1、注册税务师税法()-114 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列应缴纳印花税的凭证是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证C.商标注册证、税务登记证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证2.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下B.50%以上 3 倍以
2、下C.1 倍以上 5 倍以下D.1 倍以上 3 倍以下3.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女4.某工业企业 2009 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入 50 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元。则该企业 2009 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（分数：1.00）A.6B.6.25C.4.75D.3.755.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得
3、收入 1200 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为 250 万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用 3 万元；房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 10%计算，转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为 ( )万元。（分数：1.00）A.188B.249.75C.300D.3606.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入，以下方法中不属于企业所得税劳务完工进
4、度确定的是 ( )。（分数：1.00）A.已完工作的测量B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.合同约定的劳务量7.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为 ( )。（分数：1.00）A.财产转让所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.利息、股息、红利所得8.某人白有房屋 9 间，房产原值 15 万元，其中 5 间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的 10%收取，该公司当年营业收入 50 万元；有 3 间住房出租给居民居住，每间月租金收入为 2000 元；余
5、下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除 30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.0.6B.0.27C.0.89D.0.489.下列各项对关联方的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.在资金方面存在直接或者间接的控制关系B.在购销方面存在直接或者间接的控制关系C.直接或间接的同为第三者控制的D.长期合作的购销关系10.某中外合资企业 2009 年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于2009 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金
6、 100 万元，按当地规定契税税率为 5%。2009 年该中外合资企业共计应缴纳的契税为( )万元。（分数：1.00）A.7.5B.12.5C.15D.17.511.2009 年某制药企业当年实现自产药品销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是( )万元。（分数：1.00）A.150B.60C.75D.9512.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（分数：1.00）A.保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10%计算限额B.保
7、险企业的人身保险按企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算限额C.其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除13.下列车辆中，应该缴纳车船税的是( )。（分数：1.00）A.非机动驳船B.捕捞养殖渔船C.已经缴纳船舶吨税的船舶D.公安机关专用车14.某船运公司 2009 年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为 400 吨的机动船 15 艘；(2)净吨位为285 吨的小型机动船 15 艘；(3)净吨位为 10 吨的非机动驳船 10 艘；(4) 100
8、马力的拖船 10 艘。本企业登记在册的 2 辆同型号货车，每辆自重均为 8.96 吨(已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨 4 元，载货汽车的单位税额为 50 元/吨)。则 2009 年该船运公司应纳的车船税为( )元。（分数：1.00）A.27780B.26880C.26380D.2538015.某居民纳税人，2009 年财务资料如下：收入合计 30 万元，成本合计 26 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2009 年应纳企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.1.63B.1.75C.2D.316.下列关于预约定价安
9、排管理的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.预约定价安排的谈签与执行通常包括 6 个阶段B.关联企业必须符合规定条件才可以根据自己的需要提出预约定价安排C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起至 35 个连续年度的关联交易D.企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机构提出谈签意向17.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定C.提供劳务所得，按照劳务款
10、项支付地确定D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定18.下列关于资产税务处理，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.房屋、建筑物按 20 年计提折旧B.其他生产设备按 10 年计提折旧C.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更D.转让资产时可扣除的资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额19.查利是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2009 年在华时间为 135 天，11月份工资为 81000 元，全部为外国公司在
11、境外支付，11 月份在华工作时间为 10 天。该外籍个人 11 月份应纳个人所得税额为( )元。(英国与我国缔结税收协定)（分数：1.00）A.0B.2528.13C.6471.67D.676520.某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 8000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750 万元、城建税为 52.5 万元、教育费附加 22.5 万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税 15 万元，购买方
12、还按当地政府的规定缴纳了契税 600 万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是( )万元。（分数：1.00）A.11840B.11832.5C.9625D.1122521.杨先生为某上市公司的普通职工，2009 年 4 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80000 股，授予价3 元/股；约定 2009 年 9 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2009 年 9 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格 7 元/股。计算杨先生 2009 年 9 月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.0B.83500C.898
