1、注册税务师税法()-46 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.张某是自由撰稿人，2008 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得债券收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2008年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。 A8000 B9900 C20000 D8080（分数：1.00）A.B.C.D.2.对有关契税政策，表述不正确
2、的是( )。 A对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税 B企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税 C采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税 D对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，就成交额全额征收契税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有 ( )。 A纳税单位无租使用免税单位房产的，不征收房产税 B产权属集体的，由集体单位纳税 C纳税单位无租使用纳税单位的房产，不征收房产税 D房产租典纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税（分数：1
3、00）A.B.C.D.4.下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的有( )。 A财产转让所得 B个人兼职取得的收入 C个人取得特许权的经济赔偿收入 D出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.来自与我国已经缔结税收协定国家的某外籍个人，在国内一外资企业任职，2008 年 1 月来华，在华居住时间为 300 天；当年 12 月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；12 月份在华工作时间为 20 天。该外籍个人 12 月份应纳个人所得税为(
4、 )元。 A12463.33 B12596.67 C13483.33 D12867.74（分数：1.00）A.B.C.D.6.某房地产开发企业 2008 年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权 2300 万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得有关证件；至 2008 年底对外销售 60000 平方米，收入 19200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。 A108500 B108405 C108505 D108400（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据企业所得税的规定，以下关
5、于资产税务处理的表述中，错误的是( )。 A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本 C自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 D融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为 2.4 吨，一辆自重吨位为 2.6 吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位 20 元，该企业当年应缴纳车船税
6、为( )元。 A110 B100 C120 D130（分数：1.00）A.B.C.D.9.自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后( )。 A原优惠不再享受 B因未获利而尚未享受的，不再享受 C按原税收法律、行政法规及相关文件的规定的优惠办法及年限享受至期满为止 D继续享受原税率下的“两免三减半”或“五免五减半”至优惠期满为止（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列合同和凭证应纳印花税的是( )。 A企业因改制签订的产权转移书据 B广告合同 C国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 D银行同业拆借
7、合同（分数：1.00）A.B.C.D.11.对于不拥有经营成果所有权，仅按合同取得一定所得的承包人、承租人，缴纳个人所得税时适用税率为( )。 A5%45%的九级超额累进税率 B5%35%的五级超额累进税率 C20% D5%（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据企业所得税的有关规定，以下关于纳税期限的说法中，错误的是( )。 A企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 B企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D企业由于合并、关闭等原因终止经营活动，应当以实际
8、经营期为一个纳税年度（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业 2008 年 5 月份，接受另一企业捐赠的新电子设备一台，设备原值 80 万元，现在市场价值 70 万元，为了运输该设备，该企业负担运费 2 万元，设备当月运回，立即开始生产使用。则接受捐赠设备的业务对于该企业 2008 年的应纳税所得额的影响金额为( )万元。(不考虑残值和相关税费) A78.40 B63.60 C56 D60.83（分数：1.00）A.B.C.D.14.某外商投资企业 2008 年度以 36 万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以 28 万元转售给非关联公司。假定该公司的销售毛利率为 20%，企业所
9、得税税率为 15%。按再销售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。 A6720 B8400 C9000 D9400（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据企业所得税的规定，以下说法中错误的是( )。 A以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的日期确认收入的实现 B企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 C企业购买国债取得的利息收入，免征企业所得税，转让国债的收益，要缴纳企业所得税 D居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票所取得的投资收益，均免征企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.16.张某为某远洋运输企业的远洋运输船员，2008 年工资收入：1-3 月每
10、月 2200 元，4-6 月每月 4500 元，7-9 月每月 5500 元，10-12 月每月 9800 元，张某应缴纳个人所得税( )元。 A540 B450 C630 D780（分数：1.00）A.B.C.D.17.某居民企业 2008 年度实现利润总额 20 万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6 个月，支付利息费用 4.5 万元；另一次经批准向职工借入流动资金 50 万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 2.25 万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。假定不存在其
