1、注册税务师税法()-营业税(十四)及答案解析(总分：108.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.下列业务中，不能享受免征营业税优惠政策的有( )。 A.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目 B.土地整理储备中心转让土地使用权 C.个人转让著作权 D.依法登记成立的社会团体按规定收取的会费 E.企业转让商标（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.下列属于文化业的“播映”范围的是( )。 A.电视台设置招聘专栏播映业务 B.录像放映 C.戏剧演出 D.经营游览场所 E.播映体育比赛节目（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.下列关于营业税扣缴义务
2、人的陈述，正确的是U /U。 A.规定扣缴义务人，主要是为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款损失 B.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人 C.建设方可以成为建筑营业税的扣缴义务人 D.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地 E.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取费用的单位作为扣缴义务人（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.以下关于营业税陈述，正确的是( )。 A.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税 B.某企业销售房屋连同土
3、地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税 C.金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，经办机构代扣委托方应纳的营业税 D.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 E.保险企业按收到的外汇的当天或当月 1 日国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.下列业务中目前不征收或免征营业税的有( )。 A.外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权
4、B.将土地使用权转让给农业生产者用于水产业生产 C.金融机构转让股票 D.经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入 E.企业的垃圾处置费收入（分数：2.00）A.B.C.D.E.6.以下对于营业税税率的表述中，正确的是( )。 A.旅游景点经营索道取得的收入按 5% B.建筑设计收入按 5% C.广播电视传输收入按 3% D.金融保险业按 5% E.广告传播业按 3%（分数：2.00）A.B.C.D.E.7.甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完
5、工后，房地产开发公司用其自有的总市值 4000万元的两幢规格、标准相同的普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值 2200 万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。关于各方应缴纳和应扣缴的营业税税款的陈述，正确的是( )。 A.甲建筑公司应纳建筑业营业税 270 万元 B.甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税 210 万元 C.房地产公司应纳销售不动产营业税 200 万元 D.甲建筑公司不纳销售不动产营业税 E.B 选项是对的，C 选项是错的（分数：2.00）A.B.C.D.E.8.按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业”税目
6、征收营业税的有( )。 A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费 B.出租文化场所 C.民政部门发行福利彩票取得收入 D.报社根据文章篇幅向作者收取“版面费”收入 E.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.9.以下符合营业税有关规定的是( )。 A.某企业转让一份合同给另一企业，对于其转让收入征收营业税 B.某企业转让一项股权，对于其转让收入不征收营业税 C.某企业转让单位名称的使用权，应按“转让无形资产”征收营业税 D.某境内企业自境外购得一项无形资产的使用权境内使用，该业务不属于我国境内的营业税业务范围 E.某境内企业自境外购得一项无形资产的使用权境内使用
7、，该业务应依法在我国境内缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其 40%售给另一单位，其余自用，总售价 7000 万元，按合同本月预收 5000 万元。(当地营业税成本利润率为 10%)下述选择项目正确的是( )。 A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税 B.出售部分的建筑业营业税是 54.43 万元 C.自建不动产出售共缴纳的营业税 304.43 万元 D.销售不动产缴纳的营业税为 350 万元 E.销售不动产缴纳的营业税为 343.43 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.11.下列企业的行为，属于混合销
8、售行为的是( )。 A.某商场大楼 14 层设商品柜台，5 层设餐厅，为顾客提供多方面服务 B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业 C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物 E.某网校提供网上辅导业务，又从事销售辅导资料（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括( )。 A.外汇转贷业务 B.金融经纪业务 C.金融商品转让业务 D.质押贷款业务 E.从事代理报关业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.13.下列关于残疾人就业的营业税优惠政策，正确的是( )。
9、 A.实际安置的每位残疾人每年可退减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省 (含自治区、直辖市、计划单列市，下同)级人民政府批准的最低工资标准的 3 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元 B.主管地税机关应按月减征营业税 C.本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还 D.上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到 50%的单位 E.从事建筑业纳税人，不能适用该优惠政策（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.下列经营项目，其营业
10、额确定符合营业税规定的是( )。 A.纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费作为营业额 B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费 C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除 D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额 E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列表述中符合营业税规定的有( )。 A.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理
11、统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税 B.政府举办的大学，从事会计师培训取得收入，不征收营业税 C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 200800 元；按次纳税的每次(日)营业额 50 元 D.对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性的技术服务 E.公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“交通运输业”（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列属于营业税的“服务业一代理业”范围的是 U /U。 A.代理进口业务 B.代销货物按销售额结算并收取手续费的业务 C.婚姻介绍服务 D.人才中介服务 E.证券公
12、司的分析师为客户提供咨询服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.某市一娱乐公司 2008 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；美容美发、中医按摩收入 150 万元。以下表述正确的是( )。 A.保龄球馆收入缴纳营业税 24 万元 B.美容美发、中医按摩收入缴纳营业税 30 万元 C.城建税和教育附加合计 17.59 万元 D.娱乐城缴纳营业税合计 113.50 万元 E.娱乐城的保龄球的税率按 5%执行（分数：2.00）A.B.C.D.
