1、注册税务师税法()-74 及答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.以下各项所得适用超额累进税率形式的是( )。 A稿酬所得 B个体工商户生产、经营所得 C偶然所得 D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.2.某船运公司拥有净吨位 4000吨机动船 15艘，税额为 5元/吨；净吨位 1600吨机动船 5艘，税额为 4元/吨；3200 马力的拖船 6艘，税额为 4元/吨；净吨位 200吨的非机动驳船 5艘，税额为 3元/吨。该运输公司应缴纳车船税( )元。 A352700 B373400 C371900 D356840（分数
2、：1.00）A.B.C.D.3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A提供劳务所得 B销售货物所得 C租金所得 D权益性投资所得（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业有原值为 3000万元的房产，2010 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，每年固定利润分红 80万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2010年度应纳房产税( )万元。 A24 B22.8 C29.76 D16.8（分数：1.00）A.B.C.D.5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员
3、从事客货营运取得的收入，应按( )项目征收个人所得税。 A劳务报酬所得 B工资、薪金所得 C个体工商户生产、经营所得 D其他所得（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是( )。 A城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳 B土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 C土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D土地使用权共有的，可以协议由一方缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业占用林地 30万平方米建造生产厂房，还占用林地 100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。 A6
4、00 万元 B1400 万元 C2000 万元 D2600 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.除企业所得税法和条例另有规定外，企业下列实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，可以重复扣除的是( )。 A广告费和业务宣传费 B业务招待费 C企业支付下岗人员的报酬 D企业安置残疾人员所支付的工资（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于代售印花税票的说法中正确的是( )。 A印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费 B代售户所领取的印花税票，可转与他人销售 C代售单位所售印花税票取得的税款，可存储于本单位基本账户 D特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴
5、纳（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。 A以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据 B土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据 C以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据 D已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.11.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。 A个人工作单位所在地 B个人居住地 C房地产办理过户手续所在地 D个人户籍所在地（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业签
6、订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300万元，运输费用 4万元，其中包括保险费 0.5万元、装卸费 0.5万元。该企业应缴纳印花税( )元。 A1800 B1815 C2115 D2120（分数：1.00）A.B.C.D.13.张教授是某大学的知名教授，2010 年 8月为 A单位提供技术转让服务取得收入 4000元，同时支付了中介费用 600元，并能够提供有效合法凭证；当月到 B学校讲学 2次(讲学共 4次，当年 9月再讲学 2次)，每次收入均为 4000元，合同注明讲学收入为税后收入。则张教授
7、就上述收入在 8月份缴纳的个人所得税为( )。 A2163.81 元 B2000 元 C2043.81 元 D2323.81 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2000平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关占用比例为 4：1)，城镇土地使用税年税额 5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税( )元。 A0 B2000 C8000 D10000（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税的是( )。 A事业单位经营活动取得的收入 B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、
8、政府性基金 C企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款(不含增值税出口退税款) D企业将自产货物用于企业内部的非生产机构（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业对原价 800万元的不动产(使用年限 8年，不考虑净残值)，使用 5年时进行改造，取得变价收入 50万元，领用自产产品一批，成本 200万元，含税售价 220万元(增值税税率 17%)，改造工程分摊人工费用 80万元，改造后该资产使用年限延长 3年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧) A101.45 B95.62 C96.99 D95（分数：1.00）A.B.C.D.17.某房地产企业采取支付手续费方
9、式委托一境外公司在境外销售其位于我国境内的商品房一栋，该商品房的成本费用为 200万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 450万元，境外公司实际以 500万元售出，并于当年将已销商品房清单交付该房地产企业。房地产企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 80万元(能提供有效凭证)。则该房地产企业的应纳税所得额为( )。 A300 万元 B250 万元 C205 万元 D220 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列计算地下建筑物房产税应纳税额的方法正确的是( )。 A地下建筑物以应税房产原值为计税依据 B地下建筑物以房产原价的 70%作为计税依据 C地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的
10、 30%-50%作为应税房产原值 D地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 70%80%作为应税房产原值（分数：1.00）A.B.C.D.19.约翰是德国人，他于 2008年 4月 5日来中国工作，2009 年 2月 18日回国探亲，2009 年 3月 10日返回中国，在 2009年 10月 10日至 2009年 11月 1日期间，因工作需要去了美国，2009 年 11月 2日返回中国，后于 2010年 12月 5日离开中国回到德国，则约翰( )。 A三个年度均是我国的非居民纳税人 B三个年度均是我国的居民纳税人 C2008 年度和 2010年度均为我国非居民纳税人，2009 年度为我国居民纳税
11、人 D2009 年度和 2010年度均为我国非居民纳税人，2008 年度为我国居民纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策表述正确的是( )。 A国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20%的税率征收企业所得税 B企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入余额补扣 C创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 D企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.
