1、注册税务师税法()-117 及答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据车船税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.不上公共道路，在企业内部行驶的汽车免税B.拖船的计税标准按马力计算C.捕捞、养殖渔船免税D.液化石油气罐车免税2.某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增值税的专用发票，注明价款240 万元，增值税 40.8 万元，该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币 280 万元，货物退税率 13%，则其外销成本是( )。（分数：1.00）A.249.6 万元B.251.2 万元C.
2、262.4 万元D.280.8 万元3.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 6 个月，每月收取租金为 4 万元。则 A 公司应缴纳印花税税额( )。（分数：1.00）A.40 元B.240 元C.600 元D.2400 元4.以下关于车船税的规定不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间B.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间C.已办理退税的被盗抢车船，失而
3、复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税D.纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息5.以下占地可减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设施B.港口C.农民住房D.养老院6.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（分数：1.00）A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜7.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，在 2009 年 4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元，未扣缴税款
4、出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元。计算李某在 2009 年 4 月 1 日6 月 30日应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.4800B.2268C.7068D.72008.某软件生产企业为居民企业，2009 年实际发生的工资支出 900 万元，职工福利费支出 150 万元，职工教育经费 80 万元，其中职工培训费用支出 50 万元，2009 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。（分数：1.00）A.24B.31.5C.46.5D.57.59.农村某村民新建住宅，经批准占用耕地 150 平方米。该地区耕地占用税额为 8
5、 元/平方米，则该农民应纳耕地占用税( )元。（分数：1.00）A.0B.300C.600D.120010.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。（分数：1.00）A.12760B.14300C.15400D.1860011.以下违反小型微利企业优惠政策的条件的表述是( )。（分数：1.00）A.享受小型微利企业税收优惠的企业，可以核算或核定缴纳企业所得税B.享受小型微利企业税收优惠的企业，不能是我国的非居民企业C.享受小型微利企业税收优惠的企业有多项限制条件，其中有从业人员和资产总额的限制D.享受小型微利企业
6、税收优惠的企业有多项限制条件，其年度应纳税所得额不超过 30 万元12.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人取得的保险赔款 8000 元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000 元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元D.职工超过退休年龄每月取得的退休工资 4000 元13.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某；于 2009 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.5985 元B.5955 元C.6145 元D
7、6155 元14.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。（分数：1.00）A.10%B.20%C.50%D.100%15.下列用地应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.水利设施用地B.非营利性老年服务机构自用土地C.企业厂区内的铁路专用线用地D.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地16.某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A、B 两栋房产在 2009 年 1 月 1 日时的原值分别为1200 万元和 1000 万元，2009 年 4 月底 B 栋房产
8、租赁到期。自 2009 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。（分数：1.00）A.15.04 万元B.16.32 万元C.18.24 万元D.22.72 万元17.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值 6000 万元，1/3 以每月 15 万元的租金额出租给其他单位使用；2009 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的新电梯，并为该楼安装了
9、 300 万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于 7 月底完工，该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为 30%，该企业 2009 年应纳房产税( )。（分数：1.00）A.51.49 万元B.52.38 万元C.53.05 万元D.53.19 万元18.英国某公司派雇员约翰来我国某企业安装、调试电器生产线，约翰于 2009 年 2 月 1 日来华，工作时间为 9 个月，但是 10 月份仅在我国居住 18 天。其工资由英方企业支付，月工资折合人民币 30000 元。约翰10 月份在我国应缴纳的个人所得税( )元。（分数：1.00）A.5925B.2859.68C.2975.81D.2750.6
10、319.对企业与其关联方之间的业务往来(以下简称关联交易)是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称指的是( )。（分数：1.00）A.一般反避税管理B.转让定价管理C.受控外国企业管理D.资本弱化管理20.房地产企业销售位于计划单列市人民政府所在地城市郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。（分数：1.00）A.15%B.10%C.5%D.3%21.使转让定价从事后调整变为事先确认的制度是( )。（分数：1.00）A.制定反避税条款B.国际反避税合作C.立法规定纳税人的责任D.预约定价协议22.股息、红利等权益性
11、投资收益确认收入实现的正确规定是( )。（分数：1.00）A.按照被投资方计算出利润的日期确认收入的实现B.按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期确认收入的实现D.按照投资方取得分回利润的日期确认收入的实现23.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2009 年度的利润分配方案为每 10 股送 2 股，并于2010 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。（分数：1.00）A.200 元B.400 元C.1000 元D.2000 元24.中国公民李某系一公司高级职员，2010 年 1
12、 月份取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。那么李某在 2010 年 1 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1040B.1440C.1664D.224025.税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，不符合规定原则的是( )。（分数：1.00）A.企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度B.企业在一定时期发放的工资、薪金随时可以是浮动变化C.工资、薪金的安排，不以偷逃税款为目的D.企业的工资、薪金的调整是有序的26.某供热企业 2009 年结算向居民供热收入 400 万元，向非居民供热收入 100
