1、注册税务师税法()-126 及答案解析(总分：117.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。A以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7日内到房地产所在地主管税务机关备案D纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15日内到房地产所在地主管税务机关备案（分数：1.00）A.B
2、C.D.2.李四 2000年 7月购买 120平方米住房一处 10万元，缴纳契税 4000元，购房后已装修，2006 年 7月按20万元卖出，不能取得评估价格，但能提供购房发票和契税完税凭证，则其应缴纳的土地增值税增值额为( )。A6.48 万元 B10 万元 C9.4 万元 D6.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.以下属于企业所得税中不征税收入的项目有( )。A符合条件的非营利组织收入B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.4.财产租赁所得的纳税人，应以产
3、权凭证为依据，无产权凭证的，纳税人确定方法为( )。A领取租金的个人B主管税务机关根据实际情况确定纳税人C支付租金的个人D房屋的继承人（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据车船税法规定，下列理解正确的是( )。A车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶B依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C客车按照核定载客人数 9人以下和 9人(含)以上两档划分，递增税额D乘用车的适用税额应遵循依排气量从小到大递增的原则（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司适用的企业所得税税率为 33，本年度从联营企业分回税后利润
4、为 40万元，联营企业适用的企业所得税税率为 15，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税 ( )万元。A13.2 B8.47 C7.2 D6.8（分数：1.00）A.B.C.D.7.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。A外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规
5、定的是( )。A投资风险准备基金 B残疾人就业保障基金C短期投资跌价准备金 D长期投资减值准备金（分数：1.00）A.B.C.D.9.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。A隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍 B提供的扣除项目金额加倍C最高一档税率 D房地产评估价格（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额方法正确的是( )。A以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金C以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用D以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本（分
6、数：1.00）A.B.C.D.11.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关占用比例为 4:1)，城镇土地使用税年税额 5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。A0 B2000 C8000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.12.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2008 年 5月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1400元和 3400元。张某 5月应纳个人所得税税额为( )元。A200 B205C295 D240（分数：1.00）A.B.C.D.13.企业从
7、被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按( )确定投资所得。A有关协议价格B被投资企业账面价值C该非货币性资产的公允价值D税务机关核定价格（分数：1.00）A.B.C.D.14.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，纳税义务发生时间是( )。A房屋使用或交付之次月起B房屋使用或交付之当月起C建成之日的当月起D建成之日的次月起（分数：1.00）A.B.C.D.15.2011年度，某企业销售货物取得收入 3000万元，另外从事运输服务，取得收入 220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 2250万元，期间费用、税金及附加为 450万元，营业外支出 100(其中 90万为公
8、益性捐赠支出)万元，上年度企业自行计算亏损 150万元，经税务机关核定的亏损为 30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。A90 B39.6 C44.4 D50.4（分数：1.00）A.B.C.D.16.在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是( )。A闲置的厂房 B以经营租赁方式出租的厂房C以融资租赁方式租入的设备 D以经营租赁方式租入的设备（分数：1.00）A.B.C.D.17.一位美国专家于 2008年 11月 1日来中国某公司工作，其每月薪金收入为 32000元人民币，则该专家2008年 11月应纳的税款为( )元。A2665 B4468.75 C5334.58
9、 D6375（分数：1.00）A.B.C.D.18.某国有企业上年度实现会计利润 100万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出 5万元，借款金额为 200 万元，借款期限 6个月；另一次是经批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出 3万元，借款金额 50万元，借款期限 6个月。企业计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是( )万元。A8 B6.25 C7.5 D8.25（分数：1.00）A.B.C.D.19.税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的( )支付代售手续费。A1% B3% C5% D10%（分数：1
10、00）A.B.C.D.20.某公司外购一专利权，使用期限为 6年，该公司为此支付价款和税费 600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为 500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为( )万元。A100 B150 C110 D180（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，按照企业所得税法的规定，不征收所得税的是( )。A逾期的包装物押金收入 B财政拨款C股票转让的净收益 D已作坏账损失处理后又收回的应收款项（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列项目中，经批准可减征个人所得税的是( )。A个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费收入B个人
