1、注册税务师税法()-45 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据企业所得税的规定；以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。 A生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产不相同 B企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用个别计价法 C单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧 D固定资产的残值率，统一为原价的 5%（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有( )。 A企业代为个人支付的个人所得税 B企业因关联方交易进行特别纳税调整时加收的利息 C提
2、取的环境保护基金用于扩大再生产 D子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用（分数：1.00）A.B.C.D.3.房地产开发费用中的利息支出，如不能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，房地产开发费用限额扣除的比例为( )以内。 A5% B10% C20% D由当地税务机关核定（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的是( )。 A企业发生合理的工资、薪金支出，准予据实扣除 B企业为建造工期 15 个月的船舶发生的借款费用，准予直接扣除 C企业生产经营活动中固定资产报废损失，准予扣除 D企业提取的生态恢复专项基金，准予扣除（分数：1.00）A.B.C.
3、D.5.根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。 A房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用计入房地产开发费用 B房地产开发企业的预提费用，一律可以扣除 C房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除 D对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，须在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于车船税的计税依据中，错误的是( )。 A电车以辆为计税依据 B载货汽车以自重吨位为计税依据 C非机动船以净吨位为计税依据 D摩托车以净吨位为计税依据（分数：1.00）A.B.C
4、D.7.某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给特警中队作室内训练使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区外绿化用地 3000 平方米；2008 年度该企业取得供热总收入 5000万元：其中 3000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 4 元，该企业 2008 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。 A8.4 B12.6 C10.72 D12.06（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，不
5、属于印花税应税凭证的是( )。 A房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同 B发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿（分数：1.00）A.B.C.D.9.刘某 2008 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为( )元。 A1040 B1120 C912.40 D914.40（分数：1.00）A.B.C.D.10.以下属于企业所得税不征税收入的项目有( )。 A符合条件的非营利组织收入 B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C企业
6、取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业 2008 年 4 月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金 10 万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为 500 万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200 万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180 万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20 万元。则该企业上述事项应纳印花税( )元。 A450 B940 C1190 D400（分数：1.00）A.B.C.D.12.某外籍
7、个 2008 年 1 月 1 日来华执教于境内的某大学，2008 年 1 月 26 口离境，该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为( )。 A26 天、25 天 B16 天、26 天 C25 天、26 天 D15 天、24 天（分数：1.00）A.B.C.D.13.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2008年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。 A300 B600 C1500 D3000（分数：1.00）A.B.C.D.14.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合
8、同金额 6000 万元(其中含材料价款 5000 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 200 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )万元。 A1.85 B1.86 C2.03 D3.1（分数：1.00）A.B.C.D.15.某娱乐业的个体工商户，已知税务机关查账的时候账面上当年的收入是 20 万元，相关的成本、费用支出合计是 25 万元，经税务机关确认发生的成本费用支出是合理的实际支出，按照核定征收的方式缴纳个人所得税，应税所得率是 20%。则该个体工商户应纳的个人所得税是( )万元。 A1.51 B1.1 C2.31 D2.51（分数：1.00
9、A.B.C.D.16.某教授演员 2008 年 5 月为某县两家企业作营销培训，第一次取得收入 30000 元，第二次取得收入25000 元，当月分别将两次收入的 50%通过当地政府捐赠给农村义务教育，则当月应缴纳个人所得税是( )元。 A3696 B4048 C2400 D3300（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项所得中，应当征收个人所得税的是( )。 A国家发行的金融债券利息收入 B军人的复员费所得 C退休之后再任职的所得 D外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴（分数：1.00）A.B.C.D.18.某公司购买办公楼时应缴纳的税金有( )。 A土地增值税 B契税 C营业税
