1、注册税务师税法()-121 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.尚未核发土地使用证书的( )。（分数：1.00）A.应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整B.应由纳税人统计土地面积，暂不纳税，待核发土地使用证以后再行纳税C.应由税务机关暂估土地面积，据以征税，待核发土地使用证以后再作调整D.应由税务机关暂估土地面积，暂缓征税，待核发土地使用证以后补征税款2.城市维护建设税纳税的地点不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.代扣、代征、代缴消
2、费税、增值税，、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人到所在地申报纳税C.县级以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税D.县和设区的市，由县支行或区办事处按所属营业所的所在地计算纳税3.某生产白酒的集体企业，2000 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元，销售税金及附加 460 万元，其它费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.33B.62.7C.46.2D.49.54.某运输公司与某生产企业
3、签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.120C.200D.2705.下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B.凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5%30%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税C.投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税D.税务机关应
4、根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员6.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是( )。（分数：1.00）A.该机构是否在中国从事业务活动B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动7.企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了( )。（分数：1.00）A.7 日B.10 日、3 个月C.15 日、4 个月D.15 日、5
5、个月8.某生产白酒的集体企业，2003 年全年销售收入 1500 万元，成本 500 万元，缴纳的增值税 150 万元、消费税 350 万元、城建税及教育费附加 50 万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用 80 万元(上年实际发生的研究开发费用为 30 万元)，粮食白酒广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.33 万元B.46.273 元C.49.5 万元D.62.7 万元9.生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三至第五年减半征收所得税的优惠，必须符合的条件是( )。（分数：1.
6、00）A.应为先进技术企业B.应为产品出口企业C.经营期在 10 年以上D.应在特定地区10.某公司企业所得税税率为 33%，1999 年度从联营企业分回税后利润为 37 万元，联营企业的企业所得税税率为 15%(根据当地的优惠政策，实际只缴纳了 7.5%的所得税)。该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是( )万元。（分数：1.00）A.7.835B.7.2C.9.435D.6.6611.上海浦东新区某中外合资经营企业投资并经营农业开发项目，经营期 15 年，其适用的所得税优惠政策是( )。（分数：1.00）A.税率 15%；获利年度起，1 至 2 年免税，3 至 5 年减半征收B.税
7、率 24%；获利年度起，1 至 2 年免税，3 至 5 年减半征收C.税率 15%；获利年度起，1 至 5 年免税，6 至 10 年减半征收D.税率 24%；获利年度起，1 至 5 年免税，6 至 10 年减半征收12.下面说法正确的是( )（分数：1.00）A.对取得的实物收入，可按其他收入计算B.对取得的无形资产收入，要按收入时的市场价格直接折算成货币C.对取得的收入为外国货币的，应以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额D.当月以分期收款方式取得的外币收入可以外币直接汇兑13.对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未画销的，税务机关可处以未
8、注销或未画销印花税票金额( )。（分数：1.00）A.1 倍至 5 倍的罚款B.3 倍至 5 倍的罚款C.1 倍至 3 倍的罚款D.5 倍至 10 倍的罚款14.某企业有房产原值 1200 万元，2002 年 6 月 1 日将其中的 40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为 3 年，当年取得固定利润分红 24 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2002 年度应缴纳的房产税为( )元。（分数：1.00）A.115200B.117120C.120960D.14400015.个人通过中国境内的社会团体、中介机关进行慈善性捐赠的，捐赠额( )可从应纳税所得额中扣除。（分数：1.
