1、注册税务师税法()-64 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。 A与国有企业换房的外资企业 B合作建房后出售房产的企业 C转让国有土地使用权的企业 D将办公楼用于抵押的企业（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业系我国的居民企业，项目分开核算，2008 年应纳税所得额为 1200 万元，其中 600 万元为技术转让的全部所得，则 2008 年应纳所得税额为( )万元。 A162.5 B175 C89.5 D225（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据个人所得税的有关规定，
2、下列表述错误的是( )。 A扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，同时纳税人负有连带责任 B个体工商户从事生产经营所得应自行申报纳税 C税务机关应根据扣缴义务人所扣缴税款，支付 2%手续费奖励代扣代缴工作出色的办税人员 D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 口内申报预缴，年度终了后3 个月内汇算清缴，多退少补（分数：1.00）A.B.C.D.4.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于 2008 年 6 月 10 日来华，8 月 31 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，同时其所在英国机构每月支付工资折合
3、人民币 60000 元；约翰逊先生 8 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额( )元。 A2349.29 B2311.39 C665 D745.58（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业改建成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 400 万元的房屋、200 万的土地使用权；改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值 200 万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税( )万元。(适用税率 3%) A18.80 B0 C9.40 D6（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下各项中，可以不按照“产权转移书据”缴纳印花税的是( )。
4、A商品房租赁合同 B商品房出售合同 C土地使用权出让合同 D土地使用权转让合同（分数：1.00）A.B.C.D.7.某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 8000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750 万元、城建税为 52.5 万元、教育费附加 22.5 万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税 15 万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税 600 万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增
5、值税中扣除项目合计是( )万元。 A11840 B11832.5 C9625 D11225（分数：1.00）A.B.C.D.8.中国公民张某 2008 年 12 月 5 日取得 2008 年 11 月份工资 2000 元，2008 午全年一次性不含税奖金收入25000 元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。 A4264.71 B4375 C4926.47 D4500（分数：1.00）A.B.C.D.9.某人 2009 年自有住房 9 间，房产原值 15 万元，其小 5 间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的 10%收取，该公司当年营业收入 50 万元；另有 3 间出租给居民居
6、住，每间月租金收入为 2000 元；余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除 30%后的余值计税。该人出租房 2009 年应纳的房产税为( )万元。 A0.6 B0.27 C0.89 D0.49（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列应缴纳印花税的凭证是( )。 A房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证 B土地使用证、专利证、烟草专卖许可证 C商标注册证、税务登记证、营运许可证 D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得作为税金从收入总额中扣除的是( )。 A土地增值税 B增值税 C印花税 D房产
7、税（分数：1.00）A.B.C.D.12.2009 年汇算清缴中发生以下业务，某外商投资企业 2008 年向非关联企业销售产品 100 件，取得不含税销售额 200000 元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 150000 元。2009 年 7 月 15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2008 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的 2008 年同期人民币 1 年期贷款基准利率为 7.47%，1 年按 365 天计算。今年当期人民币 1 年期贷款基准利率为
8、 8.47%) A102.40 B345.36 C576.52 D602.44（分数：1.00）A.B.C.D.13.某运输公司与甲公司签订了一份运输保管合同，注明运费 45 万元，保管费 10 万元；与民政局签订了价值 300 万元的救灾物资运输合同(附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件)，合同中注明运费 2 万元，装卸费 3000 元；该货运公司以价值 100 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，就按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，银行补足差价 20 万元，签订了产权转移书据。当期，运输公司购进
9、一套住房，作为职工用餐场所，合同注明 28 万元，以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。 A575 B665 C865 D1005（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2008 年委托施工企业修建物资仓库，8 月底办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产。该企业 10 月 31 日签订合同，从某商业企业购进一座写字楼，支付价款 1000 万元，当月办理了产权证书。已知当地政府规定的扣除比例为 30%，该企业 2008 年度应缴纳的房产税为( )元。 A11400 B11750 C12800 D15400（分数：1.00）A.B.C.D.15.某小型运输公司
10、拥有并使用以下车辆：(1)拖拉机 5 辆，其中有 3 辆农业机械部门登记，每辆自重吨位为 2 吨；(2)自重 5 吨的载货卡车 10 辆；(3)自重吨位为 4 吨的汽车挂车 5 辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为 60 元/吨，该公司当年应纳车船税为( )元。 A3900 B4020 C4440 D4260（分数：1.00）A.B.C.D.16.某居民纳税人，2008 年财务资料如下：收入合计 50 万元，成本合计 55 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2008 年应纳企业所得税为( )万元。 A0.5 B1.5 C2.5
11、 D3.5（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。 A外国驻华使馆免予缴纳车船税 B对船舶净吨位尾数在半吨以下的，不计车船税 C拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算 D非机动驳船不征收车船税（分数：1.00）A.B.C.D.18.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。 A城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳 B土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定 C土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D对外国企业暂不征收城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.19.某生产企业坐落在某县城，2
