1、注册税务师税法()-101 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项不属于劳务报酬的有( )。（分数：1.00）A.按照客户要求，代为制定工程、工艺等各类设计业务B.受托从事会计核算业务C.受托从事文字翻译取得的报酬D.将外国小说翻译出版取得的报酬2.对企业股权投资所得的所得税的处理，错误的是( )。（分数：1.00）A.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全视为被投资企业对投资方企业的分配支付
2、额C.被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，按资方企业确认投资所得的实现D.投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，均应按有关资产的公允价值确定投资所得3.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其( )为一个纳税年度。（分数：1.00）A.6 个月B.换算成全年C.实际经营期D.3 个月4.某单位与铁路部门签订运输合同约定，由铁路部门负责货物运输和保管，合计收入总额为 10 万元，该合同适用税率为( )。（分数：1.00）A.1B.5C.3D.0.55.应纳印花税的凭证应当于( )时贴花。（分数：1.00）A.年度内
3、B.书立或领受时C.履行完毕时D.开始履行时6.按现行企业所得税暂行条例规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情形之一的，应作补缴所得税调整( )。（分数：1.00）A.投资方企业与联营企业适用税率一致的B.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的C.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的D.投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠的7.外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠政策为( )。（分数：1.00）A.其购买国产设备投资的 40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免B.其购买国产设备投资的 30%可从购置设备当年比前
4、一年新增的企业所得税中抵免C.其购买国产设备投资的 35%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免D.其购买国产设备投资的 50%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免8.纳税年度是指( )。（分数：1.00）A.自农历每年 1 月 1 日起到 12 月 31 日B.自农历每年 1 月 1 日起到 12 月 1 日C.自公历每年 1 月 1 日起到 12 月 1 日D.自公历每年 1 月 1 日起到 12 月 31 日9.对于下列关于印花税征税对象的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.购销合同包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借
5、款合同C.技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同D.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同10.某公司 2001 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额 3 万元，全年实现销售收入净额 6500 万元，扣除了业务招待费 26.5 万元。该公司 2001 年度应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.0.81B.0.99C.2.31D.1.8911.某企业 2001 年度境内经营应纳税所得额为 200 万元，境外所得 100 万元，境外实纳税款 40 万元，全年累计预缴税款 56 万元。则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。（分数：1.00）A.3 万元B.77 万元
6、C.10 万元D.66 万元12.外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息)的涉税处理是( )。（分数：1.00）A.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额B.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，冲减本企业应税所得额C.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额D.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，可冲减本企业应税所得额13.某职工月应发工资 1400 元，交纳社会统筹的养老保险 14 元，失业保险 10 元(超过规定比例 2 元)，单位代扣代缴水电费 1
7、00，其当月应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.22.6B.22.8C.32.6D.32.814.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征税项目。（分数：1.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.股息红利所得D.特权使用费所得15.按现行规定，下列利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.经营性活动借款的利息B.固定资产交付使用后发生的借款费用C.对外投资而借入资金的利息D.固定资产购建期间发生的借款费用16.某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬共 60000 元，其应纳个人所得税为( )元。（分数：1.0
8、0）A.9600B.12000C.12200D.1240017.对设在西部的外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对设在西部地区的国家鼓励类产业的外商投资企业，减按 15%的税率征收企业所得税B.经省级人民政府批准，西部地区的外商投资企业可以减征或免征地方所得税C.国家鼓励类的外商投资企业是指以国家有关部门规定的产业项目为主营业务的企业D.享受两年免征、三年减半征收企业所得税优惠的企业，是指投资主体自建、运营规定项目的企业，不包括单独承揽上述项目建设的施工企业18.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正
