1、注册税务师税法()-108 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分作为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入( )。（分数：1.00）A.不征收企业所得税B.征收企业所得税C.作为企业的营业利润D.企业清算时计算缴纳所得税2.下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是( )。（分数：1.00）A.饮食服务企业按公司规定提取的提成工资B.工效挂钩企业按标准提取的工资C.软件开发企业实际发放的工资D.工效挂钩的事业单位发放的工资3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按(
2、)的一定比例分别提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。（分数：1.00）A.实际发放的工资总额B.应付工资贷方余额C.计税工资总额D.计提工资总额4.某外国企业常驻机构年度的收入额为 400 万元，核定利润率为 15%，适用的企业所得税税率为33%，则该机构年度应纳所得税税额为( )。（分数：1.00）A.19.8 万元B.132 万元C.13.2 万元D.12.3 万元5.某集体工业企业研究开发新技术。2000 年技术开发费用支出为 80 万元，全部自筹。 2001 年技术开发费用支出为 100 万元，其中：国家财政拨付 20 万元，其余部分企业自筹。 2001 年该企业应纳税所得额为
3、 80 万元，则准予加计扣除的技术开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.80B.50C.40D.06.按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额B.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额C.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额D.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额7.根据经济合作与发展组织(OECD)拟定的国际税收协定范本的标准，财产税大体可分为三类，下列选项中不属于三类中的一项是( )。（分数：1.00）A
4、不动产税B.财产转移税C.财产净值税D.社会保险税8.对电信企业来说，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.邮电附加费收入免征企业所得税B.寻呼企业预收的服务费不计入应税收入C.电话卡收入不计入当期应税收入D.纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不计征企业所得税9.对外国企业常驻代表机构采用的征税办法不包括( )。（分数：1.00）A.按实际申报收入计算征税B.按核定收入计算征税C.按核定经费支出额计算征税D.按经费支出额换算为收入额计算征税10.按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业所得为外国货币并已按照外汇牌价折合成人民币缴纳税款，发生多
5、缴税款需要办理退税时，其外汇折合方法是( )。（分数：1.00）A.将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款B.将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成人民币退还税款C.将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币退还税款D.将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币退还税款11.某中外合资经营宾馆 1990 年设立于我国境内，经营期限 20 年，1994 年开始获利， 1996 年全年应纳税
6、所得额为 200 万元，1997 年全年应纳税所得额 250 万元。该宾馆 1997 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为( )万元。（分数：1.00）A.82.5B.45C.41.25D.7512.下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等三个税种B.财产税包括房产税、契税、车船使用税、土地增值税和城镇土地使用税等五个税种C.截至 1997 年，我国的所得税、财产税、行为税等三类税收由十四个税种构成D.行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税和屠宰税等六个税种13.下列所得中免征个人所得税的是( )。（分数：1
7、00）A.奖金B.保险赔款所得C.企业津贴D.有奖储蓄所得14.某工业企业 1998 年基本建设的投资费用为：生产性设施的基本投资费用为 1000 万元，非生产性的职工宿舍 700 万元，综合费用 200 万元，其中：除银行贷款利息为 40 万元，预缴投资方向调节税 20 万元，设备试车费 10 万元外，均为生产性设施的综合费用，则综合分摊率为( )。（分数：1.00）A.(200-40-20-10)/(1000+10+700)B.(200-40-20)/(1000+700)C.(200-40-20)/(1000+10+700)D.(200-40)/(1000+10+700)15.某公司有注
8、册资本 300 万元，2001 年 1 月 1 日向其关联企业借款 200 万元用于生产经营，借期 2 年，每年支付利息 12 万元。假定同期银行贷款利率为 5%，该公司计算 2001 年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.7.5B.9C.10D.1216.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。（分数：1.00）A.可以扣除B.不准扣除C.只能扣除本金D.只能扣除利息17.已享受减免契税的纳税人，改变有关土地房屋的用途不在减免范围的，
9、应该( )。（分数：1.00）A.补缴税款及罚款B.退税C.补缴已减免的税款D.执行原政策不变18.某企业当年在册职 2121000 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 600 元，企业当年发放工资 500万元，奖金 300 万元，津贴补贴 150 万元。根据税法规定，该企业计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为( )万元。（分数：1.00）A.720B.950C.800D.63019.下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.乘人汽车以辆为计税依据B.载货汽车以总吨位为计税依据C.非机动船以净吨位为计税依据D.机动船以载重吨位为计税依据20.下列费用项目中，
