1、注册税务师税法()-资源税(三)及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 6 元)，加工固体盐 6000吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.750000B.755000C.780000D.900002.大石河铜矿山 2008 年 4 月外出到外地收购铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的单位税额B
2、.本单位应税产品的单位税额C.矿产品收购地的单位税额D.税务机关核定的单位税额3.某油田 5 月份开采原油 15 万吨，销售原油 5 万吨，销售油田开采天然气 2 万立方米。该油田适用的单位税额为每吨 20 元，天然气适用的单位税额为每千立方米 4 元，该油田 5 月份应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.240000B.320000C.1000080D.4800004.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。（分数：1.00）A.原油B.铜矿石C.天然气D.煤炭5.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜
3、矿石 5000 吨，不含税单价 40 元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为 25 元/吨)本月应纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.8.75C.17.50D.206.大石河铜矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2008 年 4 月份位于甲省的矿井开采铜矿 35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10 元/吨；位于乙省的铜矿开采 5 万吨，本月销售 3 万吨，该铜矿的资源税单位税额为 8 元/吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（分数：1.00）A.105B.150C.1
4、55D.1577.某煤矿 2008 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.30B.40C.50D.608.大石河铜矿山 2008 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 3 等，按规定单位税额为每吨 1.6 元，则该矿山 7 月份应纳资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.24000B.12600C.12480D.168009.根据资源税暂行条例规
5、定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则以加工的固体盐数量为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税D.铁矿石的税额最低税额为 2 元/吨10.下列各项中，征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.人造原油B.洗煤、选煤C.煤矿生产的天然气D.铝土矿二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的是 ( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或者生
6、产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税12.关于目前资源税的减免税规定，下述陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收C.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准
7、的 60%征收D.对出口应税产品不免征或退还已纳资源税E.对独立矿山应纳的铁矿石资源按规定税额标准的 60%征收13.关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，在开采所在地纳税C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税14.下列属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿形式的副产品B.油田生产的天然气C.以伴选矿形式存在的产品D.天然气合成方法生产的天然气E.
8、商店销售的食盐15.某铁矿联合企业在甲省和乙省分别设立 A、B 两个铁矿开采地，其核算地在甲省。2008 年 5 月该企业生产和销售业务如下： （分数：2.00）A.在甲省核算，A、B 地铁矿的资源税税额统一执行甲省的标准B.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收C.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收D.该企业假如到外地收购铁矿石，则资源税税额按收购地税额执行E.该企业当期应缴纳资源税 32.64 万元16.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源
9、税B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税E.信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭据的当天17.下列税种中采用了定额税率形式的有( )。（分数：2.00）A.关税B.消费税C.营业税D.资源税E.个人所得税18.2008 年 2 月，某油田开采原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，自用原油 0.5 万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为 8 元/吨。关于下列陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采过程中，用于加热的原油免征资源税，修井的不免征收资源税B.一般情形下
10、，自产原油不销售不缴纳资源税C.本期资源税的计算依据是 8 万吨D.开采过程中，因意外事故损失的原油可以向省级税务机构申请减免E.本期应纳资源税为 64 万元19.下列单位属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采石油的军事单位B.金属工艺加工企业C.私人采煤企业D.煤炭勘察设计院E.某进口贸易公司20.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000 吨，不含税单价 30 元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成钢锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的 60%出售，取得不含税销售额 2
11、40000 元；转让在建项目，取得销售收入 2000000 元，发生建造成本 1100000 元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 元、增值税 25500 元，支付运费 14000 元、装卸费 2000 元、公路建设基金 4000 元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理正确的有( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为 1.5 元/吨)（分数：2.00）A.应纳增值税 40340 元B.应纳资源税 9000 元C.销售不动产应纳营业税 100000 元D.对外投资不缴纳资源税E.对外投资业务不纳税三、B计算题/B(总题数
12、：2，分数：16.00)某油田 2008 年 8 月份销售情况如下：(1)开采原油 8 万吨，其中销售 6 万吨，用于自办油厂加工 1 万吨，用于加热修井耗用 1 万吨。(2)本月销售本油田中旬开采的一批原油，稠油和稀油共计 2 万吨，无法准确划分各自的数量。(3)当月在采油过程中还回收伴生天然气 5000 千立方米。销售 3000 千立方米，自用 1000 千立方米。附注：原油单位税额 10 元/吨，稠油单位税额 12 元/吨，稀油单位税额 15 元/吨，天然气单位税额 8 元/千立方米。（分数：8.00）(1).业务(1)业务元应纳资源税为( )万元。（分数：2.00）A.60B.70C.
