1、注册税务师税法()-62 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于对城镇土地使用税纳税人的规定表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.拥有城镇土地使用权的单位和个人B.土地使用权属纠纷未解决的为实际使用人C.土地使用权共有的为实际共有各方D.拥有土地使用权的外资企业2.某企业属国务院批准的在高新技术产业开发区设立的高新技术企业，经某注册税务师核定，2005 年度实现收入总额为 5000万元，各项成本、费用合计 4810万元，另外，准予扣除的销售税金 150万元，营业外支出共计 35万元(其中广告性支出 20万元，
2、非广告性赞助 5万元，通过救灾委员会向灾区捐款 10万元)，则该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的公益救济性捐赠的限额为( )万元。（分数：1.00）A.1.2B.0.90C.0.30D.0.153.某外资企业营业期满，宣布实施解散清算。企业共有剩余财产 200万元，未分配利润 44万元，清算费用支出 26万元，则应纳所得税税额为( )万元。（分数：1.00）A.14.25B.66C.21.6D.42.94.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.3B.5C.7D.105.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000
3、万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.75006.李某退休后于 2005年 1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定李某一年取得承包收入 500,00元，此外，李某还按月领取退休工资每月 600元：作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费 1000元。李某一年应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.7870B.10030C.10330D.77507.某学
4、者发明一项专利，委托中介机构转让，取得转让收入 3万元，支付给中介机构的中介费 0.2万元，除此之外，又从购买者那里收受高级照相机，价值 0.08万元，其应纳个人所得税额为( )元。（分数：1.00）A.5760B.4800C.6080D.54808.下列行为不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业9.由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税( )。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.无限期10.某一从事娱乐业的外商投资企业，2005
5、 年业务收入总额 3000万元，当年发生交际应酬费支出 18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为( )万元。（分数：1.00）A.15B.17.5C.18.5D.3011.某国有企业，2005 年度利润总额为，200 万元，当年为研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用支出合计为 300万元，上年这些费用支出合计为 150万元。假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么，该纳税人当年的应纳税所得额应为( )万元。（分数：1.00）A.100B.0C.50D.20012.根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，可以减按 24%的优惠税率征收企业所得税
6、的有( )。（分数：1.00）A.在国务院批准的经济特区设立的外商投资企业B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业C.在国务院批准的沿海经济开发区内设立的生产性外商投资企业D.在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设立的外商投资企业13.某科研单位与甲企业签订了一份技术开发合同，合同的总金额为 100万元，合同中规定研究开发费与报酬的比例是 3:2。则该科研单位应纳的印花税额为( )元（分数：1.00）A.180B.120C.105D.30014.中国公民王某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付王某工资 1000元和 8000元。按协
7、议王某从外方取得的工资每月向派出单位缴款 3000元。则王某每月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1265B.665C.1140D.58015.关于城镇土地使用税的计税依据，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.经有权单位测定的土地面积B.经有权部门核发的土地使用证书确认的土地面积C.尚未核发土地使用证书的，为纳税人据实申报的土地面积D.按照纳税人计划占用土地面积16.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.若个人发表一篇作品，出版单位分 3次支付稿酬，则这 3次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应
8、分别单独纳税C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税17.下列( )不属于生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。（分数：1.00）A.专业从事机械制造、电子工业的外商投资企业B.专业从事房地产开发经营的外商投资企业C.直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询的外商投资企业D.从事农业、林业、畜牧业、渔业和水利业的外商投资企业18.下列关于企业所得税纳税人的无形资产计价方法表示不正确的是( )。（分数：1.00）A.购入的无形资产，按照实际支付的价款计价B.接受捐赠的无形资产，按照发票、账单所
9、列金额或同类无形资产的市价计价C.自行开发且依法申请注册的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价D.企业正常条件下，商誉按评估价格入账19.对同一应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用的纳税办法是( )。（分数：1.00）A.自行贴花B.汇贴纳税C.汇缴纳税D.委托代征20.确定外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，不准予列支的是( )。（分数：1.00）A.企业在生产经营期间发生的流动资金的借款利息，以及逾期归还银行贷款按规定支付的罚息B.外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所的生产经营有关的、合理的管理费C.外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存的医疗
