1、注册税务师税法()-71 及答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.2009 年初，某运输公司拥有 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2009 年 6 月，新购置小轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2009 年度应纳的车船税为( )。 A16880 元 B16820 元 C16845 元 D16895 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.位于经济特区的某生产性外商投资企
2、业，2005 年成立且当年获利。适用企业所得税税率 15%，享受两免三减半的优惠政策，假定 2008 年、2009 应纳税所得额各为 200 万元。该外商投资企业两年应缴纳企业所得税合计( )万元。 A30 B36 C38 D50（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。 A税务登记证 B财务部核算固定资产明细的固定资产卡片 C某投资者与某会计师签订的会计咨询合同 D出版单位与订阅单位订立的征订凭证（分数：1.00）A.B.C.D.4.某机械厂与保险公司签订财产保险合同，合同注明所保财产金额 3000 万元，支付保费 5.4 万元，则该双方共应纳印花税(
3、)元。 A54 B108 C10000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.5.2009 年 11 月份，陈某以没份 218 元的价格转让 2008 年申购的企业债券 500 份，发生相关税费 870 元；该债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A 股股票取得所得 24000 元。陈某 2009年 11 月份应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑其他税金) A1556 B1800 C6356 D6600（分数：1.00）A.B.C.D.6.以下各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是( )。 A机器设备 B家具 C小汽车 D电子设备（分数：1.00）A
4、B.C.D.7.下列商品销售方式确认收入实现时间不正确的是( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（分数：1.00）A.B.C.D.8.某市肉制品加工企业 2009 年占地 30000 平方米，其中办公楼占地 2000 平方米，生猪养殖基地占地20000 平方米，肉制品加工车间占地 7000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税
5、额每平方米 6 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。 A12000 B18000 C60000 D180000（分数：1.00）A.B.C.D.9.占用耕地的下列行为不缴纳耕地占用税的是( )。 A建游乐城 B建停机坪 C建农民住房 D建农用变电站（分数：1.00）A.B.C.D.10.某人 2009 年 3 月转让两个专有技术使用权，一个收入为 3000 元，另一个收入为 4500 元。该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )。 A1160 元 B1200 元 C1340 元 D1500 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬 5
6、0000 元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税应该是( )元。 A10000 B13157.89 C13210.52 D13235.29（分数：1.00）A.B.C.D.12.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税( )元。 A100 B130 C150 D180（分数：1.00）A.B.C.D.13.中国公民李某为一文工团演员，2009 年每月参加赴郊县乡村演出一次，每一次收入 5000 元，在 2009年 11 月份通过当地红十字会向雪灾地区
7、捐赠 2000 元。李某在 2009 年应缴纳的个人所得税为( )元。 A9280 B9360 C9600 D11160（分数：1.00）A.B.C.D.14.某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时有如下资料：取得土地使用权支付的成本为 1000 万元，房地产开发成本为 2000 万元，房地产开发费用(管理、财务及销售费用)共计 1100 万元；其中财务费用中的利息能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明，共计 400 万元，包括属于超过银行同期同类贷款利率部分的利息为 50 万元和超过贷款期限的利息 60 万元及罚息 40 万元，管理费用中记载与转让房产有关的印花税 3.5
8、万元。省级人民政府规定的费用扣除比例 5%，则其可扣除的房地产开发费用为( )。 A550 万元 B396.5 万元 C1100 万元 D400 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某生产企业 2009 年 6 月 8 日为其销售部门购进 1 套电子设备，取得增值税专用发票，注明价款共计160 万元，增值税 27.2 万元，企业发生运杂费及安装费 22.8 万元，该设备于当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率 5%，按税法规定的固定资产最低折旧年限折旧，该设备在当年所得税前扣除的折旧额为( )。 A28.94 万元 B29.46 万元 C31.67 万元 D33.25 万元（分数
9、1.00）A.B.C.D.16.某企业有一处房产原值 1000 万元，2009 年 6 月底用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2009 年应缴纳房产税( )。 A6.0 万元 B9.6 万元 C10.8 万元 D15.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的 70%，乙企业使用其中的30%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2009 年 1 月份新征用耕地 5000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处
10、地段的城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 3 元/平方米。2009 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。 A甲企业纳税 42000 元，乙企业纳税 18000 元 B甲企业纳税 42000 元，乙企业纳税 33000 元 C甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元 D甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下不属于企业所得税税前扣除项目原则的是( )。 A配比原则 B合理性原则 C确定性原则 D收付实现制原则（分数：1.00）A.B.C.D.19.房地产企业销售位于直