13、 万元，其供热厂房占地2000 平方米，当地城镇土地使用税年税额 5 元/平方米，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.7500 元B.5000 元C.2500 元D.2000 元27.A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 20 万元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 18 万元的面料，货物差价由 B 公司付款补足。A 公司应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.5 元B.60 元C.114 元D.120 元28.某商业企业 2009 年转让一栋旧仓库，取得转让收入 600 万元，缴纳相关税费共计 32 万元。该仓库原造价 4
14、00 万元，重置成本价 800 万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.00）A.26.4B.36C.51D.6029.某商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地省政府规定，乘坐 4人客车年税额为 200 元/辆，载货汽车年税额为 40 元/吨，该车当年应缴纳车船税为( )。（分数：1.00）A.80 元B.180 元C.200 元D.280 元30.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供 自己及家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2009年 6 月底出租给王某居住，从 7 月 1 日起按市场价每月取
15、得租金收入 1200 元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.288 元B.576 元C.840 元D.864 元31.孙某 2009 年承包商店，承包期限 1 年，取得的承包经营所得 47000 元。此外孙某还按月从商店领取工资，每月 3000 元。计算孙某 2009 年应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.6250B.13900C.14325D.2230032.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400 万元，其中研究开发费100 万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300 万元，运输费用 4 万元，其中包括保险费 0.5
16、 万元、装卸费 0.5 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1800B.1815C.2115D.212033.法人转让房地产并符合土地增值税纳税要求时，如果纳税人转让的房地产坐落在两个或者两个以上地区的，则纳税地点是( )。（分数：1.00）A.纳税人居住地B.纳税人户口所在地C.办理房地产过户手续所在地D.房地产各自的所在地34.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（分数：1.00）A.财产转让所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.利息、股息、红
17、利所得35.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除36.企业取得的下列收入，不属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.境内居民企业以 2 年的投资期直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益
18、37.下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法不正确的是( )。（分数：1.00）A.对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B.对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C.对企业其他人员取得的上述所得，
19、按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税D.对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税38.2009 年某使用 25%税率的企业的投资者，决定用分配的 140 万元税后利润全部投资西部开办封装企业，期限 10 年，则能得到再投资退税额为( )万元。（分数：1.00）A.31.33B.32.67C.37.33D.46.6739.某炊具企业开展厂庆促销活动，用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套 800 元(不含增值税，下同)购买不锈钢锅的客户可获赠一套不锈钢刀具，不锈钢锅正常出厂价格 800 元，不锈钢刀具正常
20、出厂价格 200 元，当期该炊具企业销售买一赠一组合 200 套，取得不含税收入 160000 元，则上述活动产生账面刀具销售收入为( )元。（分数：1.00）A.0B.32000C.40000D.4200040.以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是( )。（分数：1.00）A.机器设备B.家具C.小汽车D.电子设备二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列车船税法定免税的有( )。（分数：2.00）A.专项作业车B.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船E.观光的游轮42.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（分数：2.00）A.在增资扩
21、股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的B.公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的C.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的D.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的E.对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的43.根据个人所得税的规定，下列稿酬所得中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬，应合并为一次征税B.同一作品出版后加印而追加的稿酬，应合并为一次征税C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应合并
22、为一次征税D.同一作品再版取得的稿酬，应合并为一次征税E.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税44.以下残疾人个人取得的所得可以适用减税规定的是( )。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.对企事业单位承包、承租经营所得D.股息红利所得E.财产租赁所得45.下列各项中，符合契税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E.符合减免税规定的纳税人，应
23、在土地、房屋权属转移合同生效的 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报46.以下符合耕地占用税减免税规定的是( )。（分数：2.00）A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.医院占用耕地减半征收耕地占用税C.飞机场跑道、停机坪、港口占用耕地，减按每平米 2 元的税额征收耕地占用税D.农村烈士家属、残疾军人在规定用地标准内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，可申请减免耕地占用税E.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税47.以下应征土地增值税的项目有( )。（分数：2.00）A.取得奥运会占地的拆迁补偿金B.将一项房产直接赠与某私立学校以支援教育事业C.被兼并企业
24、将房产转让到兼并企业中D.房地产开发商销售楼房E.某商业企业将房地产作为投资投入某工业企业48.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年终双薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E.内部以低于成本的价格向职工售房49.以下关于房产税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税B.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值计算缴纳房产税C.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳
25、D.个人所有的房产，除出租房产外，一律免征房产税E.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税50.个人取得的下列所得，不属于免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人购买福利彩票，一次中奖收入为 10000 元B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费C.对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得D.县级人民政府颁发的教育奖金E.各种劳动分红51.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生的固定资产评估增值B.纳税人取得财政拨款C.纳税人购买债券的利息收入D.纳税人接受捐赠的实物资产E.确实无
26、法偿付的应付款项52.下面关于印花税的纳税地点表述正确的是( )。（分数：2.00）A.一般实行就地纳税B.由主管税务机关决定纳税人的纳税地点C.不涉及省际关系的商品展销会上所签合同印花税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府确定D.全国性商品展销会上所签合同的印花税在展销会所在地就地纳税E.商品物资订货会上签订的合同一律在订货会所在地缴纳印花税53.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起缴纳房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房
27、地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税E.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税54.出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括( )。（分数：2.00）A.土地出让金B.土地补偿费用C.拆迁补偿费D.市政建设配套费E.相关手续费55.以下关于土地增值税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某奥运冠军，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提
28、供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价格扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的物业管理场所，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除56.根据企业所得税法的规定，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.除法规或合同另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于 10 年B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予税前扣除C.职工实际发生的福利费支出，当年不能全部扣除的，超过部分可以结转下个纳税年度扣除D.
29、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧E.纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%57.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。（分数：2.00）A.长期借款的利息支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.已提足折旧的固定资产的改建支出E.自创无形资产的支出58.下列业务应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.房地产评估增值的B.某商业企业以土地作价入股投资开办工厂C.将自有房产赠送给客户的D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的E.出地、出
30、资双方合作建房，建成后又转让的59.以下关于房地产开发企业所得税成本费用扣除的规定正确的是( )。（分数：2.00）A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除B.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 5%的部分，准予据实扣除C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时为购买方的按揭贷款向银行提供的保证金(担保金)，可据实扣除D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销
31、售的，不得在税前扣除折旧费用60.根据企业所得税的优惠政策，下列收入中属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入D.在中国境内没立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益E.转让国债取得的收益61.企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。（分数：2.00）A.存货B.固定资产C.股权D.债权E.专利权62.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.建筑分包合同B.法律咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金
32、额的购销合同E.技术咨询合同63.下列各项中，适用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户的雇员工资所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得E.私营有限企业64.根据企业所得税的相关规定，下列收入不属于纳税申报表的其他业务收入的有( )。（分数：2.00）A.出租包装物的收入B.固定资产的盘盈收入C.政府补助收入D.销售下脚料、废料收入E.让渡资产使用权65.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的
33、利息费用C.企业之间支付的股息、红利D.企业内营业机构之间支付的租金E.企业之间支付的违约金66.以下关于车船税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的常用地B.车船税由地方税务机关负责征收C.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月D.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝E.中国远洋轮船在国外缴纳了船舶吨税，在国内就不缴纳车船税67.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.自创商誉B.外购商誉的支出C.上年受赠固定资产在本年提取的折旧D.单独
34、估价作为固定资产入账的土地计提的折旧E.上期盘盈固定资产在本期提取的折旧68.下列用地免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.水利设施用地B.非营利性老年服务机构自用土地C.企业厂区内的铁路专用线用地D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地69.下列各项个人取得的所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.从上市公司取得的股息、红利所得B.股票转让所得C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息E.企业集资利息70.以下残疾人个人取得的所得可以适用减税规定的是( )。（分数：2.00）A.特许权使用费所得B.财产转让所得C.对
35、企事业单位承包、承租经营所得D.股息红利所得E.财产租赁所得三、计算题(总题数：2，分数：64.00)(一)位于某市区的一家房地产开发公司，2009 年度开发建设办公楼一栋，12 月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计 1200 万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金 900 万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价 300 万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款 200 万元、拆迁补偿费 100 万元、基础设施费 50 万元、建筑安装工程费 400 万元，开发过程中发生的管理费用 120 万
36、元、销售费用 60 万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款 200 万元，相关税费 10 万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为 8%)要求：按下列序号汁算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：32.00）(1).房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额为( )万元。（分数：8.00）A.876B.1020C.1026D.1100(2).房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为( )万元。（分数：8.00）A.43.1B.52.95C.54.35D.58.24(3).外商投资企业应缴纳的营业税和印花税为( )万元。（分数：8.00）A.5.75B.
