1、注册税务师税法()-车辆购置税(二)及答案解析(总分：115.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机同时更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。（分数：1.00）A.75%B.70%C.80%D.60%2.车辆购置税的纳税期限为( )。（分数：1.00）A.60 日B.45 日C.30 日D.半年3.按照车辆购置税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.最低计税价格的核定权限属于省级国家税务局B.计算车辆购置税时，销售单位开具发票中所含的增值税款，一律扣减C.所有非运输车辆实行
2、法定减免D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项，一律并入计税价格中征税4.李某 2004 年 3 月 12 日，从一汽大众北京销售公司购买宝来牌轿车一辆，供自己使用，支付含增值税价款为 221000 元，另支付购置工具件和零配件价款 4000 元，车辆豪华装饰费 8000 元，销售公司代收保险费等 1000 元，支付的各项价款均由北京销售公司开具统一发票。李某应纳车辆购置税为( )元。（分数：1.00）A.20000B.18694C.22100D.190835.某企业 2003 年 3 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付的含税价款为 175500 元，另外又支付手续费 100 元，运输
3、费 500 元，其他费用 300 元。则该企业应纳车辆购置税税额为( )元。（分数：1.00）A.15076.92B.17640C.15000D.175506.车辆购置税实行单一比例税率，该税率是( )。（分数：1.00）A.5%B.8%C.10%D.12%7.根据车辆购置税税收政策的规定，下列不能作为车辆购置税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)(1-车辆购置税)B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车
4、辆，按最低计税价格作为计税依据，若底盘和发动机同时发生更换，则最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算D.免税、减税条件消失的车辆，按最低计税价格作为计税依据，最低计税价格：同类型新车最低计税价格1-(已使用年限/规定使用年限)100%8.根据我国现行车辆购置税的性质和规定，下列说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.车辆购置税就其性质而言，属于间接税B.车辆购置税的税负具有转嫁性C.车辆购置税的征收环节单一D.车辆购置税针对国产与进口车辆实行不同的税率9.已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。（分数：1.00）A.80%B
5、.70%C.60%D.75%10.王某于 2002 年 3 月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费200 元：购买工具件及零配件共计 3100 元，其应纳车辆购置税为( )元。（分数：1.00）A.9000B.8674C.9425D.924811.车辆购置税的纳税义务人不包括( )。（分数：1.00）A.购买者B.获奖者C.馈赠人D.受赠人二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)12.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.农用运输车B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.回国服务的
6、在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用的国产小汽车D.武警部队列入装备订货计划的车辆13.关于车辆购置税，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税针对国产和进口车辆实行同一税率B.进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税C.购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格14.按照车辆购置税暂行条例的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.应税车辆的购置地与应税行为的发生地一致B.应税车辆的购置地与应税行为的发生地不一致C.具有固定装置的非运输车辆免税D.已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不得退还已缴纳的车辆购置税15.根据车辆购
7、置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用D.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据16.享受车辆购置税税收优惠的车辆包括( )。（分数：2.00）A.设有固定装置的指定型号的防汛用车B.回国服务的留学人员购买 1 辆个人自用国产小汽车C.留学人员购买 1 辆转卖他人的国产小汽车D.留学人员购买 1 辆自用进口小汽车17.按照现行车辆购置税的有关规定