12、008 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米；2008 年 4 月新征用的耕地 1500 平方米建厂房；2008 年 5 月批准新征用的非耕地 2000 平方米建造厂房。每平方米税额 3 元，该企业 2008年应缴纳城镇土地使用税( )元。 A31500 B26000 C29000 D45000（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。 A房地产企业将开发房产转作办公用途 B房地企业将开发房产用于经营酒店 C某酒厂将产品用于捐赠 D某工业企业将
13、产品用于管理部门使用（分数：1.00）A.B.C.D.21.发生下列业务的单位和个人，无需缴纳契税的是( )。 A处置旧楼房的工业企业 B接受土地使用权投资的某商业企业 C房产交换中的支付补价方 D购买商品房的外籍人员（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项目中，可以计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。 A国债利息收入 B财政拨款 C符合条件的非营利组织的收入 D权益性投资资产转让所得（分数：1.00）A.B.C.D.23.按照印花税的相关规定，产权转移书据不包括下列各项中的( )。 A商标权转移书据 B土地使用权出让合同 C专利权转让合同 D专利申请转让协议（分数：1.00）A
14、B.C.D.24.张某是自由撰稿人，2008 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得中奖收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 200 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2008年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。 A8000 B9900 C20000 D8180（分数：1.00）A.B.C.D.25.王某 2008 年 6 月 30 日将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，
15、当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为 30%，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7 月份发生漏雨修缮费 1000 元。则其 7、8 两个月应纳个人所得税是( )元。 A212 B132 C118 D52（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。 A经济林 B防风固沙林 C用材林 D存栏待售的牲畜（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。 A在美国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B在中国境内成立的外商独资企业 C在中国境内成立的个人独资企业 D在中国境内
16、设立的一人有限公司（分数：1.00）A.B.C.D.28.某企业(不符合房改政策)2008 年为职工建造住宅楼一幢，建造成本每平方米 3000 元，以每平方米2400 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某当年 9 月购买的房屋面积是 100 平方米，张某取得当月工资 4200 元。张某当月将自己居住六年的惟一家庭住房予以转让，取得收入 20 万元，张某 9 月应缴纳个人所得税( )元。 A205 B8875 C8990 D9080（分数：1.00）A.B.C.D.29.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款
17、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款。 A50%以上 5 倍以下 B50%以上 3 倍以下 C1 倍以上 5 倍以下 D1 倍以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.30.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1050 万元，成新度折扣率为八成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 500 万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。 A90 B198 C415 D441（分数：1.00）A.B.C.D.31.某工业企业 2008 年度产品销售收入 5000 万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入 200 万元，仓库对外出
18、租的收入是 520 万元，国债利息收入 60 万元。当年发生管理费用 450 万元，其中，业务招待费70 万元；销售费用 600 万元，其中广告和业务宣传费 330；财务费用 260 万元，其中向非金融企业借款1000 万元，利息费用 80 万元(金融机构同类、同期贷款利率 6%)。该企业 2008 年度所得税前可以扣除的三项费用合计为( )万元。 A1020 B990 C972.5 D1248.6（分数：1.00）A.B.C.D.32.根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的是( )。 A在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际
19、联系的非居民企业 C在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D符合条件的小型微利企业（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列属于房产税征税对象的是( )。 A企业职工宿舍 B没在农村的小卖部 C工厂围墙 D室外游泳池（分数：1.00）A.B.C.D.34.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A销售货物所得 B权益性投资所得 C动产转让所得 D特许权使用费所得（分数：1.00）A.B.C.D.35.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。 A权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
20、 B股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定 C租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定 D转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（分数：1.00）A.B.C.D.36.某企业雇员王某 2008 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取当月工资 3500 元。工某当月将自己一处商业用房进行拍卖处理，拍卖成交价格为15 万元，但无法向税务机构提供合法的财产原值凭证。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，王某 12 月份应缴纳的个人所得税合计为( )元。 A8905 B55
21、05 C9005 D9425（分数：1.00）A.B.C.D.37.某市居民王某承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 10000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 20000 元。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税( )元。 A7204 B7072 C7600 D5238（分数：1.00）A.B.C.D.38.王某 2008 年 2 月取得劳务报酬 50000 元，将其中 6000 元、10000 元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和南方雪灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。 A4600 B5200 C6400 D7000（分数：1.