12、21.A公司为国内一家软件生产企业，2010 年实际发生的工资支出为 200万元，职工福利费支出 30万元，职工培训费用支出 10万元，2010 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 A1 B1.5 C2 D4（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各应税项目中，适用于加成征收的是( )。 A个体工商户生产、经营所得 B对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C偶然所得 D劳务报酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.23.某商业企业 2010年转让一栋旧仓库，取得转让收入 1200万元，缴纳相关税费共计 120万元。该仓库原造价 700万元，重置成本 1000万元，经
13、评估该仓库为八成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。 A76 B84 C24 D60（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项中，不需要由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的是( )。 A出售旧房及建筑物的 B提供扣除项目金额不实的 C隐瞒、虚报房地产成交价格的 D转让房地产的成交价格高于房地产评估价格又无正当理由的（分数：1.00）A.B.C.D.25.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2010 年取得境内甲公司特许权使用费所得 80万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入 100万元，该项财产原值 150万元，已提折旧 70万元。2010 年度该境外公司在我国
14、应缴纳企业所得税( )万元。 A10 B12 C16 D23（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。 A扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D个人取得兼职收入应并人当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额 100万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场
15、价值为 300万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(契税税率为 4%) A4 B6 C12 D16（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。 A出售固定资产的收入 B固定资产的租金收入 C转让无形资产所有权的收入 D因债权人原因确实无法支付的应付款项（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列所得中，不属于免征个人所得税的是( )。 A离休人员领取的工资 B金融债券利息 C保险赔款 D军人的转业费、复员费（分数：1.00）A.B.C.D.30.王某持有某上市公司的股票 10000股，该上市公司 2010年度的利润方案为每 10股送 3股，
16、并于 2011年 6月份实施，该股票的面值为每股 1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。 A300 元 B600 元 C1500 元 D3000 元（分数：1.00）A.B.C.D.31.依据企业所得税法相关规定，下列允许在税前扣除的是( )。 A固定资产减值准备金 B失业保险基金 C坏账准备金 D风险准备金（分数：1.00）A.B.C.D.32.作家马某 2010年 2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800元，自 2月 15日起又将该小说在晚报上连载 10天，每天稿酬 450元。马某当月需缴纳个人所得税( )； A420 元 B924 元 C929.6 元 D1320 元（分数：
17、1.00）A.B.C.D.33.某内资企业在 A、B 两国设有分支机构，2010 年该企业境内应纳税所得额 800万元，在 A国和 B国各取得应纳税所得额 800万元和 400万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A 国所得税税率 30%，B 国所得税税率 20%。2010 年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币) A500 B300 C220 D260（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列说法不符合车船税规定的是( )。 A车船税的纳税人只能是车船的所有人 B在机场内部场所行驶或者作业汽车应当缴纳车船税 C车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船 D对未办理
18、车船登记手续且无法提供车船购置发票的，车船税的纳税义务发生时间由主管地方税务机关核定（分数：1.00）A.B.C.D.35.根据企业所得税法的有关规定，下列说法正确的是( )。 A企业发生的职工福利费支出，准予扣除 B企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费，准予扣除 C企业在生产经营活动中发生的借款费用，准予扣除 D企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（分数：1.00）A.B.C.D.36.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。 A获得批准之日起 30日内 B实际占用耕地之日起 30日内 C办理占用手续
19、之日起 30日内 D收到土地管理部门的通知之日起 30日内（分数：1.00）A.B.C.D.37.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。 A定额 800元 B定额 800元或定率 20% C财产净值 D财产原值和相关税费（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列项目中，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除费用的是( )。 A利息所得 B股息所得 C彩票中奖所得 D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.39.占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含( )。 A学校占用耕地 B自然人占地建自住房 C国家机关占地建办公楼 D国有企业占地建厂房（分数
20、：1.00）A.B.C.D.40.小张在一家内资公司工作，该公司除每月付给他 6000元工资以外，还定额负担他应缴纳的个人所得税税款 100元。则小张个人每月应再缴纳个人所得税税额为( )。 A50 元 B55 元 C100 元 D155 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.在所得来源地的确定说法中，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照提供方经营地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定E.利息所得、