10、计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是 ( )。（分数：1.00）A.转让固定资产发生的费用B.支付的财产保险费C.购建固定资产的费用D.生产经营过程中发生的广告费用21.城市维护建设税的纳税人不包括( )。（分数：1.00）A.国有企业B.个人C.私营企业D.外国企业22.某人 1999 年出版了小说一部，取得稿酬 6000 元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3500 元，其稿酬所得应缴纳的个人所得税额为( )元。（分数：1.00）A.1050B.1330C.1064D.150023.按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（分数：
11、1.00）A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金C.在银行存款按规定取得的利息收入D.按国家统一规定领取的退休工资24.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，应( )按规定期限办理申报变更登记。（分数：1.00）A.从转移之日起B.从转移次日起C.10 日内D.20 日内25.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其税务处理是 ( )。（分数：1.00）A.不缴纳所得税B.作为企业当期所得缴纳所得税C.减半征收所得税D.作为计算减免税优惠期的获利年度26.根据我国现行土地增值税暂行条例的规定，纳税人应于( )申
12、报缴纳土地增值税。（分数：1.00）A.向有关部门办理过户、登记手续之日前 7 日内B.向有关部门办理过户、登记手续之日起 7 日内C.签订房地产转让合同之日起 30 日内D.转让房地产合同签订之日起 7 日内27.某工业企业 1999 年度实现会计利润为 50 万元，当年“营业外支出”账户列支有通过民政部门向贫困地区捐款 10 万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是( )万元。（分数：1.00）A.1.5B.1.8C.2.5D.328.某作家 2001 年出版专著一部，获稿酬 20000 元，同年加印一次获稿酬 5000 元，则该作家的稿酬应纳个人所得税为( )
13、元。（分数：1.00）A.2800B.4000C.4840D.338829.下列行为不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业30.房屋赠与缴纳契税的计税依据以( )核定。（分数：1.00）A.成交价格B.国家定价C.征收机关参照市场价格D.评估定价31.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不从收入总额中扣除的项目是 ( )。（分数：1.00）A.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金B.纳税人转让各类固定资产发生的费用C.纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的险费用D.纳税人筹办期间发生的利息支
14、出32.外商投资企业接受的货币捐赠，其税务处理是( )。（分数：1.00）A.免征所得税B.减半征收所得税C.只征收地方所得税D.计算缴纳企业所得税33.下列属于非居民纳税人的自然人有( )。（分数：1.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内无住所，但有来源于中国境外所得C.在中国境内无住所，但居住时间满 1 个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住34.下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得35.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教
15、育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠未超过纳税义务人申报的应纳税所得额( )部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（分数：1.00）A.20%B.10%C.5%D.30%36.个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法凭据，经主管税务机关审核后，在其收入总额的( )以内据实扣除。（分数：1.00）A.2B.3C.5D.1037.按征收方式不同，不属于遗产税类型的是( )。（分数：1.00）A.总遗产税B.分遗产税C.个人遗产税D.混合遗产税制38.企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过
16、的部分可处理的方法是( )。（分数：1.00）A.列为当年费用支出B.从本年度的应纳所得税额中扣除C.从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年D.从以后年度境外所得中扣除39.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税B.保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税C.保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税D.金融企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税40.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过( )，经营期在十年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起
17、第一年免税，第二年和第三年减半征收。（分数：1.00）A.500 万美元B.500 万元C.1000 万美元D.1000 万元二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.关于企业所得税的征管权限及收入划分，下列各项中正确的有( )。（分数：2.00）A.2002 年 1 月 1 日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收B.中国工商银行、中国银行等七家银行缴纳的企业所得税归中央政府C.由中央和地方共享的企业所得税，其 2002 年的分成比例为中央 60%，地方 40%D.由中央和地方共享的企业所得税，其 2003 年的分成比例为中央 60%，地方 40%42.下列情况中，企