10、D城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.19.张某是自由撰稿人，2008 年张某的一篇小说在国外发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元；同年，张某将另一作品的手稿原件在国内公开拍卖，取得拍卖收入50000 元。2008 年张某应缴纳个人所得税( )元。 A8000 B9900 C20000 D21900（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列凭证中，可以不征或免税印花税的是( )。 A无息贷款合同 B企业与农民个人签订的农业产品收购合同 C改制中经评估增加的资金 D工商营业执照（分数：1.00）A.B.C.D.21.以下不属于房产
11、税的纳税人的是( )。 A房产的使用人 B房产的经营管理单位 C房产的代管人 D房产的出典人（分数：1.00）A.B.C.D.22.某工业企业 2008 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入 50 万元，处置使用过的固定资产取得净收益 30 万元，自产货物用于在建工程，成本为 100 万元，无同类售价。当年发生业务招待费 20 万元。则该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。 A6 B6.25 C4.75 D5.75（分数：1.00）A.B.C.D.23.某公司拥有船舶 3 艘；净吨位分别为 320.4 吨、200.5 吨、
12、180.7 吨。100 马力的拖船 1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。 A3155 B3630 C3500 D3250（分数：1.00）A.B.C.D.24.某工业企业 2008 年利润总额为 2000 万元，营业外支出中列支有向灾区直接捐赠 60 万元，通过红十字会向红十字事业的捐赠 20 万元。该企业 2008 年应缴纳企业所得税为( )万元。 A660 B515 C500 D460（分数：1.00）A.B.C.D.25.刘某 2008 年取款时取得 2006 年存入银行的存款利息 3500 元，其中 2007 年 8 月 14 日前的
13、利息为1700 元，2008 年 10 月 9 日后的利息为 800 元。则刘某利息应纳个人所得税为( )元。 A240 B390 C280 D230（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列关于契税的表述不正确的是( )。 A契税实行幅度比例税率 B契税由财产承受人缴纳 C契税属于行为税 D契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象（分数：1.00）A.B.C.D.27.某生产企业 2008 年转让一幢 2000 年建造的办公楼，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 50 万元。该办公楼原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，经评估
14、为 4 成新。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为( )万元。 A9.5 B9.0 C8.5 D8.0（分数：1.00）A.B.C.D.28.居民甲某共有三套房产，2008 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税( )万元。 A0.45 B1.95 C2.25 D2.85（分数：1.00）A.B.C.D.29.根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的是( )。 A城镇土地使用税属于严格意义
15、上的财产税 B城镇土地使用税的纳税人包括国有企业和个人 C城镇土地使用税的征税对象是土地 D城镇土地使用税实际差别幅度税额（分数：1.00）A.B.C.D.30.某供热企业 2008 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 1000 元，企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20%，该企业 2008 年应缴纳房产税( )万元。 A13.44 B28.8 C42 D60（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列人员为个人所得税的非居民纳税人的是( )。 A在中国境内有住所的个人 B具有中国国籍的国内公民 C在中国境内居住两年的外籍个
16、人 D一个纳税年度临时到中国工作讲课的某营销专家（分数：1.00）A.B.C.D.32.某大型企业 2008 年房产原值共计 9610 万元，其中，生产用房 9000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元，学校用房 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 30%，该企业 2008 应缴纳房产税( )万元。 A77.76 B76.44 C78.72 D82.56（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列支出，不得在企业所得税税前扣除的是( )。 A在境内没有机构、场所的非居民纳税人取得特许权使用费收入支付的营业税 B销售废旧物资的成本 C按
17、比例为投资者支付的补充养老保险 D合理的劳动保护支出（分数：1.00）A.B.C.D.34.某服装生产企业 2008 年度销售自产服装收入 1500 万元，销售边角余料收入 300 万元，出租房屋收入200 万元，投资收益 100 万元(系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入 50 万元，则该企业 2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的扣除限额为 ( )万元。 A300 B322.5 C270 D225（分数：1.00）A.B.C.D.35.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。 A债务重组收入 B确实无法支付的应付款项 C特许权使用费收入 D软件企业收
18、到的即征即退的增值税用于扩大再生产（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是( )。 A税收滞纳金、罚款 B对外捐赠的自产货物 C会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D将自产货物用于在建工程（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列应税项目在计算个人所得税时，不采用定额或者定率扣除费用的有( )。 A出租居住用房的收入 B个人提供经纪服务获得的报酬 C取得量化资产参与分红的所得 D出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（分数：1.00）A.B.C.D.38.根据印花税的规定，不属于印花税
19、纳税人的有( )。 A合同的当事人 B当事人的代理人 C立账簿人 D权利、许可证照的领受人（分数：1.00）A.B.C.D.39.在土地增值税计算过程中，不需要按实际发生额据实扣除的项目是( )。 A支付的土地出让金 B建筑安装工程费 C开发产品的管理费用、销售费用 D契税（分数：1.00）A.B.C.D.40.某国有企业 2008 年 1 月接受捐赠价值为 360 万元的游艇一艘，2008 年 8 月将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 15 万元，已提折旧 10 万元，该国有企业 2008 年就上述业务应缴企业所得税( )万元。 A99 B112.29 C86.25 D15.