21、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定42.企业取得的下列各项收入中，应当征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.金融债券的利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.企业自产货物用于对外投资E.证券投资基金运用基金买卖股票、债券取得的差价收入43.下列可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.名胜古迹场所设立的照相馆用地D.宗教寺庙人员的生活用地E.财政拨付事业经费单位的食堂用
22、地44.企业发生的下列情形的处置资产，可作为企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有( )。（分数：2.00）A.将资产用于展览会样品B.自建商品房转为自用或经营C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将资产用于职工福利E.将资产用于生产另一产品45.依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠D.通过非营利性的社会团体向重点文物保护单位的捐赠E.通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠46.股权收
23、购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，可以选择的处理方法有( )。（分数：2.00）A.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定B.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的账面价值确定C.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定D.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的账面价值确定E.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变47.下列凭证免征印花税的有( )。（分数：2.
24、00）A.非银行金融机构之间的借款合同B.企业因改制签订的产权转移书据C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同E.由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证48.非居民企业取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。下列各项中，符合应纳税所得额规定的有( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益以收入全额扣除成本、费用、税金支出后的余额为应纳税所得额B.利息、租金，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D.转让财产所得
25、，以收入全额为应纳税所得额E.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出49.依据印花税的有关规定，技术转让合同包括( )。（分数：2.00）A.专利权转让合同B.专有技术转让合同C.特许权使用合同D.专利申请转让合同E.非专利技术转让合同50.在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，在代扣代缴税金时，正确的做法是( )。（分数：2.00）A.雇佣单位和派遣单位分别减除规定费用B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用C.只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用D.可以扣
26、除实际上缴给派遣单位的部分E.不应扣除实际上交给派遣单位的部分51.个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，我国个人所得税的特点有( )。（分数：2.00）A.实行分类征收B.累进税率和定额税率并用C.费用扣除额较宽D.计算简便E.采取课源制和申报制两种征纳方法52.下列各类在用车船中，可以享受车船税法定减免税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.城市公共交通车辆B.拖拉机C.捕捞船D.武警专用领取武警牌照的车辆E.邮政快递车53.以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )。（分数：2.00）A.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现B.利息收入，按照实际收到的日期确认收入
27、的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，在实际收到时确认收入的实现E.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现54.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工C.房地产开发项目全部竣工且完成销售的D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的E.取得销售(预售)许可证满 2年仍未销售完毕的55.下列各项支出的扣除限额是以企业所得税年度纳税申报表“销售(营业)收入”为基数计算的有( )。（分数：2.00）A.业务招待费B.公益性捐赠支出C
28、.职工教育经费D.广告费E.业务宣传费56.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中的评估费用D.出售商品房时办理登记的手续费E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用57.我国个人所得税法中所指“在中国境内无住所，而在中国境内居住满 5年”，以下理解正确的是( )。（分数：2.00）A.是指在连续 5年中的每一个纳税年度内均居住满 1年B.从第 6年起以后各年度中，凡在境内居住满 1年的，就其境内外所得申报纳税C.从第 6年起，凡在境内居住不满 1年的，仅就其该年内来源于境内所得申
29、报纳税D.从第 6年起，一个纳税年度内在境内居住不足 180天，从再次居住满 1年的年度起重新计算 5年期限E.从第 6年起，一个纳税年度内在境内居住不足 90天，从再次居住满 1年的年度起重新计算 5年期限58.在确定个人转让财产的应纳税所得额时，下列项目中允许扣除的有( )。（分数：2.00）A.建筑物的建造费B.取得土地使用权所支付的金额C.机器设备的购进价格、运输费、安装费和相关费用卖出建筑物的有关费用支出D.有价证券的买价及相关税费E.财产持有期间的生活费用59.按照个人所得税法的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.凡属于同一劳务报酬项目的连续性收入的，以一个月
30、内取得的收入为一次B.对于当月跨地域的同一劳务报酬项目的连续性收入，规定以省为一地域，每省管辖内的一个月内的劳务服务为一次C.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税D.连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应合并按稿酬所得征税。E.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税60.下列有关印花税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.多贴印花税票者，可以申请退还或抵扣印花税C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或划销D.已经贴花
31、的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花61.下列符合耕地占用税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，免收耕地占用税B.占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税C.实际占用的耕地面积，是指经批准占用的耕地面积D.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。E.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地上级地方税务机关62.根据个人所得税
32、的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.雇员取得的半年奖、季度奖和双薪，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税D.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税E.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税6
33、3.根据车船税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.军队用于出租的汽车照章纳税B.拖轮的计税标准按马力计算C.载重量不超过 1吨的渔船免税D.液化石油气罐车免税E.船舶净吨位在 0.5吨以下的按 0.5吨计算64.根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税E.购置存量房，自办理房
34、屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税65.以下属于我国企业所得税法规定的企业所得税的纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.中外合作企业B.个人独资企业C.中外合资企业D.私营法人企业E.合伙企业66.根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业的生产经营所得是指企业当年留存的利润B.实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受相同的个人所得税优惠政策C.个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，并决定在其中一个企业的生产经营所得中扣除相应费用D.实行查账征税方式的个人独资企业和合
35、伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补E.纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其未归还的借款作为个人投资的红利收入，依照“利息、股息、红利”项，目征收个人所得税67.下列各项中，符合契税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税C.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按实际收到的价款计征契税D.契税的纳税义务发生时间是土地、房屋权属变更登记的当天E.符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效 10日
36、内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报68.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（分数：2.00）A.为职工缴纳的养老保险费B.为职工支付的年终奖C.为职工缴纳的住房公积金D.为职工缴纳的工会经费E.为辞退员工支付的补偿费69.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，在确定个人所得税应纳税所得额时不准予直接扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资B.投资者及其家庭发生的生活费用C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员实际发生的合理的工资支出E.企业实际发生的超过规定标准的职工福利费70.下列收入中，属于企业所得税中一般收入中的“其他收入”
37、的是( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益B.确实无法偿付的应付款项C.债务重组收入D.将货物用于职工福利E.汇兑收益三、计算题(总题数：2，分数：64.00)(一)某企业为工业企业，2010 年资产总额是 2800万元，在职职工人数 80人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入 2500万元。(2)销售成本 1343万元。(3)发生销售费用 670万元(其中广告费 450万元)；管理费用 400万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用 60万元。(4)销售税金 160万元(含增值税 120万元)。(5)营业外收入 70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困
38、山区捐款 10万元，支付税收滞纳金 6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会经费 3万元、支出职工福利费和职工教育经费 29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额（分数：32.00）(1).企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为( )万元。（分数：8.00）A.75B.75.5C.78.5D.81(2).企业营业外支出需要调整的数额为( )万元。（分数：8.00）A.9.6B.13.26C.15.16D.20.46(3).企业“三项经费”应调增所得额为( )万元。（分数：8.00）A.7.25B.4.25
39、C.2.25D.1.25(4).企业应纳企业所得税为( )万元。（分数：8.00）A.67.71B.26.85C.21.48D.16.11(二)某市一内资房地产开发公司 2010年开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入 4000万元，并签定了销售合同。(2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600万元，缴纳有关费用 50万元。(3)发生土地拆迁补偿费 200万元，前期工程费 100万元，支付工程价款 750万元，基础设施及公共配套设施费 150万元，开发间接费用 60万元。(4)发生销售费用 100万元，财务费用 60万元。管理费用 80万元
40、。(5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10%。根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：（分数：32.00）(1).该房地产开发公司 2010年应缴纳印花税( )万元。（分数：8.00）A.1.38B.1.50C.2.18D.2.30(2).该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。（分数：8.00）A.220B.222.65C.225D.230.6(3).该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为( )万元（分数：8.00）A.2301B.2303.65C.2703D.2685(4).该房地产开发公
41、司 2010年应缴纳土地增值税( )万元（分数：8.00）A.389.1B.394.5C.678.54D.679.6四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)(一)某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2010 年度有关生产经营情况为：(1)当年应纳增值税 40.93万元，应纳消费税 132.42万元。(2)销售自产白酒 120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 300万元。销售自产白酒 8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元。(3)当年白酒销售成本共计为 120万元；财务费用 10万元。(4)发生管理费用 20万元(含业务招待
42、费 4万元)。(5)销售费用 100万元(含广告费 20万元，业务宣传费 10万元)。(6)计入成本、费用的实发工资费用 150万元，拨缴工会经费 5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费 25万元、职工教育经费 5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。(7)营业外支出 30万元，其中被工商部门行政罚款 6万元，向本厂困难职工直接捐赠 4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20万元。(8)接受捐赠收入 180万元，当年境内投资收益为 57.5万元(受资方所得税税率为 20%)境外投资收益(税后)20 万元(被投资方适用所得税税率为 20%)。(上年超过标准的广告费和业务宣传费 40万元。境外所
43、得采用抵免限额法计算)要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).关于企业所得税，下列表述正确的有( )（分数：2.00）A.工会经费超标 2万元B.境内投资收益应补缴企业所得税C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除E.受赠收入作为计算招待费的基数(2).业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.-5.4B.12.4C.4.3D.-15.6(3).职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.10B.30C.7.25D.5(4).所得税前准予扣除
44、的公益性捐赠为( )万元。（分数：2.00）A.19.53B.17.73C.4.37D.3.47(5).该企业 2010年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.65.37B.68.79C.74.3D.74.17(6).该企业 2010年应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.17.54B.18.46C.18.80D.19.79(二)美国公民罗伯特于 2011年 3月12 份在华工作：(1)境内工作期间，每月取得中国境内企业支付的工资 2.4万元；12 月取得回国探亲费 2万元。(2) 2011年 3月罗伯特以拍卖方式花 10万元购入大华公司“打包债权”20
45、 万元，其中甲欠大华公司 10万元，乙欠大华公司 6万元，丙欠大华公司 4万元。2011 年 4月罗伯特从乙债务人处追回款项 5万元。追回债权过程中发生有关税费 0.3万元；(3)罗伯特于 5月 28日到 6月 4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3次付款，5 月份分别支付 10000元、15000 元，6 月份支付 3500元，除个人所得税外不考虑其它税费；(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。(5)罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单
46、位仅仅要求支付房屋成本 25万元，该房屋的市场价格 31万元；(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬 40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区 20000元。要求：按下列顺序回答问题：（分数：12.00）(1).3月12 月份罗伯特按月取得工资薪金所得应缴纳的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.35970B.37950C.38822.25D.41255.35(2).罗伯特处置债权取得所得应纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3400B.400C.9400D.1000(3).罗伯特设计规划图所得应纳的个人所得税为( )
47、元。（分数：2.00）A.4840B.5280C.5560D.5800(4).罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.50000B.70000C.90000D.100000(5).罗伯特购进住房申报缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6152B.5905C.8875D.11445(6).罗伯特稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.3136B.4480C.2880D.1440注册税务师税法()-74 答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.以下各项所得适用超额累进
48、税率形式的是( )。 A稿酬所得 B个体工商户生产、经营所得 C偶然所得 D财产租赁所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 稿酬所得、偶然所得和财产租赁所得适用比例税率，个人工商户生产、经营所得适用五级超额累进税率。2.某船运公司拥有净吨位 4000吨机动船 15艘，税额为 5元/吨；净吨位 1600吨机动船 5艘，税额为 4元/吨；3200 马力的拖船 6艘，税额为 4元/吨；净吨位 200吨的非机动驳船 5艘，税额为 3元/吨。该运输公司应缴纳车船税( )元。 A352700 B373400 C371900 D356840（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算；该运输公司应缴纳车船税=4000155+160054+320050%4650%+2005350%=300000+32000+19200+1500=352700(元)。3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。 A提供劳务所得 B销售货物所得 C租金所得 D权益性投资所得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 提供劳务所得按照劳务发生地确定；销售货物所得按照交易活动发生地