11、辖市城区限价房项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。 A15% B10% C5% D3%（分数：1.00）A.B.C.D.20.某食品加工企业 2009 年毁损外购用作调料的食用盐一批，账面成本为 20000 元(含运费 1488 元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为( )。 A23400 元 B22600 元 C22518.56 元 D20000 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元，该办公楼原值 700
12、万元，已计提折旧 400 万元，经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元，该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。 A128.4 万元 B132.6 万元 C146.8 万元 D171.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是( )。 A财产转让所得 B稿酬所得 C利息所得 D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.23.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地 20 平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这 20 平方米
13、占地、用房的税务处理正确的是( )。 A派出所拥有城镇土地使用权，该土地不纳城镇土地使用税 B由派出所缴纳城镇土地使用税 C由工厂缴纳城镇土地使用税，不纳房产税 D由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理不正确的是( )。 A企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除 B企业除贷款类债权外的应收、预付账款，由于债务人依法宣告破产，而清算财产不足清偿的，在减除可收回金额后确认的无法收回应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除 C企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值
14、税销项税额中抵扣的进项税额，不可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除 D企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除（分数：1.00）A.B.C.D.25.某职员 2009 年 57 月月薪 2400 元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险 160 元、基本医疗保险 40 元、失业保险 10 元；并代扣其供暖费 500 元，则其当月应纳个人所得税为( )。 A95 元 B74 元 C9.5 元 D0（分数：1.00）A.B.C.D.26.纳税人临时占用耕地，在缴纳了耕地占用税后，在规定的期限内恢复所占耕
15、地原状的，则( )。 A不退换已纳的耕地占用税 B退换一半已纳的耕地占用税 C全额退还已缴纳的耕地占用税 D协商退还一部分已纳的耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.27.2009 年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 60000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 9000元；取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。 A2000 B2200 C2400 D4400（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列所得中，免交个人所得税的是( )。 A年终加薪 B拍卖本人文字作品原稿的收入 C个人保险所获赔款 D从投
16、资管理公司取得的派息分红（分数：1.00）A.B.C.D.29.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所确认的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是( )。 A甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000 万元，还须按照 5%的比例给付乙手续费，则甲应 3000 万元确定收入的实现 B甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款 2000 万元，丙实际销售 2200 万元，则甲应按照 2100 万元确认收入的实现 C甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价
17、款 2000 万元，丙实际销售 1950 万元，则甲应按照 1950 万元确认收入的实现 D甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款 1000 万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照 1000 万元确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.30.自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，对部分行业广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30%的部分，准予扣除，这些行业不包括( )。 A化妆品制造企业 B烟草企业 C医药制造企业 D饮料制造企业（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列关于车船税的说法正确的有(
18、 )。 A三轮农用运输车免征车船税 B微型客车比大型客车单位税额低 C非机动驳船免税 D专项作业车免税（分数：1.00）A.B.C.D.32.某人 2009 年出版中篇小说一部，取得稿酬 5000 元；同年小说在一家周刊上连载，取得稿酬 3000 元。该人当年应纳个人所得税为( )元。 A896 B868 C1280 D1008（分数：1.00）A.B.C.D.33.合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，该财产购置支出应按( )计征个人所得税。 A工资薪金所得 B承包转包所得 C个体工商户的生产经营所得 D利息、股息、红利所得（分数：1.00）A.B.C.D.34.甲企业作为乙
19、企业的投资方，对乙企业投资成本 150 万元，2010 年 1 月乙企业进行清算，甲企业分的剩余资产 200 万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积 12 万元，则该项业务甲企业应纳企业所得税( )。 A9.5 万元 B12.5 万元 C47 万元 D50 万元（分数：1.00）A.B.C.D.35.某出口实行免抵退税政策的工业企业自产一批货物出口，该企业该批货物制造成本 150 万元(不含出口需转出的增值税进项税)，出口收入(FOB)折合人民币 200 万元，货物退税率 13%，则其外销成本是( )。 A156 万元 B158 万元 C160 万元 D162 万元（分数：1.00）A.B.
