1、注册税务师税法()-39 及答案解析(总分：190.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.某国有企业上年度实现会计利润 100 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出 5 万元，借款金额为 200 万元，借款期限 6 个月；另一次是经批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出 3 万元，借款金额 50 万元，借款期限 6 个月。企业计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是( )万元。（分数：1.00）A.8B.6.25C.7.5D.8.252.某房地产开发公司，取得土地使用权后
2、，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不允许扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权时支付的地价款B.取得土地使用权时缴纳的有关费用C.转让环节缴纳的税金D.按税法规定计算的房地产开发的纳税人加计 20%的扣除3.外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，从而取得的净收益B.兼营投资业务，从境内向被投资的企业取得的利润(股息)C.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益D.总机构在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得4.企业因任职雇佣关系支付给下列( )人员的支出
3、应计入企业的工资、薪金支出。（分数：1.00）A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所；职工浴室、理发室中工作的职员B.企业已出售的住房或租金收入计入住房周转金的管理服务人员C.本企业已领取养老保险金的离退休职工，已领取失业救济金的下岗职工、待岗职工D.本企业聘用合同工、临时工5.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，包括设备运输，安装和调试等费用，但购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入B.采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准C.企业购买国产设备的前一年
4、为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税税款以零为基数，计算其新增企业所得税D.按税法规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但最长不得超过 7 年6.下列项目不在契税征税范围之内的是( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权的出B.农村集体土地承包经营权的转让C.房屋买卖D.国有土地使用权转让7.下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入账B.盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入账C.纳税人接受赠与的固定资产，无
5、发票及所附单据的，按同类设备的市价确定D.以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价值入账8.某企业 2005 年用自有资金进行了两项技术改造(符合政策要求)，第一项技术改造购置国产设备金额为50 万元，第二项技术改造购置国产设备金额为 100 万元。当年应缴所得税额为 300 万元，2004 年度应缴所得税额为 100 万元。该企业当年应抵免的投资额为( )。（分数：1.00）A.150 万元B.100 万元C.60 万元D.不予抵免9.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B
6、.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补10.在上海浦东新区设立的从事港口建设的外商投资企业，经营期 25 年以上，其享受的税收优惠是( )。（分数：1.00）A.从开始获利年度起，第 1 年免税，第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税B.从开始获利年度起，第 1 年、第 2 年和第 3 年减半征收企业所得税C.从开始获利年度起，第 1 年至第 5 年免征企业所得税，第 6 年至第 10 年减半征收企业所得税D.从开始获利年度起，第
7、 1 年至第 5 年减半征收企业所得税11.企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是( )。（分数：1.00）A.增值税、消费税、营业税、资源税B.增值税、营业税、土地增值税C.消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加D.已纳的企业所得税、消费税、营业税12.下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息收入B.上级主管部门下拨的住房基金C.按国家统一规定进行清产核资发生的固定资产评估增值D.金融机构代发行国债取得的手续费收入13.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例
8、规定的是( )。（分数：1.00）A.对采用易货方式进货商品交易的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D.对于由受托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据14.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于再投资退税的税收优惠，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本，经营期不少于 5 年的，退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的 40%B.外国
9、投资者在中国境内直接再投资举办扩建产品出口企业，经营期不少于 5 年的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款C.外国投资者直接再投资举办扩建的企业，自开始生产、经营起 5 年内没有达到产品出口企业标准的，应当缴回已退税款的 60%D.外国投资者依照有关规定享受再投资退税优惠后不满 5 年的期限内，在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，将该项再投资转让给与其有直接或间接拥有 100%股权关系的公司，可不予追回该项再投资实际已获得的退税款15.根据个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。在确定纳税义务人