10、保险基金、住房公积金、退休保险基金(简称三项基金)D.外商投资企业和外国企业为其雇员提存三项基金外按有关规定计提的职工教育经费、工会经费和职工福利费21.唐某于 2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费 12000元 (超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平 1280元/月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.200B.216C.570D.186522.某公 2005 年拥有六座客货两用汽车 4辆，每辆载重吨位为 2.8吨，该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50元，乘人汽车在 31座以上每辆 250元，11 座以下每辆
11、 200元，该公司 2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.960B.1000C.1360D.140023.某企业与另一公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输和保管费用总计为 50万元，运输和保管费未分别记载。货物运输合同的印花税率为 0.5，仓储保管合同印花税率为 1。则该合同应贴花( )元。（分数：1.00）A.275B.50C.500D.25024.某非生产性的外商投资企业适用 30%的企业所得税税率，当地政府规定免征地方所得税。2005 年外方将投资分得的利润 42万元再投资于本企业增加注册资本，追增期限 8年。外国投资者将分得的税后利润再投资，应退的
12、税款为( )万元(假设该年度没有任何纳税调整事项，以万元为单位，保留小数点后两位)。（分数：1.00）A.8.57B.9.85C.7.2D.925.税法规定，个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。下列有关扣缴义务人的法定义务的表述中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款B.如果纳税人拒绝履行纳税义务，扣缴义务人在支付纳税人应纳税所得的同时，应当及时报告税务机关处理。C.扣缴义务人在扣缴税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证。D
13、扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 7日内缴入国库26.设在经济技术开发区的某产品出口企业，经营期 20年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的70%以上，各年盈亏情况如下表(单位：万元，不考虑地方所得税)，该企业适用于 10%税率征收企业所得税的年度是( )。（分数：1.00）A.第 5年B.第 6年C.第 7年D.第 8年年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10盈亏 -50 -10 300 500 600 900 500 400 300 20027.某国有企业 2000年度亏损 20万元，2001 年度亏损 10万元，2002 年度盈利 5万元， 2003 年度亏损15万元，
14、2004 年度盈利 8万元，2005 年度盈利 80万元，则 2005年度的应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.48B.80C.35D.6528.企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益，不包括( )。（分数：1.00）A.企业股权投资转让所得B.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产C.被投资企业分配给投资方企业的全部非货币性资产D.被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的费用29.在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.粮食类白酒的广告费支出B.无形资产
15、开发支出形成资产的部分C.被环卫部门处理的罚款D.按规定提取的商品削价准备金30.某大型企业，其生产用房原值为 9000万元，还建有一座内部医院，一个幼儿园，一个商店，房产原值分别为 300万元、150 万元、200 万元。当地规定允许减除房产原值的 25%，其应缴纳的房产税是( )万元。（分数：1.00）A.81B.82.8C.86.85D.110.431.张某将自家房屋(价值 50万元)于 2005年 6月 1日按市价对外出租给李某用于居住，每月租金 3000元，当地政府规定的房产税扣除比例为 20%，则其 2005年应纳房产税为( )元。（分数：1.00）A.840B.1440C.252
16、0D.480032.王某承包一商店，按承包合同规定，其只向发包方缴纳一定的费用，其余经营成果归王某自己所有，则王某所得应按( )项目征税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商产生产、经营所得D.对企事业单位的承包、承租经营所得33.契税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办妥土地、房屋权届变更登记手续的当天C.纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的 10日内D.房屋、土地移交的当天34.按规定，企业( )免予缴纳印花税。（分数：1.00）A.与某农村村民委员会签订的货物收购合同B.与某企业签订的货物加工合同
17、C.与银行签订的借款合同D.与某单位签订建设工程勘察设计合同35.下列属于土地增值税扣除项目的税金是 ( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的城市维护建设税C.个人购买房地产时缴纳的契税D.个人转让房地产时缴纳的个人所得税36.2005年 3月 1日某房地产开发公司以 100万元获得某块土地使用权后即于 3月 3日将该块土地使用权以 110万元的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共 6.05万元，印花税为 550元。该房地产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B
18、3.82C.1.17D.1.1937.下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在 ( )。（分数：1.00）A.市内的玻璃暖房B.工矿区内的砖瓦石灰窑C.建制镇内的房屋D.农村的房屋38.在下列情况中，( )不能免征土地增值税。（分数：1.00）A.因城市规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产B.国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估的增值额C.房屋所有人将自己拥有的房屋无偿赠与福利院D.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造并出售39.在计算企业应纳税所得额时，允许扣除的保险费用不包括( )。（分数：1.00）A.按规定上缴保险公司的职工养老保险基金和待业基金B.企业法人代表的人身保险C.按规