13、E.18.下述业务中，符合“广告业”营业税政策的是 U /U。 A.某金属加工厂单位受广告公司委托加工金属广告支柱和单位名称金属牌，应按“服务业一广告业”征税 B.某广告公司策划组织的体育比赛，以宣传企业名义向向客户收取的赞助费 C.某公司代理中央电视台栏目的广告，其业务属于“服务业一代理业”中的“其他代理业务” D.某公司代理中央电视台栏目的广告，其业务属于“服务业一广告业” E.某报社为某人刊登寻人启示业务，按广告业务征税（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的是 U /U。 A.北京某工程监理机构在天津监理一座大厦的建造工作，其纳税地点在北京 B.
14、北京某公司在河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点为河南 C.北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京 D.营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产坐落地 E.营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.以下业务应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有( )。 A.程租业务 B.湿租业务 C.干租业务 D.光租业务 E.期租业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)河南某钢结构房产品生产企业为增值
15、税一般纳税人，并具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质。2008 年 8 月份主要经营业务如下：(1)与甲公司签订建设工程施工合同，销售钢结构房产品，开具增值税专用发票，注明价款 200 万元；另外提供安装劳务，合同中注明安装费 20 万元。款项均已收讫。(2)以直接收款方式销售钢结构产品一批，开具增值税专用发票，发票注明价款300 万元，货已发出。委托某货运公司运送货物，代垫运费 2 万元，取得该货运公司开具的合法货运发票并已将该发票转交给购货方。(3)从境外某公司引进钢结构房产品产品自动生产线，境外成交价格(FOB)1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费 120 万
16、元，境内运输费用 12 万元。买方负担的包装材料和包装劳务费 20 万元，与生产线有关的境外开发设计费用 50 万元，生产线进口后的现场培训指导费用 200 万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票，假定该业务不涉及营业税。(4)与乙公司签订建设工程施工合同，销售特制钢结构房产品用于某体育场辅助工程并负责安装，合同中注明含税销售额与安装劳务价款合计 380 万元，款项均已收讫。(5)境外某公司转让给该单位一栋办公楼，取得收入 280 万元，该办公楼原购进价格为 120 万元。(6)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税102 万元，支付运输
17、费用及建设基金 10 万元，取得运输部门开具的合法运输发票。(7)其下属非独立核算宾馆本月取得住宿收入 25 万元，会议服务收入 38 万元，将宾馆其中一层租赁给某厂家作办事处，取得年租金 120 万元。已知：钢结构房自动生产线进口关税税率为 25%；外购货物取得的合法抵扣凭证当月均已通过主管税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业应纳关税( )万元。 A.525 B.540 C.447.5 D.537（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业进口环节应纳增值税( )万元。 A.395.8 B.397.8 C.306 D.380.38（分数：2.00）A
18、.B.C.D.(3).该企业内销环节应纳增值税( )万元。 A.102.7 B.37.51 C.36.67 D.-361.13（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该企业应纳营业税和应代扣代缴营业税合计( )万元。 A.80 B.80.6 C.12.25 D.115.6（分数：2.00）A.B.C.D.某金融机构 2008 年第 1 季度业务收支情况如下：(1)本期销售各种业务票据，取得收入 5.8 万元；(2)为开展融资租赁业务从国外购进设备一台，关税完税价格 1900 万元，关税290 万，进口增值税 372.30 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15年，共收取价款 3
19、400 万元。假定每年按 360 天，每月按 30 天计算。(3)贷款利息收入 200 万元，其中含向其他银行贷款利息收入 10 万元；吸收存款 1500 万元，储蓄存款利息支出 140 万元。(4)从事股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为 1 万元、1.3 万元。(5)出纳长款收入 0.5 万元；结算手续费收入 18 万元；结算罚款收入 3 万元。(6)本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入 350 万元。(7)本季度托管某股票型证券投资基金，取得手续费 890 万。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).第一、二笔业务本
20、季度应纳营业税合计( )万元。 A.0.48 B.0.50 C.0.89 D.0.99（分数：2.00）A.B.C.D.(2).第三、四笔业务应纳营业税合计( )万元。 A.9 B.9.5 C.10 D.10.5（分数：2.00）A.B.C.D.(3).第五、六笔业务应纳营业税( )万元。 A.1.05 B.0.9 C.1.07 D.1.08（分数：2.00）A.B.C.D.(4).本季度应纳营业税合计( )万元。 A.50.12 B.51.05 C.51.55 D.56.54（分数：2.00）A.B.C.D.某综合服务公司 2008 年 6 月发生以下业务：(1)出租房屋取得租金收入 10