13、80D.90(2).关于业务的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税中，只有修井耗用原油，免征资源税B.生产过程中加热耗用原油，不免征资源税C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油稀油的数量为课税数量D.无法准确划分适用税额的，由税务机关和纳税人协商(3).业务(3)应缴纳的资源税合计( )万元。（分数：2.00）A.3.1B.3.2C.3.30D.3.40(4).本期业务缴纳的资源税合计为( )万元。（分数：2.00）A.1031.22B.102.12C.102.20D.103.20某矿业联合公司从事煤矿开采、铜矿开采和冶炼业务，2008 年 12 月生产
14、经营情况如下：(1)煤矿开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米；(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元；(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额15840 万元；(4)企业洪灾损失原煤 2500 吨；(5)用原煤 1000 万吨换取锰矿石 570 万吨；(6)开采铜矿 1060 万吨，选铜精粉 330 万吨(选矿比 1：3)当月全部出售；销售铜矿石 789 万吨；在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉 59 吨，全部出售。(资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；
15、铁矿石 10 元/吨；铜矿石 15 元/吨；锰矿石 10 元/吨)要求：（分数：8.00）(1).关于企业洪灾损失原煤 2500 吨，下列陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.损失照样按规定缴纳资源税，因为国家不会考虑企业的经营风险而减少资源税的征纳B.属于意外损失，按规定可以依法减少或减免资源税C.可以依法向机构所在地的税务机关申请损失报批，减免资源税D.由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税(2).在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉 59 吨，关于伴选铁矿石粉的税收政策，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.伴选矿量大的，由省、自治区、直
16、辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税(3).前(1)、(2)、(3)、(5)笔业务应缴纳的资源税合计( )万元。（分数：2.00）A.4290B.4398C.4399D.4412(4).第(6)笔业务缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.12399.29B.18679.50C.18689.50D.26685注册税务师税法()-资源税(三)答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某盐场 6 月份以自产液体盐
17、25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 6 元)，加工固体盐 6000吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.750000B.755000C.780000D.90000 解析：解析 对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣；该盐场 6 月份应缴纳资源税=600020-50006=90000 (元)。2.大石河铜矿山 2008 年 4 月外出到外地收购铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的单位税额B.本单位应税产品的单位
18、税额C.矿产品收购地的单位税额 D.税务机关核定的单位税额解析：解析 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。3.某油田 5 月份开采原油 15 万吨，销售原油 5 万吨，销售油田开采天然气 2 万立方米。该油田适用的单位税额为每吨 20 元，天然气适用的单位税额为每千立方米 4 元，该油田 5 月份应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.2400
19、00B.320000C.1000080 D.480000解析：解析 油田开采的天然气属于资源税应税范围，2 万立方米=20 千立方米(注意天然气的单位每千立方米和每万立方米的正确换算)。该油田 5 月份应纳资源税=5000020+204= 1000080(元)4.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。（分数：1.00）A.原油B.铜矿石 C.天然气D.煤炭解析：解析 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。5.某
20、铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石 5000 吨，不含税单价 40 元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各 1000吨加工成铜锭。(铜矿资源税税额为 25 元/吨)本月应纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.8.75 C.17.50D.20解析：解析 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。应纳资源税(500050%+1000)2510000 =8750010000=8
21、.75(万元)6.大石河铜矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2008 年 4 月份位于甲省的矿井开采铜矿 35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10 元/吨；位于乙省的铜矿开采 5 万吨，本月销售 3 万吨，该铜矿的资源税单位税额为 8 元/吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（分数：1.00）A.105B.150 C.155D.157解析：解析 位于乙省的铜矿开采 5 万吨，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税额=15 10=150(万元)。7.某煤矿 2008 年 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，销售采煤矿生产的天然气 5000 万立方米。
22、已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.30B.40C.50 D.60解析：解析 资源税应税范围中暂不包括煤矿生产的天然气。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额=10 5=50(万元)。8.大石河铜矿山 2008 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 3 等，按规定单位税额为每吨 1.6 元，则该矿山 7 月份应纳资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.24000 B.12600C.12480D.16800解析：解析 该矿山 7 月
23、份应纳资源税税额=3000 20%1.6=24000(元)。9.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油 B.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则以加工的固体盐数量为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税D.铁矿石的税额最低税额为 2 元/吨解析：解析 原油是资源税的应税资源，包括天然原油但不含人造原油，所以选项 A 不对；铁矿石是黑色金属，单位税额为 2 元/吨。10.下列各项中，征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.人造原油B.洗煤、选煤C.煤矿生产的天然气D.