11、他纳税调整事项，该企业 2008 年度应缴纳企业所得税( )万元。 A5.48 B5.25 C5.41 D5.79（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下关于个人量化资产个人所得税方面的规定的描述，正确的是( )。 A对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税 B对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税 C职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税 D职工个人在取得量化资产前，将预计取得的量化资产转让的，按照工资薪金所得
12、缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。 A外籍个人以非现金形式取得的住房补贴 B根据国家有关规定，从企业工会经费中支付给个人的生活补助费 C个人取得的揽储奖金 D个人取得的国家发行金融债券利息（分数：1.00）A.B.C.D.20.某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值 20 万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值 80 万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值 500 万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除 30%后
13、的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产以原价的 50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产以原价的 70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税( )万元。 A5.28 B4.96 C5.32 D4.86（分数：1.00）A.B.C.D.21.2008 年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的应纳税所得额为 10 万元，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。 A1.5 B2.5 C3 D2（分数：1.00）A.B.C.D.22.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师55000 元劳务费，个人所得税由施
14、工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为( )元。 A11200 B17710.53 C10563.23 D15588.24（分数：1.00）A.B.C.D.23.张某的经常居住地为天津市，在北京市投资兴办了个人独资性质的私营企业甲，在成都市与王先生共同投资兴办一合伙企业乙，则张某个人所得税的办理汇算清缴所在地是( )。 A北京市 B成都市 C天津市 D任选一市（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是( )。 A税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息 B应当对补征的税款，自税款所属纳税年
15、度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除 C利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 10 个百分点计算 D企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息（分数：1.00）A.B.C.D.25.某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限 3 年，每年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要 14 万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008 年 6 月 1 日开始租赁，
16、则该项业务当年应调整的应纳税所得额为( )万元。 A10.36 B10.48 C11.26 D11.28（分数：1.00）A.B.C.D.26.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2008 年 5 月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1400 元和 3400 元。张某 5 月应纳个人所得税税额为( )元。 A200 B205 C295 D240（分数：1.00）A.B.C.D.27.根据印花税的有关规定，下列说法不正确的是( )。 A在应纳税凭证书立或领受时即，行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花 C对已贴花的各类应纳
17、税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查 D应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额（分数：1.00）A.B.C.D.28.某事业单位 2008 年转让一幢使用过的办公楼，取得收入 800 万元。该办公楼原造价 600 万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼的重置成本为 800 万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了各种税费共 45 万元。该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。 A97.41 B137.75 C83.75 D247.25（分数：1.00）A
18、B.C.D.29.张某于 2008 年 2 月份将其自有的房屋出租给李某居住，租期 2 年，年租金 18000 元。1 月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用 1200 元(取得合法有效凭证)。除个人所得税外，暂不考虑其他税费。则张某 2008 年 3 月份应缴纳个人所得税额( )元。 A25.50 B30 C51 D55.5（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是( )。 A国家机关自用的土地 B公园自用的土地 C军队自用的土地 D企业内部绿化占用的土地（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列项目在计征个人所得税时，可以定额扣除 8
19、00 元的是( )。 A提供咨询服务一次取得收入 3000 元 B取得一次性稿酬收入 5000 元 C月工资 3000 元 D将自己的文字作品手稿原件拍卖取得收入 5000 元（分数：1.00）A.B.C.D.32.某房地产开发企业甲 2008 年经政府有关部门批准，获得一块国有土地的使用权，并缴纳土地出让金120 万元；同年该企业将已开发竣工的商品房 220 万元与另一房地产开发企业乙房产交换，取得房产差价80 万元。已知当地契税税率为 5%。则甲企业应纳契税税额为( )万元。 A10 B4 C21 D6（分数：1.00）A.B.C.D.33.某企业 2008 年主营业务收入 1000 万元
