得专用发票，进项税合计为 2.88 万元(上述进项税在各个营业项
11、目问无法准确区分)； (2) 本期现场培训项目，取得收入 580 万元；销售图书项目取得不含税收入 280 万元；支付图书发运的铁路运费合计 28 万元，取得铁路部门开具的运费发票； (3) 本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入 980 万元； (4)利用互联网提供广告服务，取得收入 350 万元； (5) 提供财税咨询和税收筹划，取得收入 280 万元。 根据以上资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).培训项目取得收入，应该缴纳的营业税为( )万元。（分数：8.00）A.17.40B.29.40C.46.80D.78(2).提供的广告服务收入，应纳营业税为( )万元。（分数：8.
12、00）A.17.50B.18.2C.18.21D.31.50(3).本期应该缴纳营业税合计( )万元。（分数：8.00）A.53.9B.68.20C.78.30D.109.50(4).本期应纳增值税为( )万元。（分数：8.00）A.12.92B.32.48C.32.21D.39.28北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 10 月份发生如下业务： (1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10%) (2) 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元。另客户自行
13、采购制冷设备价款 150 万元。 (3) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。 (4) 将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定原价为 800万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：32.00）(1).销售自建商品房应纳营业税额为( )万元。（分数：8.00）A.115.46B.102.65C.100D.115.65(2).清
14、包工工程应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.3.6B.5.1C.9.6D.8.4(3).在业务 3 中，该房地产开发企业在两年的抵押期和最后的销售过程中，应纳营业税额共计( )万元。（分数：8.00）A.45.3B.42.97C.48.1D.46.32(4).转让土地使用权应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.35B.75C.40D.45某电信公司 2009 年度，发生相关业务如下： (1) 当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入 20 万元，收取电话机安装费收入 2 万元； (2) 当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，
15、当年财务会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务取得收入 3000 万元； (3) 对外出租电信设备取得收入 500 万元； (4) 3 月 1 日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为 12 万元，租金每月结算； (5) 将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1000 万元，当年购置成本为 300 万元； (6) 下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 780 万元，其中包括电缆、光缆价款 500 万元，水泥及沙石 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：32.00）(1).通信
16、服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.15.66B.15.6C.15.06D.15(2).销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.111B.103.54C.112.3D.108.9(3).转让办公楼应缴纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.45B.50C.35D.30(4).计算该电信公司应缴纳营业税合计为( )万元。（分数：8.00）A.156.46B.183.46C.197.96D.168.46某市经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2009 年 8 月份取得以下收入： (1) 依照社团章程的规定，收取
17、团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元； (2) 代售大型演唱会门票 53000 元，其中包括代售手续费 3000 元； (3) 代销中国福利彩票 500000 元，取得代销手续费 5000 元； (4) 协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括像册、镜框等销售收入 2000 元； (5) 举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题（分数：32.00）(1).代售大型演唱会门票取得收入应纳营业税( )元。（分数：8.00）A.150B.90C.120D.96(2).代销福利彩票应缴纳的营业税( )元。
18、（分数：8.00）A.0B.150C.2500D.250(3).举办培训班取得的收入应纳营业税为( )元。（分数：8.00）A.3840B.3600C.6000D.6400(4).关于上述业务，下列说法正确的是( )（分数：8.00）A.经国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费应全额征收营业税B.代销福利彩票取得的收入，应按“服务业”税目缴纳营业税C.纳税人提供培训服务取得的收入，应该扣除发生的费用的余额计征营业税D.照相馆提供照相服务同时销售相册、镜框的，属于兼营行为，分开核算的，分别缴纳增值税和营业税三、综合分析题(总题数：3，分数：216.00)位于某市区的一家建筑工：程
19、公司，具备建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人)下辖 2 个施工队、1 个金属结构件工厂(均为非独立核算单位)，2009 年经营业务如下： (1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 7000 万元其中：建筑业劳务费价款 1500 万元；建筑材料款 3000 万元；施工现场，制作预制板价值 681 万元；由该建筑：正程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件，价值 819 万元(购进材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款 600 万元)；工程中的铝合金门窗安装部分 1000 万元分包给甲公司； (2) 甲公司为生产铝合金门窗的企业(位于某县城，具备建
20、筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的 1000 万元项目中，700 万元为自产铝合金门窗，300 万元为安装劳务费； (3) 2009 年自行建造并开发完工相同标准和规格的 2 幢楼，成本共计 1400 万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入 1000 万元；一幢自用； (4) 建筑公司所属施工队对外提供装饰劳务，取得收入 170 万元； (5) 8 月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1550 万元；该抵债土地抵债时作价 750 万元。 (该地政府规定建筑业务成本利润率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数