13、75D.8012522.下列项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资；薪金所得B.个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为 6000 元，合计为 12000 元C.残疾人员取得的所得D.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得23.在应税范围内使用土地的单位和个人属于土地使用税纳税义务人，其中属于个人的范围是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业B.个体工商户C.社会团体D.国家机关24.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇
14、土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税D.对外国企业暂不征收城镇土地使用税25.对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。（分数：1.00）A.半个月B.1 个月C.1 个季度D.半年26.下列关于跨地区经营汇总纳税表述错误的是( )。（分数：1.00）A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得
15、税C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴D.分支机构注销后 30 日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案27.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于 2009 年 6 月 10 日来华，8 月 31 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；约翰逊先生 8 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额( )元。（分数：1.00）A.2349.29B.2311.39C.665D.745.5828.根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。（分数：
16、1.00）A.残疾人投资兴办个人独资企业，生产经营所得符合规定的，可以经过批准减征个税B.个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不得变更C.扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补29.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是( )。（分数：1.00）A.一次性列入成本费用B.按照不少于 3 年的期限分期摊销C.按照不少于 5 年的期限分期摊销D.按
17、照固定资产预计可使用年限分期摊销30.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。（分数：1.00）A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税31.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税C.个人对企事业单位签订承包、承租经营所得，一律按“承包、
18、承租经营所得”项目征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税32.中国公民张某 2009 年 12 月 5 日取得 2009 年 11 月份工资 2000 元，2009 年全年一次性不含税奖金收入 25000 元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.4264.71B.4375C.4926.47D.450033.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目是( )。（分数：1.00）A.企业实际支付的广告费支出B.按照工资薪金总额的 15%列支的职工福利费C.货币交易中的所有的汇
19、兑损失D.按照有关规定提取的环境保护专项基金34.根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人发生非货币资产交换C.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费D.纳税人将自产的钢材用于本企业厂房建设35.2009 年张某经营的个体服装厂共取得收入 60 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括张某工商户业主工资每月 2600 元)。2009 年张某应缴纳个人所得税 ( )元。（分数：1.00）A.51775B.55550C.50270D.5527036.王某 2009 年
20、 2 月取得劳务报酬 50000 元，将其中 10000 元通过国家机关捐赠给公益性青少年活动中心，另外拿出 6000 元直接捐赠给贫困地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.4600B.5200C.6400D.700037.2009 年 6 月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张某工资 1400 元和 6600 元。按照协议，张某向派遣单位缴纳 1800 元，能够提供相关的证明。本月两个单位代扣代缴张某个人所得税合计( )元。（分数：1.00）A.200B.205C.410D.24038.下列合同中，免征印花税
21、的是( )。（分数：1.00）A.信用保险合同B.技术转让合同C.个人买卖封闭式证券投资基金合同D.分包和转包合同39.作家马某 2009 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.420B.924C.929.6D.132040.根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠的是( )。（分数：1.00）A.城镇职工购买公有住房的B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的C.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的D.企业根据合同约定，拆分
22、为两个投资主体相同的企业二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.根据现行契税条例及其实施细则规定，以下属于契税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.以房屋权属抵债B.国有土地使用权出让C.农村集体土地承包经营权的转移D.土地使用权赠与E.获奖方式取得的房屋42.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限B.非居民企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的 70%抵扣应纳税所得额D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形
23、资产的，按照无形资产成本的150%摊销E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入收入总额43.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（分数：2.00）A.经过修理后的固定资产被用于新的用途B.发生的修理支出达到固定资产计税基础 10%以上C.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 2 年以上D.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 1 年以上E.发生的修理支出达到固定资产计税基础 50%以上44.下列属于企业所得税的视同销售收入的有( )。（分数：2.00）A.将外购货物用于职工奖励
24、B.将自产货物用于交际应酬C.将企业的资产用于市场推广D.将半成品用于连续生产成品E.将资产在总分机构之间移送45.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.某工业企业以厂房投资到另一个工业企业，办理过户手续的B.公司甲以自己经营的超市房产与公司乙经营的餐厅交换C.2009 年 5 月 1 日个人销售住房D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的E.企业将房产通过国家机关将房产赠与学校46.下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。（分数：2.00）A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.办理代扣代缴税款取得的手续费D.商场购物取得的中奖所得E.