20、其他业务收入(房屋出租收入)45 万元，房屋转让收入 60 万元，房屋原值 100 万元，折旧 20 万元，当年发生广告宣传费用 190 万元，企业所得税前可以扣除的广告宣传费用为( )万元。 A156.75 B160 C153.25 D155.30（分数：1.00）A.B.C.D.34.某建筑公司 2008 年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元；与甲公司签订建筑安装承包合同，合同总金额为 500 万元，又将其中的 200 万元分包给乙公司。该建筑企业 2008年度应缴纳印花税( )元。 A4600 B3600 C5000 D2200（分数：1.00）A.B
21、C.D.35.以下属于企业所得税中不征税收入的项目有( )。 A符合条件的非营利组织收入 B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列各项中，暂免征收房产税的有( )。 A公园内出租的房屋 B文化体育单位出租的办公楼 C企业向职工出租的单位自有住房 D个人对外出租经营的自有住房（分数：1.00）A.B.C.D.37.税务机关可以对( )的行为，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。 A已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销 B在应纳税凭证上未贴或者少贴
22、印花税票 C已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的 D伪造印花税票，情节严重的（分数：1.00）A.B.C.D.38.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后( )日内，到税务机关办理纳税申报。 A5 B7 C10 D15（分数：1.00）A.B.C.D.39.以下行为可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算的是( )。 A以一次交割、付清价款方式转让房地产的 B以分期收款方式转让房地产的 C纳税人采取预售方式出售商品房的 D隐瞒、虚报房地产成交价格的（分数：1.00）A.B.C.D.40.根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是( )。 A在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B在
23、中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D所有的非居民企业（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列说法不符合城镇土地使用税税率规定的是 ( )。（分数：2.00）A.有幅度差别的比例税率B.有幅度差别的定额税率C.定额税率D.由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度E.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准42.下列行为中，不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.转让集体土地的行为B.土地
24、使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为E.企业之间交换房地产43.企业所得税中的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，以下属于非货币形式的有( )。（分数：2.00）A.不准备持有至到期的债券投资B.准备持有至到期的债券投资C.应收账款D.劳务E.生物资产44.下列说法符合个人所得税中相关规定的是 ( )。（分数：2.00）A.对个人拍卖的物品是经文物部门认定是海外回流文物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算征收个人
25、所得税B.实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠C.某省政府给全省财政系统工作人员颁发的超额完成任务奖免税D.个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠，允许在税前全额扣除E.非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税45.下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.减免土地出让金的，按照减免后的余额计征契税B.契税由承受人纳税，即买方纳税C.承受荒山、荒滩土地使用权的，免征契税D.契税的纳税人也包括国有经济单位E.转移土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发
26、生之日央行公布的汇率折合人民币计算46.根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.非广告性质的赞助支出B.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额D.税收的滞纳金E.被没收财物的损失47.根据企业所得税的有关规定，以下所得，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.取得符合条件的沼气综合利用开发项目的所得B.从事符合条件的安全生产设备的投资C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得D
27、从事符合条件的环境保护项目取得的所得E.从事符合条件的综合利用资源项目的所得48.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.业务招待费超过税法规定标准的部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分E.超标准的公益性捐赠49.以下属于印花税的征税范围的是( )。（分数：2.00）A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.国家电网公司与南方电网公司之间签订的购售电合同C.电网与用户之间签订的供
28、用电合同D.南方电网系统内部各地电网互供电量合同E.银行之间的拆借合同50.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.投资者的工资不
29、得在税前扣除51.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的生产经营所得B.年终一次性取得的承租经营所得C.从事远洋运输业的人员取得的工资、薪金所得D.财产租赁所得E.分次取得的稿酬所得52.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有 ( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.车船税D.印花税E.土地增值税53.根据企业所得税的规定，下列收入中应当征收所得税的有( )。（分数：2.00）A.财政拨款收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所而在
30、中国取得的利息、租金、特许权使用费所得D.转让财产所得E.符合条件的非营利组织的收入54.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报违法行为获得的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得D.个人转让自用 3 年的家庭生活用房取得的所得E.超过国家利率支付给储户的揽储奖金55.下列各项中，应当征收房产税的是( )。（分数：2.00）A.行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产E