18、业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有( )。（分数：2.00）A.超过有关联关系所能同意的数额B.利率超过这类业务的正常利率C.低于有关联关系所能同意的数额D.利率低于这类业务的正常利率E.成本加利润后再加税金43.根据车船使用税暂行条例的规定，下列车辆和船舶应征收车船使用税的有( )。（分数：2.00）A.交通监理车B.冷藏车C.中国人民银行各分行的车船D.中国人民建设银行总行的车船44.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的( )，应按我国税法缴纳所得税。（分数：2.00）A.将财产租给中国境内租用者取得的租金B.提供在中国境内使用的专利权取得
19、的特许权使用费C.从中国境内取得的债券利息D.从中国境外的中国银行取得的存款利息45.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列关于收入总额确定的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业接受的货币资产捐赠，不作为企业年度收益B.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入C.企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税D.外国企业将其持有的中国境内企业股权转让给其他企业或公司，不计征企业所得税E.企业发行股票的溢价，不作为营业利润征收企业所得税，但在企业清算时，应计入应纳税清算所得46.按照房产税的有关规定，免征房产税的房产包括( )。（分数：2.0
20、0）A.事业单位自用机关的房产B.个人所有的房产C.宗教寺庙自用的房产D.企业办学校自用的房产47.下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.实行核定征税的投资者，可以享受个人所得税的优惠政策B.企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 90 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴C.企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度D.投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税E.投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税
21、款48.借款费用是纳税人为了生产经营活动的需要而承担的与借入资金相关的利息费用。其包括的范围有( )。（分数：2.00）A.长期、短期借款的利息B.与债券相关的折价或溢价的摊销C.安排借款时发生的辅助费用的摊销D.支付购买大型设备的借款利息49.印花税的特点有( )。（分数：2.00）A.纳税人自行完税B.形态特殊C.覆盖面广D.税率低，税负轻50.按照个人所得税法的有关规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得的主要区别在于( )。（分数：2.00）A.独立劳动与非独立劳动的关系B.经常所得与偶然所得的关系C.主动劳动与被动劳动的关系D.雇佣与被雇佣的关系E.劳动合同关系51.在下列各项所得中，外国
22、企业计算应纳所得税税额时，不征收预提所得税的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于机构、场所的生产经营所得B.在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与其机构、场所没有实际联系的利润利息所得C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得D.在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中同境内的利润、特许权使用费所得52.房地产转让的增值额扣除项目及金额依据具体内容可分为( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.开发土地和新建房及配套设施的成本C.开发土地和新建房及配套设施的费用(各种)D.
23、旧房及建筑物的评估价格E.与出租有关的租金53.不征土地增值税的房地产赠与行为包括的情况有( )。（分数：2.00）A.房地产所有人将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为B.房产所有人通过中国境内营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利机构C.房产所有人通过中国境外非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利机构D.房产所有人、土地使用权人将房产赠与民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织E.房产所有人、土地使用权人将房产赠与国有企业54.外商投资企业和外国企业所得税法规定，减按 24%税率征收所得税的企业有( )。（
24、分数：2.00）A.沿海港口城市的经济技术开发区的生产性外商投资企业B.高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业C.沿海经济开放区的生产性外商投资企业D.经济技术开发区所在城市的老市区设立的中外合资生产企业55.个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所、居住不满 1 年的个人，来源于中国境内的所得B.在中国境内无住所，但居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，其来源于中国境内外的全部所得C.在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的各种所得D.在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过 90 天的
25、个人，实际在中国境内工作期间由中国境内企业支付的工资、薪金所得56.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.转让有价证券收入B.购买国债的利息收入C.购买国家发行的金融债券利息收入D.固定资产盘盈收入57.按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，外国企业在中国境内设立的机构、场所包括( )。（分数：2.00）A.承包建筑、安装工程作业的场所B.经常代表委托人与中国境内企业签订代理协议，在中国境外了解市场情况的公司企业和其他经济组织或者个人C.经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品的公司、企业和其他经济组织或者个人D.有权经常代表委托人签