10、时，应以产权凭证为依据B.对个人取得的各项财产转让所得，都要征收个人所得税C.银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的揽储奖金，按“其他所得”征税D.个人取得特许权的经济赔偿收入，按“特许权使用费所得”征税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴16.下列房产中，不属于房产税暂行条例中规定的房产税减免范围的是( )。（分数：1.00）A.军队自用的房产B.由国家财政部门拨付事业经费的学校自用的房产C.个人拥有的营业用房D.公园中供公众参观游览的房屋17.某外国公民 2003 年 2 月 10 日宋华工作，2004 年 3 月 17 日离华，2004 年
11、 4 月 14 日又来华，2004 年9 月 26 日离华，2004 年 10 月 9 日又来华，2005 年 5 月离华回国，则该人为我国的( )。（分数：1.00）A.2003 年为居民纳税人，2004 年为非居民纳税人B.2003 年、2004 年均为非居民纳税人C.2003 年、2004 年均为居民纳税人D.2004 年为居民纳税人，2003 年为非居民纳税人18.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米，由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元
12、的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.50000D.5200019.计算个体工商户生产经营所得时，不允许所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.按规定缴纳的工商管理费B.按规定支付的赔偿金、违约金C.支付的以经营租赁方式租入的固定房产租赁费D.已缴纳的个人所得税20.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除21.城镇土地使
13、用税的征收，由( )的税务机关进行。（分数：1.00）A.土地所在地B.纳税人机构所在地C.纳税人经营所在地D.国家税务总局指定地方22.外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项中允许扣除的是( )。（分数：1.00）A.用作投资的借入资金利息B.为本企业外籍员工支付的境外保险费C.企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分D.营业税滞纳金23.李某转让拥有产权的房屋一套，取得转让收入 40000 元。此间房屋的原价为 30000 元，转让时支付的有关税费为 1000 元。则李某应纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1800B.8000C.2000D.210024.某公
14、司 2005 年初，实收资本账簿载明金额 500 万元，2005 年度实收资本账簿所载资金增加到 800 万元，印花税税率为 0.5，则该账簿 2005 年度应贴花( )元。（分数：1.00）A.6500B.4000C.0D.150025.对县级或县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，应作为转让房地产收入计征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.代收费用计入房价向购买方一并收取B.代收费用不计入房价而单独收取C.无论是否计入房价，一律作为收入D.无论是否计入房价，一律不作为收入26.在中国某企业工作的一美国专家，为中国的非居民纳税义务人，其每月工资收入为 32000
15、元人民币，该企业负担其工资薪金所得应纳税款的 60%，则该专家每月应纳的税款为( )元。（分数：1.00）A.5625B.6468.75C.6617.65D.5831.2527.企业所得税纳税人来源于境外所得已征税款的抵免，超过抵免限额部分的处理办法是( )。（分数：1.00）A.作为本年度抵免税额扣除B.列为当年和以后年度的费用支出C.无限期向以后纳税年度结转D.不能作为当年费用支出，也不能作为税额扣除，但可用后续 5 年的扣除限额余额补扣28.张某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬 6000 元，因张某工作时间长于刘某，二人协商张某分得 3800 元，刘某分得 2200 元
16、，则二人分别应纳个人所得额为( )。（分数：1.00）A.659 元和 381 元B.608 元和 352 元C.600 元和 280 元D.624 元和 306 元29.李某将自有房屋从 2005 年 1 月 1 日开始出租，月租金收入为 2000 元，每月缴纳有关税费 300 元，能提供完税凭证。在出租的第三个月发生修缮费用 2000 元，由李某承担，能够提供有效、准确凭证。则2005 年 5 月份李某应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.20B.100C.180D.26030.契税纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办
17、妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续之日起 10 天内D.土地、房屋移交的当天31.外商投资企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从应纳税额中扣除，但扣除额不得超过境外所得依照税法规定计算的扣除限额。扣除限额的比例是( )。（分数：1.00）A.33%B.境外实际缴税的税率C.30%D.境内实际适用的税率32.赵某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(2005 年 1 月 1 日至 12 月 31 日)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 2005 年的车船使用税由谁缴纳未予明确，车船使用税的纳税人应为( )。（分数
18、：1.00）A.赵某B.李某C.赵某代李某缴纳D.税务机关指定赵某和李某中的一人33.某个人独资企业，2005 年全年销售收入净额为 8000000 元，销售成本 6000000 元，增值税以外的各种税费 1500000 元，其中业务招待费 100000 元，该独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.168300B.168250C.189250D.18225034.某造纸企业 2004 年实现销售(营业)收入 100 万元，实际发生广告费支出 5 万元，假设 2005 年实现销售(营业)收入 300 万元，实际发生广告费支出 1 万元，那么该企业 2005 年计算应纳税所得