19、定上缴的财产保险和运输保险费用D.为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费40.我国城镇土地使用税实行( )的征收方法。（分数：1.00）A.按月计算，分期缴纳B.按季计算，分期缴纳C.按年计算，分期缴纳D.按年计算，年终汇缴二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.按企业所得税法规定，下列项目中，准予从收入总额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.待业保险金B.财产保险费用C.直接捐赠款项D.加入工商业联合会缴纳的会员费42.下列有关契税征税范围的规定中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在公司制改革中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，
20、视同房屋买卖，缴纳契税B.以房产作投资或作股权转让，视同房屋买卖缴纳契税C.以实物交换房屋，视同以货币购买房屋缴纳契税D.购买房屋拆料，视同房屋买卖缴纳契税43.土地增值税扣除项目中的取得土地使用权所支付的金额，其形式有( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支出的土地出让金B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金C.以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值D.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用44.下列关于工资、薪金项目费用扣除办法正确的是( )。（分数：2.00）A.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的，雇佣单
21、位可扣除费用，派遣单位不扣减费用B.境内、境外分别取得工资，能提供有效证明文件的，应当分别减除费用C.一次领取数月奖金，应单独计算个人所得税D.在中国境内工作的所有外籍人员，可扣除 4000元费用45.按企业所得税法规定，下列利息支出属于准予扣除项目金额的有( )。（分数：2.00）A.企业筹建期间发生的利息支出B.开发购置无形资产的利息支出C.为购买原材料而发生的借款利息支出D.融资租赁固定资产安装交付使用后支付的利息46.对跨地区经营的总分支机构的营业账簿在计税贴花时，按( )办理。（分数：2.00）A.总机构按所载资金总额贴花B.分支机构按其所载资金贴花C.对上级单位核拨资金的分支机构，
22、其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花D.对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花47.下列项目中，符合印花税完纳规定的有( )。（分数：2.00）A.在应税凭证书立或领受时即行贴花，不得延至凭证生效日贴花B.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人可以私自销毁C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加部分，应补贴印花税D.印花税票严禁揭下重用48.在外商投资企业和外国企业所得税中，对按 100%再投资退税率退税的税收优惠的规定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业B.在中国境内直接再投资举办先进技术企业C.新举办的产品出口企业，自生产、
23、经营起 3年内没有达到产品出口企业标准，应当退回已退税款的 60%D.新举办的先进技术企业，自生产、经营起 2年内没有被继续认定为先进技术企业的，应当退回已退税款的 40%49.在中国境内设立机构的外国企业，其应纳税所得额计算中允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.境外取得的与本机构有实际联系的利息所得已在境外缴纳的所得税款B.支付给总机构的同本机构生产经营有关的合理管理费C.支付给总机构的特许权使用费D.意外事故损失无赔偿部分50.下列项目中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权共有的，共有各方分别按各自占用土地面积占总面积的比例计算纳税B.企业内的非社
24、会性绿化用地，免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位依法缴纳城镇土地使用税D.凡在开征范围内的土地，除规定免税外，无论是否缴纳农业税，均应缴纳土地使用税51.企业所得税关于计提折旧的规定有( )。（分数：2.00）A.固定资产应当从投入使用月份次月起计提折旧B.停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧C.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除D.停止使用的固定资产但使用年限未到时，仍可继续计提折旧52.下列关于印花税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账
25、簿，按每件 5元贴花B.车间设置的登记簿、台账等，要贴花C.印花税的应税凭证是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证，D.未按期兑现合同无需贴花53.下列所得中，应按偶然所得征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.存款利息所得B.参加有奖销售所得奖金C.一级市场申购中签原始股上市转让所得D.购买福利彩票所得奖金54.下列属于稿酬所得的项目有( )。（分数：2.00）A.集体编写正式出版的教材取得的报酬B.将译文在学术刊物上发表取得的报酬C.受托翻译论文的报酬D.在报纸上发表文章的报酬55.下列个人所得按次纳税的有( )。（分数：2.00）A.稿酬所得B.年终加薪C.承包企业所得
26、D.咨询所得56.在确定应纳税所得额时，对外商投资企业在中国境内再投资而取得收益和发生费用的处理办法是( )。（分数：2.00）A.从接受投资的企业取得的利润，可不计入应纳税所得额B.投资所发生的费用和损失，不得冲减应纳税所得额C.从接受投资企业取得的利润，必须并入应纳税所得额D.投资所发生的费用和损失相应冲减应纳税所得额57.车船使用税采用以净吨位为计税标准的有( )。（分数：2.00）A.电车B.机动船C.非机动船D.载货汽车58.下列合同中，属于印花税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.企业与其主管部门签订的租赁承包合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.企业和个人出租门店柜台所签
27、订的租赁合同D.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单59.下列企业，经申请批准后，可享受从开始获利年度起，第 1年免征，第 2年和第 3年减半征收企业所得税的优惠有( )。（分数：2.00）A.在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本超过 500万美元，经营期在 15 年以上的企业B.在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本超过 1000万美元，经营期在 10 年以上的企业C.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过 500万美元，经营期在 10年以上的企业D.在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过 1000万美元，经营期在 10年以上的企业60.
28、职工的( )不应当计入工资、薪金所得项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.独生子女补贴、托儿补助费B.年终加薪、劳动分红C.达到离休，退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家在延长离休、退休年龄期间的工资、薪金所得D.个人对企事业单位承包、承租经营期间按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。61.关于车船使用税纳税地点的表述，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地B.纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地C.对不使用的车船不征收车船使用税D.对只在企业内部行驶，不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆征收车船使用税。6
29、2.外国企业取得的下列所得，为来源于中国境内的所得( )。（分数：2.00）A.转让不是其设在中国境内的机构、场所持有的 B股股票所取得的收益B.提供在中国境内使用的非专利技术而取得的收益C.发生在境外，且与其设在中国境内的机构、场所没有实际联系的所得D.将财产租给中国公司在境外使用而取得的收益63.下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.产权出典的，由产权所有人纳税B.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税C.产权未确定的，由房产代管人纳税D.房产租赁纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税64.下列项目不属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.以收取
30、出让金的方式出让国有土地使用权B.以继承方式转让房地产C.以出售方式转让国有土地使用权D.以收取租金的方式出租房地产65.房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：2.00）A.新建房屋办理竣工手续并出借出租，从出租出借次月起缴纳房产税B.新建房屋办理竣工手续并出借出租，从出租出借当月起缴纳房产税C.原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.新房用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税66.根据企业股权投资业务的所得税处理的有关规定，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得的股权投资所得一律按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税B.企业
31、股权投资转让所得应并入企业应纳税所得，缴纳所得税C.企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理D.企业整体资产置换原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理67.个人所得税的申报纳税方式有( )。（分数：2.00）A.本人直接申报纳税B.委托他人代为申报纳税C.采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税D.税务机关指定专人上门征收68.下列符合车船使用税申报缴纳规定的有( )。（分数：2.00）A.车船使用税实行按年征收，分期缴纳B.车船使用税的纳税期限原则上规定为按季、
32、半年或全年征收C.车船使用税由纳税人所在地税务机关负责征收D.车船使用税由业务发生地税务机关负责征收69.下列外商投资企业中，享受“五免五减半”优惠有( )。（分数：2.00）A.经营期 15年以上，从事港口、码头建设的中外合资经营企业B.经营期 15年以上，在海南从事机场、码头建设的外商投资企业C.在上海浦东新区设立的从事铁路、公路建设，经营 15年以上的外商投资企业D.在经济特区设立的外资银行，经营期 10年以上70.根据企业所得税有关规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件 ( )。（分数：2.00）A.通过经工商部门批准的专门机构制作的B.不超过纳税人当年销售(营业)收入 5
33、的部分C.已实际支付的并且已取得相应发票D.通过一定的媒体传播三、计算题(总题数：0，分数：0.00)四、(一)(总题数：4，分数：8.00)71.企业签订的加工合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.550B.400C.500D.20072.企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.325B.400C.525D.65073.企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.120B.135C.249D.24074.企业在签订借款合同及还款的全过程中共计应缴纳的印花税额是( )元。（分数：2.00）A.200B.150C.2000D
34、2200五、(二)(总题数：4，分数：8.00)75.该企业 2005年应纳契税为( )万元。（分数：2.00）A.7.2B.7.6C.6D.6.476.该企业 2005年应纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.5.04B.3.84C.3.96D.677.该企业 2005年应纳车船使用税为( )元。（分数：2.00）A.420B.600C.580D.54078.该企业 2005年应纳城镇土地使用税为( )万元，（分数：2.00）A.1.12B.1.55C.1.9D.0.77六、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)七、综合题型(总题数：6，分数：12.00)79.该公司应补缴的企业所