26、订销货合同或者接受订货公司、企业和其他经济组织或者个人E.经常代表委托人代为联系运输单位的公司、企业和其他经济组织或者个人58.按照企业所得税的有关规定，下列各项固定资产不应提取折旧的有( )。（分数：2.00）A.季节性停用和大修理停用的机器设备B.未使用的房屋C.按规定提取维简费的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产59.按照房产税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由省级人民政府在税法规定的减除幅度内确定B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值C.对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的
27、价值核定D.对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税E.对融资租赁的房屋，应以房产租金收入计征房产税60.根据车船使用税暂行条例的规定，下列车辆和船舶免征车船使用税的有( )。（分数：2.00）A.挂地方牌照的军车B.载重量为一吨的渔船C.消防车D.残疾人专用车61.对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏、报废、毁损的金额B.支付赔偿金、违约金的金额C.委托代销支付的手续费金额D.金融机构借款支付的利息金额E.与收入
28、有关的其他支出62.外商投资企业计算投资国产设备抵免所得税时，须确定的设备购置时间可能是( )。（分数：2.00）A.发票开具时间B.设备到货时间C.订立合同时间D.支付设备款时间63.在下列外商投资企业中，不能够享受“两免三减半”税收优惠的有( )。（分数：2.00）A.专门从事投资业务的外国企业B.从事饲养、养殖的中外合资企业C.直接为生产服务的从事设备维修的中外合资企业D.为各类企业提供会计审计咨询服务的涉外会计师事务所64.下面纳税方法正确的有( )。（分数：2.00）A.以一次反割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关人员办理申报后，根据登记的期限等规定办理过户前数日一次性缴纳全部
29、土地增值税B.以分期收款方式转让房地产的，根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限，并规定办理过户前数日一次性缴纳全部土地的增值税C.项目全部竣工结算前转让房地产的，一部分房地产项目因先行开发已转让出去，但小区内的部分配套设施往往转让后才建成。税务机关可以对先行转(行)让的项目，在取得收入时征收增值税D.若纳税人以预售方式转让房地产，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关也可以预征土地增值税E.预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额，多退少补65.外商投资企业的外国投资者申请再投资退税 40%的优惠，必须具备的条件是(
30、 )。（分数：2.00）A.用分得的利润增加企业注册资本B.用分得的利润作为资本开办其他外商投资企业C.用分得的利润增加投资总额D.经营期不少于 5 年E.经营期不少于 8 年66.下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有( )，（分数：2.00）A.存款利息所得B.参加有奖销售所得奖金C.一级市场申购中签原始股上市转让所得D.购买福利彩票所得奖金67.按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括( )。（分数：2.00）A.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得B.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境外的所得C.在中国
31、境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得D.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得68.纳税人转让房地产取得的收入包括( )。（分数：2.00）A.货币收入B.实物收入C.无形资产收入D.依照国家规定代收的基金69.按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列各项目中，可免征外商投资企业和外国企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.外国投资者从我国境内企业取得的利润B.国际金融组织贷款给中国企业和事业单位的利息所得C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得D.为科学研究、开发能源，以及开发重要技术提供先进的专利技术所取得的特许权使用费70.亏损项
32、目弥补的规定有( )。（分数：2.00）A.企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年B.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补C.投资者来源于中国境外的生产经营所得，已在境外缴纳所得税的，可以按照个人所得税法的有关规定计算扣除已在境外缴纳的所得税D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜三、计算题(总题数：0，分数：0.00)
33、四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.企业订立设备购销合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2100B.1400C.1260D.84072.企业从量计征的凭证应缴纳的印花税合计( )元。（分数：2.00）A.70B.50C.75D.8073.企业订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.20B.40C.200D.40074.12 月底企业记载资金的账簿应补缴印花税( )元。（分数：2.00）A.2500B.4500C.2000D.14500五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是( )
34、元。（分数：2.00）A.200B.150C.2000D.2200E.215076.企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.325B.400C.525D.650E.500077.企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.120B.135C.249D.240E.25578.企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.550B.400C.500D.200E.150六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、(一)(总题数：6，分数：12.00)79.1998 年度该化妆品厂应缴纳入库的企业所得税税额是( )万元。