21、万元，其中代有关部门收取水电费 0.3 万元。(2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入 15 万元。(3)转让企业土地使用权取得收入 150 万元，土地使用权受让原价为 130 万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费 1.1 万元。(4)代售福利彩券取得收入 10 万元，收取代销手续费收入 0.3 万元。(5)销售外购办公楼一幢，取得收入 150 万元，购置原价为 100 万元，转让过程中支付相关税费 8 万元要求计算：（分数：8.00）(1).该服务公司第一笔业务应缴纳营业税( )万元。 A.4.8 B.3 C.5 D.0.35（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该
22、服务公司转让企业债券应缴纳营业税( )万元。 A.1.1 B.1.05 C.1 D.1.68（分数：2.00）A.B.C.D.(3).境外提供劳务服务取得收入应纳营业税( )万元。 A.0 B.0.5 C.0.8 D.0.3（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该企业本月取得收入应纳营业税合计( )万元。 A.8.52 B.6 C.6.5 D.7.15（分数：2.00）A.B.C.D.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2008 年 10 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元，工程成本 4
23、60 万元，成本利润率10%。(2)自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元。(3)房地产开发公司所属施工队承包某省一装饰工程项目，工程结算价款为2100 万元，其中包括安装制冷设备价款 150 万元，施工队自带的辅助性装饰材料 75 万元；另外，获建设单位奖励 60 万元。(4)2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(5)采用还本
24、方式销售商品房，取得收入 1500 万元，分月发生还本支出 50 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).销售自建商品住宅应纳营业税( )万元。 A.15.65 B.110 C.115.65 D.123.15（分数：2.00）A.B.C.D.(2).业务 2 和业务 3 合计应纳营业税( )万元。 A.63 B.64.80 C.72 D.75.80（分数：2.00）A.B.C.D.(3).房地产开发公司用商品房抵顶银行债务行为应纳营业税( )万元。 A.60.2 B.56.3 C.49 D.42.5（分数：2.00）A.B.C.D.(4).采用还本方式销售商品房应纳营业税(
25、)万元。 A.63 B.64 C.72 D.75（分数：2.00）A.B.C.D.三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：36.00)某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2008 年第二季度发生了以下几笔业务：(1)“其他贷款利息收入”130 万元，其中票据贴现贷款利息收入 30 万元；“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入 25 万元。(2)本期取得一般贷款利息收入 2000 万元，本期应支付各项存款利息 2500 万元。(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，代收邮电费取得手续费 11 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 6 万元。(4)本期实际收到
26、的结算罚息收入 120 万元；发生出纳长款 12 万元。(5)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入 6 万元。(6)6 月份转让股票一批，转让价 128 万元，缴纳代理费 0.8 万元；原购进时价格为 118 万元，不含购进的手续费 0.5 万元；专项国债转贷利息收入 8 万元。(7)开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费用和保险费用 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，收取价款 3400 万元。进
27、口设备关税税率 10%，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算。(8)本期销售金银业务取得不含税收入 248 万元。(9)6 月 12 日出售房改房，按标准价出售取得 158 万元，原购进价为 129 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).根据营业税的有关规定，以下表述中正确的是( )。 A.银行销售金银业务按营业税规定征收 B.本题中房改房销售，不征营业税 C.本题中房改房销售，按差额征收营业税 D.专项国债转贷利息收入免征营业税税（分数：2.00）A.B.C.D.(2).第(1)笔业务收入应缴纳营业税( )万元。 A.3.28 B.6.5 C.6.28 D.6（
28、分数：2.00）A.B.C.D.(3).第(2)、(3)笔业务应缴纳营业税( )万元。 A.100 B.102.10 C.101.10 D.103.10（分数：2.00）A.B.C.D.(4).第(4)笔业务收入应缴纳营业税( )万元。 A.1.1 B.3.10 C.6.10 D.6（分数：2.00）A.B.C.D.(5).第(5)、(6)笔业务应缴纳营业税( )万元。 A.0.5 B.1.2 C.0.8 D.1.0（分数：2.00）A.B.C.D.(6).第(7)、(8)、(9)笔业务本季应缴纳营业税 ( )万元。 A.1.13 B.1.76 C.1.69 D.1.02（分数：2.00）A.