9、本的购销合同抄本D.结婚证19.以下行为应缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.个人承受土地使用权，用于农业生产B.以相等的价格交换房屋C.接受捐赠的房屋D.城镇职工按国家规定面积第一次购买公有住房(面积不超过国家规定标准)20.某公司按季预缴所得税，其第一季度应税所得额为 4 万元，预缴的所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.0.72B.14.85C.1.32D.1.6521.外商投资企业的外国投资者直接再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的( )。（分数：1.00）A.40%B.60%C.50%D.1
10、00%22.下列行为中计征契税的有( )。（分数：1.00）A.以抵债方式取得土地使用权B.以相等价格交换房屋C.以划拨方式取得土地使用权D.转移农村集体土地承包经营权23.外商投资企业和外国企业所提税法规定，对采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是( )。（分数：1.00）A.按卖给第三方的销售价格或参照当时的市场价格B.按照核定的产品成本价格C.按合同签订时的市场价格D.按合同规定的价格24.下列对合并申报缴纳方法中说法错误的一项是( )。（分数：1.00）A.被选定为负责合并申报的营业机构，应向其所在地税务机关提出申请B.所设的营业机构在同一省、自治区、直辖市的，合并申报纳
11、税的营业机构由国家级税务机关批准C.如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所用的税率纳税D.不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了抵税率的利润，都要用补回的办法加以解决25.某外国企业在我国设立一常设代表机构，经税务部门认定，按照核定业务收入额核定利润率方法确定应纳税所得额时，核定利润率比率为( )。（分数：1.00）A.5%B.10%C.15%D.参照同行业利润水平26.A 公司 1998 年以 500 万元向 B 公司投资入股，取得 B 公司 3%的股权。2001 年 12 月 A 公司将股权转让，收到 B 公司的转让支付额 620 万元
12、，其中含累计未分配利润和累计盈余公积 68 万元。A 公司适用企业所得税税率为 33%，B 公司适用企业所得税税率为 15%。A 公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.21.60B.29.40C.31.56D.39.2227.纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利性的公益性组织对文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额( )以内的部分，经主管税务机关审核后，可在计算应纳税所得额时予以扣除。（分数：1.00）A.3%B.1.5%C.10%D.30%28.沈阳市某公司在沿海经济开放区投资举办生产性中外合资经营企业(该企业地方所得税免征)。1999 年公司从合资企业
13、分回的税后利润为 510 万元人民币，则该公司分回的税后利润需要调整的补税额为( )万元。（分数：1.00）A.41.92B.60.39C.108D.45.929.下列各项捐赠支出，计算企业所得税应纳税所得额时，准许全额扣除的是( )。（分数：1.00）A.向国家机关、事业单位的捐赠B.向遭受自然灾害地区的捐赠C.向红十字事业的捐赠D.向贫困地区的捐赠30.稿酬所得的实际税率为( )。（分数：1.00）A.12%B.14%C.16%D.18%31.在下列关于印花税的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税B.印花税最早始于法国C.印花
14、税兼有财产税和行为税的性质D.印花税税负较重32.下列单位中，不缴纳企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人独资企业B.股份制企业C.私营企业D.有经营所得的其他组织33.固定资产中火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限是( )年。（分数：1.00）A.5B.10C.15D.2034.某境内企业同一境外公司签订了购买其专利使用权的合同，专利使用费采取分期支付的方法，境内企业代扣代缴预提所得税的时间是( )。（分数：1.00）A.签订专利权转让合同时B.每次支付专利使用费时C.收到境外公司的专利使用费收据凭证时D.税务机关指定的时间35.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投
15、资企业，外商投资超过( )，经营期在十年以上的，经企业申请，主管税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收。（分数：1.00）A.500 万美元B.500 万元C.1000 万美元D.1000 万元36.下列项目中，不属于工资薪金支出的补贴有( )。（分数：1.00）A.地区补贴B.独生子女补贴C.交通补贴D.物价补贴37.按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是( )。（分数：1.00）A.7 日、45 日B.10 日、3 个月C.15
16、 日、4 个月D.15 日、5 个月38.下列各项所得中，属于生产、经营所得的是( )。（分数：1.00）A.转让财产所得B.利息、股息所得C.邮电通信业所得D.特许权使用费所得39.房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为( )以内。（分数：1.00）A.3%B.5%C.7%D.10%40.经济特区某外商投资举办的先进技术企业，1995 年按税法规定免征、减征期满，1996 年后仍为先进技术企业，1996 年、1997 年、1998 年、1999 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40万元
17、，该先进技术企业 19961999 年共计应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（分数：1.00）A.10.5B.12C.15D.6二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.为对外投资而借入的资金发生的利息支出B.建造、购置固定资产过程中的利息支出C.因生产需要向金融机构借款的利息支出D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出42.属于土地房地产管理部门的责任与义务的有( )。（分数：2.00）A.向当地税务机关提供应税房屋及建筑物产权、土地使用权B.协助税务机关做好土地增值税的征管工作
18、C.对于未依法办理纳税手续的纳税人，不得办理房屋产权、土地使用权D.对应纳税房地产进行客观公正的评估，并向房地产所在地的房地产评估机构提供无偿的资料43.根据企业所得税的有关规定，下列项目应计入应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.购买国库券到期兑现的利息B.外单位欠款付给的利息C.减免或返还的增值税D.购买企业债券到期兑现的利息44.企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以进行调整，调整的方法有( )。（分数：2.00）A.可比的非受控价格法B.加权平均法C.成本加价法D.转售价格法45.外商投资企业和外国企业所得税判定居民纳税人的标准有( )。（