9、00）A.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 20%B.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 30%C.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 40%D.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 35%16.下列项目中，不计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.金融机构应收未收利息(贷款本金逾期 3 个月未收到)B.储蓄所代扣代缴利息税的手续费收入C.出口货物退还的增值税、消费税D.实物资产对外投资的评估增值17.某公司 2001 年 2 月接受外单位捐赠卡车一辆，价值 12 万元，12 月 20 日将其售出，取得收入 11 万元，销售时缴纳相关税费 o8 万元。就该辆卡车而言，公司应缴纳的企业
10、所得税为 ( )元。（分数：1.00）A.39600B.36960C.36300D.3366018.在外商投资企业的产品出口的税收优惠政策中，在经济特区和经济开发区，以及其他已按 15%的税率纳税的产品出口企业符合一定条件的，减半后税率不足 10%的，应按( )的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.5%B.8%C.10%D.15%19.城市维护建设税的计税依据是( )。（分数：1.00）A.纳税人实际缴纳的产品税、消费税、增值税、营业税税额B.纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额C.纳税人缴纳的罚款、消费税、增值税、营业税税额D.纳税人缴纳的滞纳金、增值税、营业税税额20.某人 2
11、000 年 12 月取得工资收入 1000 元，当月奖金 600 元，同时还取得年终奖金 3600 元，则其当月应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.395B.435C.375D.47021.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.直系亲属继承的房屋B.有偿转让的合作建房C.兼并企业并入被兼并企业的房屋D.无偿赠与给直系亲属的房屋22.按照企业所得税的有关规定，下列各项中不得确认为坏账损失的是( )。（分数：1.00）A.逾期 3 年以上仍未收回的应收账款B.关联方之间的往来账款C.债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收账款D.债务人遭受
12、重大自然灾害，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款23.在中国境内设立机构场所的外国企业取得的所得，应缴纳所得税的适用税率为( )。（分数：1.00）A.10%B.15%C.20%D.30%24.外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠政策为( )。（分数：1.00）A.其购买国产设备投资的 40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免B.其购买国产设备投资的 30%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免C.其购买国产设备投资的 35%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免D.其购买国产设备投资的 50%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵
13、免25.下列各项所得，不属于免纳个人所得税项目的有( )。（分数：1.00）A.国债和国家发行的金融债券利息B.保险赔费C.抚恤金D.残疾，孤老人员和烈属所得26.某企业 2000 年度应纳税所得额为 200 万元，境外所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，全年累计预缴税款 56 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（分数：1.00）A.10B.12C.23D.7927.某中外合资经营企业，1992 年至 1997 年的盈亏情况分别为：-100 万元、-20 万元、 20 万元、30 万元、30 万元、50 万元，其开始获利的年度为( )年。（分数：1.00）A.19
14、94B.1995C.1996D.199728.按征收方式不同，不属于遗产税类型的是( )（分数：1.00）A.混合遗产税制B.个人遗产税C.总遗产税D.分遗产税29.赵某(中国公民)为一企业的董事会成员，2001 年 12 月份工资为；2000 元，年终奖金 3000 元，另取得董事费收入 5000 元，赵某 12 月份应纳个人所得税额为( )元。（分数：1.00）A.1465B.1095C.1180D.122030.国有土地使用权出让是以( )为计税依据。（分数：1.00）A.土地原值B.土地评估价格C.成交价格D.国家定价31.股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股
15、息、红利，应以派发红股的( )为收入额，计征个人所得税。（分数：1.00）A.转让收入B.股票票面金额C.股票票面金额与原购买金额的差额D.股息32.某企业 2001 年度实现收入总额 8600 万元，与之相应的扣除项目金额共计 838 万元，另外还收到应返还给上年度的流转税额 3 万元。经税务机关核定 1999 年度的亏损额为 12 万元，2000 年度的亏损额为 8万元。该企业 2001 年度应缴纳的企业所得税为( )元。（分数：1.00）A.3600B.6600C.13500D.1650033.某人抽奖中到一等奖，奖金 18000 元，该人拿出 3500 元通过民政局捐赠给予敬老院，则其
16、应纳所得税为( )元。（分数：1.00）A.2900B.3400C.3200D.360034.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目中金额的( )予以免税。（分数：1.00）A.25%B.30%C.20%D.35%35.下列可以享受免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.国家机关、人民团体、军队使用的土地B.由国家财政部门拨付事业经费的单位使用的土地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹使用的土地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地36.( )不是有关单位对纳税人的责任与义务。（分数：1.00）A.应纳税凭证是否粘贴印花B.粘贴的印花是否足额C.粘贴的印花是否按规定注销D.对未按规定
17、贴花者实施处罚37.如果发生车船租赁关系，拥有人与使用人不一致时，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.当租赁双方未商定时，由拥有人纳税B.当租赁双方未商定时，由使用人纳税C.当租赁双方未商定时，由拥有人和使用人共同纳税D.直到租赁双方商妥由何方为纳税义务人为止38.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不超过其应纳税所得额( )的部分可以据实扣除。（分数：1.00）A.3%B.30%C.20%D.10%39.下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等三个税种B.财产税包括房产税、契税、车船使用税、土地增值税和城镇土地使
18、用税等五个税种C.截至 1997 年，我国的所得税、财产税、行为税等三类税收由十四个税种构成D.行为税包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、筵席税和屠宰税等 5 个税种40.某企业进行清算时，清算的全部资产为 520 万元，清算费用为 20 万元，负债为 300 万元，未分配利润为 30 万元，资本公积为 40 万元，企业的注册资本金为 100 万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.26.4B.6.6C.16.5D.9.9二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.个体工商户与企业联营而分得的利润，可按( )项目征收个人所得税。（分数：2.00）A
19、经营所得B.劳务报酬C.股息D.红利42.不以净吨位为计税依据的是( )。（分数：2.00）A.电车B.摩托车C.载货汽车D.畜力车43.下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.以实物资产对外投资发生的资产评估增值，投资收回B.转让国有资产产权所得净收益，并全额上交财政C.企业收到先征后退的增值税D.国债转让净收益44.部分准予扣除项目的范围有( )。（分数：2.00）A.借款费用支出，工资、薪金支出，汇总损益B.公益、救济性捐赠支出，业务招待费支出C.固定资产租赁费，坏账损失与坏账准备金D.资产损失，国债利息收入，保险费用，会员费E.差旅费，个人适当消遣费
20、会议费，董事会费45.我国现行个人所得税法规定，根据所得的不同情况，其费用的扣除办法有( )。（分数：2.00）A.定额扣除B.定量扣除C.会计核算扣除D.加成扣除46.企业所得税的纳税人是指实行独立核算的企业和经济组织，它必须同时具备下列 ( )条件。（分数：2.00）A.在银行开设有结算账户B.自觉履行纳税义务C.建立独立账簿，编制财务会计报表D.独立计算盈亏47.下列关于广告费税前扣除的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.日化家电等列举行业的广告费，不超过年销售收入 8%据实扣除B.高新技术产业开发区内的企业自 1 年起 5 年内广告费据实扣除C.酒类产品广告费不得扣除D.一般
21、行业广告费不超过年销售收入 2%据实扣除48.据个人所得税法其及实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有( )。（分数：2.00）A.从县级政府颁发的教育奖金B.见义勇为奖金C.举报偷税行为所获奖金D.本单位发放的先进个人奖金49.企业所得税规定，下列固定资产项目中，当期可提取折旧的有( )。（分数：2.00）A.凡未使用的房屋B.季节性停用的机器设备C.融资性租出的固定资产D.经营性方式租出的固定资产50.企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有( )。（分数：2.00）A.经营租赁方式发生的租赁费B.融资租赁方式发生的租赁费C.租赁方支付的
22、手续费D.安装交付使用后支付的利息51.在计算应纳税所得额时，下列哪些项目不得从收入总额中扣除( )。（分数：2.00）A.资本性支出，无形资产受让、开发支出B.违法经营的罚款和被没收财物的损失C.各种赞助支出，担保支出，回扣支出，准备金D.房屋的折旧费用和修理费处理E.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分52.下列各项收入中，需缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.房地产企业取得的预收房款B.金融机构代发国债取得的手续费收入C.电信企业预收的话费收入D.高校后勤实体所得53.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.销货退回B.担保支出C.销售折扣的折扣额(
23、销售额与折扣额同在一张发票)D.回扣支出54.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.房屋出典期间，出典人为房产税纳税人B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税55.土地增值税规定，下列情形中( )应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。（分数：2.00）A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧有房地产的D.合作建房分别出售的56.按照个人所得税法的