37、15.15C.15.6D.15.75(4).外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：8.00）A.22.36B.24.27C.25.46D.26.48(二)某制药企业 2009 年初账面有厂房原值 3000 万元，4 月份给厂房安装了配套通风管线，整体安装价值 300万元；办公楼原值 2000 万元，6 月 25 日协议将该办公楼的 1/3 租给某培训机构做儿童家教培训中心，月租金 5 万元，6 月 30 日该培训中心正式入住，自 7 月 1 日开始每月 1 日支付租金；该企业建筑物账面还拥有露天水塔原值 300 万元；独立围墙原值 250 万元；独立的作为材料库的地
38、下建筑物原值 700 万元。该企业 2009 年初占地面积 7000 平方米(含 2008 年 8 月 1 日批准占用的耕地 900 平方米)，其中 300 平方米为厂区内绿化小公园；500 平方米无偿给公安机关存放防爆器材。该企业 2009 年 6 月获批占用耕地 800平方米建造恒温成品库，2009 年 8 月，该厂委托施工企业建造的恒温成品库办理了验收手续，账面原值1000 万元。该企业所在省政府和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 60%；房产税原值减除比例 20%，城镇土地使用税每平方米 4 元。根据上述资料，要求计算该企业 2009 年的下列税额：（分数：32.00）
39、1).该企业厂房应缴纳的房产税为( )万元。（分数：8.00）A.30.72B.30.8C.32.18D.32.1(2).该企业办公楼应缴纳的房产税为( )万元。（分数：8.00）A.19.2B.19.6C.20D.20.4(3).该企业 2009 年除厂房、办公楼之外的其他房产应缴纳的房产税合计为( )万元。（分数：8.00）A.7.23B.8.57C.9.63D.10.11(4).该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。（分数：8.00）A.2.27B.2.30C.2.39D.2.41四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业(产品出口企业)，主
40、营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。2002 年 9 月在我国依法设立，经营期 15 年，按照原涉外企业所得税税率为 15%，该企业2005 年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策，但在 2008 年亏损，应纳税所得额为-20 万元，2009 年度有关经营情况如下：(1)112 月取得境内产品销售收人 3000 万元(12 月份占 300 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(12月份占 500 万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入 150 万元；(2)12 月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额为 24 万元，计算出的应收出口退税款 24.13 万元；(3)
41、转让 7 年前建成的旧仓库一座，取得收入 800 万元，该仓库原值 550 万元，已提折旧 200 万元。该仓库经有关机构评估，成新度 60%，目前建造同样仓库需要 1000 万元，有凭证显示该仓库支付的土地出让金和相关税费金额为 60 万元；(4)12 月份转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元；(5)全年应扣除的销售(经营)成本 7000 万元(未含 12 月份不能抵扣的增值税，也未含附营业务营业税)；(6)管理费用 200 万元，其中含与生产经营相关的业务招待费 50 万元、新技术开发费 60 万元、职工的家庭财产保险 10 万元；财务费用 30 万元，其中 24 万元系经
42、批准向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借款期限半年，支付了利息费用 24 万元(同期银行贷款年利率为 7.5%)；(7)在“营业外支出”账户中，发生的坏账损失 50 万元，毁损一批生产用材料的账面成本 24.65 万元(含运费 4.65 万元)，直接向某学校捐赠 20 万元，非广告性质的赞助支出 40 万元。(注：转让仓库印花税忽略不考虑，该企业财产损失得到税务机关的批准)要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（分数：12.00）(1).该企业 2009 年应缴纳的营业税合计为( )万元。（分数：2.00）A.0B.47.5C.51D.50(2).该企业应缴纳的土地增值税为(
43、)万元。（分数：2.00）A.25B.26C.28D.30(3).该企业 2009 年管理费用的税前扣除额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.170C.160D.150(4).该企业 2009 年营业外支出的税前扣除额为( )万元。（分数：2.00）A.74B.74.65C.78.4D.81.2(5).该企业 2009 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.1222.85B.1219.35C.1242.85D.1262.85(6).该企业 2009 年度境内应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.121.94B.148.34C.244.57D.122.29
