1、注册税务师税法()-资源税(二)及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)1.某油田 2 月份生产原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，当期收回 5 万吨原油的价款，自用原油 0.5 万吨(主要用于冬季加热、修井)，其余的未销售。该油田适用的单位税额为 8 元/吨，则该油田 2 月份应纳资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.68C.64D.762.资源税采用从量定额税率，即( )。（分数：1.00）A.比例税率B.累进税率C.单一税率D.固定税额3.关于伴生矿的资源税政策，下列说法正确的是( )。（分数：1.00
2、）A.以主产品的矿石名称作为应税品目B.量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C.量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D.对从精矿伴选出的副产品征收资源税4.某煤矿 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 1.5 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的单位税额为 8 元/千立方米，该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.55B.40C.25D.155.我国对资源税的征税可追溯至春秋时期的( )，以专卖为名，行征税之实，可以说是资源税的萌芽。（分数：1.00）A.贡
3、、助、彻B.两税法C.官山海D.田赋6.在资源税中，煤炭的征税范围包括( )。（分数：1.00）A.洗煤B.选煤C.煤炭制品D.原煤7.某油田 2002 年 11 月生产原油 7500 吨，当月销售 7200 吨，生产的原油中有 4 吨赠送给关系单位，还有296 吨待销售，该油田单位税额为每吨 8 元，该油田当月应纳资源税为 ( )元。（分数：1.00）A.57640B.57632C.60000D.600408.按照现行资源税制度规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B.井矿盐属于资源税征税范围C.伴生矿、伴选矿均应征收资源税D.资源税采用
4、从量定额税率9.按照现行资源税制度规定，代扣代缴应税资源的适用范围是指收购的( )。（分数：1.00）A.全部未税矿产品B.除原油以外的未税矿产品C.除原油、天然气以外的未税矿产品D.除原油、天然气、煤炭以外的未税矿产品10.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（分数：1.00）A.纳税人B.扣缴义务人C.管理人D.征收单位11.按照现行资源税制度规定，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，其计税依据是( )。（分数：1.00）A.固体盐的销售数量B.固体盐的销售金额C.已用的液体盐数量D.加工成的固体盐数量12.下列油类产品中，应征收资源税的为( )。 A人造石油 D天
5、然原油 C汽油 D机油（分数：1.00）A.B.C.D.13.某铜矿山某月销售铜矿石原矿 20000 吨，移送人选精矿 4000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 5 等，按规定单位税额为 1.2 元/吨，则该矿山本月应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.24000B.72000C.4800D.2496014.某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，自用 1500 吨(不是用于加热、修井)，另有500 吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 1 月份应纳的资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.80000B.64000C.76000D.1200
6、015.在中华人民共和国境内开采( )的单位和个人，为资源税的纳税人。（分数：1.00）A.应税矿产品B.生产盐C.资源D.应税矿产品或者生产盐16.某油田 3 月份生产原油 5000 吨，其中已销售 4000 吨，自用 500 吨(未用于加热、修井)，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 3 月份应纳的资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.4000B.32000C.36000D.4000017.资源税纳税人不定期开采矿产品的，其纳税期限按( )核定。（分数：1.00）A.1 个月B.15 天C.次D.10 天18.资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。（分数
7、：1.00）A.收到货物的当天B.出售所收购货物的当天C.主管税务机关确定的时间D.支付货款的当天19.对资源税征税范围中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报( )备案。（分数：1.00）A.财政部B.国务院C.财政部和国家税务总局D.国家税务总局20.中外合作开采石油、天然气，按现行规定征收( )。（分数：1.00）A.矿区使用费B.资源税C.开采费D.补偿费21.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.应税产品开采的当天B.应税产品全部使用完毕的当天C.应税产品投入使用的当天D.移
8、送使用应税产品的当天22.按照现行资源税制度规定，资源税代扣代缴的适用范围包括( )。（分数：1.00）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐23.某锰矿开采企业 2002 年 6 月计划开采锰矿石 6000 吨，实际开采 6200 吨，计划销售 5500 吨，实际销售 5800 吨，则当月资源税应税数量为( )吨。（分数：1.00）A.5500B.5800C.6000D.620024.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其 ( )数量作为课税数量。（分数：1.00）A.精矿按选矿比折成原矿B.精矿按原矿比折成选矿C.原矿按选矿比折成精矿D.选矿按精矿比折成原矿25.