24、有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.职工的安家费B.职工取得的退休工资C.个人办理代扣代缴税款取得的手续费D.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金E.购买福利彩票中奖所得57.下列纳税人必须缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：2.00）A.国有企业缴纳了消费税B.集体企业缴纳了增值税C.个体工商户缴纳了营业税D.个体商贩在集市上出售商品缴纳临时经营的增值税E.外商投资企业和外国企业58.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。（分数：2
25、00）A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、奖金所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得E.提供专利权、非专利技术、商标权。著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得59.固定资产计提折旧的方法有( )。（分数：2.00）A.直线折旧法B.计算折旧法C.估计折旧法D.加速折旧法E.缩短折旧年限法60.中国公民刘某朱某为一企业设计一条生产线，完成后从该企业一次性取得 85000 元的报酬，刘某分得45000 元，朱某分得 40000 元，
26、二者应缴纳个人所得税分别为( )元。（分数：2.00）A.8800B.8700C.7500D.760061.下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.产权转移收据的计税依据是收据中所载的金额D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额62.土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税人加计 20%扣除的项目是( )。（分数：2.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.取得土地使用权所支付的金额D.转让房地产的税金63.对于实行查账征
27、收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏、报废、毁损的金额B.支付赔偿金、违约金的金额C.委托代销支付的手续费金额D.金融机构借款支付的利息金额E.与收入有关的其他支出64.依据国税发200345 号规定，企业接受捐赠应按( )规定执行。（分数：2.00）A.企业接受捐赠的货币性资产，须并入下期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税B.企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税C.企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资
28、产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税D.企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入下期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税E.企业接受捐赠的非货币性资产，不需要缴纳企业所得税65.下列不是车船使用税的纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.在中华人民共和国境内拥有车船的外国人B.香港、澳门同胞投资兴办的企业C.外商投资企业、外国企业D.在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人66.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的是( )。（分数：2.00）A.同一作品再版所得稿酬B.同一作品加印追加的稿酬C.同一作品连载分次取得的
29、稿酬D.同一作品分五次支付的稿酬67.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人68.下列利息支出项目中，在计算企业所得税应纳所得额时可以从收入总额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间相互拆借的利息支出B.建造、购置固定资产的利息支出C.按金融机构同类、同期贷款利率，向非金融机构借款利息支出D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出69.下列属
30、于国家财政部和国家税务总局作出的特案减免税规定的对象是( )。（分数：2.00）A.海关对进口产品代征增值税、消费税的B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.对金融业调整增 5%征收的营业税D.对于因减免税而需要进行“三税”退库的E.对个别缴纳城市维护建设税有困难的单位和个人，可由县人民政府批审的70.甲乙两企业欲签订一份商品购销合同，但要由丙提供产品签定，最终丁作为甲的业务代理，代表甲与乙签订了正式合同该合同印花税纳税人为( )。（分数：2.00）A.甲方B.乙方C.丙方D.丁方三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、个体工商户的生产、经营所得适用税率表(总题
31、数：4，分数：8.00)71.1999 年度该个体工商户应缴纳的个人所得税额是( )元。（分数：2.00）A.39322B.39555C.50680D.54150E.4272272.计算个人所得税应纳税所得额时，准许扣除的向教育部门捐赠的款额是( )元。（分数：2.00）A.60000B.56414C.56700D.58814E.6991473.个体户支付给个人的安装劳务费应代付的个人所得税额是( )元。（分数：2.00）A.800B.840C.1000D.952E.105374.计算个体工商户的应纳税所得额时，下列项目中可以据实扣除的是( )。（分数：2.00）A.缴纳的税金B.管理费用C.
