1、注册税务师税法真题 2010 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分(总题数：40，分数：40.00)1.关于税收立法的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法2.关于税法适用原则的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原
2、则C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则3.关于税收执法监督的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)D.税务执法监督的形式均为事后监督4.关于税务行政规范的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.可以设定 50 元以下的小额行政处罚B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务C.具有向后发生效力的特征D.税务行政规范是税收法律的构成形式5.在国际税收实践活动中，缔结的
3、国际税收协定绝大多数是()。 （分数：1.00）A.单边税收协定B.多边税收协定C.双边税收协定D.税收特惠协定6.下列税率形式，应用在土地增值税的是()。 （分数：1.00）A.超额累进税率B.超率累进税率C.全额累进税率D.超倍累进税率7.关于国际税收抵免制度的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.允许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法、D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度8.下列销售货物中，适用 17的增值税税率的是()。 （分数：1.00）A.鲜奶B.食用盐C.水果罐头D.食用
4、植物油9.下列业务中，属于增值税征税范围的是()。 （分数：1.00）A.缝纫B.发行体育彩票C.转让企业全部产权D.供应未经加工的天然水10.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是()。 （分数：1.00）A.供热企业向居民个人供热B.外国政府无偿援助进口物资C.血站供应给医疗机构临床用血D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气11.关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.增值税留抵税额可申请退税B.企业可自行保留防伪税控专用设备C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销D.尚未销售的存货对应的增值税进项
5、税额应作转出处理12.某家甩电器修理厂会计核算健全，2009 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 234 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税()万元。 （分数：1.00）A.068B.132C.140D.34013.某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 9 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得韵增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 1000
6、0 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税()元。 （分数：1.00）A.5600B.6200C.6600D.860014.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000 元，税款 8500 元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款 58500 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 1000 元。甲企业应缴纳()元。（分数
7、：1.00）A.增值税 14530B.增值税 17000C.营业税 5000D.营业税 29750015.某商店为增值税小规模纳税人，2009 年 6 月采取“以旧换新”方式销售 24K 金项链一条，新项链对外销售价格 9000 元，旧项链作价 2000 元，从消费者收取新旧差价款 7000 元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，从消费者收取新旧差价款1900 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税()元。 （分数：1.00）A.26214B.270C.32039D.36016.某具备建筑业施工资质的企业为增值税
8、一般纳税人，2009 年 5 月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额 50 万元，安装费 20 万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30 万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣，该企业 2009 年 5 月应缴纳增值税()万元。 （分数：1.00）A.0B.340C.850D.114117.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()。 （分数：1.00）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝18.某酒厂为增值税一般纳税人，2
9、010 年 2 月销售粮食白酒 3 吨，取得不含税收入 300000 元，包装物押金 23400 元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 （分数：1.00）A.64000B.64680C.67000D.6768019.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。 （分数：1.00）A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒20.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()。 （分数：1.00）A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税
10、消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税21.某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元：当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元。 （分数：1.00）A.2278B.2878C.3908D.399522.某工艺品厂外购已
11、税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是()。 （分数：1.00）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税钻石镶嵌白金首饰23.2009 年 10 月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入 300 万元，发生广告制作支出 14 万元，向媒体支付广告发布费 60 万元；?所属打字复印社取得营业收入 54 万元，购买纸张发生支出 30 万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入 38 万元，同时发生资料费支出 2 万元。，2009 年 10 月该广告公司应缴纳营业税()万元。 （分数：1.