35、得税为( )万元。（分数：2.00）A.136.85B.56.28C.76.53D.80.5780.在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为 ( )万元。（分数：2.00）A.327.12B.327.96C.332.76D.352.5081.该制药公司在计算 2005年度企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有( )。（分数：2.00）A.广告费用B.业务宣传费用C.对青少年活动场所的捐赠D.对红十字事业的捐赠82.从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为( )万元。（分数：2.00）A.12.40B.13.53C.14.88D.16.2483.在企业所得税前
36、允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为( )万元（分数：2.00）A.170.4B.171C.200.4D.20184.在企业所得税前应扣除的坏账准备金为( )万元。（分数：2.00）A.4000B.5000C.5500D.6500八、(二)(总题数：6，分数：12.00)85.2005年度应缴纳的企业所得税额是( )万元。（分数：2.00）A.170B.183.3C.154.8D.18086.境内投资收益是( )万元。（分数：2.00）A.40B.44C.50D.487.税前应扣除的交际应酬费为( )万元。（分数：2.00）A.30B.15C.15.9D.1888.当年允许弥补亏损额
37、是( )万元。（分数：2.00）A.15B.20C.35D.4089.当年可扣除的利息为( )万元。（分数：2.00）A.22.5B.5C.2.5D.17.590.境外投资收益的应纳税所得额是( )万元。（分数：2.00）A.60B.45C.65D.50注册税务师税法()-62 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于对城镇土地使用税纳税人的规定表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.拥有城镇土地使用权的单位和个人B.土地使用权属纠纷未解决的为实际使用人C.土地使用权共有的为实际共有各方D.拥有土地使用权的外资企业
38、 解析：解析 外资企业不是城镇土地使用税的纳税义务人。2.某企业属国务院批准的在高新技术产业开发区设立的高新技术企业，经某注册税务师核定，2005 年度实现收入总额为 5000万元，各项成本、费用合计 4810万元，另外，准予扣除的销售税金 150万元，营业外支出共计 35万元(其中广告性支出 20万元，非广告性赞助 5万元，通过救灾委员会向灾区捐款 10万元)，则该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的公益救济性捐赠的限额为( )万元。（分数：1.00）A.1.2B.0.90C.0.30D.0.15 解析：解析 公益救济性捐赠扣除限额是以纳税调整前所得为基数进行计算的。纳税调整前所得=5000-
39、4810-150-35=5(万元)捐赠扣除限额=53%=0.15(万元)3.某外资企业营业期满，宣布实施解散清算。企业共有剩余财产 200万元，未分配利润 44万元，清算费用支出 26万元，则应纳所得税税额为( )万元。（分数：1.00）A.14.25B.66C.21.6D.42.9 解析：解析 该企业应纳所得税税额=(200-44-26)33%=42.9(万元)4.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.3B.5C.7D.10 解析：解析 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申
40、报。5.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.7500 解析：解析 融资租赁合同应该按照“借款合同”税目计算印花税。该厂共应缴纳印花税=20000.310000+(2000+1000)0.0510000 =7500(元)6.李某退休后于 2005年 1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定李某一年取得承包收入 500,00元，此外，李某还按月领
41、取退休工资每月 600元：作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费 1000元。李某一年应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.7870 B.10030C.10330D.7750解析：解析 李某取得的收入应按照“承包经营所得”税目征税。退休工资、扣缴手续费免交个人所得税。该年应纳个人所得税额=(50000-80012)30%-4250=7870 (元)7.某学者发明一项专利，委托中介机构转让，取得转让收入 3万元，支付给中介机构的中介费 0.2万元，除此之外，又从购买者那里收受高级照相机，价值 0.08万元，其应纳个人所得税额为( )元。（分数：1.0
42、0）A.5760 B.4800C.6080D.5480解析：解析 该题目涉及的是财产转让所得应纳个人所得税的问题，支付给中介机构的中介费可以扣除。该学者应纳个人所得税=(30000-2000+800)20%=5760(元)。8.下列行为不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业 解析：解析 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。9.由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税( )。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年 D.无限期解析：解析