20、C.D.36.下列说法不正确的是( )。 A纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内 B纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内 C对从事房地产开发纳税人销售新建房，允许取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除 D新建房地产出售，其土地增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，予以免税（分数：1.00）A.B.C.D.37.
21、某企业 2009 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%。2009 年企业该项固定资产应缴纳房产税( )。 A2.1 万元 B2.31 万元 C2.8 万元 D3.08 万元（分数：1.00）A.B.C.D.38.王某在 2009 年，与两个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 9 万元生产经营所得与合伙人进行分配。由于合伙协定未约定分配比例，则王某应缴纳的个人所得税为( )元。 A1625 B4750 C13625 D25625（分数：1
22、00）A.B.C.D.39.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%) A15 万元 B36 万元 C51 万元 D126 万元（分数：1.00）A.B.C.D.40.以下收入中需要缴纳企业所得税的是( )。 A违约金收入 B国债利息收入 C符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场
23、所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.在中国境内无住所，而在中国境内居住满 5 年，对其理解正确的是( )。（分数：2.00）A.是指在连续 5 年中的每一个纳税年度内均居住满 1 年B.从第 6 年起以后各年度中，凡在境内居住满 1 年的，就其境内外所得申报纳税C.从第 6 年起，凡在境内居住不满 1 年的，仅就其该年内来源于境内所得申报纳税D.从第 6 年起，一个纳税年度内在境内居住不足 90 天，从再次居住满 1 年的年度起重新计算 5 年期限E.从第 6 年起，一个纳税年度内在境内居住不足 90
24、天，不用重新计算 5 年期限42.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税由保险公司负责征收E.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月43.计算土地增值税时，房地产开发成本的项目有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权支付的金额B.土地征用费C.印花税D.周转房摊销E.安置动迁用房支出44.购销合同包括( )。（分数：2.00）A.出版单位和发行单位之间订立的图书定数单B.二手房转让合同
25、C.商品房销售合同D.发电厂与电网之间的购售电合同E.土地使用权转让合同45.下列车船中，可以享受法定免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.电动自行车B.城市公交车C.农业用拖拉机D.非机动驳船E.观光渔船46.根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过年会计利润 12%的部分E.直接向灾区的捐赠47.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所
26、得税的有( )。（分数：2.00）A.工资所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得48.根据企业所得税关于计算个体工商户生产、经营所得的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 8 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除B.个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不得在税前扣除C.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5D.个体工商户在生
27、产经营过程中发生的固定资产和流动资产盘亏，即毁损净损失，由个体工商户提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在当期扣除E.纳税人不能提供有关的收入、成本、费用、损失等的完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，应由主管税务机关核定其应纳税所得额49.以下关于房产税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税B.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税C.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳D.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税E.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的
28、应按规定缴纳房产税50.契税的纳税人可以是( )。（分数：2.00）A.购买职工福利房的事业单位B.销售房地产的房地产开发公司C.购买二手房的个体经营者D.购买居住用房的外籍个人E.受让国有土地使用权的单位51.计算在中国境内无住所个人的境内居住时间时，临时离境天数不扣减日数，下列各项中符合临时离境的规定的是( )。（分数：2.00）A.一个纳税年度中一次离境不超过 30 日B.一个纳税年度中一次离境不超过 90 日C.多次离境累计不超过 30 日D.多次离境累计不超过 90 日E.多次离境累计不超过 183 日52.下列土地中，应征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业
29、的经营用地B.集体企业养殖场的办公用地C.外资企业储备原材料的仓库用地D.企业关闭后未作他用的占用土地E.水电站的发电厂房用地53.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在当期税前扣除B.纳税人的固定资产修理支出可在税前扣除C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D.纳税人向其他企业借款的利息支出可在税前扣除E.纳税人盘亏的存货，相应的不能从销项税额中抵扣的进项税金，可在当期税前扣除54.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自建房产用于生产经营，