24、铝土矿 解析：解析 原油系指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油。天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的是 ( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 D.金属和非金属矿产品
25、原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可按生产矿产品数量作为课税数量E.金属冶炼厂以收购的铁矿铸成铁工艺品，按收购的铁矿石数量代扣代缴资源税 解析：解析 资源税的计税依据是课税数量。课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量；金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税
26、由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人依据收购数量代扣代缴资源税。12.关于目前资源税的减免税规定，下述陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 B.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收 C.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收D.对出口应税产品不免征或退还已纳资源税 E.对独立矿山应纳的铁矿石资源按规定税额标准的 60%征收解析：解析 资源税的减免税规定如下：(1)开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。(2)对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规
27、定税额标准的 40%征收。(3)纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 (5)对出口应税产品不免征或退还已纳资源税。13.关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的，在开采所在地纳税 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税解析：解析 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳
28、税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。14.下列属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.伴采矿形式的副产品 B.油田生产的天然气 C.以伴选矿形式存在的产品D.天然气合成方法生产的天然气E.商店销售的食盐解析：解析 伴选矿、合成方法生产的天然气不缴纳资源税；资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收。15.某铁矿联合企业在甲省和乙省分别设立 A、B 两个铁矿开采地，其核算地在甲省。2008 年
29、 5 月该企业生产和销售业务如下： （分数：2.00）A.在甲省核算，A、B 地铁矿的资源税税额统一执行甲省的标准B.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收C.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收 D.该企业假如到外地收购铁矿石，则资源税税额按收购地税额执行E.该企业当期应缴纳资源税 32.64 万元 解析：解析 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税；对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收。独立矿山、联合企业收购与本
30、单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 该企业本月应纳资源税税额=(182.8+8 3.9)0.4=32.64(万元)16.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税 C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税 E.信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭据的当天 解析：解析 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天；代扣
31、代缴资源税，纳税义务发生时间为支付货款的当天；纳税人采用分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或者取得价款凭据的当天。17.下列税种中采用了定额税率形式的有( )。（分数：2.00）A.关税 B.消费税 C.营业税D.资源税 E.个人所得税解析：解析 营业税和个人所得税全部实行比例税率。18.2008 年 2 月，某油田开采原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，自用原油 0.5 万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为 8 元/吨。关于下列陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采过程中，用于加热的原油免征资源税，修井的不
32、免征收资源税B.一般情形下，自产原油不销售不缴纳资源税 C.本期资源税的计算依据是 8 万吨 D.开采过程中，因意外事故损失的原油可以向省级税务机构申请减免E.本期应纳资源税为 64 万元 解析：解析 自用原油属于加热、修井，免税。开采过程中，因意外事故损失的原油可以向省级人民政府申请减免。 2 月份应纳资源税=88=64(万元)19.下列单位属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采石油的军事单位 B.金属工艺加工企业C.私人采煤企业 D.煤炭勘察设计院E.某进口贸易公司解析：解析 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐(固体盐和液体盐)的单位和个人，为资源税的纳税人。20