11、购买福利彩票两次，每次中奖收入均为 6000元，合计为 12000元C残疾人员取得的所得D国家金融债券利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.23.对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未画销的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额( )。A1 倍至 5倍的罚款 B3 倍至 5倍的罚款C1 倍至 3倍的罚款 D5 倍至 10倍的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.24.在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期满后，当年产品出口产值占当年全部产值的 80%，则其企业所得税的适用税率为( )。A15% B24% C7.5% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.25
12、下列各项在个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。A个人持有的金融债券利息所得B与企业解除劳动合同后再任职取得的收入C破产国有企业职工取得的一次性安置费收入D外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利（分数：1.00）A.B.C.D.26.无形资产在税务处理中，有规定摊销期和受益期的，按规定和受益期孰短原则进行摊销。如果没有规定使用年限的，或者企业自行开发的无形资产，摊销期限不得少于( )。A5 年 B7 年 C10 年 D20 年（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列支出，不得在企业所得税税前扣除的是( )。A在境内没有机构、场所的非居民纳税人取得特许权使用费收入支付的营业税B销售废旧物
13、资的成本C按比例为投资者支付的补充养老保险D合理的劳动保护支出（分数：1.00）A.B.C.D.28.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转分包乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。A1.79 B1.80 C2.03 D2.04（分数：1.00）A.B.C.D.29.2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000元，作品出版后再付稿酬 15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60天，每天支付报酬 180元，共获得稿酬 10800元。
14、该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。A2240B3248C3449.6D4928（分数：1.00）A.B.C.D.30.固定资产在计算折旧前；应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值比例统一规定为( )。A3% B5% C8% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.31.企业在筹建期发生的开办费，应当( )摊销。A从开始生产、经营月份的当月起，在不短于 5年的期限内分期B从开始生产、经营月份的次月起，在不短于 5年的期限内分期C从开始生产、经营月份的当月起，一次性D从开始生产、经营月份的次月起，一次性（分数：1.00）A.B.C.D.32.对企业股权投资所得的所得税的处理，错误的是(
15、)。A凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的取得的投资所得应按规定还原为税前收益B被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产，应全视为被投资企业对投资方企业的分配支付额C被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，按资方企业确认投资所得的实现D投资方企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，均应按有关资产的公允价值确定投资所得（分数：1.00）A.B.C.D.33.某企业采用“买一赠一”方式销售空调 5000台，每台空调价值 3000元，赠送价值 300元的电风扇，另外收取 50元每台的空调安装费，假定售价为不含税价，企业的以下处理不正确的是( )。A安装费不需
16、要计算缴纳企业所得税B赠送的电风扇应视同销售缴纳企业所得税C所得税应确认 15213675121元的收入D所得税应确认 15000000元的收入（分数：1.00）A.B.C.D.34.对个人财产拍卖所得征收个人所得税，下列表述正确的是( )。A拍卖受赠获得的物品，财产原值为该拍卖品的市场价值B拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为该物品的评估价值C一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，可以汇总扣除财产原值计算个人所得税D个人财产拍卖所得，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报（分数：1.00）A.B.C.D.35.根据车船税法规定，
17、纳税人的应税车船应从( )起缴纳车船税。A取得车船所有权或者管理权的当月B取得车船所有权或者管理权的次月C新购置的从购置使用的当月D新购置的从购置使用的次月（分数：1.00）A.B.C.D.36.契税实行幅度比例税率，税率幅度为( )。A3%6% B4%5% C4%6% D3%5%（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列表述符合个人所得税的规定的是 ( )。A个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税C个人合伙企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费可以据实扣除D投资者个人的生活费用允许在税前扣除（
18、分数：1.00）A.B.C.D.38.2006年，李某将市区的一栋自有住房屋出租给个人居住，每月租金收入 2000元，支付营业税及附加等 66元。在 3月份李某支付该房屋的修缮费 1500元。则李某全年应纳个人所得税( )。A1210.8 元 B1247.4 元 C2421.6 元 D2880 元（分数：1.00）A.B.C.D.39.关于企业所得税的纳税人，下列表述正确的是( )。A企业所得税的纳税人不包括事业单位B企业、单位实行租赁经营的，一律以承租人为纳税人C企业所得税的纳税人，必须“实行独立经济核算”D企业所得税的纳税人必须在工商行政管理部门办理工商登记（分数：1.00）A.B.C.D
19、40.企业来源于境外所得，在汇总纳税时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( )。A列为当年费用支出B从本年度的应纳所得税额中扣除C用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5年D从以后年度境外所得中扣除（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：49.00)41.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让
20、变卖非货币资产的损失E.企业存货因管理不善发生的非正常损失42.企业所得税汇总纳税征收管理办法包括的内容( )。（分数：2.00）A.分别计算B.分级管理C.就地预缴D.财政调库E.汇总清算43.下列关于个人所得税表述正确的有( )。（分数：2.00）A.离退休人员按规定领取养老金外，另从原单位领取的过节费，按“工资、薪金所得”征税B.纳税人有减税项目规定情形的，必须经主管税务机关批准才可享受减征政策C.扣缴义务人应扣未扣个税的，按应扣税款 50%以上 3倍以下处予罚款D.生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税E.内部退养收入免征个人所得税44.根据企业所得税的优惠政策，下
21、列收入中属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入D.转让国债取得的收益E.在中国境内没立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12个月取得的投资收益45.按照企业所得税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额B.企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入C.企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本D.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其
22、收取的合理的押金在循环期间不作为收入46.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业C.建成后有偿转让D.建成后房地产开发企业用于出租E.建成后房地产开发企业自用47.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起缴纳房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次
23、月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税E.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税48.按照企业所得税的现行规定，广播电视事业单位的下列收入不征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.有线电视费收入B.社会各界的捐赠收入C.从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入D.购买企业债券的利息收入49.下列有关印花税的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据B.凡企业分立、合并等变更后，不须重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效
24、C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，暂免贴花D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续50.对固定资产后续支出，下列税务处理正确的有( )。（分数：1.00）A.修理支出可在发生当期直接扣除B.修理支出可以预提，也可以待摊C.如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理D.不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值51.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列( )所得免征企业所得税。（分数：2.00）A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.外国银行向中国政府提供贷款取得的利息所得C.国际金融组织
25、向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得D.财产转让所得E.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得52.不征土地增值税的房地产赠与行为包括的情况有( )。（分数：1.00）A.房地产所有人将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为B.房产所有人通过中国境内营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利机构C.房产所有人通过中国境外非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利机构D.房产所有人、土地使用权人将房产赠与国有企业E.房产所有人、土地使用权人将房产赠与民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织53.按照现行外商投资企
26、业和外国企业所得税法的规定，国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，也应按照规定扣缴预提所得税的有( )。（分数：1.00）A.企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入企业有关资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付的，且该项资产仍未投入使用B.企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入筹办费，在筹办期结束后仍未支付的C.对按合同或协议规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业已计提列入本期成本、费用在税前扣除的D.企业将按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，已计入本期成本、费用的54.符合
27、个人独资、个人合伙企业费用扣除规定的有( )。（分数：1.00）A.投资者工资不得扣除B.投资者费用一律可以税前扣除C.投资者发生的生活费用不允许扣除D.个人投资举办两企业的，投资者的费用可以分别扣除55.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间，相关表述中不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1年
28、时开始缴纳土地使用税56.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.个体工商产业主对外投资取得的所得E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入57.下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.经有关部门鉴定，停止使用的危房B.国家机关出租的办公楼C.实行差额预算管理的事业单位自用的房屋D.文化体育部门的公务用房E.信托
29、投资公司自用房产58.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得B.个人取得拍卖收入C.购买福利彩票所得奖金D.个人取得的揽储奖金E.退休人员再任职取得的收入59.下列表述中，符合契税征收规定的有( )。（分数：2.00）A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税B.国家将国有土地使用权出让的，不征契税C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税D.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税E.土地或房屋被县级以
30、上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税60.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地61.下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权B.城市房地产的出租C.转让国有土地使用权D.城市企业房地产的交换62.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（分数：2.00）A.经过修理后的固定资产被用于新的用途
31、B.发生的修理支出达到固定资产计税基础 10%以上C.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 2 年以上D.发生的修理支出达到固定资产计税基础 50%以上E.经过修理后的固定资产被用于不同的用途63.可以视为永久或实质性损害的存货包括 ( )。（分数：1.00）A.已跌价的存货B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.经营中已不再需要的存货64.按照税法的规定，下列纳税人中应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的有( )。（分数：1.00）A.年所得 12万元以上的个人B.年收入 12万元以上的个人C.从中国境外取得所得的个人D.在中国境内既取得工资、薪金所得又取得劳务报酬所得的个人
32、E.个体工商户65.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报违法行为获得的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.个人取得 1万元以下的彩票中奖所得E.个人转让境外上市公司股票所得66.根据企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业确认销售收入规定的有 ( )。（分数：2.00）A.采取包销方式委托销售开发产品的，按包销合同或协议确定的价格于付款日确认收入的实现B.采取银行按揭方式销售开发产品的，除首付款外，余款在收到银行按揭贷款办理转账的清单之日确认收入的实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品
33、的，按合同或协议确定的价格于收到代销单位部分价款时确认收入的实现D.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，于实际收讫价款或取得了索取价款的凭据(权利)时，确认收入的实现E.采取分期付款方式销售开发产品的，购买方在合同或协议约定付款日之前付款的，在实际付款日确认收入的实现67.张某于 2009年 5月 1日到 6月 24日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3次付款，5月分别支付 10000元、15000 元，6 月支付 3500元；7-8 月份提供装潢获得收入 8500 元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有( )。（分数：2.00）A.设计业务分两次计算缴纳个人所得税
34、B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C.设计业务共缴纳个人所得税 4840元D.张某设计和装潢业务共计缴纳个人所得税 6540元E.装潢业务共缴纳个人所得税 1700元68.计算个体工商业户的生产经营所得时，不得在所得税前列支的项目有( )。（分数：1.00）A.各种赞助支出B.个体产业主的工资支出C.财产保险支出D.缴纳的个人所得税69.下列有关契税的表述中，( )不正确。（分数：2.00）A.契税纳税人不包括国家机关B.契税的征税对象是发生产权转移的不动产C.契税实行幅度比例税率D.契税纳税人不包括在我国境内承受土地权属的外国个人E.抵押土地且未办理土地使用权属转让的，也应征收契税70
35、以下关于房地产开发企业土地增值税清算有关规定的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.对于取得土地使用权支付的金额，不能提供合法有效凭证的，不予扣除B.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、出租等，应视同销售，缴纳土地增值税D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业的预提费用，一律不得扣除三、计算题(总题数：1，分数：4.00)2004年，某综合服务公司全年取得营业收入 3800万元，出租库房取得租金收入 120 万元，取得合作方违约罚款收入 80万元。当年各项营业费用支出
36、1600万元，缴纳营业税等税金 130万元，支付工资总额 400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 8万元、职工福利费 56 万元、职工教育经费 6万元(该公司有职工 300人，计税工资标准为每月人均 800 元)，支付财产保险费共计 15万元，因运输事故损失 40万元，得到保险公司赔偿 30万元，用于职工宿舍建造支出 200万元。根据上述资料回答下列问题：（分数：4.00）(1).允许扣除的计税工资总额为( )万元。A288 B400C240 D300（分数：1.00）A.B.C.D.(2).允许扣除的“三项费用”总额为( )万元。A70 B50.4C43.2 D60（分数：1.
37、00）A.B.C.D.(3).应纳税所得额为( )万元。A1706.6 B1876.6C1966.6 D1906.6（分数：1.00）A.B.C.D.(4).应纳所得税为( )万元。A629.178 B563.178C619.278 D648.978（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)(一)位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值 6500万元，其中房产原值4000万元，2009 年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发
38、票上注明的货款金额合计为 3500万元、增值税税额为 595万元。(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60万元、增值税额 10.2万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定，从 1月 1日起将原值 300万元的闲置车问出租给某销售公司，全年取得租金收入 120万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本 4000万元；全年发生销售费用 1500万元(其中广告费用 1200万元)；全年发生管理费用 700万元(其中业务招待费用 60万元，符合条件的新技术研究开发费用 90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 40