32、营业外支出D.购买的原材料E.雇员的工资五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.应纳税额( )万元。（分数：2.00）A.77.2B.66.2C.66.125D.72.376.房地产开发费用( )万元。（分数：2.00）A.32.5B.42.5C.20D.3377.加计扣除额为( )万元。（分数：2.00）A.50B.60C.40D.2078.允许扣除的项目金额( )万元。（分数：2.00）A.300B.297.5C.297D.300.5六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、综合题型(总题数：6，分数：12.00)79.从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为( )万元。（分数
33、2.00）A.12.40B.13.53C.14.88D.16.2480.2001 年该制药公司应缴纳的企业所得税共计为( )万元。（分数：2.00）A.32.35B.41.68C.43.28D.47.5281.该制药公司在计算 2001 年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.广告费用B.业务宣传费用C.对受灾单位的捐赠D.对红十字事业的捐赠E.对青少年活动场所的捐赠82.在企业所得税前应扣除的坏账准备金为( )元。（分数：2.00）A.4000B.5000C.5500D.650083.在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )万元
34、分数：2.00）A.170.4B.171.0C.200.4D.201.084.在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为 ( )万元。（分数：2.00）A.327.12B.327.96C.332.76D.352.50八、综合题型(总题数：6，分数：12.00)85.2002 年刘某共计应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.1.80B.2.40C.2.50D.3.1086.2002 年乙企业应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.1.01B.1.20C.2.40D.2.5287.下列项目中，可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )。（分数：
35、2.00）A.风险准备金 2 万元B.个体劳动者协会会费 3 万元C.新产品的研究开发费用 6 万元D.对外投资支出 20 万元E.资助非关联的高等学校进行工艺研究 4 万元88.2002 年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为( )万元。（分数：2.00）A.2B.3C.5D.689.2002 年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.3.78B.4.78C.6.78D.8.7890.2002 年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为 ( )万元。（分数：2.00）A.7.05B.7.76C.8.01D.8.18注册税务师税法
36、)-121 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.尚未核发土地使用证书的( )。（分数：1.00）A.应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 B.应由纳税人统计土地面积，暂不纳税，待核发土地使用证以后再行纳税C.应由税务机关暂估土地面积，据以征税，待核发土地使用证以后再作调整D.应由税务机关暂估土地面积，暂缓征税，待核发土地使用证以后补征税款解析：解析 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。2.城市维护建设税纳税的地点不正确的是( )。（分数：1.00）
37、A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.代扣、代征、代缴消费税、增值税，、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人到所在地申报纳税C.县级以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税D.县和设区的市，由县支行或区办事处按所属营业所的所在地计算纳税 解析：解析 县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。3.某生产白酒的集体企业，2000 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元，销售税金及附加 460 万元，其它费
38、用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.33B.62.7 C.46.2D.49.5解析：解析 暂行条理规定：粮食白酒的广告费支出不能在税前扣除。4.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150 B.120C.200D.270解析：解析 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；适用税率为 0.5。5.下列说法
39、错误的是( )。（分数：1.00）A.个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B.凡实行查账征税办法的，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5%30%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税 C.投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税D.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员解析：解析 B 项中“30%”改为“35%”。6.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是(
40、)。（分数：1.00）A.该机构是否在中国从事业务活动B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得 C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动解析：解析 税法规定：对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的营业收入所得。7.企业所得税实行按月或季预缴，年终汇算清缴办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了( )。（分数：1.00）A.7 日B.10 日、3 个月C.15 日、4 个月 D.15 日、5 个月解析：解析 D 项为外商投资企业和外国企业所得税预缴、
41、汇算清缴的期限。8.某生产白酒的集体企业，2003 年全年销售收入 1500 万元，成本 500 万元，缴纳的增值税 150 万元、消费税 350 万元、城建税及教育费附加 50 万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用 80 万元(上年实际发生的研究开发费用为 30 万元)，粮食白酒广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.33 万元B.46.273 元C.49.5 万元 D.62.7 万元解析：9.生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三至第五年减半征收所得税的优惠，必须符合的条件是
42、 )。（分数：1.00）A.应为先进技术企业B.应为产品出口企业C.经营期在 10 年以上 D.应在特定地区解析：解析 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三至第五年城半征收所得税的优惠，必须符合的条件是经营期在 10 年以上。10.某公司企业所得税税率为 33%，1999 年度从联营企业分回税后利润为 37 万元，联营企业的企业所得税税率为 15%(根据当地的优惠政策，实际只缴纳了 7.5%的所得税)。该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是( )万元。（分数：1.00）A.7.835B.7.2 C.9.435D.6.66解析：解析 如果投资方企业所
43、得税税率高于被投资企业的，按现行规定，投资方企业分回税后投资收益时，先按规定将其还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总额，计算应缴纳的企业所得税额。然后将在被投资企业已缴纳的企业所得税税额予以抵扣。11.上海浦东新区某中外合资经营企业投资并经营农业开发项目，经营期 15 年，其适用的所得税优惠政策是( )。（分数：1.00）A.税率 15%；获利年度起，1 至 2 年免税，3 至 5 年减半征收 B.税率 24%；获利年度起，1 至 2 年免税，3 至 5 年减半征收C.税率 15%；获利年度起，1 至 5 年免税，6 至 10 年减半征收D.税率 24%；获利年度起，1 至 5 年免税
44、6 至 10 年减半征收解析：解析 上海浦东新区中外合资经营企业适用 15%的税率，经营期 10 年以上的执行 2 免 3 减半税收优惠，经营期 15 年以上的执行 5 免 5 减半税收优惠。该企业经营期未超过 15 年。12.下面说法正确的是( )（分数：1.00）A.对取得的实物收入，可按其他收入计算B.对取得的无形资产收入，要按收入时的市场价格直接折算成货币C.对取得的收入为外国货币的，应以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额 D.当月以分期收款方式取得的外币收入可以外币直接汇兑解析：解析 收入额的确定；对取得的实物收入，要按收入时的市场价格
45、折算成货币收入。对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇价折合人民币。13.对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未画销的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额( )。（分数：1.00）A.1 倍至 5 倍的罚款B.3 倍至 5 倍的罚款C.1 倍至 3 倍的罚款 D.5 倍至 10 倍的罚款解析：解析 对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未画销的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额 1 倍至 3 倍的罚款。14.某企业有房产原值 1200 万元，2002
46、年 6 月 1 日将其中的 40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为 3 年，当年取得固定利润分红 24 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2002 年度应缴纳的房产税为( )元。（分数：1.00）A.115200B.117120 C.120960D.144000解析：解析 对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。15.个人通过中国境内的社会团体、中介机关进行慈善性捐赠的，捐赠额( )可从应纳税所得额中扣除。（分数：1.00）A.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 20%B.未超过纳税义务人申报应纳税所得额
47、的 30% C.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 40%D.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的 35%解析：解析 个人通过中国境内的社会团体、中介机构进行慈善性捐赠的，捐赠额未超过纳税义务人申报应纳税所得额定 30%可从应纳税所得额中扣除。16.下列项目中，不计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.金融机构应收未收利息(贷款本金逾期 3 个月未收到)B.储蓄所代扣代缴利息税的手续费收入C.出口货物退还的增值税、消费税 D.实物资产对外投资的评估增值解析：解析 A 项金融机构贷款本金逾期 180 天，应收未收利息不计入应税所得额，本题中逾期不够 180天，应收未收利息也要计入应税所得
48、额；D 项实物资产对外投资的评估增值，应在投资交易发生时发生纳税义务。17.某公司 2001 年 2 月接受外单位捐赠卡车一辆，价值 12 万元，12 月 20 日将其售出，取得收入 11 万元，销售时缴纳相关税费 o8 万元。就该辆卡车而言，公司应缴纳的企业所得税为 ( )元。（分数：1.00）A.39600 B.36960C.36300D.33660解析：解析 企业出售接受捐赠的资产或进行清算时应计入应纳税所得额。出售价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计算应纳税所得额。18.在外商投资企业的产品出口的税收优惠政策中，在经济特区和经济开发区，以及其他已按 15%的税率纳税
49、的产品出口企业符合一定条件的，减半后税率不足 10%的，应按( )的税率征收企业所得税。（分数：1.00）A.5%B.8%C.10% D.15%解析：19.城市维护建设税的计税依据是( )。（分数：1.00）A.纳税人实际缴纳的产品税、消费税、增值税、营业税税额B.纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额 C.纳税人缴纳的罚款、消费税、增值税、营业税税额D.纳税人缴纳的滞纳金、增值税、营业税税额解析：解析 由于 1994 年税制改革决定取消产品税，将其中的部分新产品改征消费税，因此，城市维护建设税的计税依据相应调整为消费税、增值税、营业税税额。20.某人 2000 年 12 月取得工资收入 1000 元，当月奖金 600 元，同时还取得年终奖金 3600 元，则其当月应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.395B.435C.375D.470 解析：解析 参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定，注意理解工资薪金的全部内容和速算扣除数的运用。(1600-800)元10%-25 元55 元3600 元15%-125 元415 元共计应纳个人所得税55 元+415 元470 元21.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值