9、资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量。（分数：1.00）A.销售数量B.开采数量C.计划产量D.生产数量26.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（分数：1.00）A.开采地B.生产所在地C.销售地D.收购地27.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征( )。（分数：1.00）A.60%B.40%C.30%D.50%二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)28.资源税的税目共有 7 个，其中包括( )。（分数：2.00）A.天然气B.天然矿泉水C.盐D.煤炭制品29.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00
10、）A.纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税的各种应税产品的实际产量计征资源税30.下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有( )。（分数：2.00）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐31.资源税税目税额明细表中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（分数：2.00）A.征收资源税B.不征资源税C.缓征资源税D.免征资源税32.我国现行资源税主要有( )几个特点。（分数：2.00）A.具有受益税性
11、质B.只对特定资源税征税C.具有级差收入税的性质D.实行从量定额征收33.不属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.原煤B.洗煤C.选煤D.其他煤炭制品34.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 40%35.固体盐系指用( )晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐。（分数：2.00）A.海水B.湖水C.自来水D.地下湖水36.资源税的纳
12、税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( )。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业B.进口应税产品的单位C.进口应税产品的个人D.私有企业37.按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式的，为收到货款的当天B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天C.预收货款销售的，为收到货款的当天D.自产自用应税产品，为移送使用的当天38.下列选项中，符合资源税暂行条例规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应向应税产品的销售地主管税务机关申报纳税B.收购未税矿产品的单位，应依据收购的数量和资源
13、税暂行条例的规定代扣代缴资源税C.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天D.纳税人开采或生产不同税目的应税产品，不能准确提供不同产品课税数量的，从高适用税额39.下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴B.洗煤、选煤按照原煤计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐计征资源税D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税40.根据资源税条例和细则规定的扣缴义务人，具体包括：( )。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的单位B.独立矿山C.联合企业D.资源税的开采单位和个人三、B计算题/B(总题数：2，分数
14、：16.00)某企业委托某加工厂加工汽车轮胎 60 个，发出材料的实际成本为 12000 元，加工费 1500 元。在税务检查中发现，加工厂没有代扣代缴消费税。该企业已经把委托加工的汽车轮胎全部销售，取得不含税价格 20000 元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).消费税的计税价格为( )元。（分数：4.00）A.20000B.15000C.12000D.13500(2).应纳消费税为( )元。（分数：4.00）A.1500B.1200C.2000D.1350某外贸企业 2006 年 8 月份从国外进口 80 辆摩托车，关税完税价格 200 万元，当月销售 70 辆，每辆售价
15、为 4 万元(不含税)，又从国内一生产厂家购进摩托车100 辆，取得增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，8 月份销售 80 辆，每辆销售额为 3510 元(含增值税)，摩托车进口关税税率为 20%，消费税税率为10%。根据上述条件回答下列问题：（分数：8.00）(1).进口环节应纳的增值税为( )元。（分数：1.00）A.0B.140000C.453333D.408000(2).进口环节应纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.266667B.0C.240000D.200000(3).销售摩托车应纳的增值税为( )元。（分数：1.00）A.482800B.36436C.486436D