25、外籍个人取得的探亲费47.下列所得可以不征或免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.转让国债的收益B.个人举报违法行为获得的奖金C.未达到营业税起征点的个体工商户生产经营所得D.个人办理代扣代缴取得的手续费E.保险赔款48.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E.企业与企业之间交换的房地产49.根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定，下列支出不得扣除
26、的有( )。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.被银行加收的贷款逾期罚息E.与取得收入无关的其他支出50.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户的生产经营所得B.年终一次性取得承租经营所得的C.从事采掘业的人员取得的工资薪金所得D.财产租赁所得E.跨年度分期取得稿酬51.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有 ( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.取得销售
27、预售)许可证满三年仍未销售完毕的E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上52.下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的有( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于抵债债务B.将自产的产品用于在建工程C.将自产的产品换取生产设备一台D.将自产的产品用于职工福利E.将资产用于捐赠53.企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有( )。（分数：2.00）A.依法履行非营利组织登记手续B.从事公益性或者非营利性活动C.财产及其孳息用于分配D.投人人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利E.工作人员工资福利开支控制
28、在规定的比例内，不变相分配该组织的财产54.下列表述符合车船税现行规定的有( )。（分数：2.00）A.电车和微型客车不需缴纳车船税B.车船税是财产行为税C.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额D.拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税E.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税55.以下对车船税的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税由保险机构负责征收B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税D.对于纳税人在购买“交强
29、险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金E.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出56.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业一般在实际经营管理地纳税B.企业一般在登记注册地纳税C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税E.企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税57.现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（分数：2.00）A.加计扣除B.加速折旧C.减计收入D.税额抵
30、免E.结转扣除58.下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的有( )。（分数：2.00）A.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税59.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.工程分包合同B.法律咨询合同C.商业银行低息贷款合同D.报酬金额不确定的技术转让合同E.租期不确定的
31、租赁合同60.按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税B.民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税C.老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税D.廉租房及经济适用房建设用地免税E.水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税61.我国现行个人所得税的申报纳税方式有( )。（分数：2.00）A.本人直接申报纳税B.委托他人代为申报纳税C.邮寄申报纳税D.电话申报纳税E.口头申报纳税62.下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.经有关部门鉴定，停止使用的危房B.国家机关出租的办公楼C.实行差额预算管理的事业单位自
32、用的房屋D.信托投资公司自用房产E.文化体育部门的公务用房63.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分B.烟草企业的广告费和业务宣传费支出C.业务招待费超过税法规定标准的部分D.服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分E.公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分64.下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，
33、而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人E.在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人65.下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有( )。（分数：2.00）A.个人兼职取得的收入B.演员自己走穴取得的报酬C.个人取得特许权的经济赔偿收入D.银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金E.在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得66.甲公司于 2009 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。
34、分数：2.00）A.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元C.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 450 元D.甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证E.甲和乙的应纳印花税额相等67.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划，企业授予股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事咨询等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C.个人担任董事职务所取得的董事费，按“劳务报酬”征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营
35、且经营人为个人的，对经营人取得收益应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税E.个人提供非专利技术获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税68.根据契税相关税收规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税B.个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税C.房屋等价交换，免征契税D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内69.按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00
36、A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积B.纳税人实际占用的建筑面积C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积E.纳税人实际占用的土地面积70.非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入D.未设立机构、场所的外国企业取得的特许权使用费收入E.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某中外
37、度假山庄，2009 年发生以下业务：(1)该山庄全年实际占用土地面积共计 150000 平方米，其中：山庄内的绿化占地 20000 平方米、酒店和宾馆占地 10000 平方米、用于养殖专业用地 80000 平方米；(2)山庄拥有房产原值 8000 万元，与甲企业签订协议；自 4 月 1 日起以度假村内价值 2000 万元的房产使用权出租给甲企业，期限一年，按照合同约定度假山庄每月收取 20 万元的固定收入；(3)山庄 2009 年拥有载货汽车 2 辆， 自重吨位均为 20 吨；小轿车 5 辆；中型客车 3 辆；农业机械部门登记的拖拉机 5 辆，自重吨位为 2 吨。(提示：城镇土地使用税每平方米
38、单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20%；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，5 座以下载客汽车年纳税额每辆 400 元，中型客车年纳税额每辆 600 元)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2009 年应缴纳城镇土地使用税为( )万元。（分数：2.00）A.27B.33C.28D.32(2).2009 年应缴纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.48.8C.62.4D.84(3).2009 年应缴纳印花税为( )万元。（分数：2.00）A.0.44B.0.48C.0.22D.0.24(4).2009 年应应纳的车
39、船税为( )万元。（分数：2.00）A.0.1B.0.3C.0.5D.0.7中国居民张某 2009 年收入情况如下：(1)1 月 1 日以市场价格出租市区一套居民住房，租期 1 年，合同注明租金共计 24000 元，在此之前为出租房屋支付装修费 2000 元。并缴纳了相关税费；(2)为某上市公司提供管理咨询，上市公司实际支付不含税咨询费 45000 元(不考虑相关税费)；(3)每月工资 8000 元，年终奖金 36000 元；(4)2009 年 12 月因意外伤害获得保险赔偿收入 12 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(计算结果保留两位小数)：（分数：8.00）(1).张某 20
40、09 年出租房屋应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计为 ( )元。（分数：2.00）A.1356B.2552C.1752D.2052(2).提供管理咨询服务应缴纳的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.11578.95B.11758.95C.12500.45D.15728.59(3).全年工资及年终奖应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.16185B.15175C.17351D.16158(4).张某 2009 年收入应纳个人所得税合计( )元。（分数：2.00）A.28778.57B.28878.75C.27858.35D.27978.75四、综合分析题(总题数：
41、2，分数：24.00)北京市某房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1 月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金 7000 万元，后经申请减免 1000 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3；(3)住宅楼开发成本 2000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(4)住宅楼配套的医院开发成本 200 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；(5)写字楼开发成本 3000 万元，分摊到的利息支出 300 万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息 1
42、0 万元和罚息 30 万；(6)11 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入 10000 万元。将写字楼的 50%，签订合同按市场价 4000 万元出售；写字楼剩下的 50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到 25 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为 5%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算房地产企业 2009 年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为( )万元。（分数：2.00）A.71.25B.950C.770D.5
43、08.66(2).计算该房地产开发企业 2009 年上述业务应缴纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.1C.1.2D.1.44(3).计算该房地产开发企业 2009 年应缴纳契税为( )万元。（分数：2.00）A.300B.340C.350D.360(4).计算该房地产开发企业 2009 年应缴纳印花税为( )万元。（分数：2.00）A.8B.12.5C.10.5D.8.79(5).计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为( )万元。（分数：2.00）A.13153.34B.14153.34C.15153.34D.15340(6).计算 2009 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（
44、分数：2.00）A.455.53B.400.53C.332.75D.381某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年经营情况如下：(1)对外销售 A 型小轿车 10000 辆，每辆含税售价 1755 万元，共计取得含税金额 175500 万元；支付销售过程中的保险费和装卸费 439 万元；(2)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售金额 400 万元；该公司新设计生产B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，捐赠给市政府，市场上 B 型小轿车不含税销售价格是 16.2 万元；(3)向母公司支付管理费 130 万元，发生技术研发费 280 万元，其他管理费
45、用 1100 万元。(4)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、代销手续费 90 万元；(5)发生财务费用 900 万元，其中向其他企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向其他企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(6)同期从境外某国分支机构，取得税后收益 200 万元，在境外已按 20%的税率缴纳了所得税。(按照税法的规定缴纳了增值税 24678.67 万元、消费税 30136.2 万元、城市维护建设税和教育费附加5481.49 万元)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该企业 2009 年实现的境内生产经营收入总额
46、为( )万元。（分数：2.00）A.150600B.151200C.150681D.150931(2).企业所得税前准许扣除的产品销售成本为( )万元。（分数：2.00）A.100960B.100460C.100230D.100560(3).企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和为( )万元。（分数：2.00）A.35617.69B.33215.42C.34215.54D.32513.46(4).企业所得税前准许扣除的销售费用和财务费用为( )万元。（分数：2.00）A.2169B.2145C.2133D.2196(5).该企业 2009 年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。（分数：2.
47、00）A.10826.54B.10914.31C.11164.31D.12605.54(6).该企业 2009 年应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.2613.22B.2791.08C.2814.22D.2741.08注册税务师税法()-114 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列应缴纳印花税的凭证是( )。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证C.商标注册证、税务登记证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 解析
48、解析 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 5 种。2.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下 B.50%以上 3 倍以下C.1 倍以上 5 倍以下D.1 倍以上 3 倍以下解析：解析 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。3.下列
49、各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女 解析：解析 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。4.某工业企业 2009 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入 50 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元。则该企业 2009 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。（分数：1.00）A.6 B.6.25C.4.75D.3.75解析：解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除限额=(1000+100+50+100)5=6.25(万元)1060%=6(万元)，可以扣除 6 万元。5.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1200 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为 250 万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用 3 万元；房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地