35、分数：2.00）A.0B.9C.2.75D.7.2E.61280.1999 年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，不得据实扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.购货运杂费B.产品销售费用C.印花税D.境外收益E.管理费用81.1999 年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的向贫困地区捐赠的金额是( )万元。（分数：2.00）A.20B.19.49C.19.31D.13.85E.17.5882.1998 年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.分回的联营利润83.1999 年度化妆品
36、厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.206.02B.207.81C.206008D.214.17E.214.1484.1999 年度化妆品厂境内、外所得应缴纳入库的企业所得税税额是( )万元。（分数：2.00）A.207.63B.216.06C.210.51D.208.78E.208.72八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.业务(3)中应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.14000B.23000C.24000D.2500086.业务(4)中在国外的所得在我国应补交个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.300B.350C.410
37、D.43087.本月讲学收入应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6600B.7700C.6880D.543088.业务(2)中利息收入应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.200B.250C.360D.47089.业务(1)中李某应纳税额说法正确的是( )。（分数：2.00）A.工资收入应纳税额 16.4 元B.年终资金应纳税额 325 元C.董事费应纳税额 240 元D.董事费应纳税额 200 元90.李某稿酬收入应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3420B.2100C.2000D.1120注册税务师税法()-108 答案解析(总分：140.00，做题时间
38、90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分作为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入( )。（分数：1.00）A.不征收企业所得税 B.征收企业所得税C.作为企业的营业利润D.企业清算时计算缴纳所得税解析：2.下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是( )。（分数：1.00）A.饮食服务企业按公司规定提取的提成工资B.工效挂钩企业按标准提取的工资C.软件开发企业实际发放的工资 D.工效挂钩的事业单位发放的工资解析：解析 选项 A 中应按国家规定予以扣除；B 选项中职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度
39、以内的方准予扣除；D 选项中超额部分不准予扣除。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按( )的一定比例分别提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。（分数：1.00）A.实际发放的工资总额B.应付工资贷方余额C.计税工资总额 D.计提工资总额解析：解析 企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照计税工资总额的 2%、14%、1.5%提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。4.某外国企业常驻机构年度的收入额为 400 万元，核定利润率为 15%，适用的企业所得税税率为33%，则该机构年度应纳所得税税额为( )。（分数：1.00）A.19.8 万元B.132 万元C.13.2 万元 D.
40、12.3 万元解析：解析 因外国企业驻机构的有关费用不易核定，税法规定以其收入额乘以 10%的比例确定其应纳税所得额，据此计算应纳税额。故选项 C 正确。5.某集体工业企业研究开发新技术。2000 年技术开发费用支出为 80 万元，全部自筹。 2001 年技术开发费用支出为 100 万元，其中：国家财政拨付 20 万元，其余部分企业自筹。 2001 年该企业应纳税所得额为 80 万元，则准予加计扣除的技术开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.80B.50C.40D.0 解析：解析 纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的
41、基数和计算抵扣应纳税所得额。该企业 2001 年技术开发费与上年相同(均为自筹 80 万元)，没有增长，已按规定据实列支，故不得实行抵扣。6.按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时也不确认应纳税所得额B.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时再按规定确认应纳税所得额 C.接受时不计入应纳税所得额，将来销售时再确认应纳税所得额D.接受时应计入应纳税所得额，将来销售时不再确认应纳税所得额解析：7.根据经济合作与发展组织(OECD)拟定的国际税收协定范本的标准，财产税大体可分为三类，下列选项中不属于
42、三类中的一项是( )。（分数：1.00）A.不动产税B.财产转移税C.财产净值税D.社会保险税 解析：解析 社会保险税属于所得税中的一种，财产税大体分为不动产税、财产转移税、财产净值税。8.对电信企业来说，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.邮电附加费收入免征企业所得税B.寻呼企业预收的服务费不计入应税收入C.电话卡收入不计入当期应税收入D.纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不计征企业所得税 解析：9.对外国企业常驻代表机构采用的征税办法不包括( )。（分数：1.00）A.按实际申报收入计算征税B.按核定收入计算征税C.按核定经费支出额计算征税 D.