19、分数：2.00）A.在中国境内设有生产、经营场所B.注册地在中国，享有中国法人地位C.在中国境内设有营业代理机构D.在中国境内设立负责企业管理控制的中心机构46.根据印花税的征收管理规定，下列提法正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税在书立、领受时纳税B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖截注销D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可处以应补贴印花税票金额 13 倍的罚款47.对于出租的房屋，以租金收入为计税依据的是( )。（分数：2.00）A.以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根
20、据当地同类房产的租金水平，准定一个标准租金额，依率计征B.如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照税收征收管理法的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定C.对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，只担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税D.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产税金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税E.对融资租赁房屋的情况，由于
21、租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定48.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据是( )。（分数：2.00）A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照
22、同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税B.房产原值应包括与房屋可以分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设备。如：水、电、暖等设备C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值D.在确定计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定E.如果纳税人未按会计制度规定记载原值的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值；对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定。在原值确定后，再根据当地所适用的扣除比例，计算确定房产余值。对于扣除比例，一定要按各省、自治区、直辖市人民政府确定
23、的比例执行49.下列不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以房地产转让到投资联营企业B.将房地产赠予直系亲属C.以房地产作抵押清偿债务的房地产D.现有旧房买卖50.对生产性投资的税收优惠正确的是( )。（分数：2.00）A.对生产性外商投资企业经营期在 10 年以上的，从开始获利的年度起第 1 年和第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税B.外商投资企业实际经营期不满 10 年的，除因自然灾害和意外事故造成重大损失外，应当补缴已免征、减半征收的企业所得税税款C.企业开办初期有亏损的，可按规定弥补亏损后有利润的纳税年度为开始获利之年D.如果企业开业当
24、年获得利润，且实际经营期在半年以上的，当年为开始获利之年E.外商投资企业享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的 15 年内可以继续按应纳税额减征 15%30%的企业所得税51.下列凭证中，可免纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.合同的抄本B.无息贷款合同C.财产所有人将财产赠给政府所立的书据D.已纳印花税凭证的副本52.个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有( )。（分数：2.00）A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制D.采取课源制和申报制两种征
25、纳方法53.土地增值税纳税地点的具体规定有( )。（分数：2.00）A.当纳税人转让的房地产的座落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果转让的房地产座落地与其机构所在地或经营所在地不在一地时，则应在房地产座落地的主管税务机关申报纳税B.纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税C.当纳税人转让的房地产的座落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税D.如果转让的房地产的座落地与其机构所在地不在一地时，则在办理过户手续所在地的税务机构申报纳税E.主管税务机关可根据合同的收款日期来确定具体的纳税期限5
26、4.下列应税凭证中，可免纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.合同的正本或抄本C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同E.对投资者(包括个人和机构)买卖基金，至 2001 年 12 月 31 日止，免缴印花税55.下列关于车船使用税说法错误的有( )。（分数：2.00）A.企业办的幼儿园购置的车辆免税B.载重量 1 吨以上 1.5 吨以下的渔船按机动船 1 吨税额计征C.畜力车以辆为计税依据D.木船以载重吨位为计税依据56.根据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，在下列情形中，符合外国公司、
27、企业合并申报纳税条件的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内设有两个或两个以上的营业机构B.按税法或税收协定规定构成营业机构或常设机构C.选定其中一个营业机构合并申报，所选定的机构对其他机构负有监督管理责任并且设有完整账册D.所选定的机构能够正确反映各营业机构盈亏情况E.能够按期申报纳税57.递延资产中企业的开办费包括( )。（分数：2.00）A.筹建人员工资B.咨询调查费C.培训费D.购进固定资产的开支E.据合同、章程的规定由投资者自行负担的费用58.外资企业所得税的立法精神是( )。（分数：2.00）A.遵循税收国际惯例B.维护国家主权和经济利益C.对外资企业所得税实行优越政策D.为建
28、立统一的企业所得税制创造条件E.进一步扩大对外开放，贯彻国家的产业政策59.按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.事业单位对外出租经营的房屋免征房产税B.房屋大修停 323 个月以上的房产免征房产税C.地下人防设施的房屋暂不征收房产税D.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税60.对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有( )。（分数：2.00）A.按实际申报收入计算征税B.按核定收入计算征税C.按经费支出额换算为收入额计算征税D.按常驻机构认可的其他方法计算征税61.按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括