20、51（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.企业所得税前可扣除的损失有( )。（分数：2.00）A.坏账损失B.存货盘亏损失C.呆账损失D.报废损失E.损失有保险赔偿部分42.某咨询公司 5 位高级顾问共同编写出版一本管理咨询著作，共取得取得稿酬收入 30000 元。其中负责主编的一人分得主编费 6000 元，其余稿酬 5 人再平分。各自应缴纳的个人所得税，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.主编应纳的个人所得税是 1209.60 元B.主编应纳的个人所得税是 672 元C.其余四位每人应纳的个人所得税是 537.6 元D.其余四位每人
21、应纳的个人所得税是 560 元E.共计应纳的个人所得税是 3360 元43.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报违法行为获得的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.个人转让境外上市公司股票所得E.个人取得 1 万元以下的彩票中奖所得44.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分可以据实扣除，超过部分可不得向以后纳税年度结转B.个人以独资企业和合伙企业的形式开
22、办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额C.个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.个人独资企业的坏账准备，准予扣除45.下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。（分数：2.00）A.外商投资企业不缴纳车船税B.纳税人连续三个年度欠缴车船税，补税时应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金C.对车辆自重尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额D.机动船，以净吨位为计税依据E.对
23、车辆自重尾数为半吨的，按照 1 吨计算46.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构的责任和义务的有( )。（分数：2.00）A.向税务机关提供房产买卖合同B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料C.对评估结果的真实性、合法性负法律责任D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估E.在执业过程中，必须遵守职业道德47.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税的所有人未缴纳车船税的，应由使用人代为缴纳车船税B.纳税人在购买交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税C.扣缴车船税的义务人，应及时解缴代扣代缴税款，并向地方税
24、务机关申报D.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出E.车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时，纳税人可以拒绝48.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人参加企业集资取得的利息B.个人领取原提存的住房公积金C.个人取得的国家发行的金融债券利息D.个人购买赈灾彩票，一次中奖金额为 2 元E.集体所有制企业改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产49.根据税法规定，下列符合企业所得税相关法规的有( )。（分数：2.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在 2001 年至 2010 年期间
25、减按 15%的税率征收企业所得税B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元D.企业拨缴的工会经费，不超过计税工资总额 2%的部分，准予扣除E.非居民企业可以享受小型微利企业优惠政策50.下列属于土地使用税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.县城的私营企业B.农村的股份制企业C.市区的集体企业D.城市、县镇、工矿区外的工矿企业E.市区的外商投资企业51.下列各项中，按照印花
26、税有关规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以 2000 元以下的罚款；若情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款B.电子形式签订的各类应税凭证，也应该贴花C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应纳税额超过 1 角但不足 l 元的，按 1 元贴花E.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴花52.下列各项中，应当征收房产税的是( )。（分数：2.00）A.对房地产开发企业建造的尚未出售商品房B.售出前房地产开发企业已使用或出租
27、出借的商品房C.融资租入的房屋D.投资者以房产投资联营，收取固定收益的E.纳税单位无租使用的房产53.某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2007 年经税务机关核定的亏损额为 30 万元，2008 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 4 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元(其中，研发费用 50 万元)。下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.该企业可以扣除的业务招待费是 2.4 万元B.该企业 2008 年适用 20%的优惠税率C.2007 年的亏损不得用 2008 年的所得弥补D.应纳所得税额是 36.39 万元E.该企业 2008
28、 年适用 15%的优惠税率54.下列关于所得来源的确定，符合企业所得税法规定的是( )。（分数：2.00）A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照投资方企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定E.销售货物所得，按照交易活动发生地确定55.下列按产权转移书据计税的是( )。（分数：2.00）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.发电厂和与电网之间的购售电合同E.专利权转让合同56.下列行为应征收契税的是( )。（分数：2.00）A.承受荒山使用权，用于筹建
29、旅游开发的行为B.增资扩股中，对以土地作价入股的C.城镇职工第一次购买公有住房的行为D.企业合并中，新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同的投资主体的E.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 80%，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权的57.关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税D.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在