30、从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起E.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税55.根据个人所得税的规定，下列属于个人所得税免税或者不征项目的有( )。（分数：2.00）A.保险赔款B.离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.个人取得的教育储蓄存款利息所得56.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（分数：2.00）A.为雇员年终加薪的支出B.为离休
31、雇员提供待遇的支出C.为雇员提供劳动分红的支出D.为雇员提供的劳动保护费支出E.为雇员缴纳的住房公积金57.以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。（分数：2.00）A.在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理C.既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国税局管理D.企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理E.中外合资企业的企业所得税由国税局管理58.在计算企业所得税应纳税所得额时，以下超支项目可以结转下年继续抵扣的是( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.职工教育经费C.工会经费D.业务
32、招待费E.广告费和业务宣传费59.根据印花税的规定下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花C.国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税D.国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税E.广告制作合同属于加工承揽合同60.下列各项资产计提的折旧，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.盘盈的在用固定资产B.受赠的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产61.下列各项
33、中，符合现行企业所得税汇算清缴规定的有( )。（分数：2.00）A.年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 2 个月内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴B.企业应将整个清算期作为一个独立纳税年度计算清算所得C.纳税人参加汇算清缴自行计算全年应纳税额，按税法规定时间报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款D.正常情况下，参加汇算清缴的纳税人均应在年度终了 5 个月内向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表并结清税款E.年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 3 个月内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴62.房地产开发企业视同销售房地产应缴纳土地增值税的行为包括将开发产
34、品用于( )。（分数：2.00）A.换取非货币性资产B.职工奖励C.对外投资D.偿债E.自用63.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。（分数：2.00）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准E.大股东所在地标准64.下列各项中，不属于按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借
35、款E.个人担任董事取得的董事费收入65.下列项目中不缴车船税的有( )。（分数：2.00）A.送货来我国的外籍船舶B.在车船管理部门登记过的机场摆渡车C.军队自用的野营车D.个人买的出行用的房车E.个体户送货的脚踏三轮车66.按照税法规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是( )。（分数：2.00）A.在建工程损失B.坏账损失C.股权(权益)性投资损失D.生产性生物资产损失E.无形资产损失67.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户从事手工业的所得B.个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D.个
36、人从事彩票代销业务而取得的所得E.个体户银行存款的利息所得68.下列各项中，关于房产税的规定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.文化体育单位出租的公有住房暂免征收房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税E.个人将自有住房对外出租用于经营的，应按照 4%的优惠税率从租计税69.甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（分数：2.00）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业缴纳契税
37、 1.2 万元C.乙企业缴纳契税 0.9 万元D.乙企业缴纳契税 0.84 万元E.甲企业缴纳契税 0.84 万元70.占用以下( )从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。（分数：2.00）A.花园B.茶园C.已开发种植的草场D.种植经济林木的土地E.已开发养殖的滩涂三、计算题(总题数：2，分数：64.00)(一)位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 4000 万元，缴纳相关税费 160 万元；(2)写字楼开发成本 3000 万元，其中装修费用 500 万元；(3)写字楼开发费用中的利息支出为
38、 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2 销售，签订销售合同，取得销售收入 6500 万元；将另外 1/2 的建筑面积出租，当年取得租金收入 15 万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：32.00）(1).企业应扣除的取得土地使用权、开发成本、开发费用的金额合计为( )万元。（分数：8.00）A.3938B.4020C.4410D.5690(2).计算土地增值税时应扣除的有关税金的金额合计为( )万元。（分数：8.00）A.
