1、注册税务师税法()-134 及答案解析(总分：116.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费 10万元、装卸费 14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。A150 B120 C200 D270（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。A固定资产的大修理支出 B租入固定资产的改建支出C外购房屋发生的装修费用 D已足额提取折旧的固定资产的改建支出（分数：1.00）A.B.C.D.3
2、以下不属于房产税的纳税人的是( )。A房产的使用人B房产的经营管理单位C房产的代管人D房产的出典人（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000平方米，建筑面积 18000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别 1:2:3，公司所在地城镇土地使用税税额为 6元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税( )。A3000 元和 6000元 B4500 元和 9000元C6000 元和 12000元 D9000 元和 18000元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某运输公司拥有载重净吨位为 10吨的载货汽
3、车 20辆；乘人大客车 30辆、小客车 20辆。已知，载货汽车每吨年税额 90元，乘人大客车每辆年税额 1200元，小客车每辆年税额 800元。则该运输公司全年应缴纳的车船税为( )元。A34000 B36000 C52000 D70000（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司 2009年 9月购置一辆载人汽车，但从未缴纳车船税，2011 年 3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是 120元/辆，则应补缴车船税额( )元。A120 B160 C100 D190（分数：1.00）A.B.C.D.7.不是车船使用税的特点是( )。A兼有财产税和行为税的特点 B具有单项财产税的特点C实行
4、分类、分级定额税率 D属于财产税中的个别税（分数：1.00）A.B.C.D.8.事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。A经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金B举办培训班取得的培训费收入C社会各界的捐赠收入D社会团体取得的各级政府资助（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是( )。A居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点B居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税D非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（分数：1.00
5、A.B.C.D.10.下列属于印花税征税范围的是( )。A企业与主管部门签订的租赁承包合同B银行同业拆借合同C国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同D出版单位与订阅单位之间签订的征订凭证（分数：1.00）A.B.C.D.11.以下关于耕地占用税的说法不正确的是( )。A耕地占用税兼具资源税与财产税的性质B耕地占用税采用地区差别税率C占用耕地缓解缴纳耕地占用税后，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税D具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点（分数：1.00）A.B.C.D.12.作家马某 2009年 2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800元，自
6、 2月 15日起又将该小说在晚报上连载 10天，每天稿酬 450元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。A420 B924 C929.6 D1320（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业 2008年施工单位修建物资仓库，2 月 15日办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到 10月 1日才投入使用。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2008年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。A3500 B1750 C2800 D4200（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规
7、定，下列说法正确的是( )。A外国航空企业在中国境内起运客货收入不缴纳企业所得税B从事房地产开发经营的企业取得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税C企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税D企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得（分数：1.00）A.B.C.D.15.设在经济技术开发区的某外商独资宾馆，其所适用税率为( )。A30% B33% C15% D24%（分数：1.00）A.B.C.D.16.某内资企业在 A、B 两国设有分支机构，2006 年该企业境内应纳税所得额 1000万元，在 A国和 B国各取得应纳税所得额 400万元和 600万
8、元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A 国所得税税率 38%，B 国所得税税率 30%。2006 年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)A350 B348 C340 D330（分数：1.00）A.B.C.D.17.某企业 2009年销售自产产品收入 800万元，出租房屋收入 45万元，房屋转让收入 60万元，房屋原值100万元，折旧 20万元，当年发生业务宣传费用 150万元，企业所得税前可以扣除的业务宣传费用为( )万元。A126.73 B150C4.23 D5.30（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。A个体工商户从联
9、营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税C个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除D个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业 2007年 8月 21日购置 2辆摩托车，并在 9月 1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是 180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010 年 2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是( )元。A480B8l0C840D1200（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列选项中，不属于房产税的立法
10、原则的是( )。A调节财富分配 B有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革C筹集地方财政收入 D维护我国涉外经济权益（分数：1.00）A.B.C.D.21.某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值 20万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值 80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值 500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除 30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产以原价的 50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。该单位
11、每年需缴纳房产税( )万元。A5.28 B4.96C5.32 D4.86（分数：1.00）A.B.C.D.22.在计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列表述中不正确的是( )。A对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花B按比例税率计算纳税而应纳税额又不足 1角的免纳印花税C对财产租赁合同的应纳税额超过 1角但不足 1元的，按 1元贴花D同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金额全额贴花（分数：1.00）A.B.C.D.23.根据企业所得税法的规定，以下适用 25%税率的是( )。A在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，来源
12、于境内的所得B在中国境内设立机构、场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构场所没有实际联系的所得C在中国境内设立机构、场所的非居民企业，来源于境外与其所设机构、场所有实际联系的所得D在中国境内设立机构、场所的非居民企业，来源于境内与其所设机构、场所没有实际联系的所得（分数：1.00）A.B.C.D.24.某外籍个人在中国境内无住所，2006 年 8月 1日受境外雇主委派来中国境内工作，2006 年 11月 1日离境，其在中国境内实际逗留天数和实际工作天数分别为( )。A92 天、92 天 B93 天、92 天 C93 天、93 天 D92 天、93 天（分数：1.00）A.B.C.D.25.某
13、建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元(其中含材料价款 5000万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 200万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )万元。A1.85 B1.86 C2.03 D3.1（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列所得中应计入工资、薪金所得纳税的是( )。A职工的加班费补贴B独生子女费补贴C托儿补贴D按国家规定的误餐补助（分数：1.00）A.B.C.D.27.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。A以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据B土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作
14、为计税依据C以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据D已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.28.根据企业所得税法的规定，不符合非居民企业在境内机构、场所定义的是( )。A办事机构 B企业的实际管理机构C提供劳务的场所 D营业代理人（分数：1.00）A.B.C.D.29.承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人交纳一定的费用；交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按( )所得项目征收个人所得税。A工资薪金B劳务报酬C承包承租D个体户生产经营所得（分数：1.
15、00）A.B.C.D.30.某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为( )万元。A1500 B2000C2500 D3000（分数：1.00）A.B.C.D.31.某个人 1999年 6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于 1995年 8月以 20万元的价格购入，购入时缴纳契税
16、 1万元，其他各种费用 1万元，转让获得收入 46万元，支付各种税金共 2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是( )万元。(保留小数点后两位数)A1.28 B3.23 C2.56 D4.55（分数：1.00）A.B.C.D.32.一份凭证应纳税额超过 500元的，纳税人可采用( )的纳税办法。A以缴款书或者完税证代替贴花 B按期汇总缴纳C代扣代缴汇总缴纳 D三年内分次贴足印花（分数：1.00）A.B.C.D.33.外商投资企业在中国境内投资于其他企业，对从接受投资的企业取得的利润(股息)的涉税处理是( )。
17、A应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应纳税所得额B不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，冲减本企业应税所得额C不计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，不得冲减本企业应税所得额D应计入本企业应税所得额，对该投资所发生的费用和损失，可冲减本企业应税所得额（分数：1.00）A.B.C.D.34.房地产企业销售位于计划单列市人民政府所在地城市郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。A15% B10%C5% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.35.不属于实行独立经济核算企业
18、和经济组织必须同时具备的条件( )。A在银行开设有结算账户 B建立独立账簿，编制财务会计报表C独立计算盈亏 D独立承担风险（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列耕地免征耕地占用税的是( )。A农村住宅占用的耕地 B医院占用的耕地C铁路线路占用的耕地 D飞机跑道占用的耕地（分数：1.00）A.B.C.D.37.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过( )，经营期在十年以上的，经企业申请，主管税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收。A500 万美元 B500 万元 C1000 万美元 D1000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列
19、计税依据正确的是( )。A对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。对于出租的房屋，以租金收入为计税依据B对经营自用的房屋，以房产的租金作为计税依据。对于出租的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。C对经营自用的房屋，以房产原值作为计税的依据D对于出租的房屋，以出租房屋取得的货币收入为计税的依据（分数：1.00）A.B.C.D.39.计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项中可以在税前一次扣除的是 ( )。A受让或购进某项新技术的支出B按照同家有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金C企业注册资本未投足情况下，向投资人借款的利息D支付给关联企业的管理费（分数：1.00）A.B.C.D.40.从
20、世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是( )。A单一所得税制 B分类所得税制C综合所得税制 D混合所得税制（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：46.00)41.新办的外商投资企业申请第一、二年免税，第三至五年减半征收所得税的优惠，应当具备的条件有( )。（分数：1.00）A.经营期在十五年以上B.经营期在十年以上C.必须为先进技术企业D.必须为生产性企业42.按照土地增值税法的规定，纳税人有下列情形( )之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额。（分数：1.00）A.出售旧房及建筑物的B
21、隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供扣除项目金额不实的D.转让未开发土地使用权的43.对企业资助科研机构和高等学校的研究开发经费的税前扣除，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.资助的科研机构和高等学校与企业无关联关系B.资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除C.资助支出超出当年应纳税所得额的，其超出部分可结转以后年度补扣D.纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除44.根据企业所得税的规定，以下对于所得来源地确定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资资
22、产转让所得按投资企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或个人的住所地确定E.股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定45.根据企业所得税的规定，应当提取折旧的固定资产有( )。（分数：2.00）A.未使用的房屋、建筑物B.单独估价作为固定资产入账的土地C.接受捐赠的机器设备D.与经营活动无关的固定资产E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产46.下列各项中，限制按照规定的某个基数的一定比例在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.劳动保护支出B.公益性捐赠支出C.业务招待费支出D.职工福利费E.母公司管理费47.外商投资企业和外国
23、企业的下列( )应在中国缴纳所得税。（分数：1.00）A.在中国境内设立机构场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得B.外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务或提供其他劳务收取佣金等收入C.总机构设在中国的中外合资企业来源于中国境内、境外的所得D.在中国境内未设机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得48.外商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润用于( )，经营期不少于 5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已纳税款的 40%。（分数：1.00）A.增加注册资本B.新建外商投资企业C.扩建产品出口企业D.举办先进技术企业49.按照印花税的规定，下列行为应缴纳印花税的有(
24、)。（分数：2.00）A.继承房产所有权B.转让专利使用权C.转让专利申请权D.转让商标使用权50.按照企业所得税的有关规定，下列各项表述错误的有( )。（分数：1.00）A.企业收取的包装物押金，凡逾期未返还的，应确认为收入B.企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入C.事业单位的固定资产变卖收入，不计入应纳税所得额D.企业在建工程发生的试运行收入，应冲减在建工程成本51.关于个人所得税的征税范围，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的
25、所得，应按特许权使用费所得征税C.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，按照工资、薪金所得项目征税52.个人独资企业、合伙企业的纳税人包括( )。（分数：2.00）A.依照中华人民共和国个人独资企业法和中华人民共和国合伙企业法登记成立的个人独资企业、合伙企业B.依照中华人民共和国私营企业暂行条例登记成立的独资、合伙性质的私营企业C.依照中华人民共和国律师法登记成立的合伙制律师事务所D.经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织53.房
26、地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的C.建成后有偿转让的D.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的E.建成后产权属于房地产开发企业的54.下列关于个人所得税表述正确的有( )。（分数：2.00）A.离退休人员按规定领取养老金，另从原单位领取的过节费，按“工资、薪金所得”征税B.对 2007年李四光地质科学奖获奖者所得奖金，免征个人所得税C.对第三届高等学校名师奖奖金，免征个人所得税D.生育妇女按规定取得的生育津贴、生
27、育医疗费，免征个人所得税E.内部退养收入免征个人所得税55.外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项支出不准予扣除的有( )。（分数：1.00）A.交际应酬费B.工资和福利费C.一定标准的境外社会保险税D.向关联企业支付的管理费用56.下列各项中，按净吨位作为车船税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.乘人汽车B.载货汽车C.机动船D.畜力车E.非机动船57.关于房产税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.我国的房产税属于个别房产税B.城乡信用合作社自用房产免征财产税C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 70%-8
28、0%作为应税房产原值E.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 40%-50%作为应税房产原值58.以下属于财产转让所得的项目有( )。（分数：1.00）A.个人从事彩票代销业务取得的所得B.转让土地使用权C.转让专利权D.转让有价证券59.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户对外投资取得的股息所得B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入E.个人从事彩票代
29、销业务而取得的所得60.依据企业合并分立业务的所得税处理的规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税B.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失，依法缴纳企业所得税C.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整D.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，不缴纳所得税61.以下属于
30、印花税的征税范围的是( )。（分数：2.00）A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.国家电网公司与南方电网公司之间签订的购售电合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同E.未按期兑现的合同62.根据企业所得税法的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金C.企业支付的财产保险费D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项E.居民企业以管理费名义支付给总机构的管理费用63.依据原企业所得税的相关规定，可作为认定在建工程损失证据的有( )
31、分数：2.00）A.自然灾害或者意外事故的证明B.企业内部有关部门出具的鉴定证明C.由于技术进步等原因已经不可使用的证明D.企业内部有关责任人赔偿说明和核准文件E.保险理赔说明64.下列房产中，应征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.建制镇内的房屋B.行政机关所属的招待所使用的房产C.某企业在农村建造的生产用房D.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租E.个人所有的经营性房产65.按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入企业所得税应纳税所得额的有 ( )。（分数：1.00）A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.企业取得的国家财政性补贴收入C.纳税人
32、购买国债利息收入D.纳税人接受捐赠的非货币性资产66.按照企业所得税法的规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括( )。（分数：2.00）A.证券公司的电子类设备B.汽车工业企业的生产设备C.船舶工业企业的机器设备D.集成电路生产企业的生产性设备67.下列属于外资企业一般收入总额确定的是( )。（分数：1.00）A.建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过 1年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现B.股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应纳税所得额，一并征收所得税C.外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企
33、业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税E.企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税68.土地、房地产管理部门有义务向税务机关提供( )等资料。（分数：1.00）A.土地出让金数额B.土地基准地价C.土地使用权D.评估价格E.房屋及建筑物产权69.下列所得属于特许权使用费所得的有( )。（分数：1.00）A.专利权B.商标权C.非专利技术D.以获取稿酬为目的的提供著作权所得70.有关车船税的计税依据，下列表述不正确的有 ( )。（分数：2.00）A.车辆自重尾数在 0.5吨以下者免算B.挂车按照载货汽车的标准，
34、以自重每吨为计税单位C.不及 1吨的小型船只，一律按 1吨计算D.船舶净吨位尾数刚好为 0.5吨的免算E.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税三、计算题(总题数：1，分数：8.00)一外籍个人 2004年初在我国境内一家外商投资企业任职，每月工资由该企业支付 8000 元，由外方公司支付 2500美元(折合人民币 20625元)，该个人 2004年度在我国境内实际工作 346天，有 19天出差在境外履行职务，其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入 1250美元(折合人民币 10313元)，我国境内仍照发其工资。根据以上资料回答下列问题：（分数：8.00）
35、1).月应纳税所得额为( )元。A6500 B24625 C27825 D25425（分数：2.00）A.B.C.D.(2).前 11个月合计应缴纳个人所得税为( )元。A52594 B47810 C55814 D61394（分数：2.00）A.B.C.D.(3).第 12月份应缴纳个人所得税为( )元。A963 B1850.81 C1549 D1329（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该外籍人员全年应缴纳的个人所得税额为( )元。A54444.81 B53557 C56428 D63023（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：3，分数：22.00)某房地产开发公
36、司发生以下业务：(1) 将拆旧还建的住房一批交给拆迁户，该批房屋造价为 200万元。(2) 销售一幢住宅楼，由银行向买房者提供五年五成贷款，年利率为 10%，房屋销售价格为 1600万元，收到售房款 800 万元。(3) 将一幢房屋抵偿银行债务 500万元。(4) 签订合同以一幢房屋作抵押获得某金融机构贷款 300万元。根据所给资料，回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：（分数：5.00）(1).第一笔业务中的 200万元应计入该企业的( )。（分数：1.00）A.房产转让收入B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.取得土地使用权所支付的金额(2).第二笔业务中购房者每年支付的利息应
37、 )。（分数：1.00）A.计入房产销售收入B.计入其他业务收入C.计入营业外收入D.冲减财务费用E.不计入房产销售收入(3).第三笔业务中该公司( )。（分数：1.00）A.应缴纳土地增值税B.可免缴土地增值税C.不是土地增值税纳税人D.可减半缴纳土地增值税(4).在第四笔业务中该公司( )。（分数：1.00）A.在房产抵押后即应缴土地增值税B.在房产抵押期间不缴土地增值税C.增值税纳税义务发生时间为抵押合同签订之日D.在房屋产权发生变更之前没有发生纳税义务(5).在第四笔业务中，该企业应缴( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.企业所得税C.印花税D.契税E.营业税中国公民李某为在华
38、一外商投资企业的高级职员，2001 年他的收入如下：(1) 雇佣单位每月支付工资，薪金 12000元。(2) 派遣单位每月支付薪金 1200元。(3) 从国外一次性取得特许权使用费收入折合人民币 18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 4000元。(4) 从国内另一单位取得工程设计费 30000 元。从中拿出 3000元通过青少年基金会捐赠给灾区学龄儿童。请根据以上资料，与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：（分数：5.00）(1).李某每月工资薪金所得费用扣除额为 ( )元。（分数：1.00）A.4000B.800C.3200D.1600(2).李某应就其工资薪金所得每月应纳
39、个人所得税( )元。（分数：1.00）A.1320B.1885C.2105D.1245(3).境外所得抵免限额为( )元。（分数：1.00）A.2880B.4000C.3744D.3880(4).劳务报酬 30000元的工程设计费应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.4800B.4200C.4480D.4300(5).李某该纳税年度应纳个人所得税税额为( )元。（分数：1.00）A.26700B.28220C.29560D.28040某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010 年 111 月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本 4200万元(占销售收
40、入的 60%)，缴纳增值税 450万元、城市维护建设税和教育费附加 45万元，取得国债利息收入 50万元，发生销售费用 800万元，管理费用 950万元(其中含业务招待费 80万元)，财务费用 300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755万元。2010 年 12月份发生相关业务如下：(1)12月 8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700万元，与收入相配比的销售成本 420万元；合同约定，如果商场在 12月 22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3%的销售折扣；12 月 20日商场付清了全部款项。(2)12月 15日企业按成本价销售 20台空调
41、给本企业职工，共计收款 2.4万元。(3)12月 18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款 10万元、增值税 1.7万元。(4)12月购进原材料共计 500万元，增值税专用发票注明进项税额 85万元；取得的内河运输发票注明运输费用 20万元。(5)12月 25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12月 28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为 42.79万元(其中含运输费成本金额 2.79万元)。(7)12月 30日转让 2年前投资的股权取得收入 150万元，该股权的投资
42、成本为 100万元。(8)12月 31日归还关联企业一年期借款本金 1200万元，另支付利息费用 90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为 5.8%)。(9)12月份共计发生销售费用 90万元、管理费用 300万元(其中含业务招待费 10万元)。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：2.00）A.3.83B.3.84C.3.85D.3.86(2).计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税款B.销售费用
43、C.城市维护建设税D.材料损失E.公益性捐赠款项(3).2010年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.476.63B.482.04C.486.04D.497.74(4).计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.53.64B.53.72C.54.04D.54.74(5).计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.26.42B.34.32C.45.65D.62.16(6).2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.130.40B.130.8
44、4C.134.56D.142.36注册税务师税法()-134 答案解析(总分：116.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费 10万元、装卸费 14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税( )元。A150 B120 C200 D270（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；适用税率为 0.5。2.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )
45、A固定资产的大修理支出 B租入固定资产的改建支出C外购房屋发生的装修费用 D已足额提取折旧的固定资产的改建支出（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2)租人固定资产的改建支出；3)固定资产的大修理支出；4)其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择 C3.以下不属于房产税的纳税人的是( )。A房产的使用人B房产的经营管理单位C房产的代管人D房产的出典人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 产权出典的，由承典人纳税。4.甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共
46、有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000平方米，建筑面积 18000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别 1:2:3，公司所在地城镇土地使用税税额为 6元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税( )。A3000 元和 6000元 B4500 元和 9000元C6000 元和 12000元 D9000 元和 18000元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 甲应缴纳城镇土地使用税=3000166=3000(元)；乙应缴纳城镇土地使用税=3000266=6000(元)5.某运输公司拥有载重净吨位为 10吨的载货汽车 20辆；乘人大客车 30辆、小客车 20辆。已
47、知，载货汽车每吨年税额 90元，乘人大客车每辆年税额 1200元，小客车每辆年税额 800元。则该运输公司全年应缴纳的车船税为( )元。A34000 B36000 C52000 D70000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：载货汽车应缴纳车船税=902010=18000(元)；乘人大客车应缴纳车船税=120030=36000(元)；乘人小客车应缴纳车船税=80020=16000(元)。因此，该运输公司全年应缴纳车船税=18000+36000+16000=70000(元)。6.某公司 2009年 9月购置一辆载人汽车，但从未缴纳车船税，2011 年 3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位
48、税额是 120元/辆，则应补缴车船税额( )元。A120 B160 C100 D190（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据税法规定，应补税额=120(2011-2009-1)=120(元)。7.不是车船使用税的特点是( )。A兼有财产税和行为税的特点 B具有单项财产税的特点C实行分类、分级定额税率 D属于财产税中的个别税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 D 项不属于车船使用权的特点。8.事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。A经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金B举办培训班取得的培训费收入C社会各界的捐赠收入D社会团体取得的各级政府资助
49、分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是( )。A居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点B居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税D非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总中报缴纳企业所得税。10.下列属于印花税征税范围的是( )。A企业与主管部门签订的租赁承包合同B银行同业拆借合同C国家电网公司与南方电网公司签订的购售电合同D出版单位与订阅单位之间签订的征订