12、00）A.1105B.1319C.1435D.166024.2009 年 6 月，某运输公司取得货运收入 120 万元，装卸收入 30 万元，仓储收入 50 万元；取得客运收入 80 万元，补票手续费收入 15 万元；将闲置的汽车出租取得租金收入 60 万元，发生汽车修理费支出 9万元。2009 年 6 月该运输公司应缴纳营业税()万元。 （分数：1.00）A.1038B.1140C.1240D.128525.某证券公司 2i009 年 5 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购人过程中发生各种费用 800 元；10月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税
13、费 1950 元：10 月取得客户佣金收入6000000 元，另代收证券交易监管费 8000元。该证券公司 10 月应缴纳营业税()元。 （分数：1.00）A.31244250B.31250000C.31284250D.3129000026.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是()。 （分数：1.00）A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务27.关于营业税纳税地点的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.建筑劳务纳税地点为机构所在地B.运输劳务纳税地点为劳务发生地C.邮电通信业纳税地点为机构所在地D.出租动产纳税
14、地点为动产使用地28. 关于营业税计税依据的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收人为计税营业额D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额29.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人主要从事货物的生产与销售。2010 年 1 月按规定缴纳增值税 100 万元，同时补交上一年度增值税 10 万元及相应的滞纳金 1595 万元、
15、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税()万元。 （分数：1.00）A.550B.700C.770D.91730.关于教育费附加的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.某公司应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳增值税 20 万元，该公司应以 30 万元为计税依据缴纳教育费附加B.张某下岗失业后开小吃店，2009 年 10 月 8 日领取税务登记证，2010 年 10 月 8 日起缴纳教育费附加C.某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3缴纳教育费附加D.某公司出口电视机已退增值税 60 万元，但已缴纳的教育费附加不予退还31.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。
16、2009 年 7 月开采锌矿石 400，万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20；销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山 2009 年 7 月应缴纳资源税()万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 形吨，锰矿 2 元/吨) （分数：1.00）A.3030B.3400C.4030D.603032.2009 年 9 月，某油田生产销售原油 4 万吨，销售人造石油 2 万吨，销售与原油同时开采的天然气 2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油 005 万吨。2009 年该油田应缴纳资源税()万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额
17、分别为 30 元/吨、16 元/千立方米) （分数：1.00）A.12000B.15350C.15600D.2135033.甲地某独立矿山 2010 年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.由税务机关核定B.适用甲地的税额C.适用乙地的税额D.适用丙地的税额34.关于资源兢的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.资源税章法原则是选择矿产品征收，实行普遍调节B.进口金属矿原矿的私营企业属于资源税纳税人C.收购未税矿产品的单位和个人为资源税扣缴义务人D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税
18、务机关确定折算比换算成的数量为课税数量35.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税C.伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税36.关于车辆购置税的说法，正确的是()。 （分数：1.00）A.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 15 日内申报纳税B.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 30 日内申报纳税C.纳税人购置需芬理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登
19、记注册地的税务机关申报纳税D.纳税人购置无需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税37.张某 2009 年 9 月购买一辆 1.6 升排量的小轿车自己使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款 1170 元，车辆装饰费 4000 沅以及销售公司代收保险费 5000 元，支付的各项价款均!由销售公司开具统一发票。张某应缴纳车辆购置税()元。 （分数：1.00）A.750000B.793462C.928350D.15869.2338.某公司 2009 年 10 月接受捐赠小汽车 10 辆，该小汽车为 1.8 升排量，成本为 100000
20、元辆，成本利润率为 8，市场不含增值税售价为 140000 元辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 130000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税()元。 （分数：1.00）A.108000B.130000C.140000D.16380039.关于关税特点的说法，正确的是( ) （分数：1.00）A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节价内税C.关税是单一环节的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税40.某企业进口一批材料，货物价款 95 万元，进口运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重质量问题并将其退货，出口方
21、为补偿该企业，发送价值 10 万元(含进口运费、保险费 0.5 万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为 20，该企业应缴纳进口关税()万元。 （分数：1.00）A.1800B.2000C.2200D.2210二、多项选择题(共 30 题(总题数：30，分数：60.00)41.关于税收行政司法的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象D.税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围E.税收司法审查仅限于合法性审查42.在我国现行税
22、法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。 （分数：2.00）A.资源税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.土地增值税E.城市维护建设税43.税收程序法的主要制度，包括()。 （分数：2.00）A.回避制度B.表明身份制度C.听证制度D.时限制度E.纳税人合法权益保障制度44.税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法盼特征主要有()。 （分数：2.00）A.具有单方意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.具有效力先定性E.具有责行政行为45.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。 （分数：2.00）A.执法主体法定B.执法内容合法C.执法程序合法D.执法手
23、段合法E.执法根据合法46.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为()。 （分数：2.00）A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权E.销售地管辖权47.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有()。 （分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查48.下列混合销售行为中，应当征收增值税的有()。 （分数：2.00）A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安