21、：（分数：72.00）(1).该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。（分数：12.00）A.185.43B.155.43C.210D.180(2).甲公司应负担的营业税为( )万元。（分数：12.00）A.6B.5.1C.9D.5.9(3).该建筑工程公司自行建造楼房并销售应缴纳的营业税为( )万元。（分数：12.00）A.73.81B.97.63C.89.81D.75.32(4).该建筑工程公司施工队对外提供装饰劳务应纳营业税为( )万元。（分数：12.00）A.8.2B.9.6C.3.3D.5.1(5).该建筑工程公司转让土地使用权应纳营业税为( )万元。（分数：12.0
22、0）A.77.5B.40C.68.5D.45.5(6).该建筑工程公司应纳城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。（分数：12.00）A.31.52B.37.42C.35.19D.29.13某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009 年发生经营业务如下： (1) 在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费 4000 万元，铝合金结构件 6000 万元。又将总承包额的二分之一分包绐某安装公司(具备安装资质)，分包合同记载劳务费 2000万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料 6000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物
23、提供，3000 万元由安装公司自产货物提供； (2) 建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，工程成本 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，取得销售收入 1425 万元；最后一栋赠送给某企业； (3) 建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒 110 吨，取得收入 34.14 万元。台球和保龄球收入 112 万元； (4)本年购进增值税开票税控系统一套，取得专用发票，注明价款 1.4 万元；购进营业税开票税控系统五套，取得普通发票，注明每套价税合计 1.49 万元。企业已作为固定
24、资产入账； (5) 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用18 万元取得货运企业的运费票据。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为 8%) 根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。（分数：12.00）A.249.89B.279.67C.247.80D.252.47(2).以下关于本题业务中的表述，正确的有( )。（分数：12.00）A.购进增值税税控机可以按规定抵扣进项税
25、B.购进营业税税控机不可以抵免营业税C.将自建房屋自用不缴纳营业税D.自建不动产对外赠送，应缴纳销售不动产营业税和建筑业营业税E.总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50 万元属于增值税价外费用，征收增值税(3).建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税( )万元。（分数：12.00）A.61.50B.60C.121.50D.120(4).安装公司应负担的税金及附加合计( )万元。（分数：12.00）A.60B.64.80C.120D.150(5).建筑公司缴纳的增值税合计( )万元。（分数：12.00）A.246.40B.246.63C.0D.247.10(6).建筑公司应缴纳的消费税为( )
26、元。（分数：12.00）A.0B.24200C.27500D.22520某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2009 年第二季度发生了以下几笔业务： (1) “其他贷款利息收入”130 万元，其中票据贴现贷款利息收入 30 万元；“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入 25 万元； (2) 本期取得一般贷款利息收入 2000 万元，本期应支付各项存款利息 2500 万元； (3) 本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，代收邮电费取得手续费 11 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 6 万元； (4) 本期实际收到的结算罚息收入 120 万元；发生出纳长款 1
27、2 万元； (5) 6 月份转让股票一批，转让价 128 万元，缴纳代理费 0.8 万元；原购进时价格为 118 万元，不含购进的手续费 0.5 万元；专项国债转贷利息收入 8 万元； (6) 开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费用和保险费用46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算； (7) 本期销售金银
28、业务取得不含税收入 248 万元； (8) 6 月 12 日按房改成本价出售住房取得收入 158 万元。 根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).根据营业税的有关规定，以下表述中正确的是( )。（分数：12.00）A.银行销售金银业务按营业税规定征收B.本题中按房改成本价出售住房，不征营业税C.出纳长款收入也要征收营业税D.专项国债转贷利息收入征收营业税(2).第(1)笔业务收入应缴纳营业税( )万元。（分数：12.00）A.3.28B.6.5C.6.28D.6(3).第(2)、(3)笔业务应缴纳营业税( )万元。（分数：12.00）A.100B.10210C.101.10D.1
29、03.10(4).第(4)笔业务收入应缴纳营业税( )万元。（分数：12.00）A.1.1B.3.10C.6.10D.6(5).第(5)笔业务应缴纳营业税( )万元。（分数：12.00）A.0.5B.1.2C.0.8D.1.0(6).第(6)、(7)、(8)笔业务本季应缴纳营业税( )万元。（分数：12.00）A.1.13B.1.76C.1.69D.1.02注册税务师税法()-营业税(十五)答案解析(总分：372.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.下列符合现行营业税法规定的有( )。（分数：2.00）A.铁路关联收入包括协议运输加价收入，但不包括自
30、备车管理费收入B.境外单位和个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构且没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人 C.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内 D.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，不征收营业税 E对房地产主管部门或指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税解析：解析 铁路关联收入包括协议运输加价收入、自备车管理费收入；土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”项目征收营业税。2.下列项目中，免征营业税的