8、，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B.所有非运输车辆实行法定免税C.底盘与发动机同时更换的应税车辆，按同类型新车最低计税价格计税D.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税18.车辆购置税的特点是( )。（分数：2.00）A.征收范围单一B.征收环节单一C.税率单一D.征收方法单一19.关于车辆购置税应纳税额的计算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税车辆，其计税价格由关税完税价格和关税组成B.汽车销售公司使用保险公司发票代收保险费并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票代收款项并入计税价格计征车辆
9、购置税D.进口自用的应税车辆，其计税价格由关税完税价格+关税+消费税组成20.车辆购置税的应税行为包括( )。（分数：2.00）A.购买使用行为B.受赠行为C.获奖使用行为D.自用设有固定装置的非运输车辆21.车辆购置税是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过费改税方式演变而来的，主要特点有( )。（分数：2.00）A.就其性质而言，属于直接税范畴B.实行在生产环节一次课征制C.实行在消费环节的一次课征制D.价外征收，不转嫁税负22.车辆购置税的征收范围包括有( )。（分数：2.00）A.摩托车B.电车C.农用运输车D.汽车23.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（
10、分数：2.00）A.征税环节选择在使用环节B.自购买之日起 30 日申报纳税C.车辆购置税税款可以分次缴清D.获奖的应税车辆应自投入使用前 60 日申报纳税三、B计算题/B(总题数：7，分数：56.00)24.某个体商店(增值税小规模纳税人)2006 年 9 月购进货物 7800 元，销售信封和邮票取得收入 350 元，销售粮油取得收入 15600 元，销售小食品取得收入 6800 元，销售日用品取得收入 12050 元。该商店本月应纳增值税( )元。（分数：8.00）A.1347.23B.1342.54C.940.38D.1338.4625.甲某是从美国回国服务的留学人员，2001 年 1
11、月用现汇购买国产轿车一辆自用。 2004 年 1 月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付价款 65000 元，与该轿车同类型新车的最低计税价格为 178000 元。乙某购买此辆轿车时应纳车辆购置税( )元。（分数：8.00）A.0B.6500C.12460D.1780026.某鞭炮厂 2006 年 5 月，以不含税出厂价 156 元/箱对外销售某高档鞭炮 955 箱，将 500 箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算门市部对外销售，本月零售同类鞭炮 366 箱，每箱零售价为 210 元/箱。该企业上述业务应纳消费税额( )元。（分数：8.00）A.B.C.D.27.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，200
12、6 年 7 月发生下列业务：将上月从小规模纳税人购进货物(账面成本 67800 元)用于企业在建工程；从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为 345000 元，货款本月支付 90%；本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具的增值税专用发票上注明销售额为 960000 元，本月实际收到货款 200000 元，合同规定本月应收货款为 320000 元；采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金 30000 元，货物将于 8 月 20 日发出。购销货物适用税率均为 17%，本月购进货物取得的增值税专用发票已经认证。本月该企业应纳增值税( )元。（分数：8.00）A.-
13、4250B.850C.108618D.10455028.某石油化工厂 2003 年 1 月，销售无铅汽油 15 吨，柴油 12 吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油 3 吨，将 6 吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176 升。该厂本月应纳消费税( )元。（分数：8.00）A.5575.2B.5980.92C.7575.6D.592829.某铜矿企业 2006 年 5 月开采铜矿 5700 吨，销售 3460 吨，移送入选精矿 850 吨，选矿比为 40%。在精矿加工过程中，伴选出锡矿 680 吨，销售 580 吨。该矿山铜矿适用税额为 2.5
14、元/吨，当地锡矿适用税额为 1.6 元/吨。该矿山本月应纳资源税( )元。（分数：8.00）A.13962.5B.14890.5C.10423.35D.9773.7530.某酒厂为增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售啤酒 356 吨，该酒厂啤酒的不含税出厂价为 2840 元/吨；另外，每吨啤酒的包装物销售收入为 120 元(不含税)，计入其他业务收入账户，每吨包装物押金收入 100元，计入其他应付款账户。向小规模纳税人销售库存材料，取得销售收入 15600 元(增值税税率 17%)。该酒厂本月应纳增值税和消费税合计是( )元。（分数：8.00）A.259725.87B.264898.5C