31、房管部门向居民出租的公有住房56.在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴税金时，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.由派遣单位减除规定费用，雇佣单位可再减除规定费用B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C.派遣单位和雇佣单位均不减除规定费用D.可以扣除按有关规定上交给派遣单位的部分E.该雇员应就取得的两处工资选择并固定到一地税务机关汇算清缴57.下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（分数：2.00）A.取得三年期的国债利息收入B.转让自用 5 年的家庭居住用房C.国有企业破产时，职工按规定取得的一次性安置收入D.取得
32、的教育储蓄存款利息收入E.购买福利彩票取得利息中奖收入 1.1 万元58.车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。（分数：2.00）A.电车B.载货汽车C.摩托车D.三轮汽车低速货车E.客车59.下列所得应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.退休人员再任职取得的收入B.个人取得的揽储奖金C.城镇事业单位为职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分D.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入E.员工个人将持有的股票期权行权取得的所得60.根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中不属于印花税的纳税人
33、的有( )。（分数：2.00）A.合同的证人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.合同的当事人E.权利许可证照的领受人61.根据企业所得税的规定，企业发生的下列支出中准予在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额B.固定资产的大修理支出的摊销额C.租入固定资产的改建支出的摊销额D.缴纳的企业所得税税款E.企业缴纳的增值税62.下列行为中不可能被追究刑事责任的情形有( )。（分数：2.00）A.在应税凭证上未贴或者少贴印花税票的B.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者画销的C.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或者少缴印花税的D.按期汇总纳税的纳税人逾期
34、未缴或者少缴印花税的E.未按期妥善保存纳税凭证的纳税人63.以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按“工资、薪金所得”征收B.个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除C.个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补D.实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠E.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的
35、年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补64.对于行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税B.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税C.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税D.个人在办理内部退养手
36、续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为基数确定适用税率E.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，超过当地上年职工年平均工资 3 倍的部分，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税65.某工业企业 2008 年发生捐赠支出共计 100 万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是 10 万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是 90 万元，已知该企业当年利润总额 700 万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.直接向某农村小学
37、的捐赠款 10 万元税前可以全额扣除B.对于贫困地区的捐赠款 90 万元可以全额在税前扣除C.两项捐赠行为均涉及计算限额的问题D.捐赠限额的基数为利润总额 700 万元E.该企业 2008 年应缴纳企业所得税 179 万元66.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.商业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营B.双方合作建房，建成后转让的C.国家出让土地使用权D.以房抵债E.房地产出租67.以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不
38、征收个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。C.普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资、薪金合并，缴纳个人所得税D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税E.员工将行权后的境内上市公司股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，暂免征收个人所得税68.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费E.利息69.下列各项中，属于企业所得税
39、法中“其他收入”的有( )。（分数：2.00）A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入E.接受捐赠收入70.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房B.房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋E.将原有房产用于生产经营的三、计算题(总题数：2，分数：16.00)位于经济特区的某中外合资房地产公司，成立于 2007 年 1 月，准备开发两个项目。2008 年发生以下业务：(1) 有偿受让市内一块 15 万平方米的国有土地使用权，支付地价款 4500 万元，公司将其中 60
40、建造 3 栋高级公寓出售，另 40%准备开发写字楼。(2) 进行 15 万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资 1680 万元。(3) 高级公寓开发成本为：建安工程费 3000 万元、基础设施 800 万元、公共配套设施 500 万元、开发间接费用 380 万元。(4) 发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用 120 万元(含业务招待费 80 万元)；销售费用 400万元(其中含广告费 350 万元，业务宣传费 30 万元)；财务费用 500 万元。(5) 高级公寓 3 栋，平均售价 3200 元/平方米，其中：1 号楼面积 2 万平方米；2 号楼面积 1 万平方米；3 号楼面积 0.