22、00）A.B.C.D.39.根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠待遇的是( )。 A城镇职工购买公有住房的 B国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的 C取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的 D企业根据合同约定，拆分为两个投资主体相同的企业（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是( )。 A直系亲属继承的房屋 B企业之间交换房产 C处于抵押期间的房产 D无偿赠与直系亲属的房屋（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间，相关表述中不正确的有( )
23、分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税E.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税42.根据企业所得税法的规定，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金C.企业发生的合理的劳动保护支出D.居民企业以管理费名义支付
24、给总机构的管理费用E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项43.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.工程分包合同B.法律咨询合同C.商业银行低息贷款合同D.报酬金额不确定的技术转让合同E.租期不确定的租赁合同44.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有 )。（分数：2.00）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法E.西部大开发不适用过
25、渡政策45.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地B.某公园内专设游客餐厅用地C.公园中管理单位的办公用地D.学校食堂对外营业的餐馆用地E.建造商品房的用地46.下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（分数：2.00）A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花D.借款合同由借款方与银团各方
26、共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花E.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等47.以下对车船税的理解正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月B.扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地D.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定E.纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税，不再向地方税务机关申报48.实行查账征税办法的个人独资企
27、业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资B.投资者及其家庭发生的生活费用C.企业计提的坏账准备及存货跌价准备D.投资者的生计费E.为投资者购买小汽车酌支出49.对高收入者必须进行严格的征收管理，以下属于税法重点监控的高收入领域或个人的有( )。（分数：2.00）A.供销人员B.体育活动的经纪人C.执业的税务师D.大学教师E.建筑业50.在计算合伙企业生产经营所得时，不得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.与投资者共用固定资产，难以划分B.从业人员工资支出C.为投资者购买的住房D.财产保险支出E.计提的准备金支出
28、51.下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。（分数：2.00）A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.办理代扣代缴税款取得的手续费D.商场购物取得的中奖所得E.外籍个人取得的探亲费52.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费E.利息53.以下对车船税的理解正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税由保险机构负责征收B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车
29、车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税D.对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金E.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出54.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税D.个
30、人拍卖所得按财产转让所得征税E.个人购买福利彩票中奖所得，应对超过 1 万元的部分征税。55.房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租，且产权未转移D.开发的部分房地产用于对外投资E.开发的部分房地产用于办公56.下列项目中，属于应征收房产税的是( )。（分数：2.00）A.个人自住的别墅B.注册税务师协会的办公大楼C.个人出租的营业用房D.营利性老年护理院自用房E.军队空余房产出租57.根据有关规定，可以不征或免征土地增值
31、税的有( )。（分数：2.00）A.某工业企业以厂房对外投资，办理过户手续的B.公司甲以自己经营的超市房产与公司乙经营的餐厅交换C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的E.企业将房产通过国家机关将房产赠与学校58.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.居民企业来源于境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D.居民企业来源于中国境内的所得E.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构有实际联系的所得59.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是( )。（分数：
32、2.00）A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际支付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现60.以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。（分数：2.00）A.工资薪金所得B.股息所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得E.偶然所得61.下列各项中，免征或不征契税的有( )。（分数：2.00）A.城镇职工
33、按规定第一次购买公有住房B.受赠人接受他人赠与的房屋C.企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋D.承受荒山土地使用权用于林业生产E.承受国有土地使用权减免的土地出让金62.下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是( )。（分数：2.00）A.将自产的产品用于抵债债务B.将自产的产品用于在建工程C.将自产的产品换取生产设备一台D.将自产的产品用于职工福利E.将自产的产品移送给分支机构63.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列( )方法。（分数：
34、2.00）A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定B.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D.成本加成E.再销售价格法64.下列关于企业所得税法表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止B.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按用月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算
35、清缴E.企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款65.下列关于个人所得税的征收管理表述正确的有( )。（分数：2.00）A.投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报B.企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C.投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补D.企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时