15、.270405.87D.275578.5四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)甲、乙两个企业均为增值税一般纳税人，乙企业为生产企业，甲为商业企业。所售货物均使用 17%的税率。2006 年 9 月发生如下业务：甲企业采用分期收款方式批发商品取得收入 600 万元(不含税)，合同规定 9 月和 10 月分两期等额支付。9 月份因购货方资金紧张，未付款，而是开来 1 张等额商业票据。销售给消费者取得销售收入 234 万元。乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已经发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，税金为 51 万元。甲商场尚未付款。乙企
16、业当月购进一批生产用原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票注明的销售额 100 万元，税金 17 万元，尚未到货。乙企业购进一批纪念品取得的专用发票上注明的销售额为 5000 元，税金 850 元，其中一部分在节日时发给本厂职工，价值 4000 元，另一部分赠送给客户，价值 1000元。因质量问题，甲商场退回上月从乙厂的进货 50 件，每件不含税价格为 400元。退货手续符合规定。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).甲企业 9 月份的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.85B.34C.136D.141.78(2).甲企业 9 月份的进项税额为( )万元。（分数
17、：2.00）A.51B.-0.34C.47.6D.50.66(3).乙企业 9 月份的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.51B.47.6C.47.6187D.50.6787(4).乙企业 9 月份允许抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.17B.17.017C.10D.0.017(5).甲企业 9 月份应纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.85B.85.34C.90.78D.34.34(6).乙企业 9 月份应纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.50.6617B.34C.33.6598D.37.4红星酒厂为增值税一般纳税人，以生产粮食白酒为主。2006
18、 年 10 月份购销业务如下：外购业务：(1)从县粮库购进玉米一批，取得增值税专用发票注明税款为 39000 元，货物已验收入库；(2)外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税额为1700 元，货物已验收入库；(3)从农业生产者手中收购玉米 100000 元，开具收购专用发票，货物已验收入库；(4)从小规模纳税人购进机器修理用配件 5000 元；(5)购进煤炭 100 吨，增值税专用发票注明价款 12000 元，税额为 1560 元；(6)外购生产用机器设备一台，价款 1200000 元，增值税专用发票注明的税额为 204000 元。销售业务：(1)销售给某批发站散
19、装白酒 200 吨，不含税销售额 600000 元；(2)销售给某批发企业 55 度瓶装白酒 25 吨，每吨 3456 元，不含税销售额86400 元；(3)销售给消费者个人 39 度散装白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，计 4000 元；瓶酒 2 箱，每箱 40 斤，含税价 120 元，计 240 元；(4)没收 2000 年包装物押金 11700 元；(5)本月销售白酒共收取包装物押金 2340 元。根据上述业务回答下列问题：（分数：12.00）(1).本月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。（分数：3.00）A.55260B.53110C.57110D.64110(2).本月销项税
20、额为( )元。（分数：3.00）A.117644B.117702C.119344D.119796(3).本月应纳增值税税额为( )元。（分数：3.00）A.55686B.62234C.64592D.62384(4).本月应纳消费税税额为( )元。（分数：3.00）A.173006B.364444.78C.399046D.399111注册税务师税法()-车辆购置税(二)答案解析(总分：115.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机同时更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。（分数：1.00）A