39、357.05B.360.75C.372.45D.390.25(3).企业应缴纳的土地增值税的金额为( )万元。（分数：8.00）A.612.33B.644.25C.665.56D.702.14(4).企业应缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加的金额合计为( )万元。（分数：8.00）A.331.26B.342.45C.355.32D.360.13(二)李某自 2008 年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费 25 万元，企业性质不变，缴纳企业所得税，经营成果归李某所有。2009 年该招待所经营收入 1800 万元，经营成本 1000万元，管理费用 400
40、 万元(含业务招待费 5 万元)，销售费用和财务费用合计 200 万元，营业外支出 20 万元，系通过政府给水灾地区的捐款。要求计算：（分数：32.00）(1).该招待所的会计利润为( )万元。（分数：8.00）A.81B.155C.160D.180(2).该招待所的纳税调整项目合计金额为( )万元。（分数：8.00）A.2B.8.12C.12.28D.15.21(3).该招待所应纳的企业所得税为( )万元。（分数：8.00）A.17.67B.18.66C.20.12D.23.32(4).李某应纳的个人所得税为( )万元。（分数：8.00）A.5.16B.8.66C.9.92D.12.26四、
41、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)(一)某市一家饮料生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 5000 万元，职工人数 900 人，2009 年度有关生产经营业务如下：(1)全年实际占地共计 50000 平方米，其中厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 5000 平方米，医务室占地1000 平方米，幼儿园占地 1000 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2)全年销售饮料取得收入 10000 万元(不含税价格)；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额5000 万元、进项税额 850 万元；支付购进原材料的运输费用 200 万元、装卸费和保险费 50 万元，均取得运输公
42、司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为 6000 万元；销售费用 1800 万元，其中含广告费用 1550 万元；财务费用、管理费用共计 800 万元(财务费用中含向非金融企业借款 500 万元所支付的 10 个月短期借款利息费用 40 万元，管理费用中不含城镇土地使用税)。(4)计入成本、费用中的应付工资总额 1200 万元，当年实发工资总额 1100 万元，当年实际支出职工工会经费 25 万元、职工福利费 150 万元和职工教育经费 30 万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。(5)3 月份该企业购进机器设备一台并于当月投
43、入使用，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税5.1 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 3 万元，该台设备企业全年计提的折旧费 8 万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5%。(城镇土地使用税年单位税额 5 元/平方米；同期银行贷款年利率 6%)根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).该企业 2009 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：2.00）A.22.5B.24C.24.5D.225(2).该企业 2009 年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。（分数：2.00）
44、A.890.2B.913.99C.919.6D.924(3).所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用(不含城镇土地使用税)( )万元。（分数：2.00）A.2450B.2580C.2585D.2600(4).工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得顿( )万元。（分数：2.00）A.105.5B.107C.109.5D.110.5(5).新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.5.29B.5.35C.5.53D.5.65(6).该企业 2009 年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.304.44B.354.77C.361.24D.372.4
45、3(二)陈某为某有限责任公司技术总监，2009 年收入情况如下：(1)业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入 50000 元，当即决定通过红十字会向汶川捐款 5000 元，通过慈善协会向白血病患儿捐款 13000 元；(2)取得从境内上市公司分配的股息、红利所得 20000 元；(3)甲企业有三项债权打包拍卖，陈某参加拍卖会，以 90 万元购买打包债权(含三项：债务人 A 欠 30 万元，债务人 B 欠 40 万元，债务人 C 欠 50 万元)。经诉讼催讨，将 A 债务人的欠款收回 26 万元，追讨时发生诉讼费 1.5 万元；(4)10 月将某项经文物部门认定是海外回流文物拍卖，取得收入 6
46、00 万元，陈某无法提供完整准确的原值凭证，拍卖时佣金支出 6 万元；(5)10 月底将一套位于市区的居民住房按市价出租，从 11 月起每月收取月租金 4000 元，11 月因暖气漏水发生修缮费 1000 元，取得了营业税、城建税、教育费附加和房产税的完税凭证；(6)在 A 国演讲取得收入 3000 元，在 B 国转让专利取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 300 元和 12000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(单位：元，保留两位小数)（分数：12.00）(1).陈某业余设计应缴纳的个人所得税为( )元（分数：2.0
47、0）A.5460B.5200C.4900D.4600(2).陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.2000C.3000D.4000(3).计算陈某讨回债权应纳的个人所得税( )元（分数：2.00）A.1000B.2000C.3000D.4000(4).计算陈某海外文物拍卖收入应纳的个人所得( )元。（分数：2.00）A.180000B.120000C.60000D.0(5).计算陈某 11、12 月出租房屋应纳的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.494.8B.500C.512.4D.524.8(6).计算陈某境外所得应补缴的个人所得税( )元。（分数
48、2.00）A.0B.140C.210D.250注册税务师税法()-71 答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.2009 年初，某运输公司拥有 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2009 年 6 月，新购置小轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2009 年度应纳的车船税为( )。 A16880 元 B16820 元 C16845 元 D16895 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳车船税=102060+5860-5604/12+6360+23607/12=12000+2300+2580=16880(元)。2.位于经济特区的某生产性外商投资企业，2005 年成立且当年获利。适用企业所得税税率 15%，享受两免三减半的优惠政策，假定 2008 年、2009 应纳税所得额各为 200 万元。该外商投资企业两年应缴纳企业所得税合计( )万元。 A30 B36 C38 D50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 适用 15%企业