36、投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴E.年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证66.根据契税相关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税B.个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税C.改变土地用途而签订的出让合同，应征收契税D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修
37、费厨应包括在内67.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.年所得 12 万元以上的E.个人从出版社取得稿酬68.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”
38、缴纳个人所得税D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税E.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配的所得，应免征个人所得税69.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起E.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起70.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。（分数：
39、2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准E.总机构所在地三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某中外度假山庄，2008 年发生以下业务：(1)公司全年实际占用土地面积共计 150000 平方米，其中：山庄内的绿化占地 20000 平方米、酒店和宾馆占地 10000 平方米、用于养殖专业用地 80000 平方米；(2)与甲企业签订协议；自 1 月起以度假村内价值 2000 万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，按照约定度假山庄每月收取 20 万元的固定收入；(3)公司 2008 年拥有载货汽车 2 辆，自重吨位均为 20 吨；小轿车
40、 5 辆；中型客车 3 辆。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，5 座以下载客汽车年纳税额每辆 400 元，中型客车午纳税额每辆 600 元。)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).当期缴纳城镇土地使用税为( )万元。（分数：2.00）A.27B.33C.28D.32(2).当期缴纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.28.8C.16.8D.26.8(3).当期缴纳印花税为( )万元。（分数：2.00）A.0.44B.0.48C.0.22D.0.24(4).当期应纳的车船税为( )万元。（分
41、数：2.00）A.0.1B.0.3C.0.5D.0.7位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2008 年发生的相关业务如下：(1)取得土地支付出让金 4000 万元，缴纳相关费用 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，另发生装修费用 500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)根据上述资料和税
42、法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权和开发成本所支付的金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.4160B.3830C.4000D.2000(2).征收土地增值税时应扣除的开发费用金额为( )万元。（分数：2.00）A.358B.383C.385D.338(3).征收土地增值税时应扣除的税金和其他项目金额合计为( )万元。（分数：2.00）A.357.5B.1162.75C.306.75D.1123.5(4).2008 年应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.665.56B.656.56C.349.05D.384.08四、
43、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某居民企业为某公司的全资子公司，2008 年 1 月 1 日成立，2009 年发生业务如下：(1)取得主营业务收入 1000 万元，其他业务收入 10 万元，国债利息收入 8 万元，接受捐赠所得 420 万元；(2)取得技术所有权转让收入 1000 万元，相关的转让成本及税费等 480 万元；(3)主营业务成本 650 万元，其他业务成本 6 万元；(4)发生管理费用 200 万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费 50 万元；(5)发生销售费用 240 万元，其中，广告和业务宣传费 80 万元；(6)发生财务费用 42 万元，其中有一年期银行贷款利
44、息 8 万元，借款本金为 100 万元，另有向其他公司的借款 160 万元，用于生产经营，一年内支付利息 20 万元；(7)营业税金及附加 75 万元；(8)转让旧汽车一辆，取得转让收入 18 万元，汽车原值 24 万元，累计折旧 9 万元(不考虑相关税费)；(9)营业外支出借方发生额 125 万元，其中：2008 年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息 3 万元；税款滞纳金 1 万元；环保部门的罚款 1 万元；向社会的公益性捐赠 120 万元；(10)上年未扣除的广告和业务宣传费是 40 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).根据企业所得税法的规定
45、下列提法正确的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入计征企业所得税B.接受捐赠收入计征企业所得税C.广告费和业务招待费扣除限额的基数一致D.向环保部门支付的罚款可以税前扣除E.营业税金及附加可以税前扣除(2).计算企业 2009 年准予税前扣除的管理费用为( )万元。（分数：2.00）A.5.05B.155.05C.30D.160.05(3).计算企业 2009 年准予税前扣除的销售费用为( )万元。(不考虑上年事项)（分数：2.00）A.140B.180C.240D.280(4).计算企业 2009 年准予税前扣除的财务费用为( )万元。（分数：2.00）A.38B.34.8C.58
46、8D.42(5).计算企业 2009 年准予扣除的营业外支出为( )万元。（分数：2.00）A.125B.72.76C.77.76D.74.76(6).计算企业 2009 年应当缴纳的所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.41.10B.32.99C.42.68D.32.88某公司高级工程师容先生 2008 年除每月工资薪金 6000 元之外，还有以下收入：(1)3 月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8 日，该公司授予容先生股票期权300000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2008 年 11 月 8 日起可以行权，行权前不得转让；(2)
47、4 月份从境内某上市公司取得的股息红利所得 4000 元；(3)6 月份企业为员工支付健康长寿商业保险费 3000 元；(4)8 月出版专著一本获稿酬 30000 元，后又添加印数追加稿酬 5000 元；(5)11 月 1 日公司股票在境外上市，11 月 8 日容先生以授予价购买股票 120000 股，当日该股票的每股公开市场价格 4 元；(6)12 月 25 日，容先生又将行权的股票中的 100000 股出售，每股公开市场价格 10 元；在境外已纳个人所得税 50000 元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).计算 3 月份接受股票期权计划应纳个人所得税为(
48、 )元。（分数：2.00）A.0B.5000C.1000D.7500(2).计算 4 月份从上市公司取得的股息红利所得应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.200B.400C.600D.800(3).计算 6 月份应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.1025B.75C.425D.4220(4).计算 8 月出版专著应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.5600B.6500C.4920D.3920(5).计算 11 月份行使股票期权计划应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.34000B.43000C.45000D.54000(6).计算 12 月份出售股票在我国补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.70000C.50000D.12000注册税务师税法()-64 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。 A与国有企业换房的外资企业 B合作建房后出售房产的企业 C转让国有土地使用权的企业 D将办公楼用于抵押的企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。2.某企业系我国的居民企业，项目分开核算，