21、.75%B.70% C.80%D.60%解析：2.车辆购置税的纳税期限为( )。（分数：1.00）A.60 日 B.45 日C.30 日D.半年解析：3.按照车辆购置税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.最低计税价格的核定权限属于省级国家税务局B.计算车辆购置税时，销售单位开具发票中所含的增值税款，一律扣减C.所有非运输车辆实行法定减免D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项，一律并入计税价格中征税 解析：4.李某 2004 年 3 月 12 日，从一汽大众北京销售公司购买宝来牌轿车一辆，供自己使用，支付含增值税价款为 221000 元，另支付购置工具件和零配件价款 4000
22、元，车辆豪华装饰费 8000 元，销售公司代收保险费等 1000 元，支付的各项价款均由北京销售公司开具统一发票。李某应纳车辆购置税为( )元。（分数：1.00）A.20000 B.18694C.22100D.19083解析：5.某企业 2003 年 3 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付的含税价款为 175500 元，另外又支付手续费 100 元，运输费 500 元，其他费用 300 元。则该企业应纳车辆购置税税额为( )元。（分数：1.00）A.15076.92 B.17640C.15000D.17550解析：6.车辆购置税实行单一比例税率，该税率是( )。（分数：1.00）A.5
23、%B.8%C.10% D.12%解析：7.根据车辆购置税税收政策的规定，下列不能作为车辆购置税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)(1-车辆购置税) B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，按最低计税价格作为计税依据，若底盘和发动机同时发生更换，则最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算D.免税、减税条件消失的车辆，按最低计税价格作为计税依据，最低计税价格：同类型新车最低计税价格1-(已使用
24、年限/规定使用年限)100%解析：8.根据我国现行车辆购置税的性质和规定，下列说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.车辆购置税就其性质而言，属于间接税B.车辆购置税的税负具有转嫁性C.车辆购置税的征收环节单一 D.车辆购置税针对国产与进口车辆实行不同的税率解析：9.已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。（分数：1.00）A.80%B.70% C.60%D.75%解析：10.王某于 2002 年 3 月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费200 元：购买工具件及零配件共计 3100 元，其应纳
25、车辆购置税为( )元。（分数：1.00）A.9000 B.8674C.9425D.9248解析：11.车辆购置税的纳税义务人不包括( )。（分数：1.00）A.购买者B.获奖者C.馈赠人 D.受赠人解析：二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)12.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.农用运输车B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车 C.回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用的国产小汽车 D.武警部队列入装备订货计划的车辆 解析：13.关于车辆购置税，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.车辆购置税针对
26、国产和进口车辆实行同一税率 B.进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税 C.购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.销售单位的代收款项，一律计入计税价格解析：14.按照车辆购置税暂行条例的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.应税车辆的购置地与应税行为的发生地一致 B.应税车辆的购置地与应税行为的发生地不一致C.具有固定装置的非运输车辆免税 D.已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不得退还已缴纳的车辆购置税 解析：15.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税 B.进口自用的应税车
27、辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税 C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用D.纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据 解析：16.享受车辆购置税税收优惠的车辆包括( )。（分数：2.00）A.设有固定装置的指定型号的防汛用车 B.回国服务的留学人员购买 1 辆个人自用国产小汽车 C.留学人员购买 1 辆转卖他人的国产小汽车D.留学人员购买 1 辆自用进口小汽车解析：17.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局 B.所有非运输车辆实行法定免税C.底