29、B.C.D.北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2008 年 10 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，另外代市政府代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率 10%)(2)本月因客户终止购房合同，共没收定金 850 万元。(3)房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元。另客户自行采购制冷设备价款 150万元。(4)2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用
30、以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(5)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 800 万元。(6)当月承接一项跨省的桥梁建造工程中的地基工程，当月完成，取得工程结算价款 250 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).销售自建商品住宅应纳营业税额( )。 A.13 万元 B.123.15 万元 C.16 万元 D.125.25 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(2).业务 2 和业务 3 合计应纳营业税额(
31、 )。 A.73 万元 B.78.65 万元 C.100 万元 D.5.1 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款和银行抵押放贷过程应纳营业税额合计( )。 A.13 万元 B.25 万元 C.38 万元 D.48.10 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(4).转让土地使用权应纳营业税额( )。 A.53 万元 B.55 万元 C.35 万元 D.78.05 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(5).该公司 10 月份应纳营业税总额( )。 A.213.48 万元 B.238.05 万元 C.232 万元 D.245.75 万元（分数：2.0
32、0）A.B.C.D.(6).关于下述的说法，正确的是( )。 A.销售自己建造商品房，不缴纳建筑业营业税 B.商品房抵债，银行缴纳销售不动产营业税 C.采用还本方式销售商品房，还本支出不能从营业额中扣除 D.代收城市基础设施配套费，应该作为价外费一并记入营业额 E.承接跨省的桥梁建造工程，营业税在工程地缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.E.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确
33、工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票，发票上注明价款 300 万元)，建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 5
34、5万元。要求：按下列顺序回答问题：（分数：12.00）(1).甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税( )万元。 A.3 B.4 C.5 D.6（分数：2.00）A.B.C.D.(2).本题中下列关于营业税的政策陈述，不正确的是( )。 A.承包工程并提供建筑安装劳务，按混合销售征收增值税 B.分包工程，营业税由总包方代扣代缴 C.不动产转让，自用达 5 年以上的，免征营业税 D.建设方采购的建筑材料，作为营业税的计税营业额（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税( )万元； A.48.13 B.49.76 C.56.69 D.69（分数：2.00）A.B
35、.C.D.(4).甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税( )万元； A.30 B.45 C.55 D.65（分数：2.00）A.B.C.D.(5).甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税( )万元； A.12.13 B.11.76 C.11.69 D.12.5（分数：2.00）A.B.C.D.(6).甲建筑工程公司应缴纳的增值税( )万元； A.0 B.21.65 C.21.69 D.21.02（分数：2.00）A.B.C.D.注册税务师税法()-营业税(十四)答案解析(总分：108.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)1.下列业务中，不能享受
36、免征营业税优惠政策的有( )。 A.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目 B.土地整理储备中心转让土地使用权 C.个人转让著作权 D.依法登记成立的社会团体按规定收取的会费 E.企业转让商标（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 个人转让著作权是免税的；转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”计算缴纳营业税。土地储备管理中心的土地转让属于按“转让无形资产”的税目征收营业税。依法登记成立的社会团体按规定收取的会费免征营业税2.下列属于文化业的“播映”范围的是( )。 A.电视台设置招聘专栏播映业务 B.录像放映 C.戏剧演出 D.经营游览场所 E.播映体育比赛节目（分数
37、：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务；戏剧演出属于文化业中的表演项目。3.下列关于营业税扣缴义务人的陈述，正确的是U /U。 A.规定扣缴义务人，主要是为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款损失 B.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人 C.建设方可以成为建筑营业税的扣缴义务人 D.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地 E.广播电视有线数字付
38、费频道业务应由直接向用户收取费用的单位作为扣缴义务人（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。这里没有规定扣缴义务人。4.以下关于营业税陈述，正确的是( )。 A.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税 B.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税 C.金融机构接受其他单位或个人的委托，为