19、额时可以税前扣除的广告费为( )，（分数：1.00）A.1 万元B.4 万元C.6 万元D.2 万元35.下列凭证中免征印花税的是( )。（分数：1.00）A.信贷业务只填开借据并作为合同使用B.记载实收资本的账簿C.在境外签订境内使用的合同D.房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同36.下列涉外企业不属于中国居民公司的是( )。（分数：1.00）A.外国公司、其他经济组织和个人依据中外合资经营企业法的规定，经中国政府批准，在中国境内同中国的公司、企业或其他经济组织共同投资、共同管理、共负盈亏的具有法人资格的有限责任公司B.由中国的企业或其他组织与外国的企业、经济组织或个人，依据中外合作
20、经营企业法及其他有关法律规定，在中国境内共同举办的契约式合作企业C.依照外资企业法及其他有关法律规定成立，其全部资本由外国投资者投资的企业D.在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织37.某一地处省城的大中型国有企业，用于生产经营的厂房原值为 3000 万元，该企业还建造了一座职工医院和一个托儿所，房产原值为 200 万元和 100 万元。另外该企业还有一个用于出租的仓库，年租金 5 万元，按当地政府规定，允许以房产原值减去 20%后的余值作为计税依据，则该企业分季应缴纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.29.
21、4B.7.35C.8.07D.32.2838.下列有关车船使用税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.对不使用的车船经批准后可不征税B.对不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车应征税C.对外籍人员的汽车应征税D.对非机动车船一律不征税39.下列情况中，房地产开发费用应按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的规定比例计算扣除的是( )。（分数：1.00）A.凡能按转让房地产项目计算分摊利息并能提供金融机构证明的B.利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的C.凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的D.不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，房地产开发费用
22、一律按规定比例扣除40.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者( )时，即为取得收入。（分数：1.00）A.在产品完成B.在产品销售C.在分得产品D.在取得产品销售收入二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于车船使用税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.按规定缴纳船舶吨税的船，免征车船使用税B.凡用于生产经营的专用汽车，应当征收车船使用税C.凡用于生产经营的专用汽车，由于用途特殊，应依法免征车船使用税D.企业办的各类学校、医院，划分不清车船是否完全自用的，应征车船使用税42.下列按应纳税所得额的 30%计算所得税，按 3%计算地方所得税的有( )。（
23、分数：2.00）A.中外合资经营企业取得的生产经营所得和其他所得B.外资企业取得的生产经营所得和其他所得C.外国企业在我国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得D.外国企业在我国境内设立机构、场所并取得与其机构、场所无实际联系的利润，利息、租金、特许权使用费等项所得43.下列项目中，企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税规定相同的有( )。（分数：2.00）A.按季度预缴时，在季度终了后的 15 日内预缴B.汇算清缴的期限为年度终了后 4 个月内C.当企业发生年亏损时，可用下一纳税年度的所得弥补，逐年延续弥补期限最长不超过 5 年D.纳税人因解散、合并、终止，进行清算的，清算所得的确
24、定44.根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，企业的坏账损失，须经当地税务机关审核认可。所谓坏账损失，一般是指下列应收款项( )。（分数：2.00）A.因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项B.因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项C.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 3 年，仍然不能收回的款项D.因债务人逾期未履行偿债义务，已超过 2 年，仍然不能收回的款项45.根据印花税的管理规定，下列提法正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税在书立、领受时纳税B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖
25、戳注销D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴外，可以处以应补贴印花税票金额 13 倍的罚款。46.按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得B.个人购买福利彩票、体育彩票中奖所得C.个人转让自用达 3 年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得D.保险赔款47.对从事广告业个人取得的所得其征税规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人在广告设计、制作、发布过程中，提供名义、形象而取得的所得按劳务报酬所得项目征税B.纳税人在广告形成过程中，提供其他劳务而取得
26、的所得，视具体情况按劳务报酬和稿酬所得等项目征税C.本单位人员在广告形成过程中，取得的由本单位支付的所得，按工资、薪金所得项目征税D.凡从事广告业取得的所得，一律按劳务报酬所得项目征税48.在征收房产税时，下列做法正确的有( )。（分数：2.00）A.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值计税B.融资租赁房屋，按房产余值计税C.纳税单位无租使用免税单位房产，由使用人纳税D.经营性租赁房屋，按房产余值计税49.某高梁酒厂下列支出属于计算企业所得税时，不得扣除的内容是( )。（分数：2.00）A.企业缴纳的工商联会费B.企业赞助电视剧拍摄C.企业拍摄高梁酒的广告支出D.