31、有( )。（分数：2.00）A.保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入 B.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人贷款取得的收入 C.对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入D.从事广告业的下岗职工取得的收入 E境内保险机构为出口货物提供的保险产品解析：解析 下岗失业人员，如从事服务业个体经营 (除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)，可定额享受减免税优惠。3.以下关于“交通运输业”营业税表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，
32、货航的营业额为货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额 B.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航的营业额为收到的腹舱收入 C.自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额 D.代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额 E代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代外发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用解析：解析 中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营
33、业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”；自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，也就是差额计税；代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用。4.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.从事其他金融保险业务的个人属于营业纳税人 B.存款或购入金融商品，不征收业税 C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税 D.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为作业额 E金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天 解析：解析 金融商品转让业务的纳税义务发生时间
34、为金融商品所有权转移的当天。5.某市一娱乐公司 2009 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；美容美发、中医按摩收入 150 万元。以下表述正确的有( )。(当地歌舞厅、游戏厅营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%)（分数：2.00）A.保龄球馆收入缴纳营业税 24 万元B.美容美发、中医按摩收入缴纳营业税 30 万元C.城建税和教育费附加介计 17.59 万元D.娱乐公司缴纳营业税合计 113.50 万元 E娱乐公司的保龄球的税率按
35、 5%执行 解析：解析 歌舞厅收入应缴纳的营业税=40020%=80(万元)游戏厅收入应缴纳的营业税=10020%=20(万元)保龄球收入应缴纳的营业税=1205%=6(万元)美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税=1505%=7.5(万元)营业税合计=80+20+6+7.5=113.50(万元)应缴纳的城建税及教育费附加=113.5(7%+3%)=11.35(万元)6.下列表述中，符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税 B.政府举办的大学，从事会计师培训取得收入全部
36、归学校的，不征收营业税 C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 10005000 元；按次纳税的每次(日)营业额100 元D.对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务 E公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“交通运输业” 解析：解析 对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班和培训班取得收入，全部收入归学校的，不征收营业税；营业税起征点仅针对个人，不适用企业；对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务；公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“建筑业”。7.下
37、列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（分数：2.00）A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.某饭店同时开设餐厅、客房又开没商场C.某商店销售并负责为用户安装空调D.电信局销售手机并提供网络服务 E运输企业销售货物并负责运输所售货物 解析：解析 选项 B 属于兼营行为；选项 C、选项 E 属于增值税混合销售行为。8.下列关于营业税的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.存款或购入金融商品的行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.商业企业向供货方收取的和供货数量、销售额无必然联系，且商业企业提供了一定的劳务的收入，不属于平销返利，不征收营业税C.电影发行单位
38、以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让的，按转让无形资产征收营业税 D.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除E福利彩票机构发行福利彩票以取得的全部收入计征营业税 解析：解析 商业企业向供货方收取的和供货数量、销售额无必然联系，且商业企业提供了一定的劳务的收入，不属于平销返利，应征收营业税；福利彩票机构发行福利彩票取得的收入不征收营业税。9.以下业务应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.程租业务 B.湿租业务 C.干租业务D.光租业务 E期租业务解析：解析 运输企业租赁业务按下表理解 纳税人 按交通运输税
39、目 按租赁业务税目 远洋运输企业 从事程租、期租业务 从事光租业务 航空运输企业 从事湿租业务 从事干租业务 10.以下关于征收营业税的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.某电信局出租电信设备，属于“服务业租赁业”B.某电信局出租电信设备，属于“邮政电信业” C.某远洋运输企业从事光租业务，属于“服务业租赁业” D.某远洋运输企业从事程租取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税 E某远洋运输企业从事光租业务，属于“交通运输业” 解析：解析 对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税；远洋运输企业从事程租、期租业务和航空