30、地为纳税地点E.非居民企业在中国设立机构、场所的，以机构、场所为纳税地点58.下列各项中，可以免征或不征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.设在农村的生产厂房用地D.企业厂区以内的绿化用地E.中国农业银行及所属分支机构自用的土地59.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳
31、务报酬所得C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得E.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得60.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住 265 天的高管人员，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.境内所得境内企业支付的纳税B.境内所得境外企业支付的部分不纳税C.境内所得境外支付的部分也纳税D.境外所得境内企业支付的部分纳税E.境外所得境外企业支付的部分纳税61.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有( )。（分数：2.00）A.企
32、业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40%可以从企业当年的应纳税额中抵免B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在投资当年抵扣应纳税所得额C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50%加计扣除E.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变62.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前直接扣除的项目
33、有( )。（分数：2.00）A.诉讼费B.新产品开发费用C.购置无形资产的支出D.投资者的家庭支出E.研究开发新产品购入的 15 万元的测试仪器63.下列关于资产的摊销处理中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.租入固定资产的改建支出，准予摊销B.电子设备，为 5 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除，E.采取缩短折旧年限方法的，最高可缩短折旧年限 60%64.下列关于加收利息，符合企业所得税法规定的是( )。（分数：2.00）A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息B.应当对补
34、征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 10 个百分点计算D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息E.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整65.某企业 2008 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，
35、4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 6 万元。7 月 1 日将另外的原值 500 万元的别墅出租给个人居住，月租金 2 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.企业出租给连锁商店的房产税税率为 12%B.企业出租给个人居住用房的房产税税率为 4%C.企业从价计征房产税税额为 14.4 万元D.当年应缴纳房产税为 27.12 万元E.当年应缴纳房产税为 26.16 万元66.在计算应纳税所得额时，下列关于扣除项目标准的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.居民企业向总机构支付的
36、费用支出可以扣除B.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，准予扣除C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除D.未经核定的准备金支出，不得扣除E.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除67.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，下列各项表述正确的是( )。（分数：2.00）A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税C.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，应对受赠人全额征收契税E.企业破产后，债权人承
37、受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税68.下列关于个人取得拍卖收入，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按“财产转让所得”征税B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除D.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴69.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。（分数：2
38、00）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得B.个人取得拍卖收入C.购买福利彩票所得奖金D.退休人员再任职取得的收入E.个人取得的揽储奖金70.某工业企业转让外购的仓库，计算土地增值税时，可以直接扣除的税金有( )。（分数：2.00）A.购买仓库时缴纳的契税B.转让仓库时缴纳的教育费附加C.转让仓库时缴纳的营业税D.购买仓库时缴纳的印花税E.转让仓库时缴纳的印花税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2008 年有关经营情况如下：(1)2 月以 3000 万元购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房当月未办完相关权属证
39、件。(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用 500 万元和写字楼建造费用 7800 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(3)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 18000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。(4)在售房过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的
40、扣除比例为 10%)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。（分数：2.00）A.633B.600C.750D.620(2).征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。（分数：2.00）A.6200B.6625C.6120D.6000(3).征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.1860B.1936C.1420D.2212.5(4).2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2480.63B.1965.63C.2019.63D.2