44、二)李某在市区投资举办了 A、B、C 三家个人独资企业，由于 B、C 企业核算不健全，经税务机关同意，李某选择在 A 企业开支投资人费用。2009 年，三家企业经营情况如下：A 企业为装修公司，有职工 10 人，年终决算前账面销售收入 2000000 元，利润-50000 元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资 60000 元；职工年工资总额 216000 元，为超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、职工教育经费、职工福利费，支出娱乐招待费 20000 元；支付报刊广告费 8000 元。当年有 28200 元为李某家庭旅游开支；2000 元为支付李某子女儿童
45、英语班学费。B 企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000 元，要求其按 20%的应税所得率计算纳税。C 企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为 200000元，要求其按 15%的应税所得率计算纳税。要求计算：（分数：12.00）(1).A 企业预缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3990B.2965C.2785D.2655(2).B 企业预缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3655B.3750C.3845D.3965(3).C 企业预缴的个人所得税为( )元。（分
46、数：2.00）A.4475B.4560C.4655D.4750(4).汇算清缴李某全年应缴纳的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.18076.5B.19887.5C.20216.5D.21670(5).A 企业汇算清缴补交的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3017.03B.3218.02C.3002.04D.3515.05(6).B 企业汇算清缴补交的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.2607.95B.2712.95C.2897.95D.2917.95注册税务师税法()-117 答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，
47、分数：40.00)1.根据车船税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.不上公共道路，在企业内部行驶的汽车免税B.拖船的计税标准按马力计算C.捕捞、养殖渔船免税 D.液化石油气罐车免税解析：解析 在车船管理部门登记的车辆，即使不上公共道路，在企业内部行驶，也应纳税；拖船是按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算缴纳车船税，而且按照船舶税额的 50%计算；凡是用于生产经营的专用汽车，如流动餐车、液化石油气罐车、冷藏车等均应征收车船税。2.某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增值税的专用发票，注明价款240 万元，增值税 40.8 万元，该外贸企
48、业出口收入(FOB)折合人民币 280 万元，货物退税率 13%，则其外销成本是( )。（分数：1.00）A.249.6 万元 B.251.2 万元C.262.4 万元D.280.8 万元解析：解析 该企业进项税转出数=240(17%-13%)=9.6(万元)，其外销成本是 240+9.6=249.6(万元)。3.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 6 个月，每月收取租金为 4 万元。则 A 公司应缴纳印花税税额( )。（分数：1.00）A.40 元B.240 元 C.600 元D.2400 元解析：解析 财产租赁
49、合同不按财产价值计征印花税，而是按合同上的租金合计数计征印花税。应缴纳印花税=6400001=240(元)。4.以下关于车船税的规定不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间B.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税 D.纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息解析：解析 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。5.以下占地可减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.军事设施B.港口 C.农民住房D.养老院解析：解析 AD 属于耕地占用税的免税项目；C 属于减半征收耕地占用税的项目；B 属于可减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的项目。6.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（分数：1.00）A.经济林 B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜解析：解析 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可汁提折