28、盘与发动机同时更换的应税车辆，按同类型新车最低计税价格计税D.购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税 解析：18.车辆购置税的特点是( )。（分数：2.00）A.征收范围单一 B.征收环节单一 C.税率单一 D.征收方法单一 解析：19.关于车辆购置税应纳税额的计算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税车辆，其计税价格由关税完税价格和关税组成B.汽车销售公司使用保险公司发票代收保险费并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税车辆，其计税价格由关税完税价格+关税+消费税组成 解析：20.车辆购置税的
29、应税行为包括( )。（分数：2.00）A.购买使用行为 B.受赠行为 C.获奖使用行为 D.自用设有固定装置的非运输车辆解析：21.车辆购置税是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过费改税方式演变而来的，主要特点有( )。（分数：2.00）A.就其性质而言，属于直接税范畴 B.实行在生产环节一次课征制C.实行在消费环节的一次课征制 D.价外征收，不转嫁税负 解析：22.车辆购置税的征收范围包括有( )。（分数：2.00）A.摩托车 B.电车 C.农用运输车 D.汽车 解析：23.按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.征税环节选择在使用环节 B.自购
30、买之日起 30 日申报纳税C.车辆购置税税款可以分次缴清D.获奖的应税车辆应自投入使用前 60 日申报纳税 解析：三、B计算题/B(总题数：7，分数：56.00)24.某个体商店(增值税小规模纳税人)2006 年 9 月购进货物 7800 元，销售信封和邮票取得收入 350 元，销售粮油取得收入 15600 元，销售小食品取得收入 6800 元，销售日用品取得收入 12050 元。该商店本月应纳增值税( )元。（分数：8.00）A.1347.23B.1342.54C.940.38D.1338.46 解析：应纳增值税=(350+15600+6800+12050)(1+4%)4%=1338.46(
31、元)25.甲某是从美国回国服务的留学人员，2001 年 1 月用现汇购买国产轿车一辆自用。 2004 年 1 月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付价款 65000 元，与该轿车同类型新车的最低计税价格为 178000 元。乙某购买此辆轿车时应纳车辆购置税( )元。（分数：8.00）A.0B.6500C.12460 D.17800解析：最低计税价格=178000(1-3/10)100%=124600(元) 应纳车购税=12460010%=12460(元)26.某鞭炮厂 2006 年 5 月，以不含税出厂价 156 元/箱对外销售某高档鞭炮 955 箱，将 500 箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算门市
32、部对外销售，本月零售同类鞭炮 366 箱，每箱零售价为 210 元/箱。该企业上述业务应纳消费税额( )元。（分数：8.00）A. B.C.D.解析：应纳消费税=156955+210(1+17%)36615%=32200.85(元)27.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2006 年 7 月发生下列业务：将上月从小规模纳税人购进货物(账面成本 67800 元)用于企业在建工程；从一般纳税人购进货物，取得税控增值税专用发票上注明的销售额为 345000 元，货款本月支付 90%；本月以分期收款方式销售上月购进的材料，开具的增值税专用发票上注明销售额为 960000 元，本月实际收到货款 2000
33、00 元，合同规定本月应收货款为 320000 元；采用预收货款方式销售货物，按合同规定，本月收取定金 30000 元，货物将于 8 月 20 日发出。购销货物适用税率均为 17%，本月购进货物取得的增值税专用发票已经认证。本月该企业应纳增值税( )元。（分数：8.00）A.-4250B.850C.108618D.104550 解析：应纳增值税=96000017%-34500017%=104550(元)28.某石油化工厂 2003 年 1 月，销售无铅汽油 15 吨，柴油 12 吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油 3 吨，将 6 吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。汽油 1 吨=1388
34、升，柴油 1 吨=1176 升。该厂本月应纳消费税( )元。（分数：8.00）A.5575.2B.5980.92C.7575.6D.5928 解析：应纳消费税=1513880.2+(12+3)11760.1=5928(元)29.某铜矿企业 2006 年 5 月开采铜矿 5700 吨，销售 3460 吨，移送入选精矿 850 吨，选矿比为 40%。在精矿加工过程中，伴选出锡矿 680 吨，销售 580 吨。该矿山铜矿适用税额为 2.5 元/吨，当地锡矿适用税额为 1.6 元/吨。该矿山本月应纳资源税( )元。（分数：8.00）A.13962.5B.14890.5C.10423.35D.9773.