40、运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。11.下列业务中目前不征收或免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权 B.将土地使用权转让给农业生产者用于水产业生产 C.金融机构转让股票D.科研单位的技术转让收入 E企业的垃圾处置费收入 解析：解析 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后外商独资银行(或分行)转让企业产权和股权，不征收营业税；金融机构转让股票征收营业税。12.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不
41、动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费 C.纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用 D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额 E纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全部价款和价外费用为计税营业额解析：解析 单位和个人转让其自建的不动产。营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合
42、作方的各种费用；纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全部价款和价外费用扣除相关费用的余额来计征营业税。13.下列各项行为中，不应当征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.企业金融商品的转让B.在境内载运旅客或货物出境C.物业管理单位代收的住房专项维修基金 D.转让无形资产在境外使用 E人民银行委托金融机构贷款的业务 解析：解析 企业金融商品的转让，要征营业税；凡是将旅客或货物，由境内载运出境的，属于营业税的征收范围；凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税征税范围，否则，不属于营业税征税范围；房地产主管部门或其指定机构、公积
43、金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税；人民银行委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。14.以下关于营业税陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税B.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税 D.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 E保险企业按收到的外汇的当天或当月 1 日国家公
44、布的外汇牌价折算人民币来计算营业税 解析：解析 税法规定，直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税；销售房屋连同土地使用权一并转让的，一并按销售不动产项目缴纳营业税；保险企业按收到的外汇的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税。二、计算题(总题数：4，分数：128.00)某教育发展有限公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2009 年 10 月发生的业务如下： (1) 购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款 85 万元；购进电力和经营用水，均取得专用发票，进项税合计为 2.88
45、万元(上述进项税在各个营业项目问无法准确区分)； (2) 本期现场培训项目，取得收入 580 万元；销售图书项目取得不含税收入 280 万元；支付图书发运的铁路运费合计 28 万元，取得铁路部门开具的运费发票； (3) 本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入 980 万元； (4)利用互联网提供广告服务，取得收入 350 万元； (5) 提供财税咨询和税收筹划，取得收入 280 万元。 根据以上资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).培训项目取得收入，应该缴纳的营业税为( )万元。（分数：8.00）A.17.40B.29.40C.46.80 D.78解析：(2).提供的广告服务收入，
46、应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.17.50 B.18.2C.18.21D.31.50解析：(3).本期应该缴纳营业税合计( )万元。（分数：8.00）A.53.9B.68.20C.78.30 D.109.50解析：(4).本期应纳增值税为( )万元。（分数：8.00）A.12.92B.32.48 C.32.21D.39.28解析：解析 本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190(万元)全部收入合计=2190+280=2470(万元)不得抵扣进项税=(8517%+2.88)21
47、902470=15.37(万元)本期可以抵扣进项税=287%+(8517%+2.88)-15.37=3.92(万元) 培训项目收入是文化体育业，适用 3%的营业税税率，培训项目应纳营业税=(580+980)3%=46.80(万元)广告服务、财税咨询等属于服务业，适用 5%营业税税率，广告服务应纳营业税=3505%=17.50(万元)财税咨询税收策划应纳营业税=2805%=14(万元)本期应纳增值税=28013%-3.92=32.48(万元)本期应纳营业税合计=46.80+17.50+14=78.30(万元)北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009 年 10 月份发生如下业务： (1) 销售
48、自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10%) (2) 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元。另客户自行采购制冷设备价款 150 万元。 (3) 2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。 (4) 将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土
49、地由法院判决，确定原价为 800万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：32.00）(1).销售自建商品房应纳营业税额为( )万元。（分数：8.00）A.115.46B.102.65C.100D.115.65 解析：(2).清包工工程应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.3.6B.5.1 C.9.6D.8.4解析：(3).在业务 3 中，该房地产开发企业在两年的抵押期和最后的销售过程中，应纳营业税额共计( )万元。（分数：8.00）A.45.3B.42.97C.48.1 D.46.32解析：(4).转让土地使用权应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.35 B.75C.40D.45解析：解析 (1)销售自建商品房应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65 (万元)销售自建商品房应缴纳销售不动产营业税=20005%=100(万元)该公司销售自建商品房应纳营业税合计=15.65+100=115.65(万元) (2)清包工工程，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅料材料费等为计税营