39、0万元，实际拨缴的工会经费 7万元，实际发生的职工福利费用 60万元，实际发生的教育经费 15万元。(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值 300万元的交易性金融资产，到 12月底公允价值下降为 210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 20%)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).该企业 2009年应缴纳的增值税、营业税、城建税和教育费附加合计为( )万元。A649.88 B657.88C663.88 D698.88（分数：2.00）(2).该企业应缴纳的印花税、房产税合计为( )万元。A52.02 B
40、54C55.12 D56.32（分数：2.00）(3).该企业 2009年度的会计利润总额合计为( )万元。A198.3 B322.4C576.2 D783.1（分数：2.00）(4).业务招待费、广告费应调整的应纳税所得额合计为( )万元。A147.5 B156.4C165.6 D176.2（分数：2.00）(5).业务交易性金融资产减值、新技术研发费、工资附加“三费”应调整的应纳税所得额合计为( )万元。A36 B48C54 D60（分数：2.00）(6).该企业 2009年度应缴纳的企业所得税合计为( )万元。A228.38 B248.38C268.38 D288.38（分数：2.00）
41、某外籍人员 A，自 2008年开始，在我国某外商投资企业任职，并在该企业担任董事一职。2011年取得以下收入：(1)在外资企业每月取得工资 6700元，12 月份取得董事费收入 6800元；(2)己知外资企业每月支付外籍人员 A的现金形式住房补贴和伙食补贴 1000元，每月还取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为 300元和 500元；(3)接受某公司邀请担任技术顾问，一次性取得收入 35000元，从中拿出 9000元通过希望工程基金会捐给农村义务教育；(4)取得利息收入 5000元，其中国债利息 2000元，金融债券利息 30000元；(5)利用业余时间应一家公司要求为其设计广告宣传语和不同
42、主题的现场宣传策划。与该公司签订了 1份合同，约定宣传服务费用共计 10000元，其中：广告宣传语 3000元，现场宣传策划 7000元。期限为2011年 7月 1日至 7月 31日；(6)假定上述业务，改为与该公司签订两份合同，分别设计广告宣传语、现场宣传策划；(7)取得省人民政府颁发科技奖 50000元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(不考虑营业税金及附加、印花税、土地使用税)：（分数：12.00）(1).该外籍人员 A全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.5060B.11060C.4455D.10540(2).该外籍人员 A担任技术顾问应缴纳的个人
43、所得税为( )元。（分数：2.00）A.4240B.3800C.4160D.3700(3).该外籍人员 A取得的利息收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.6400C.6000D.3000(4).该外籍人员取得(5)中的收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1600B.2000C.1000D.4200(5).该外籍人员若按(6)描述的情况应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.1560C.1600D.2000(6).取得省人民政府颁发科技奖应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.4000C.3000D.6000注册税务师
44、税法()-126 答案解析(总分：117.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。A以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7日内到房地产所在地主管税务机关备案D纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起 15日内到房地产所在地主管税务机关备案（分数：1.00）A.B.C. D.
45、解析：2.李四 2000年 7月购买 120平方米住房一处 10万元，缴纳契税 4000元，购房后已装修，2006 年 7月按20万元卖出，不能取得评估价格，但能提供购房发票和契税完税凭证，则其应缴纳的土地增值税增值额为( )。A6.48 万元 B10 万元 C9.4 万元 D6.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：根据财税200621 号的规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，条例第六条第 (一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税
46、完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数。因此土地增值额=20-10-105%6-0.4=6.6(万元)。该题中转让的住房为普通住宅，且时间超过 5年，免征营业税。3.以下属于企业所得税中不征税收入的项目有( )。A符合条件的非营利组织收入B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D国债利息收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项 A、B、D 属于免税收入范畴。4.财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据
47、无产权凭证的，纳税人确定方法为( )。A领取租金的个人B主管税务机关根据实际情况确定纳税人C支付租金的个人D房屋的继承人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，主管税务机关根据实际情况确定纳税人。5.根据车船税法规定，下列理解正确的是( )。A车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶B依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C客车按照核定载客人数 9人以下和 9人(含)以上两档划分，递增税额D乘用车的适用税额应遵循依排气量从小到大递增的原则（分数：
48、1.00）A.B. C.D.解析：解析 车船税的征税对象是指：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。所以选项 A、B 都不准确。车船税的原则：(1)乘用车依排气量从小到大递增税额；(2)客车按照核定载客人数 20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额，所以选项 C错误，选项 D正确。6.某公司适用的企业所得税税率为 33，本年度从联营企业分回税后利润为 40万元，联营企业适用的企业所得税税率为 15，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税 ( )万元。A13.2 B8.47 C7.2 D6.
49、8（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。A外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定：外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，不计入本企业的应纳税所得额，与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。8.下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。A投资风险准备基金 B残疾人就业保障基金