29、( )。（分数：2.00）A.纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费B.保险公司给予纳税人的无赔款优待C.纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费D.纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金62.下列表述中，属于企业所得税特点的有( )。（分数：2.00）A.计税依据为应纳税所得额B.计税依据为流转额C.按会计利润计算应纳税额D.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法63.下列单位中，属 Ti 地增值税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.建造房屋的施工单位B.中外合资房地产公司C.出售国有土地使用权的事业单位D.房地产管理的物业公司64.下列说法正确的是( )。（分
30、数：2.00）A.纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应贴印花税票金额 46 倍的罚款B.对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额13 倍的罚款C.纳税人把贴用的印花税票揭下重用，税务机关可处以重用印花税票金额 5 倍或者 2000 元以上 10000 元以下的罚款D.对伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任E.纳税人按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关应给予印花税票金额 12 倍的奖励65.计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。它包括的项目有( )。（分
31、数：2.00）A.基本工资B.浮动工资C.各种奖金D.股息收入66.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.企业计提固定资产折旧，采用曲线法计算B.无形资产指不具有实物形态的资产，有时也指具有实物形态的资产C.月折旧额年折旧额/12D.年折旧额(固定资产原值估计残值)/固定资产预计使用年限E.年折旧率年折旧额固定资产原值100%67.某大型企业的研究机构有研究人员 50 人，2001 年利润总额 100 万元，发生新产品研究开发费 180 万元(2000 年为 172 万元)。当年应纳税所得额确定时，正确处理有( )。（分数：2.00）A.研究开发费属无形资产开发过程中未形成资产的费用，
32、不得税前扣除B.研究开发费用在管理费用中列支C.研究开发费 180 万元据实扣除D.研究开发费可加扣 90 万，直接冲抵应纳税所得额68.在计算企业所得税应纳税所得额时，有关工资、薪金费用的扣除，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.实行计税工资办法的企业，其实发工资在计税工资标准以内的可据实扣除B.软件开发企业实际发放的工资总额，准予扣除C.企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金准予扣除D.对饮食服务业按规定提取的提成工资，准予扣除69.基础项目投资的税收优惠政策具体规定有( )。（分数：2.00）A.从事港口码头建设的中外合资经营企业，其企业所得税税率减按 15%B.在上海浦东
33、新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，其企业所得税税率减按 15%C.在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿等基础设施项目投资的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，其企业所得税税率减按 15%D.外商投资超过 500 万美元，经营期在 10 年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起，第 1 年免税，第 2 年和第 3 年减半征收企业所得税E.对鼓励外商投资的行业、项目，省、自治区直辖市人民政府可以根据实际情况，决定免征、减征地方所得税70.某单位有以下权利许可证照，应贴印花税票的有( )。（分数
34、：2.00）A.房屋产权证B.工商营业执照C.商标注册证D.税务登记证三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.2001 年境外已纳税款扣除限额为( )万元。（分数：2.00）A.6.6B.7.7C.8.8D.9.972.2001 年境内应纳所得税为( )万元。（分数：2.00）A.23.14B.26.42C.28.25D.31.4373.2000 年境外已纳税款扣除限额为( )万元。（分数：2.00）A.7B.8.25C.9.25D.9.7574.2000 年境内应纳所得税为( )万元。（分数：2.00）A.30B.31C.32D.33五、(二)(
35、总题数：4，分数：8.00)75.企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.550B.400C.500D.200E.15076.企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.120B.135C.249D.240E.25577.企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.325B.400C.525D.650E.500078.企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.200B.150C.2000D.2200E.2150六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题
36、数：6，分数：12.00)79.2002 年企业共计应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.19.25B.29.15C.29.04D.32.3480.计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为( )万元。（分数：2.00）A.584B.558.8C.525.2D.91481.计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为( )万元。（分数：2.00）A.96B.112.8C.120D.14182.2002 年该企业应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.88B.98C.126.2D.156.283.下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有( )。（分数：2.