43、 由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征房产税 3年。10.某一从事娱乐业的外商投资企业，2005 年业务收入总额 3000万元，当年发生交际应酬费支出 18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为( )万元。（分数：1.00）A.15B.17.5 C.18.5D.30解析：解析 准予作为费用列支的交际应酬费=50010+(3000-500)5=17.5 (万元)11.某国有企业，2005 年度利润总额为，200 万元，当年为研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用支出合计为 300万元，上年这
44、些费用支出合计为 150万元。假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么，该纳税人当年的应纳税所得额应为( )万元。（分数：1.00）A.100B.0C.50 D.200解析：解析 2005 发生三新费用比上年增长=(300-150)150100%=100%10%，2005年发生的三新费用除据实扣除外，还可以加扣 50%。该纳税人当年的应纳税所得额=200-30050%=50(万元)12.根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，可以减按 24%的优惠税率征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.在国务院批准的经济特区设立的外商投资企业B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区
45、内的外商投资企业C.在国务院批准的沿海经济开发区内设立的生产性外商投资企业 D.在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设立的外商投资企业解析：解析 在国务院批准的经济特区设立的外商投资企业、在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业、在国务院确定的国家高新技术产业开发区内设立的外商投资企业，税率为15%。13.某科研单位与甲企业签订了一份技术开发合同，合同的总金额为 100万元，合同中规定研究开发费与报酬的比例是 3:2。则该科研单位应纳的印花税额为( )元（分数：1.00）A.180B.120 C.105D.300解析：解析 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用
46、费。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。该科研单位应纳的印花税额=100250.310000=120(元)14.中国公民王某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付王某工资 1000元和 8000元。按协议王某从外方取得的工资每月向派出单位缴款 3000元。则王某每月应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1265B.665 C.1140D.580解析：解析 每月向派出单位缴纳的款项可以在税前扣除。王某每月应缴纳的个人所得税=(1000+8000-3000-800)20%-375=665 (元)。15.关于城镇土地
47、使用税的计税依据，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.经有权单位测定的土地面积B.经有权部门核发的土地使用证书确认的土地面积C.尚未核发土地使用证书的，为纳税人据实申报的土地面积D.按照纳税人计划占用土地面积 解析：解析纳税人计划占用土地面积不是城镇土地使用税的计税依据。16.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.若个人发表一篇作品，出版单位分 3次支付稿酬，则这 3次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的应视同再版稿酬分别征税D.若因作品加印而获得稿酬，应就此
48、次稿酬单独纳税 解析：解析 若因作品加印而获得稿酬，应与加印前取得的稿酬合并为一次纳税。17.下列( )不属于生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。（分数：1.00）A.专业从事机械制造、电子工业的外商投资企业B.专业从事房地产开发经营的外商投资企业 C.直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询的外商投资企业D.从事农业、林业、畜牧业、渔业和水利业的外商投资企业解析：解析 专业从事房地产开发经营的外商投资企业不属于生产性外商投资企业。18.下列关于企业所得税纳税人的无形资产计价方法表示不正确的是( )。（分数：1.00）A.购入的无形资产，按照实际支付的价款计价
49、B.接受捐赠的无形资产，按照发票、账单所列金额或同类无形资产的市价计价C.自行开发且依法申请注册的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价D.企业正常条件下，商誉按评估价格入账 解析：解析 除企业合并外，商誉不得作价入账。19.对同一应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用的纳税办法是( )。（分数：1.00）A.自行贴花B.汇贴纳税C.汇缴纳税 D.委托代征解析：解析 对同一应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以采用“汇贴”的办法，也就是汇缴纳税。20.确定外商投资企业和外国企业应纳税所得额时，不准予列支的是( )。（分数：1.00）A.企业在生产经营期间发生的流动资金的借款利息，以及逾期归还银行贷款按规定支付的罚息B.外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所的生产经营有关的、合理的管理费C.外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金(简称三项基金)D.外商投资企业和外国企业为其雇员提存三项基金外按有关规定计提的职工教育经费、工会经费和职工福利费 解析：解析 外资企业计提的职工教育经费、工会经费，可以根据计提的数额税前扣除；而外资