27、资助高校进行酿造工艺改革研究50.在确定企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不允许从收入总额中直接扣除的是( )。（分数：2.00）A.纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费B.纳税人发生的技术开发费由国家财政和上级部门拨付的部分C.纳税人通过国家机关向贫困地区的捐赠超过税法规定标准的部分D.城市商业银行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械，安装营业网点的防护门窗等安全防范费用支出51.按照企业所得税的有关规定，下列项目中，应计入企业当期应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待B.纳税人已作为支出的坏账损失，在以后年度全部或部分收
28、回C.纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益，按国家有关规定全额上缴财政的国有资产产权转让净收益除外D.城市商业银行直接向国家认购的国库券利息收入52.根据个人所得税法的有关规定，下列对个人所得的捐赠的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向希望工程的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分可以从应纳税所得额中扣除B.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除C.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以
29、从应纳税所得额中扣除D.个人的所得(不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除53.纳税人转让房地产，有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：2.00）A.隐瞒与虚报房地产成交价格B.因偷税被税务机关给予二次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.提供扣除项目金额不实54.按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，下列各项应计入外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股票转让净收益B.企业发行股票，发行价格
30、高于股票面值的溢价部分C.外商投资企业经过有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额D.生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与其收入有关的成本、费用和损失后的余额55.土地增值税规定，下列情形中( )应采取先预缴后清算计征办法。（分数：2.00）A.以一次交割、付清价款方式转让房地产B.以分期收款方式转让房地产C.开发小区先行转让部分房地产D.以预售方式转让房地产56.对于实行查账征收的个体工商户，在计算其应纳税所得额时允许扣除的有( )。（分数：2.00）A.个体户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者
31、协会会费、摊位费B.个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险C.个体户业主的工资支出D.个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而支付的费用57.依照印花税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.按比例税率计算纳税而应纳税额不足一角的，免纳印花税B.按比例税率计算纳税而应纳税额不足一角的，按一角贴花C.对于启用的新账，其实收资本和资本公积未增加的，免贴印花D.应纳税凭证在凭证生效日贴花58.下列契税的计税依据确定，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权的转让、房屋买卖，计税依据为成交价格B.土地使用权的赠与、房屋赠与，计税依据由征收机关按市场价格核定C
32、.土地使用权交换、房屋交换，计税依据为交换的价格差额D.国有土地使用权的出让，计税价格为评估价格59.根据印花税的规定，下列关于货物运输合同计税依据的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对国内各种形式的联运，凡在起运地统一结算全程运费的，以全程运费为依据B.对国内分程结算运费的联运，以分程运费为依据C.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，托运方以全程运费为依据D.对国际货运，凡由外国运输企业运输进出口货物的，外国企业以所持结算凭证的运费为依据60.根据企业所得税规定，下列固定资产项目中，当期不得计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.已在成本中一次性列支而形成的固定资产B.按照规定提取
33、维简费的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已提足折旧继续使用的固定资产61.车船使用税的纳税人是( )。（分数：2.00）A.在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人B.车船租赁的，可协商由其中一方为纳税人C.无租使用的车船，纳税人为使用人D.拥有并使用车船的外资企业62.下列( )不属于城镇土地使用税的征税范围。（分数：2.00）A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业的用地B.外商投资和外国企业在华机构的用地C.外籍人员的个人住宅用地D.某机关单位下属经济实体的用地63.在计算企业所得税应纳税所得额时，实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业其实际发放的工资、薪金同时符
34、合( )条件的，允许据实扣除。（分数：2.00）A.工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度B.工资、薪金总额增长幅度高于经济效益的增长幅度C.职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度D.职工平均工资、薪金增长幅度高于劳动生产率增长幅度64.下列个人所得中，可定额扣除 800 元后计征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.转让著作权收入 20000 元B.中国公民境内领取工资 5000 元C.连载同一作品的稿酬收入总额 3000 元D.储蓄存款利息所得 2000 元65.外商投资企业和外国企业所得税中，规定可缩短折旧年限的固定资产包括( )。（分数：2.00）A.受强烈腐蚀的