33、.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000 吨，不含税单价 30 元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成钢锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的 60%出售，取得不含税销售额 240000 元；转让在建项目，取得销售收入 2000000 元，发生建造成本 1100000 元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 元、增值税 25500 元，支付运费 14000 元、装卸费 2000 元、公路建设基金 4000 元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税
34、务处理正确的有( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为 1.5 元/吨)（分数：2.00）A.应纳增值税 40340 元 B.应纳资源税 9000 元 C.销售不动产应纳营业税 100000 元 D.对外投资不缴纳资源税E.对外投资业务不纳税解析：解析 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。 资源税 =(5000+1000)1.5=9000(元) 加工的全部铜锭总售价 =2400000.6=400000(元) 增值税 =50003013%+40000070%17%- 25500-(14000+4000)7% =40340(元) 不动产营业税=20000005%=1000
35、00(元)。三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)某油田 2008 年 8 月份销售情况如下：(1)开采原油 8 万吨，其中销售 6 万吨，用于自办油厂加工 1 万吨，用于加热修井耗用 1 万吨。(2)本月销售本油田中旬开采的一批原油，稠油和稀油共计 2 万吨，无法准确划分各自的数量。(3)当月在采油过程中还回收伴生天然气 5000 千立方米。销售 3000 千立方米，自用 1000 千立方米。附注：原油单位税额 10 元/吨，稠油单位税额 12 元/吨，稀油单位税额 15 元/吨，天然气单位税额 8 元/千立方米。（分数：8.00）(1).业务(1)业务元应纳资源税为( )万元。（
36、分数：2.00）A.60B.70 C.80D.90解析：(2).关于业务的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税中，只有修井耗用原油，免征资源税B.生产过程中加热耗用原油，不免征资源税C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油稀油的数量为课税数量 D.无法准确划分适用税额的，由税务机关和纳税人协商解析：(3).业务(3)应缴纳的资源税合计( )万元。（分数：2.00）A.3.1B.3.2 C.3.30D.3.40解析：(4).本期业务缴纳的资源税合计为( )万元。（分数：2.00）A.1031.22B.102.12C.102.20D.103.20 解析：解析
37、加热修井耗用原油，免征资源税。 业务(1)： 应纳资源税=610+110=70(万元) 业务(2)：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油稀油的数量为课税数量。 应纳资源税=215=30(万元) 业务(3)： 应纳资源税=(3000+1000)8=32000(元) =3.2(万元) 该油田应纳资源税 =70+30+3.2=103.20(万元)某矿业联合公司从事煤矿开采、铜矿开采和冶炼业务，2008 年 12 月生产经营情况如下：(1)煤矿开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米；(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元；(3
38、)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额15840 万元；(4)企业洪灾损失原煤 2500 吨；(5)用原煤 1000 万吨换取锰矿石 570 万吨；(6)开采铜矿 1060 万吨，选铜精粉 330 万吨(选矿比 1：3)当月全部出售；销售铜矿石 789 万吨；在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉 59 吨，全部出售。(资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；铁矿石 10 元/吨；铜矿石 15 元/吨；锰矿石 10 元/吨)要求：（分数：8.00）(1).关于企业洪灾损失原煤 2500 吨，下列陈述正确的是( )。（
39、分数：2.00）A.损失照样按规定缴纳资源税，因为国家不会考虑企业的经营风险而减少资源税的征纳B.属于意外损失，按规定可以依法减少或减免资源税 C.可以依法向机构所在地的税务机关申请损失报批，减免资源税D.由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税 解析：(2).在选铜精粉过程中伴选出铁矿石粉 59 吨，关于伴选铁矿石粉的税收政策，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
40、解析：(3).前(1)、(2)、(3)、(5)笔业务应缴纳的资源税合计( )万元。（分数：2.00）A.4290 B.4398C.4399D.4412解析：(4).第(6)笔业务缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.12399.29B.18679.50C.18689.50D.26685 解析：解析 (1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 (2)对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。 (3)采煤过程中生产天然气 2800 千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税；煤矿开采原煤，还没有销售或自用时不需要缴纳资源税。销售原煤应缴纳资源税=2803=840(万元)以原煤直接加工洗煤，对外销售 90 万吨，折算成原煤 150 万吨(150=9060%)计算资源税。则应缴纳资源税=1503=450(万元)用原煤 1000 万吨换取锰矿石 570 万吨缴纳的资源税=10003=3000(万元) 合计应纳资源税=840+450+3000=4290(万元) (4)铜精粉折算成原矿计算资源税。对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。 故应缴纳的资源税 =(3303+789)15=26685(万元)