41、5 万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。前两栋高级公寓均在当年售完，并于 12 月底交付业主使用。(6) 与转让房地产项目有关的营业税费、土地增值税假定为 800 万元。(7) 在新企业所得税法实施前，原企业所得税规定，经济特区内的外商投资企业适用 15%的税率。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).计算企业所得税的计税收入为( )万元。（分数：2.00）A.12100B.11200C.11100D.12200(2).计算企业所得税时准予扣除项目合计为( )万元。（分数：2.00）A.10234B.10183C.10176D.10321(3).该企业应纳税所得额
42、为( )万元。（分数：2.00）A.723.56B.718.47C.1024D.782.25(4).该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.123.22B.132.44C.184.32D.156.22某企业 2008 年企业有关业务资料如下：(1) 实收资本比上年增加 100 万元；设置其他营业账簿 6 本。(2) 根据国外客户有关订货单出口空调 30000 台，其中：28000 台以每台 200 美元离岸价成交，人民币外汇牌价为 1:6.8274 元；2000 台以每台 208 美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为 1:6.7948 元。上述款项已收存银行。(3) 转让一项节能
43、技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为 1000000 元，该款项已收存银行。(4) 根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调 19400 台，合同注明含税总收入为 40856400元，已收存银行。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.530B.520C.525D.515(2).国外客户订货单应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.14963.50B.14963.53C.12318D.12318.02(3).计算企业专有技术使用权转让应缴
44、纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.5B.500C.250D.300(4).计算签订国内销售空调合同应缴纳的印花税为 ( )元。（分数：2.00）A.12256.90B.12345.20C.12440.15D.12457.91四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008 年初企业拥有房产 750 万元，同年 8 月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为 50 万元；拥有载货汽车 5 辆，自重吨位分别是 25 吨、 12.5 吨、10.3 吨、56.6 吨、20.1 吨。2008 年度有关生产经营情况为：(1) 当年内又购进已税烟丝 5
45、0 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额 40 万元、增值税额 6.8 万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用 2 万元，取得运输单位开具的运输发票；(2) 当年生产领用烟丝 45 万元；销售卷烟 120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额 500 万元，增值税额 85 万元；经批准销售卷烟 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元；(3) 当年卷烟销售成本共计为 221 万元；财务费用 10 万元；(4) 发生管理费用 20 万元(
46、含业务招待费 4 万元，含房产税和车船税)；(5) 销售费用 10 万元(含广告费 8 万元)；(6) 计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费 22.5 万元和职工教育经费 7.5 万元；(7) 营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 20 万元；(8) “投资收益”账户表明有来源于境外 A 国的投资收益 27 万元，该境外所得在境外按照 10%的税率已经缴纳了税款；(9) 2007 年经税务机关审核的经营亏损为 13.39 万元。(1
47、0) 烟丝消费税税率 30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税 150 元；房产税计算余值时的扣除比例为 25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为 60 元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).所得税前准予扣除的销售税金及附加为( )万元。（分数：2.00）A.132.10B.241.20C.232.40D.252.81(2).该企业 2008 年应缴纳的房产税和车船税共计 ( )万元。（分数：2.00）A.7.79B.7.55C.7.65D.7.69(3).业务招待费和广告费应调整的应
48、纳税所得额为 ( )万元。（分数：2.00）A.调增 1.6 万元B.调减 2.1 万元C.调减 2.4 万元D.调增 2.4 万元(4).职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.调增 6.15 万元B.调增 5.12 万元C.调增 4.52 万元D.调增 7.25 万元(5).所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。（分数：2.00）A.0.38B.0.68C.0.72D.0.33(6).该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.4.02B.4.82C.3.71D.5.422007 年 12 月，李某承包市区一家餐厅。合同规定承包期 5 年，每年上交承包费 10 万元。未执行新企业会计准则，2008 年经营情况如下：餐厅全年营业收入 210 万元，成本费用 180 万元，营业税 10 万元，城建税 0.70 万元，教育费附加 0.30 万元，盈利 19 万元，申报缴纳企业所得税 4.75 万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：(1) 由李某签字对部分客户的餐饮费免收，全年累计 86 笔，共计 10 万元，未在收入中反映，成本已经列支；(2) 餐厅闲置房屋出租收入 30 万元，未在收入中反映，折旧及税费已经列支；(3) 在费用中列支的合