41、078.63某市一餐饮企业于 2007 年 8 月成立，职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，企业 2008 年销售收入500 万元，出租收入 20 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计 130 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 20 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理为工资 72 万元，并计提但未上缴工会经费 1.44 万元，实际发生职工福利费 15.16 万元，实际发生职工教育经费 1.08 万元。(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元。(3)管理费用中列支企业的财产保险
42、费用 2 万元，为股东支付的商业保险费 5 万元。(4)销售费用中列支的业务宣传费 20 万元，广告费 10 万元。(5)以前年度亏损 10 万元尚未弥补。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).计算 2008 年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。（分数：2.00）A.6.52B.10.52C.6.78D.10.78(2).计算 2008 年管理费用纳税调整金额为( )万元。（分数：2.00）A.6.4B.8.4C.10.4D.12.4(3).计算企业 2008 年销售费用纳税调整金额( )万元。（分数：2.00）A.0B.30C.38D.68(4).计算企业
43、 2008 年度应缴纳的企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.3.27B.5.78C.5.46D.7.20四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某小轿车制造企业 2008 年度相关生产经营业务如下：(1)2008 年拥有载货汽车 10 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为 3 吨；小轿车 5 辆。(2)全年销售收入 12750 万元，全年边扣除的销售产品成本 7300 万元，营业税金及附加 1500 万元。(3)全年计入成本、费用中的工资薪金总额为 1800 万元，发生福利费支出 270 万元、职工教育经费支出50 万元，拨缴工会经
44、费 36 万元。(4)营业外支出 500 万元，为公益性捐赠支出。(5)发生管理费用 1200 万元(未包括应计入管理费用中的税金)，其中包含业务招待费 140 万元、研究开发费 100 万元、为职工支付的劳动保护费 20 万元。(6)按合同协定向境外某企业支付特许权使用费 120 万元，已经在成本、费用中列支。(7)当年从境外子公司分回利润 80 万元，已经按 20%缴纳所得税。(说明：该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 520 元。)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算应缴纳的车船税为( )万元。（分数：2.
45、00）A.10.87B.1.49C.2.87D.2.49(2).计算工会经费、职工福利费和职工教育经费的纳税调整额为( )万元。（分数：2.00）A.20B.23C.25D.30(3).计算营业外支出的纳税调整额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.265.18C.277.82D.220.58(4).计算管理费用的纳税调整额(包括加计扣除，不包括税金)为( )万元。（分数：2.00）A.0B.26.25C.76.25D.126.25(5).计算应纳所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.634.59B.326.64C.426.64D.526.64(6).计算应扣缴的企业所得税为( )万
46、元。（分数：2.00）A.12B.11.4C.21D.14.1陈某 2007 年初成立了个人独资企业，2008 年营业收入为 200 万元，营业成本为 130 万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为 11 万元，期间费用为 79 万元，亏损 20 万元。当年陈某请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：(1)营业外支出中包括企业为陈某读 MBA 的支付学费 2 万元，家庭日常生活开支 1.5 万元；(2)销售费用中包括广告费 20 万元、业务宣传费支出 15 万；管理费用中包括业务招待费 10 万元；(3)当年该企业和陈某家庭共用价值 45 万元的轿车一辆，无法
47、划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧 40%在税前扣除；残值率为 t0%，折旧年限 5年；(4)财务费用中向非金融机构借款 100 万元，利率为 10%，利息支出 10 万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为 8%)；(5)陈某个人取得国债利息收入 1.2 万元，购买某境内上市公司股票获得分红 1 万元；(6)已经计入成本费用的工资总额 26 万元(其中包括陈某的工资 6 万元；6 名从业人员工资 20 万元)，计提并上缴的工会经费 0.4 万元；计提职工福利费 3 万元，未实际发生；计提职工教育经费 0.5
48、 万元，实际发生职工教育经费 0.5 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算销售费用应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.5B.6C.7D.8(2).计算管理费用中应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.7B.8C.9D.10(3).计算共用轿车应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.-4B.-4.24C.-3D.-3.24(4).计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.4B.9C.14D.0(5).计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1B.0.46C.2D.0.80(6).计算陈某应缴纳的个人所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1.1B.0.56C.2.1D.0.90注册税务师税法()-45 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据企业所得税的规定；以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是( )。 A生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产不相同 B企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用个别计价法 C单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧 D