16、.29467_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：27.00)某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，2006 年 6 月份发生如下经济业务：(1)6 月 2 日，购入钢坯一批，增值税专用发票注明价款为 20 万元，税款为 3.4万元，另支付铁路运费 0.5 万元，其中包括建设基金 0.05 万元，装卸费 0.02万元。材料经验收已入库。(2)6 月 5 日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为 1.2 万元，自行收购废钢铁 10 吨，价款为 0.8 万元，均已验收入库。(3)6 月 8 日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计价款 40 万元(不含税
17、)，合同规定 6、7 月份每月支付 20 万元。货已发出，6 月份的 20 万元货款已收到。(4)6 月 11 日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值 0.5 万元，增值税专用发票注明的税款为 0.085 万元，已验收入库。(5)6 月 15 日，购进设备 1 台，增值税专用发票注明的税款为 17 万元。从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为 0.86 万元(均已入库)。(6)6 月 19 日，发出材料 20 万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费 2 万元，增值税专用发票注明的税款为 0.34 万元。(7)6 月 24 日，采用预收货款的方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款 2
18、0万元，合同规定发货日期为 7 月 25 日。(8)6 月 27 日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为 85 万元；销售给某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为 58.5 万元；销售材料一批，增值税发票注明价款为 10 万元。(9)销售使用过的设备 1 台，取得收入 2.5 万元，设备原值为 10 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：3.00）A.21386B.47186C.48386D.49186(2).不允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：3.00）A.170000B.182000C.19D.0(3).本
19、月销项税额为( )元。（分数：3.00）A.314500B.280500C.284750D.280000(4).本月应纳增值税为( )元。（分数：3.00）A.259114B.232114C.266114D.232594.77某生产企业(增值税一般纳税人)，2006 年 8 月发生下列业务：(1)销售给甲公司某应税消费品 10000 件，每件售价为 20 元，用自备车运输，收取费用 1170 元；销售给乙公司同类消费品 5000 件，每件售价为 22 元，交给某运输公司，代垫运输费用 5850 元，运费发票已转交给乙公司；销售给丙公司同类消费品 3000 件，每件售价为 10 元，此价格被税务
20、机关认定为不合理的偏低价格(上述单价为不含税单价)。(2)发给本企业职工上述消费品 500 件，每件收费 5 元。(3)将当月新开发的应税消费品赠送给某单位试用，已知该产品生产成本为20000 元。(4)销售企业已使用过 2 年的 1 台机车设备和应纳消费品的小汽车，分别获得销售收入 50000 元和 100000 元，该机车和小汽车的原值为 48000 元和 120000 元。(5)当月外购材料两批，一批于 5 日付款购进，7 日验收入库，防伪税控专用发票注明价款 50000 元，另一批于 30 日购进，尚未验收入库，防伪税控专用发票注明价款 70000 元(购进金额均为不含税价)。两批购进
21、业务发生运输费用 500元和 700 元，已经用银行存款支付，取得运费发票。(6)当月外购燃料防伪税控专用发票注明价款 40000 元(不含税)，职工取暖耗用燃料价值 5000 元。(7)月初留抵税额为 20000 元。应税消费品税率为 10%，新开发消费品的税率为 30%，成本利润率为 10%，增值税税率为 17%。根据上述资料回答下列问题：（分数：15.00）(1).销售已使用过的设备和小汽车应纳的增值税为( )元。（分数：3.00）A.3000B.9000C.2830.19D.961.54(2).销项税额为( )元。（分数：3.00）A.94679.56B.65069.81C.70509
22、.52D.69179.56(3).允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：3.00）A.14485B.15335C.14655D.26434(4).应纳增值税为( )元。（分数：3.00）A.56026.51B.36026.51C.24077.51D.35856.51(5).应纳消费税为( )元。（分数：3.00）A.29763.07B.124432.07C.47761.9D.48763.07注册税务师税法()-资源税(二)答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)1.某油田 2 月份生产原油 10 万吨，其中已销售 8 万吨，当期收
23、回 5 万吨原油的价款，自用原油 0.5 万吨(主要用于冬季加热、修井)，其余的未销售。该油田适用的单位税额为 8 元/吨，则该油田 2 月份应纳资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.68C.64 D.76解析：2.资源税采用从量定额税率，即( )。（分数：1.00）A.比例税率B.累进税率C.单一税率D.固定税额 解析：3.关于伴生矿的资源税政策，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.以主产品的矿石名称作为应税品目 B.量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C.量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D.对从精矿伴选出的副
24、产品征收资源税解析：4.某煤矿 3 月份生产销售煤炭 10 万吨，天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 1.5 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的单位税额为 8 元/千立方米，该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。（分数：1.00）A.55B.40C.25D.15 解析：5.我国对资源税的征税可追溯至春秋时期的( )，以专卖为名，行征税之实，可以说是资源税的萌芽。（分数：1.00）A.贡、助、彻B.两税法C.官山海 D.田赋解析：6.在资源税中，煤炭的征税范围包括( )。（分数：1.00）A.洗煤B.选煤C.煤炭制品D.原煤 解析：7.某油田 2002 年 1
25、1 月生产原油 7500 吨，当月销售 7200 吨，生产的原油中有 4 吨赠送给关系单位，还有296 吨待销售，该油田单位税额为每吨 8 元，该油田当月应纳资源税为 ( )元。（分数：1.00）A.57640B.57632 C.60000D.60040解析：8.按照现行资源税制度规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B.井矿盐属于资源税征税范围C.伴生矿、伴选矿均应征收资源税 D.资源税采用从量定额税率解析：9.按照现行资源税制度规定，代扣代缴应税资源的适用范围是指收购的( )。（分数：1.00）A.全部未税矿产品B.除原油以外的未税矿产
26、品C.除原油、天然气以外的未税矿产品D.除原油、天然气、煤炭以外的未税矿产品 解析：10.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的( )。（分数：1.00）A.纳税人B.扣缴义务人 C.管理人D.征收单位解析：11.按照现行资源税制度规定，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，其计税依据是( )。（分数：1.00）A.固体盐的销售数量 B.固体盐的销售金额C.已用的液体盐数量D.加工成的固体盐数量解析：12.下列油类产品中，应征收资源税的为( )。 A人造石油 D天然原油 C汽油 D机油（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.某铜矿山某月销售铜矿石原矿 20000 吨，移送人
27、选精矿 4000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 5 等，按规定单位税额为 1.2 元/吨，则该矿山本月应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.24000 B.72000C.4800D.24960解析：14.某油田 1 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 8000 吨，自用 1500 吨(不是用于加热、修井)，另有500 吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 1 月份应纳的资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.80000B.64000C.76000 D.12000解析：15.在中华人民共和国境内开采( )的单位和个人，为资源税的纳税人。（分数：1.00）A.应税
28、矿产品B.生产盐C.资源D.应税矿产品或者生产盐 解析：16.某油田 3 月份生产原油 5000 吨，其中已销售 4000 吨，自用 500 吨(未用于加热、修井)，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 3 月份应纳的资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.4000B.32000C.36000 D.40000解析：17.资源税纳税人不定期开采矿产品的，其纳税期限按( )核定。（分数：1.00）A.1 个月B.15 天C.次 D.10 天解析：18.资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.收到货物的当天B.出售所收购货物的当天C.主管税务机关确
29、定的时间D.支付货款的当天 解析：19.对资源税征税范围中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报( )备案。（分数：1.00）A.财政部B.国务院C.财政部和国家税务总局 D.国家税务总局解析：20.中外合作开采石油、天然气，按现行规定征收( )。（分数：1.00）A.矿区使用费 B.资源税C.开采费D.补偿费解析：21.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.应税产品开采的当天B.应税产品全部使用完毕的当天C.应税产品投入使用的当天D.移送使用应税产品的当天 解析：22.按照现行资源税
30、制度规定，资源税代扣代缴的适用范围包括( )。（分数：1.00）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐 解析：23.某锰矿开采企业 2002 年 6 月计划开采锰矿石 6000 吨，实际开采 6200 吨，计划销售 5500 吨，实际销售 5800 吨，则当月资源税应税数量为( )吨。（分数：1.00）A.5500B.5800 C.6000D.6200解析：24.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其 ( )数量作为课税数量。（分数：1.00）A.精矿按选矿比折成原矿 B.精矿按原矿比折成选矿C.原矿按选矿比折成精矿D.选矿按精矿比折成原矿解析：25.资源税暂行条例规
31、定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量。（分数：1.00）A.销售数量 B.开采数量C.计划产量D.生产数量解析：26.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（分数：1.00）A.开采地B.生产所在地C.销售地D.收购地 解析：27.对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征( )。（分数：1.00）A.60%B.40% C.30%D.50%解析：二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)28.资源税的税目共有 7 个，其中包括( )。（分数：2.00）A.天然气 B.天然矿泉水C.盐 D.煤炭制品解析：29.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )
32、。（分数：2.00）A.纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D.资源税的各种应税产品的实际产量计征资源税解析：30.下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有( )。（分数：2.00）A.原油 B.天然气 C.煤炭 D.盐 解析：31.资源税税目税额明细表中“未列举名称的其他非金属矿原矿”和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（分数：2.00）A.征收资源税 B.不征资源税C.缓征资源税 D.免征资源税解析：32.我国现行资源税主要
33、有( )几个特点。（分数：2.00）A.具有受益税性质 B.只对特定资源税征税 C.具有级差收入税的性质 D.实行从量定额征收 解析：33.不属于资源税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.原煤B.洗煤 C.选煤 D.其他煤炭制品 解析：34.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税 B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 C.原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 40%解析：35.固体盐系指用( )晒制和加工出来成
34、固体颗粒状态的盐。（分数：2.00）A.海水 B.湖水 C.自来水D.地下湖水 解析：36.资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( )。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业B.进口应税产品的单位 C.进口应税产品的个人 D.私有企业解析：37.按照资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式的，为收到货款的当天B.代扣代缴税款的，为支付货款的当天 C.预收货款销售的，为收到货款的当天D.自产自用应税产品，为移送使用的当天 解析：38.下列选项中，符合资源税暂行条例规定的有(
35、 )。（分数：2.00）A.纳税人应向应税产品的销售地主管税务机关申报纳税B.收购未税矿产品的单位，应依据收购的数量和资源税暂行条例的规定代扣代缴资源税 C.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天 D.纳税人开采或生产不同税目的应税产品，不能准确提供不同产品课税数量的，从高适用税额 解析：39.下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴 B.洗煤、选煤按照原煤计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐计征资源税 D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 解析：40.根据资源税条例和细则规定的扣缴义务人
36、，具体包括：( )。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的单位 B.独立矿山 C.联合企业 D.资源税的开采单位和个人解析：三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)某企业委托某加工厂加工汽车轮胎 60 个，发出材料的实际成本为 12000 元，加工费 1500 元。在税务检查中发现，加工厂没有代扣代缴消费税。该企业已经把委托加工的汽车轮胎全部销售，取得不含税价格 20000 元。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).消费税的计税价格为( )元。（分数：4.00）A.20000 B.15000C.12000D.13500解析：消费税的计税价格=20000(元)(2).应纳消
37、费税为( )元。（分数：4.00）A.1500B.1200C.2000 D.1350解析：应纳消费税=2000010%=2000(元)某外贸企业 2006 年 8 月份从国外进口 80 辆摩托车，关税完税价格 200 万元，当月销售 70 辆，每辆售价为 4 万元(不含税)，又从国内一生产厂家购进摩托车100 辆，取得增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，8 月份销售 80 辆，每辆销售额为 3510 元(含增值税)，摩托车进口关税税率为 20%，消费税税率为10%。根据上述条件回答下列问题：（分数：8.00）(1).进口环节应纳的增值税为( )元。（分数：1.00）A.0B.140000
38、C.453333 D.408000解析：进口环节应纳的增值税=2000000(1+20%)(1-10%)17% =453333(元)(2).进口环节应纳的消费税为( )元。（分数：1.00）A.266667 B.0C.240000D.200000解析：进口环节应纳的消费税=2000000(1+20%)(1-10%)10% =266667(元)(3).销售摩托车应纳的增值税为( )元。（分数：1.00）A.482800B.36436C.486436D.29467 解析：销售摩托车应纳的增值税=4000070+3510/(1+17%)8017%-20000017%-453333=29467(元)_
39、解析：_解析：_解析：_解析：_解析：四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：27.00)某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，2006 年 6 月份发生如下经济业务：(1)6 月 2 日，购入钢坯一批，增值税专用发票注明价款为 20 万元，税款为 3.4万元，另支付铁路运费 0.5 万元，其中包括建设基金 0.05 万元，装卸费 0.02万元。材料经验收已入库。(2)6 月 5 日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明的价款为 1.2 万元，自行收购废钢铁 10 吨，价款为 0.8 万元，均已验收入库。(3)6 月 8 日，采用分期收款方式销售钢板一批，合计
40、价款 40 万元(不含税)，合同规定 6、7 月份每月支付 20 万元。货已发出，6 月份的 20 万元货款已收到。(4)6 月 11 日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值 0.5 万元，增值税专用发票注明的税款为 0.085 万元，已验收入库。(5)6 月 15 日，购进设备 1 台，增值税专用发票注明的税款为 17 万元。从国外进口一批钢材，海关开具的完税证明注明的税款为 0.86 万元(均已入库)。(6)6 月 19 日，发出材料 20 万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费 2 万元，增值税专用发票注明的税款为 0.34 万元。(7)6 月 24 日，采用预收货款的方式销售特种钢板一
41、批，当日收到预付货款 20万元，合同规定发货日期为 7 月 25 日。(8)6 月 27 日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为 85 万元；销售给某建筑安装公司一批钢材，普通发货票注明的价款为 58.5 万元；销售材料一批，增值税发票注明价款为 10 万元。(9)销售使用过的设备 1 台，取得收入 2.5 万元，设备原值为 10 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：3.00）A.21386B.47186C.48386 D.49186解析：允许抵扣的进项税额=34000+(5000-200)7%+1200010%+850
42、+ 8600+3400=48386(元)(2).不允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：3.00）A.170000 B.182000C.19D.0解析：不允许抵扣的进项税额=170000(元)(3).本月销项税额为( )元。（分数：3.00）A.314500B.280500 C.284750D.280000解析：销项税额=200000+850000+585000/(1+17%)+10000017% =280500(元)(4).本月应纳增值税为( )元。（分数：3.00）A.259114B.232114 C.266114D.232594.77解析：应纳增值税=280500-48386=23211
43、4(元)某生产企业(增值税一般纳税人)，2006 年 8 月发生下列业务：(1)销售给甲公司某应税消费品 10000 件，每件售价为 20 元，用自备车运输，收取费用 1170 元；销售给乙公司同类消费品 5000 件，每件售价为 22 元，交给某运输公司，代垫运输费用 5850 元，运费发票已转交给乙公司；销售给丙公司同类消费品 3000 件，每件售价为 10 元，此价格被税务机关认定为不合理的偏低价格(上述单价为不含税单价)。(2)发给本企业职工上述消费品 500 件，每件收费 5 元。(3)将当月新开发的应税消费品赠送给某单位试用，已知该产品生产成本为20000 元。(4)销售企业已使用
44、过 2 年的 1 台机车设备和应纳消费品的小汽车，分别获得销售收入 50000 元和 100000 元，该机车和小汽车的原值为 48000 元和 120000 元。(5)当月外购材料两批，一批于 5 日付款购进，7 日验收入库，防伪税控专用发票注明价款 50000 元，另一批于 30 日购进，尚未验收入库，防伪税控专用发票注明价款 70000 元(购进金额均为不含税价)。两批购进业务发生运输费用 500元和 700 元，已经用银行存款支付，取得运费发票。(6)当月外购燃料防伪税控专用发票注明价款 40000 元(不含税)，职工取暖耗用燃料价值 5000 元。(7)月初留抵税额为 20000 元
45、。应税消费品税率为 10%，新开发消费品的税率为 30%，成本利润率为 10%，增值税税率为 17%。根据上述资料回答下列问题：（分数：15.00）(1).销售已使用过的设备和小汽车应纳的增值税为( )元。（分数：3.00）A.3000B.9000C.2830.19D.961.54 解析：销售已使用过的设备和小汽车应纳的增值税=50000/(1+4%)4%2 =961.54(元)(2).销项税额为( )元。（分数：3.00）A.94679.56B.65069.81C.70509.52 D.69179.56解析：销售额=2010000+1170/(1+17%)+225000+(1000020+5
46、000 22)/(10000+5000)(3000+500)+20000(1+10%)/(1-30%)=414761.9(元) 销项税额=414761.917%=70509.52(元)(3).允许抵扣的进项税额为( )元。（分数：3.00）A.14485 B.15335C.14655D.26434解析：允许抵扣的进项税额=5000017%+7000017%+(500+700)7%+ (40000-5000)17%=26434(元)(4).应纳增值税为( )元。（分数：3.00）A.56026.51B.36026.51C.24077.51 D.35856.51解析：应纳增值税=70511.51-26434-20000=24077.51(元)(5).应纳消费税为( )元。（分数：3.00）A.29763.07B.124432.07C.47761.9 D.48763.07解析：应纳消费税=2010000+117