35、75 解析：应纳资源税=(3460+85040%)2.570%=9773.75(元)30.某酒厂为增值税一般纳税人，2006 年 5 月销售啤酒 356 吨，该酒厂啤酒的不含税出厂价为 2840 元/吨；另外，每吨啤酒的包装物销售收入为 120 元(不含税)，计入其他业务收入账户，每吨包装物押金收入 100元，计入其他应付款账户。向小规模纳税人销售库存材料，取得销售收入 15600 元(增值税税率 17%)。该酒厂本月应纳增值税和消费税合计是( )元。（分数：8.00）A.259725.87B.264898.5C.270405.87 D.275578.5解析：应纳消费税=356250=8900
36、0(元)(经计算出厂价格在 3000 元以上)应纳增值税=(2840+120)356+15600(1+17%)17%=181405.87(元) 合计=89000+181405.87=270405.87(元)四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)甲、乙两个企业均为增值税一般纳税人，乙企业为生产企业，甲为商业企业。所售货物均使用 17%的税率。2006 年 9 月发生如下业务：甲企业采用分期收款方式批发商品取得收入 600 万元(不含税)，合同规定 9 月和 10 月分两期等额支付。9 月份因购货方资金紧张，未付款，而是开来 1 张等额商业票据。销售给消费者取得销售收入 234 万元
37、。乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已经发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，税金为 51 万元。甲商场尚未付款。乙企业当月购进一批生产用原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票注明的销售额 100 万元，税金 17 万元，尚未到货。乙企业购进一批纪念品取得的专用发票上注明的销售额为 5000 元，税金 850 元，其中一部分在节日时发给本厂职工，价值 4000 元，另一部分赠送给客户，价值 1000元。因质量问题，甲商场退回上月从乙厂的进货 50 件，每件不含税价格为 400元。退货手续符合规定。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.0
38、0）(1).甲企业 9 月份的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.85 B.34C.136D.141.78解析：甲企业 9 月份的销项税额=60050%+234/(1+17%)17%=85(万元)(2).甲企业 9 月份的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.51B.-0.34C.47.6D.50.66 解析：甲企业 9 月份的进项税额=51-500.0417%=50.66(万元)(3).乙企业 9 月份的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.51B.47.6C.47.6187D.50.6787 解析：乙企业 9 月份的销项税额=51+0.1(1+10%)17%-500.0
39、417% =50.6787(万元)(4).乙企业 9 月份允许抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.17B.17.017 C.10D.0.017解析：乙企业 9 月份允许抵扣的进项税额=0.117%+17=17.017(万元)(5).甲企业 9 月份应纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.85B.85.34C.90.78D.34.34 解析：甲企业 9 月份应纳的增值税=85-50.66=34.34(万元)(6).乙企业 9 月份应纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.50.6617B.34C.33.6598 D.37.4解析：乙企业 9 月份应纳的增值税=50.6
40、787-17.017=33.6598(万元)红星酒厂为增值税一般纳税人，以生产粮食白酒为主。2006 年 10 月份购销业务如下：外购业务：(1)从县粮库购进玉米一批，取得增值税专用发票注明税款为 39000 元，货物已验收入库；(2)外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税额为1700 元，货物已验收入库；(3)从农业生产者手中收购玉米 100000 元，开具收购专用发票，货物已验收入库；(4)从小规模纳税人购进机器修理用配件 5000 元；(5)购进煤炭 100 吨，增值税专用发票注明价款 12000 元，税额为 1560 元；(6)外购生产用机器设备一台，价款
41、 1200000 元，增值税专用发票注明的税额为 204000 元。销售业务：(1)销售给某批发站散装白酒 200 吨，不含税销售额 600000 元；(2)销售给某批发企业 55 度瓶装白酒 25 吨，每吨 3456 元，不含税销售额86400 元；(3)销售给消费者个人 39 度散装白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，计 4000 元；瓶酒 2 箱，每箱 40 斤，含税价 120 元，计 240 元；(4)没收 2000 年包装物押金 11700 元；(5)本月销售白酒共收取包装物押金 2340 元。根据上述业务回答下列问题：（分数：12.00）(1).本月允许抵扣的增值税进项税额为(
42、 )元。（分数：3.00）A.55260 B.53110C.57110D.64110解析：39000+1700+10000013%+1560=55260(元)(2).本月销项税额为( )元。（分数：3.00）A.117644 B.117702C.119344D.119796解析：(600000+86400)17%+(4000+240+2340)(1+17%)17%=117644(元)(3).本月应纳增值税税额为( )元。（分数：3.00）A.55686B.62234C.64592D.62384 解析：117644-55260=62384(元)(4).本月应纳消费税税额为( )元。（分数：3.00）A.173006B.364444.78 C.399046D.399111解析：600000+86400+(4000+240+2340)(1+17%)20%+(200+25) 2000+2000+4020.5=364444.78(元)