43、按经费支出额换算为收入额计算征税解析：10.按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业所得为外国货币并已按照外汇牌价折合成人民币缴纳税款，发生多缴税款需要办理退税时，其外汇折合方法是( )。（分数：1.00）A.将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款 B.将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成人民币退还税款C.将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币退还税款D.将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日
44、的外汇牌价折合成外国货币退还税款解析：11.某中外合资经营宾馆 1990 年设立于我国境内，经营期限 20 年，1994 年开始获利， 1996 年全年应纳税所得额为 200 万元，1997 年全年应纳税所得额 250 万元。该宾馆 1997 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为( )万元。（分数：1.00）A.82.5 B.45C.41.25D.75解析：解析 应纳税额250 万元3%82.5 万元。12.下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等三个税种B.财产税包括房产税、契税、车船使用税、土地增值税和城镇土地使用税等
45、五个税种C.截至 1997 年，我国的所得税、财产税、行为税等三类税收由十四个税种构成D.行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税和屠宰税等六个税种 解析：解析 行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税、车辆购置税和屠宰税等 7 个税种。13.下列所得中免征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.奖金B.保险赔款所得 C.企业津贴D.有奖储蓄所得解析：14.某工业企业 1998 年基本建设的投资费用为：生产性设施的基本投资费用为 1000 万元，非生产性的职工宿舍 700 万元，综合费用 200 万元，其中：除银行贷款利息为 40 万元，预缴投资方向调节税 20 万
46、元，设备试车费 10 万元外，均为生产性设施的综合费用，则综合分摊率为( )。（分数：1.00）A.(200-40-20-10)/(1000+10+700) B.(200-40-20)/(1000+700)C.(200-40-20)/(1000+10+700)D.(200-40)/(1000+10+700)解析：15.某公司有注册资本 300 万元，2001 年 1 月 1 日向其关联企业借款 200 万元用于生产经营，借期 2 年，每年支付利息 12 万元。假定同期银行贷款利率为 5%，该公司计算 2001 年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.0
47、0）A.7.5 B.9C.10D.12解析：16.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。（分数：1.00）A.可以扣除B.不准扣除 C.只能扣除本金D.只能扣除利息解析：解析 本题考查支出的扣除范围。题目中明确表述纳税人承担的本息与本身的应税收入无关，依据收入与支出相配比的原则，故 B 答案正确。17.已享受减免契税的纳税人，改变有关土地房屋的用途不在减免范围的，应该( )。（分数：1.00）A.补缴税款及罚款B.退税C.补缴已减免的税款 D.执行原政策不变解析：解析 已享受减免契税的纳
48、税人，改变有关土地房屋的用途不在减免范围的，应该补缴已减免的税款。18.某企业当年在册职 2121000 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 600 元，企业当年发放工资 500万元，奖金 300 万元，津贴补贴 150 万元。根据税法规定，该企业计算应纳税所得额时准予扣除的工资费用额为( )万元。（分数：1.00）A.720 B.950C.800D.630解析：解析 本题要求考生掌握企业所得税准予在税前扣除的工资、薪金的计算。19.下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.乘人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以总吨位为计税依据C.非机动船以净吨位为计税依据D.
49、机动船以载重吨位为计税依据解析：解析 税法规定，载货汽车和机动船以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据。20.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是 ( )。（分数：1.00）A.转让固定资产发生的费用B.支付的财产保险费C.购建固定资产的费用 D.生产经营过程中发生的广告费用解析：解析 资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。21.城市维护建设税的纳税人不包括( )。（分数：1.00）A.国有企业B.个人C.私营企业D.外国企业 解析：解析 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税，因此，D 符合题意。22.某人 1999 年出版了小说一部，取得稿酬 6000 元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3500 元，其稿酬所得应缴纳的个人所得税额为( )元。（分数：1.00）A.1050 B.1330C.1064D.1500解析：解析 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。23.按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是( )