37、00）A.向贫困地区的捐款B.业务宣传费和广告费C.补发工资和计算提取“三费”D.新产品研究开发费E.人力不可抗拒的净损失84.计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.1000B.990C.970D.958八、利润(损益)表(总题数：6，分数：12.00)85.计算应纳税所得额时，坏账准备金应调整应纳税所得额( )元。（分数：2.00）A.3550B.4500C.7500D.845086.题中各项目允许在税前按实扣除，不需进行纳税调整的有( )。（分数：2.00）A.向中国工商银行的借款利息B.向交通银行的借款利息C.向某非金融机构的借款利息D.研究
38、开发费用87.计算应纳税所得额时，税前允许扣除的业务招待费是( )万元。（分数：2.00）A.7.5B.10.5C.12.5D.14.588.计算应纳税所得额时，租赁费和研究开发费用(含附加扣除额)合计应扣除( )万元。（分数：2.00）A.122.5B.137.5C.1.50D.167.589.计算应纳税所得额时，税前允许扣除的广告费用是( )万元。（分数：2.00）A.65B.60C.55D.5090.该企业 2003 年应纳税所得额是( )元。（分数：2.00）A.61550B.91550C.111550D.541550注册税务师税法()-101 答案解析(总分：140.00，做题时间：
39、90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项不属于劳务报酬的有( )。（分数：1.00）A.按照客户要求，代为制定工程、工艺等各类设计业务B.受托从事会计核算业务C.受托从事文字翻译取得的报酬D.将外国小说翻译出版取得的报酬 解析：解析 参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，D 是稿酬所得。2.对企业股权投资所得的所得税的处理，错误的是( )。（分数：1.00）A.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全视为被投资企业对投资方企业的
40、分配支付额C.被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，按资方企业确认投资所得的实现D.投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，均应按有关资产的公允价值确定投资所得 解析：解析 D 项中应除股票外。3.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其( )为一个纳税年度。（分数：1.00）A.6 个月B.换算成全年C.实际经营期 D.3 个月解析：解析 纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。4.某单位与铁路部门签订运输合同约定，由铁路
41、部门负责货物运输和保管，合计收入总额为 10 万元，该合同适用税率为( )。（分数：1.00）A.1 B.5C.3D.0.5解析：解析 铁路运输合同和保管费未分别列明，从高适用税率，按仓储保管合同适用 1%。的税率贴花。5.应纳印花税的凭证应当于( )时贴花。（分数：1.00）A.年度内B.书立或领受时 C.履行完毕时D.开始履行时解析：6.按现行企业所得税暂行条例规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情形之一的，应作补缴所得税调整( )。（分数：1.00）A.投资方企业与联营企业适用税率一致的B.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的C.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的 D
42、.投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠的解析：解析 暂行条例规定，投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的，投资方企业从联营企业分回的税后利润，应作补缴所得税调整。7.外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠政策为( )。（分数：1.00）A.其购买国产设备投资的 40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免 B.其购买国产设备投资的 30%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免C.其购买国产设备投资的 35%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免D.其购买国产设备投资的 50%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税
43、中抵免解析：8.纳税年度是指( )。（分数：1.00）A.自农历每年 1 月 1 日起到 12 月 31 日B.自农历每年 1 月 1 日起到 12 月 1 日C.自公历每年 1 月 1 日起到 12 月 1 日D.自公历每年 1 月 1 日起到 12 月 31 日 解析：解析 我国外商投资企业的纳税年度作为纳税年度的，即从公里每年的 1 月 1 日起至 12 月 31 日。9.对于下列关于印花税征税对象的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.购销合同包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C.技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同D.财产
44、保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同 解析：解析 参照印花税的有关规定，财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。10.某公司 2001 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额 3 万元，全年实现销售收入净额 6500 万元，扣除了业务招待费 26.5 万元。该公司 2001 年度应缴纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.0.81B.0.99C.2.31D.1.89 解析：解析 该企业准予扣除的业务招待费用为：1500 万元5%+5000 万元3% 22.5 万元。所以该企业应纳税所得额为：3 万元+(26.5-22.5)万元7 万元，应缴纳所得税7 万元27%1.89
45、 万元。11.某企业 2001 年度境内经营应纳税所得额为 200 万元，境外所得 100 万元，境外实纳税款 40 万元，全年累计预缴税款 56 万元。则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。（分数：1.00）A.3 万元B.77 万元C.10 万元 D.66 万元解析：解析 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于扣除限额的部分，可在本年度的应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的部分，不得在本年度的应纳税额中扣除。(200 元+ 100)万元33%-100万元33%-56 万元10 万元。12.外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息)的涉税处理是(
46、 )。（分数：1.00）A.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额B.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，冲减本企业应税所得额C.不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额 D.应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，可冲减本企业应税所得额解析：解析 外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息)不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额。13.某职工月应发工资 1400 元，交纳社会统筹的养老保险 14 元，失业保险 10 元(
47、超过规定比例 2 元)，单位代扣代缴水电费 100，其当月应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.22.6B.22.8C.32.6D.32.8 解析：解析 个人按规定比例缴纳养老保险、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。应纳个人所得税(1400-800-14-10+2)元10%-25 元32.8 元14.依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征税项目。（分数：1.00）A.偶然所得B.财产转让所得 C.股息红利所得D.特权使用费所得解析：解析 个人转让有价证券取得的所得属财产转让所得，但近年内对股票转让所得暂不征收个人所得税。15.按
48、现行规定，下列利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.经营性活动借款的利息B.固定资产交付使用后发生的借款费用C.对外投资而借入资金的利息D.固定资产购建期间发生的借款费用 解析：16.某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬共 60000 元，其应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.9600B.12000 C.12200D.12400解析：解析 对劳务报酬所得适用于加成征收的规定。17.对设在西部的外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.对设在西部地区的国家鼓励类产业的外商投资企业，减按 15%的税率征
49、收企业所得税B.经省级人民政府批准，西部地区的外商投资企业可以减征或免征地方所得税C.国家鼓励类的外商投资企业是指以国家有关部门规定的产业项目为主营业务的企业D.享受两年免征、三年减半征收企业所得税优惠的企业，是指投资主体自建、运营规定项目的企业，不包括单独承揽上述项目建设的施工企业 解析：18.下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有( )。（分数：1.00）A.税务登记证B.卫生许可证C.视为正本的购销合同抄本 D.结婚证解析：解析 印花税税率设计采取列举法，税务登记证、卫生许可证、结婚证均不在权利许可证照列举范围之内。视为正本的购销合同抄本应按购销合同税目缴纳印花税。19.以下行为应缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.个人承受土地使用权，用于农业生产B.以相等的价格交换房屋C.接受捐赠的房屋 D.城镇职工按国家规定面积第一次购买公有住房(面积不超过国家规定标准)解析：解析 根据税法规定，接受捐赠的房屋应缴纳契税。20.某公司按季预缴所得税，其第一季度应税所得额为 4 万元，预缴的所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.0.72B.14.85C.1.32 D.1.65解析：解析 企业