35、机器设备B.常年处于震荡状态的建筑、厂房C.由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜不停运转的机器设备D.对原有固定资产进行扩充、更换、翻修而增加价值发生的支出，增加固定资产的原值，延长使用年限的66.纳税人在推销商品或劳务过程中发生的下列( )支出，有合法真实凭证的，可以计入销售费用，在计算企业所得税应纳税所得额时准予税前扣除。（分数：2.00）A.纳税人销售货物给购货方的回扣支出B.纳税人支付给本企业的营业员、销售人员的与销售业务量直接挂钩的提成C.纳税人支付给有权从事中介服务的个人(不含本企业雇员)且不超过服务金额的 5%支出D.纳税人支付给独立的有权从事中介服务的中介机构的支出67
36、.在计算外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，下列项目中允许列支的有( )。（分数：2.00）A.经营期流动资金借款利息B.跨行业经营按主营项目所属行业确定的限度内的交际应酬费C.中国境内工作职工的境外社会保险D.我国境内设有机构的外国企业来自于境外的所得所缴纳的所得税税款68.个人所得税法规定，对工资、薪金征税时，( )依法享有附加费用的扣除。（分数：2.00）A.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金的个人B.应聘来中国境内的企事业单位工作取得工资、薪金的外籍专家C.在中国境内的外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金收入的个人D.财政部确定的取得工资、薪金收入的其他人员69.依据
37、企业合并分立业务所得税处理的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税B.被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补C.被分立企业被分离出去的部分或全部资产，不缴纳企业所得税D.关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整70.下列项目中必须由纳税人自行向税务机关申报并缴纳税款的是( )。（分数：2.00）A.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.个体工商户从事生产、经营的所得C
38、.取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的D.购买福利彩票、体育彩票中奖的收入三、B计算题/B(总题数：8，分数：64.00)71.转让房地产应纳的土地增值税为( )万元。（分数：8.00）A.314.38B.294.38C.324.38D.304.3872.加工承揽合同应贴花( )元。（分数：8.00）A.190B.390C.240D.15073.以物易物合同应贴花( )元。（分数：8.00）A.315B.205.65C.220.65D.370.6574.借款合同应贴花( )元。（分数：8.00）A.100B.150C.250D.5075.转让房地产的允许扣除项目金额为( )万元。（分数
39、：8.00）A.414.8B.454.8C.390.8D.424.876.承包、转包合同应贴花( )元。（分数：8.00）A.120B.480C.265D.30077.该地产商申报缴纳土地增值税时，下列表述正确的是( )。（分数：8.00）A.针对该地产商的经营方式，可以采取先按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊应纳税额，然后清算的办法B.在转让房地产合同签订之日起 10 日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报C.办理纳税申报同时，向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让合同、房产买卖合同及其他与转让房地产有关的资料D.最后在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税，
40、持纳税凭证到房产、土地管理部门办理产权变更手续78.转让房地产允许扣除的开发费用总金额为( )万元。（分数：8.00）A.102B.112C.122D.132四、B综合分析题/B(总题数：13，分数：26.00)79.营业外支出中，应调增应纳税所得额的项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.75B.35C.47D.4580.根据个人所得税法的有关规定，王某的下列各项所得免征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.国库券利息B.购买福利彩票中奖收入 10000 元免征C.保险赔款D.转让自用达 5 年以上的家庭生活用房取得的收入81.企业全年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A
41、.695.85B.697.85C.701.35D.703.3583.王某应纳个人所得税总额为( )元。（分数：2.00）A.25333B.25933C.26093D.2573384.在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的工资金额为( )万元。（分数：2.00）A.42B.44C.12D.1085.在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的“三新”技术开发费为( )万元。（分数：2.00）A.11B.16.5C.9D.13.586.利息所得和偶然所得应纳税合计金额为( )元。（分数：2.00）A.6880B.8560C.7480D.728087.在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的
42、折旧费金额为( )万元。（分数：2.00）A.14B.10C.22D.1288.劳务报酬所得和稿酬所得应纳税合计金额为( )元；（分数：2.00）A.1840B.1600C.1360D.384089.房屋租金收入和房屋出售所得应纳税合计金额为( )元。（分数：2.00）A.15218B.15378C.15302.4D.1221890.企业全年应纳企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.232.17B.227.98C.230.52D.130.5291.根据个人所得税法的规定，王某的下列各项所得需按月自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿
43、酬所得D.特许权使用费所得注册税务师税法()-39 答案解析(总分：190.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.某国有企业上年度实现会计利润 100 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出 5 万元，借款金额为 200 万元，借款期限 6 个月；另一次是经批准向本企业职工集资借款(全部用于生产经营)的利息支出 3 万元，借款金额 50 万元，借款期限 6 个月。企业计算应纳税所得额时，准予扣除的利息费用是( )万元。（分数：1.00）A.8B.6.25 C.7.5D.8.25解析：解析
44、该企业准予扣除的利息费用=5+520050=6.25(万元)2.某房地产开发公司，取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，不允许扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权时支付的地价款B.取得土地使用权时缴纳的有关费用C.转让环节缴纳的税金D.按税法规定计算的房地产开发的纳税人加计 20%的扣除 解析：解析 对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。这样规定的目的，主要是抑制炒买炒卖地皮的投机行为，3.外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额
45、的有( )。（分数：1.00）A.以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，从而取得的净收益B.兼营投资业务，从境内向被投资的企业取得的利润(股息) C.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益D.总机构在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得解析：解析 以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值，从而取得的净收益、将持有的人民币特种股票转让取得的净收益、总机构在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得都要计入应纳税所得额。4.企业因任职雇佣关系支付给下列( )人员的支出应计入企业的工资、薪金支出。（分数：1.00）A.在企业的医务室、幼儿
46、园、托儿所；职工浴室、理发室中工作的职员B.企业已出售的住房或租金收入计入住房周转金的管理服务人员C.本企业已领取养老保险金的离退休职工，已领取失业救济金的下岗职工、待岗职工D.本企业聘用合同工、临时工 解析：解析 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。不包括下列人员：应从领取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发师、幼儿园、托儿所人员；已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租方的管理服务人员。5.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠，下列表述不正确的是( )。（分数：1.0
47、0）A.国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，包括设备运输，安装和调试等费用，但购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入 B.采取分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间为准C.企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税税款以零为基数，计算其新增企业所得税D.按税法规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但最长不得超过 7 年解析：解析 国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。6.下列项目不在契税征税范围之内的是
48、( )。（分数：1.00）A.国有土地使用权的出B.农村集体土地承包经营权的转让 C.房屋买卖D.国有土地使用权转让解析：解析 农村集体土地承包经营权的不是契税的征税范围。7.下列关于企业所得税纳税人的固定资产计价方法，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入账B.盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值入账C.纳税人接受赠与的固定资产，无发票及所附单据的，按同类设备的市价确定D.以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价值入账 解析：解析 以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费、
49、安装调试费等后的价值入账。8.某企业 2005 年用自有资金进行了两项技术改造(符合政策要求)，第一项技术改造购置国产设备金额为50 万元，第二项技术改造购置国产设备金额为 100 万元。当年应缴所得税额为 300 万元，2004 年度应缴所得税额为 100 万元。该企业当年应抵免的投资额为( )。（分数：1.00）A.150 万元B.100 万元C.60 万元 D.不予抵免解析：解析 可以抵免的国产设备投资额=(100+50)40%=60(万元) 新增所得税额=300-100=200(万元) 60 万元可以在本期全部抵免。9.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额 B.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补解析：解析 被投资方发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整降低其投资成本，投资方不得确认为投资损失。企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳
