1、注册税务师税法()-123 及答案解析(总分：122.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某居民企业 2008 年从境外取得税前所得 100 万元，境外缴纳所得税时适用的税率为 20%，则境外所得应补交的企业所得税额是( )万元。A5 B20C25 D0（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据个人所得税有关规定，下列表述错误的是( )。A实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策B分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税C纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收
2、入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B.C.D.3.个人转让房地产需纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。A纳税人居住地 B纳税人户口所在地C办理房地产过户手续所在地 D房地产坐落地（分数：1.00）A.B.C.D.4.某生产企业坐落在某县城，2009 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米；2009 年 4 月新征用的耕地 1500 平方米建厂房；2009 年 5 月批准新征用的非耕地 2000 平方
3、米建造厂房。每平方米税额 3 元，该企业 2009年应缴纳城镇土地使用税( )元。A31500 B26000C29000 D45000（分数：1.00）A.B.C.D.5.张某于 2005 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 18000 元，营业税率 3%，2 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1200 元，则张某 2005 年 3 月份应缴纳个人所得税额( )元。A25.5 B51 C55.5 D111（分数：1.00）A.B.C.D.6.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是( )。A用于科研机构研究经费的捐赠B通过非营
4、利性的社会团体向汶川地震灾区的捐赠C通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠（分数：1.00）A.B.C.D.7.张某 2008 年出版了中篇小说一部，取得稿酬 5000 元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3600元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为( )元。A952 B963.2 C1360 D1600（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业 2011 年度实现利润总额 40 万元。经注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金 400 万元，借款期限 6 个月，支付利息费用 9 万元；
5、另一次经批准向职工借入流动资金 100 万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 4.5 万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款 10 万元。该企业 2011 年度应调增应纳税所得额( )万元。A0 B10.00 C11.13 D14.50（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为 3.4 吨，一辆自重吨位为 2.8 吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位 20 元，该企业当年应缴纳车船税为( )元。A110 B100 C120 D130（分数：1.00）A.B.C.D.10.某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 200.5 吨，180.7 吨
6、100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。A2155 B2030C2500 D2250（分数：1.00）A.B.C.D.11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是( )。A税务局指定地 B收入来源地C其中固定一地 D个人户籍所在地（分数：1.00）A.B.C.D.12.某集体企业 2006 年实现利润总额为 80 万元，其中“营业外支出”列有通过市政府向某受灾地区捐款10 万元。企业申报 2006 年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应
7、纳税所得额分别为 100 万元、110 万元和 115 万元。2007 年 5 月税务机关进行稽查调增销售收入 20 万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除( )万元。A3 B3.3 C3.45 D3.9（分数：1.00）A.B.C.D.13.土地增值税( )课税。A只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权的行为B只对集体所有的土地C对由国家征收的土地D对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权及集体所有的土地的行为均可（分数：1.00）A.B.C.D.14.经税务机关核定某企业 2006 年度实现的纳税调整后所得为 40 万元，2005 年度发生亏损 3
8、2 万元。该企业 2006 年度应缴纳企业所得税( )万元。A1.44 B2.16 C2.64 D13.20（分数：1.00）A.B.C.D.15.李某 2008 年取得的以下所得，应缴纳个人所得税的有( )。A从某上市公司取得的股利B国债利息C国家发行的金融债券利息D教育储蓄存款利息所得（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于印花税征税对象的表述，正确的是( )。A产权转移书据中包括专有技术使用权转移的书据B借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C技术转让合同中包括专利实施许可所书立的合同D购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单（分数：1.00）A.B.C.D.17.
9、下列各项中，应当征收房产税的是( )。A行政机关所属招待所使用的房产B非营利性医疗机构自用的房产C施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。A个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分B个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不
10、得变更C纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项符合房产税规定的是( )。A房管部门向居民出租的公有住房免征房产税B对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据C中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税D对投资联营的房产，一律按余值计税（分数：1.00）A.B.C.D.20.影响汇总缴纳企业所得税的分支机构就地分摊预缴比例的指标包括经营收入、职工工资和资产总额三个因素，三因素的权重应依次为( )。A0.3
11、5、0.35、0.30 B0.35、0.30、0.35C0.30、0.35、0.35 D0.30、0.30、0.40（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列合同中，免征印花税的是( )。A违约合同 B技术转让合同C无息、贴息贷款合同 D分包和转包合同（分数：1.00）A.B.C.D.22.某工业企业 1999 年度实现会计利润为 50 万元，当年“营业外支出”账户列支有通过民政部门向贫困地区捐款 10 万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是( )万元。A1.5 B1.8 C2.5 D3（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列说法中错误的是( )。A所得税是
12、以自然人和法人的所得为征税对象的一种税制体系B财产净值税是对财产的产权人或使用人不论其是否取得收益，依据财产价值课征的税C行为税是以纳税人的特定行为作为课税对象的税收D赠与税征税目的主要是为了防止财产所有人为逃避死后的遗产税而在死前以遗嘱方式将财产转移给其亲人（分数：1.00）A.B.C.D.24.某外商投资企业 2009 年年初实际占地面积为 50000 平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000 平方米，企业厂区内绿化占地 5000 平方米，无偿向消防队提供训练用地 1000 平方米。2009 年 4 月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8
13、000 平方米。该企业所处地段适用年税额 3 元/平方米。该企业 2009 年应缴纳城镇土地使用税( )万元。A15.3 B15.1C13.8 D13.3（分数：1.00）A.B.C.D.25.张某为某远洋运输企业的远洋运输船员，2009 年工资收入：13 月每月 2200 元，46 月每月 4500元，79 月每月 5500 元，1012 月每月 9800 元，张某应缴纳个人所得税 ( )元。A540 B450 C630 D780（分数：1.00）A.B.C.D.26.谢某准备购买一套价格为 200 万元的商品用房，售房单位给出的优惠政策是一次全额付款的，按当地政策规定对正常价格优惠 4%。
14、当地契税税率为 3%。若谢某一次性付款，则买房应缴纳的契税为( )万元。A5.76 B6 C7.24 D8（分数：1.00）A.B.C.D.27.某企业破产清算时，将价值 3000 万元的房地产转让给非债权人甲，取得甲支付的款项 3500 万元；将价值 2000 万元的房地产转让给债权人乙抵偿债务。以上经济事项应缴纳契税( )万元(适用税率 3%)。A60 B105 C150 D165（分数：1.00）A.B.C.D.28.A 企业 2010 年投资 B 企业，投资比例 80%，2011 年取得 B 企业分配的股息、红利所得 100 万元，B 企业 2011 年将股权溢价形成的资本公积 100
15、 万元转为股本，2011 年 A 企业的股息、红利所得( )万元。A100 B80 C160 D180（分数：1.00）A.B.C.D.29.中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过公益性社会团体分别捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。A1052 B1064C1040 D1072（分数：1.00）A.B.C.D.30.设在经济特区的某生产性外商投资企业，1996 年投产，经营期 15 年，企业所得税率 15%。1996 至2000 年分别盈利一 10 万元、20 万元、10 万元、20 万元、50 万元，
16、企业 2000 年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。A2.75 B7.5 C1.875 D375（分数：1.00）A.B.C.D.31.某演员，12 月份获得不含税劳务报酬所得是 40000 元，支付单位应代付的个人所得税为( )元。A10000 B10820 C12050 D9000（分数：1.00）A.B.C.D.32.某工业企业 1998 年基本建设的投资费用为：生产性设施的基本投资费用为 1000 万元，非生产性的职工宿舍 700 万元，综合费用 200 万元，其中：除银行贷款利息为 40 万元，预缴投资方向调节税 20 万元，设备试车费 10 万元外，均为生产性设施的综合费用，则
17、综合分摊率为( )。A(200-40-20-10)/(1000+10+700)B(200-40-20)/(1000+700)C(200-40-20)/(1000+10+700)D(200-40)/(1000+10+700)（分数：1.00）A.B.C.D.33.依照外资企业所得税的现行规定，关于企业的资产重估变值，下列表述正确的是( )。A外商投资企业与其他企业合并成为股份制企业，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分，不征企业所得税B新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，一律按重估确认的价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销在税前扣除C股份制企业向社会募集股份，依照有关规定
18、对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益D股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，可据以计算资产的折旧或摊销，并在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.34.某公司企业所得税税率为 33%，本年度从联营企业分回税后利润为 40 万元，联营企业适用的企业所得税税率为 15%，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税( )万元。A13.2 B8.47C7.2 D6.8（分数：1.00）A.B.C.D.35.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 6 个月
19、每月收取租金为 4 万元。则 A 公司应缴纳印花税税额( )。A40 元 B240 元C600 元 D2400 元（分数：1.00）A.B.C.D.36.企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指( )。A生产、经营成本B收入总额的 20%C按月扣除 800 元D从收入总额中扣 800 元或定率扣除 20%（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列说法中，不符合印花税计税依据的是( )。A购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除B记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据C财产保险合同的计税依据为所保财产的金额D对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研
20、究开发经费不作为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关核定，允许扣除的是( )。A支付给总机构的管理费B支付给总机构的特许权使用费C直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出D向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.39.乙 3 月份购精装房一处，付房款 500 万元(含装修费 50 万元)；4 月份将原在老城区的一处价值 150 万元的房产与甲在新城区的价值 80 万元的房产进行交换，向甲收取补价 70 万元；8 月份将原有价值 1000万元的房产投入到自己
21、名下的个人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是 4%。乙应纳的契税是( )万元。A62.8 B22.8 C60 D10（分数：1.00）A.B.C.D.40.房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是( )。A房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：45.00)41.下列对法人转让房地产的纳税地点的
22、说法正确的是( )。（分数：1.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税42.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.出让国有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权D.自行转让集体土地使用权E.与其他单位交换国有土
23、地使用权43.下列收入项目中，属于其他收入范围的有( )。（分数：1.00）A.固定资产盘盈收入B.固定资产销售收入C.罚款收入D.教育费附加返还款收入44.有关车船使用税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按载货汽车税额征税B.从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载货汽车净吨位的 5 折计征C.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在 0.5 吨以下者免算D.车辆净吨位尾数在 0.5 吨以下者免算；超过 0.5 吨者，按 1 吨计算45.下列关于资产损失确认证据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业资产损失相
24、关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据B.司法机关的判决或者裁定属于具有法律效力的外部证据C.工商部门出具的注销、吊销及停业证明属于具有法律效力的外部证据D.资产盘点表属于具有法律效力的外部证据E.有关会计核算资料和原始凭证属于具有法律效力的内部证据46.下列利息支出，计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.经营性活动向金融机构借入短期借款发生的利息B.经营性活动向金融机构借入长期借款发生的利息C.开发无形资产发生的利息支出D.购置经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款利息支出E.企业经批准发行的企业债券发生的利息
25、47.下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于抵债债务B.将自产的产品用于在建工程C.将自产的产品换取生产设备一台D.将资产用于捐赠E.将自产的产品用于职工福利48.印花税的纳税人不包括( )。（分数：1.00）A.合同的当事人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.合同的证人49.下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.产权出典的，由产权所有人纳税B.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税C.产权未确定的，由房产代管人纳税D.房产租赁纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税50.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业
26、生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资B.投资者及其家庭发生的生活费用C.企业计提的坏账准备及存货跌价准备D.为投资者购买小汽车酌支出E.投资者的生计费51.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.出租房屋的承租方C.对外出租房屋的出租方D.未确定土地使用权的房屋的实际使用人E.共有土地使用权的各方52.以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.房产税实行按年征收，分期缴纳B.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定C.房产税一
27、般按月、季、半年预征D.纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况，引起房屋原值发生变化的，应按规定及时向税务机关办理变更登记E.纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记53.关于土地增值税的减免税优惠，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.建造普通标准住宅出售的，免税B.因城市实施规划拆迁的房地产，免税C.个人因工作调动而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免税D.对 1994 年 1 月 1 日以前已签订的房地产转让合同，不论其房地产何时转让，均免税54.下列属于税务机关对工资、薪金进行合理性确认的原则的有( )。（分数：
28、2.00）A.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务B.企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平C.属于非国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额D.企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的E.企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度55.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险B.纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险D.纳税人按国家规定为特殊工种
29、职工按规定支付的法定人身安全保险费E.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险56.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言，纳税人所在地是指( )。（分数：1.00）A.机构所在地B.领取车船牌照所在地C.经营所在地D.税务登记所在地57.以下存在关联企业关系的有( )。（分数：1.00）A.在资金、经营、购销等方面，存在间接的拥有或者控制关系B.直接地同为第三者所拥有或者控制C.间接地同为第三者所拥有或者控制D.其他在利益上相关联的关系58.下列表述中，属于企业所得税特点的有( )。（分数：1.00）A.计税依据为应纳税所得额B.计税依据为流转额C.按会计利润计算应纳
30、税额D.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法59.下列项目中，企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税规定相同的有( )。（分数：1.00）A.按季度预缴时，在季度终了后的 15 日内预缴B.汇算清缴的期限为年度终了后 4 个月内C.当企业发生年亏损时，可用下一纳税年度的所得弥补，逐年延续弥补期限最长不超过 5 年D.纳税人因解散、合并、终止，进行清算的，清算所得的确定60.按照新企业所得税法的规定，下列各项中，可减征、免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事符合条件的环境保护项目的所得C.符合国家规定条件的技术转让所得D.从事符合条件的节能节水项
31、目的所得61.下列房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.军队出租的空余房产B.商业银行经营用房产C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产D.信托投资公司经营用房产E.在用的毁损不堪居住的房产62.下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（分数：2.00）A.中国银行总行自用的车辆B.个人营运的出租汽车C.载重量为 0.9 吨的渔船D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船63.企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。
32、在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（分数：1.00）A.按增值调整B.据实逐年调整C.按评估调整D.综合调整64.下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.人民团体自用的汽车B.军队用于出租的富余车辆C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1 吨的渔船65.下面没有规定指定用途的退税应并入企业所得征收所得税的有( )。（分数：1.00）A.直接减免的消费税B.先征后返的营业税C.出口退还的增值税D.先征后退的增值税66.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：1.00）A.增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税67.计
33、算房地产开发企业土地增值税时，可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有( )。（分数：1.00）A.营业税B.城市维护建设税C.印花税D.教育费附加68.根据车船税法规定，属于法定免税车船的有( )。（分数：2.00）A.半挂牵引车B.养殖渔船C.武警专用的车船D.农村公共交通车船E.非机动驳船69.下列固定资产中，不得计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.土地B.季节性停用的机器设备C.未提足折旧提前报废的机器设备D.已提足折旧继续使用的固定资产70.下列各项中，属于印花税免税范围的有( )。（分数：2.00）A.已缴纳印花税的凭证的副本B.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，
34、运输企业所持的运费结算凭证C.经济适用房购买合同D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同E.接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据三、计算题(总题数：1，分数：8.00)(二)红星钢材厂 2011 年发生如下业务：(1)因技术改造与银行签订无息贷款合同，贷款金额为 200 万元，与某家具厂签订借款合同，贷款金额为1000 万元；(2)受托为某企业加工产品一批，合同规定由红星钢材厂提供原材料，并收取加工费 20 万元，原材料价款为 100 万元；(3)与某水泥厂签订易货合同，合同规定红星机床厂用价值 40 万元的钢材换某水泥厂价值 50 万元的水泥，并向其支付差价 10 万元。后因故重新修改合
35、同，红星机床厂不再向对方支付差价 10 万元，而是向其支付10 万元的其他产品；(4)1 月份将仓库出租给某公司，合同约定每月租金为 3000 元，租期为 1 年，因故于 7 月初提前解除租赁合同，全年实际收取租金 18000 元。要求：根据所给资料。回答下列问题：（分数：8.00）(1).贷款合同应纳印花税( )元。A0 B100 C500 D600（分数：2.00）A.B.C.D.(2).加工合同应纳印花税( )元。A400 B600 C100 D360（分数：2.00）A.B.C.D.(3).易货合同应纳印花税( )元。A240 B570 C270 D300（分数：2.00）A.B.C.
36、D.(4).租赁合同应纳印花税( )元。A12 B18 C36 D40（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：3，分数：29.00)某合资经营的运输公司 2004 年取得营运收入 3500 万元，出租固定资产取得租金收入 120 万元，取得其他收入 80 万元。当年各项营运费用支出 1400 万元，其中，交际应酬费 60 万元；缴纳营业税等税金 125 万元；支付工资总额 400 万元；支付财产保险费和运输保险费 30 万元；运输事故损失 100 万元，获保险公司赔偿 40 万元。此外，该公司在 A、B 两国设有分支机构，在 A 国的分支机构取得业务收入 120 万元，所在国
37、规定的税率为 40%；在 B 国的分支机构取得业务收入 80 万元，所在国规定的税率为 30%。根据以上资料，回答下列相关问题：（分数：5.00）(1).允许列支的交际应酬费金额为( )万元。（分数：1.00）A.17.5B.20C.13.5D.10.5(2).运输事故损失( )。（分数：1.00）A.可全额扣除 100 万元B.可扣除 40 万元C.可扣除 60 万D.可扣除 60 万元，同时 40 万元计入应税所得额(3).境外已缴税金( )。（分数：1.00）A.可全额扣除B.可部分扣除C.可扣除(120+80)33%=66(万元)的金额D.可扣除 12033%+8030%=63.6 (
38、万元)的金额(4).应纳税所得额为( )。（分数：1.00）A.3500+120+80-(1400-60)-17.5- 125-400-30-100+120+80B.3500+120+80-(1400-60)-20-125- 400-30-(100-40)+120+80C.3500+120+80-(1400-60)-21-125- 400-30-(100-40)+40+120+80D.3500+120+80-(1400-60)-13.5- 125-400-30-(100-40)+120+80(5).该运输公司设在不同地区可能涉及的企业所得税税率有( )。（分数：1.00）A.33%B.30%C
39、15%D.24%陈某 2007 年初成立了个人独资企业，2008 年营业收入为 200 万元，营业成本为 130 万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为 11 万元，期间费用为 79 万元，亏损 20 万元。当年陈某请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：(1)营业外支出中包括企业为陈某读 MBA 的支付学费 2 万元，家庭日常生活开支 1.5 万元；(2)销售费用中包括广告费 20 万元、业务宣传费支出 15 万；管理费用中包括业务招待费 10 万元；(3)当年该企业和陈某家庭共用价值 45 万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车
40、的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧 40%在税前扣除；残值率为 t0%，折旧年限 5年；(4)财务费用中向非金融机构借款 100 万元，利率为 10%，利息支出 10 万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为 8%)；(5)陈某个人取得国债利息收入 1.2 万元，购买某境内上市公司股票获得分红 1 万元；(6)已经计入成本费用的工资总额 26 万元(其中包括陈某的工资 6 万元；6 名从业人员工资 20 万元)，计提并上缴的工会经费 0.4 万元；计提职工福利费 3 万元，未实际发生；计提职工教育经费 0.5 万元，实际发生职工教育经费 0.5 万元。
41、根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算销售费用应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.5B.6C.7D.8(2).计算管理费用中应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.7B.8C.9D.10(3).计算共用轿车应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.-4B.-4.24C.-3D.-3.24(4).计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.4B.9C.14D.0(5).计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1B.0.46C
42、2D.0.80(6).计算陈某应缴纳的个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1.1B.0.56C.2.1D.0.90中国公民李某为在华外商投资企业的普通职员，2008 年其收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元。(2)派遣单位每月支付工资、薪金 2200 元。(3)在 A 国出版自传体小说取得稿费收入 20000 元，在 B 国取得该小说的版权收入 50000 元，同时在 BI 国取得劳务收入 30000 元，上述收入已经分别按照 A 国、B 国的税法缴纳了个人所得税 2000 元、7400 元和6000 元。(4)2008 年从国内一单位分三次取得工程设计费
43、每次 10000 元，共计 30000 元。(5)转让所持有的原企业在改组改制过程中分给他的以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得40000 元，该个人取得该股份时共支付有关费用 20000 元。(6)8 月雇佣单位为该个人支付商业保险金 2400 元。(7)6 月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为 30 万元，合同约定成交价格为 20 万元，但自 7 月份开始的未来两年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).雇佣单位全年支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.20414
44、B.23050C.21040D.20140(2).派遣单位全年支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.2245B.2204C.2460D.2080(3).国外收入应补缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.40B.240C.440D.200(4).从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.5200B.2300C.4100D.4500(5).转让量化资产应缴纳的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8000B.2800C.0D.4000(6).2008 年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )
45、元。（分数：2.00）A.5000B.3900C.2500D.20000注册税务师税法()-123 答案解析(总分：122.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某居民企业 2008 年从境外取得税前所得 100 万元，境外缴纳所得税时适用的税率为 20%，则境外所得应补交的企业所得税额是( )万元。A5 B20C25 D0（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 境外所得税税款抵扣限额=10025% =25(万元)境外所得已缴纳的所得税额=10020%=20(万元)境外所得应补缴所得税额=25-20=5(万元)2.根据个人所得税有关规定，下列表
46、述错误的是( )。A实行核定征收的投资者，也可以享受个人所得税的优惠政策B分笔取得的属于一次劳务报酬所得应自行申报纳税C纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A. B.C.D.解析：3.个人转让房地产需纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。A纳税人居住地 B纳税人户口所在地C办理房地产过户手续所在地 D房地产坐落地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 土地增值税原则上在房地产所在地纳税，但本题
47、所述情况下，税法具体规定为在办理过户手续所在地纳税。4.某生产企业坐落在某县城，2009 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米；2009 年 4 月新征用的耕地 1500 平方米建厂房；2009 年 5 月批准新征用的非耕地 2000 平方米建造厂房。每平方米税额 3 元，该企业 2009年应缴纳城镇土地使用税( )元。A31500 B26000C29000 D45000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、
48、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的耕地，自批准之日起满一年开始纳税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-1500)3+200037/12=22500+3500=26000(元)5.张某于 2005 年 2 月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期 2 年，年租金 18000 元，营业税率 3%，2 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1200 元，则张某 2005 年 3 月份应缴纳个人所得税额( )元。A25.5 B51
49、C55.5 D111（分数：1.00）A. B.C.D.解析：6.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是( )。A用于科研机构研究经费的捐赠B通过非营利性的社会团体向汶川地震灾区的捐赠C通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以从下次应纳税所得额中全额扣除，选项 A 中没有明确，所以不能全额扣除；选项 C、D，属于限额扣除的项目。7.张某 2008 年出版了中篇小说一部，取得稿酬 5000 元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3600元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为( )元。A952 B963.2 C1360 D1600（分数：1.00）A. B.