39、其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，经办机构代扣委托方应纳的营业税 D.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 E.保险企业按收到的外汇的当天或当月 1 日国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 税法规定，直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税；销售房屋连同土地使用权一并转让的，一并按销售不动产项目缴纳营业税；保险企业按收到的外汇的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算人民币来计算营业税。5.下列业务中目前不征收或免征营业税的有( )
40、。 A.外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权 B.将土地使用权转让给农业生产者用于水产业生产 C.金融机构转让股票 D.经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入 E.企业的垃圾处置费收入（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 外国银行分行改制过程中发生的向其改制后外商独资银行(或分行)转让企业产权和股权，不征收营业税。自 2007 年 1 月 1 日起，至 2009 年 12 月 31 日止，对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3 年内内免征营业税。6.以下对
41、于营业税税率的表述中，正确的是( )。 A.旅游景点经营索道取得的收入按 5% B.建筑设计收入按 5% C.广播电视传输收入按 3% D.金融保险业按 5% E.广告传播业按 3%（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 旅游景点经营索道、建筑设计属于服务业，按 5%税率；广播电视按体育文化业，适用 3%税率；广告业属于服务业，按 5%。7.甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的总市值 4000万元的两幢规格、标准相同的普通住宅楼
42、抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值 2200 万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。关于各方应缴纳和应扣缴的营业税税款的陈述，正确的是( )。 A.甲建筑公司应纳建筑业营业税 270 万元 B.甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税 210 万元 C.房地产公司应纳销售不动产营业税 200 万元 D.甲建筑公司不纳销售不动产营业税 E.B 选项是对的，C 选项是错的（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 (1)甲建筑公司应纳建筑业营业税= (16000-7000)3%=270(万元) (2)甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公
43、司建筑业营业税=70003%=210(万元) (3)房地产公司应纳销售不动产营业税=40005%=200(万元) (4)甲建筑公司应纳销售不动产营业税=(2200 -400050%)5%=10(万元)8.按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业”税目征收营业税的有( )。 A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费 B.出租文化场所 C.民政部门发行福利彩票取得收入 D.报社根据文章篇幅向作者收取“版面费”收入 E.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 非金融机构的借贷资金行为应比照“金融保险业”税目征收营业税；出租文化场所属于“服务业一租赁
44、业”征税范围；民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税；报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取“版面费”收入，按“服务业”的广告业征收营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务。属于“服务业租赁业”征税范围。9.以下符合营业税有关规定的是( )。 A.某企业转让一份合同给另一企业，对于其转让收入征收营业税 B.某企业转让一项股权，对于其转让收入不征收营业税 C.某企业转让单位名称的使用权，应按“转让无形资产”征收营业税 D.某境内企业自境外购得一项无形资产的使用权境内使用，该业务不属于我国境内的营业税业务范围 E.某境内企业自境外购得一项无形资产的使用权境内使用，该业务应依法在我国境内缴纳营业
45、税（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 转让经济合同和转让企业股权，不属于营业税的范围；转让单位名称，属于“转让无形资产”中的“商誉”；境外企业向境内转让无形资产，凡是无形资产境内使用，一律属于营业税征收范围。10.某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其 40%售给另一单位，其余自用，总售价 7000 万元，按合同本月预收 5000 万元。(当地营业税成本利润率为 10%)下述选择项目正确的是( )。 A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税 B.出售部分的建筑业营业税是 54.43 万元 C.自建不动产出售共缴纳的营业税 304.43 万元 D.销
46、售不动产缴纳的营业税为 350 万元 E.销售不动产缴纳的营业税为 343.43 万元（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： (1)按建筑业营业税 =组成计税价格3% =400040%(1+10%)(1-3%)3% =54.43(万元) (2)按销售不动产营业税 =50005%=250(万元) 自建不动产出售共纳营业税 =54.43+250=304.43(万元)11.下列企业的行为，属于混合销售行为的是( )。 A.某商场大楼 14 层设商品柜台，5 层设餐厅，为顾客提供多方面服务 B.某餐厅既经营
47、餐饮业又经营娱乐业 C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物 E.某网校提供网上辅导业务，又从事销售辅导资料（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 选项 ABE 均属于兼营行为。12.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括( )。 A.外汇转贷业务 B.金融经纪业务 C.金融商品转让业务 D.质押贷款业务 E.从事代理报关业务（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 税法规定，对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额；对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额确认为营业额；外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。13.下列关于残疾人就业的营业税优惠政策，正确的是( )。 A.实际安置的每位残疾人每年可退减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、