24、装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务49.下列业务中，应当征收增值税的有()。 （分数：2.00）A.银行销售金银B.邮政部门发行报刊C.寄售商店代销寄售物品D.集邮公司销售集邮商品E.电力公司向发电企业收取过网费50.下列农业生产资料中，免征增值税的有()。 （分数：2.00）A.有机肥B.硝酸铵C.滴灌管D.饲用鱼油E.宠物饲料51.下列自产货物中，实行增值税即征即退的有()。 （分数：2.00）A.以垃圾为燃料生产的热力B.以立窑法工艺生产的水泥熟料C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生
25、产的页岩油52.关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明C.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起 5 年内不得申请免税E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣53.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有()。 （分数：2.00）A.销货退回B.销售折让C.销售折扣D.开票有误E.无法认证54.根据现行消费税政策，下列业务应缴
26、纳消费税的有()。 （分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品广无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇55.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()。 （分数：2.00）A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节56.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.
27、对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税57.下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有()。 （分数：2.00）A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟58.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.某酒厂销售葡萄酒 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的
28、当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为 6 月 30 日，实际收到货款为 7 月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天59.下列业务中，属于营业税征收范围的有()。 （分数：2.00）A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金B.我国企业转让其境外所拥有的房产C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用E.纳税人受托开发软件产品，著作权属
29、于受托方的60.下列业务中，应当缴纳营业税的有( )。 （分数：2.00）A.个人转让著作权B.人民银行对金融机构贷款业务C.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产D.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从台湾取得运输收入E.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工61.关于营业税税目确定的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税B.有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税C.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税D.远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税E.报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费”按照
30、“文化体育业”税目缴纳营业税62.关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天B.融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收人或索取租金收入凭据的当天C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E.纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天63.根据现行营业税政策，应计人建筑业计税营业额的有()。 （分数：2.00）A.建设单位提供的设备价款B.向建设单位收
31、取的材料差价款C.从建设单位收取的施工机构迁移费D.从建设单位取得的提前竣工奖E.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款64.关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税B.某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返D.某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税E.某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，无须缴纳城市维护建设税65.关于资源税的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.
32、纳税人自产自用应税产品不纳税B.扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油稀油的数量课税；E.纳税人将原煤移送加工煤炭制品而无法准确提供移送数量的，按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量66.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，应当向应税
33、资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定67.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()。 （分数：2.00）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为E.获奖使用应税车辆的行为68.下列车辆中，纳税人出具有效证明后。购置税计税依据的有()。 （分数：2.00）A.进口旧车B.库存超过 3 年的车辆C.减税条件消失的车辆D.行使 3 万公里以上的试验车辆E.因不可抗力因素导致受损的车辆69.关于出口货物关税完税价格的
34、说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.出口关税不计入完税价格B.在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格D.出口货物完税价格包含增值税销项税额E.出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格70.关于关税政策的说法，正确的有()。 （分数：2.00）A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.进口货物关税的完税价格不包含关税C.无商业价值的货样免征关税D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”三、计算题(共 8 题，每题 2 分(总题数：
35、2，分数：16.00)(一) 2009 年 10 月，某建筑公司在中国境内发生如下业务： (1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款 800 万元。该办公楼 10 月竣工并一次性结算工程价款 11500 万元(包括劳动保护费 20万元、临时设施费 15 万元)，另外取得提前竣工奖 20 万元。 (2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款 5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。 (3)
36、丙企业长期拖欠建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出 600 万元。 (4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用50 万元：宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。、 (5)销售自建商品房，取得销售收入 5800 万元(其中包括代收的城市基础设施配套费 200 万元)，该商品房工程成本
37、 2600 万元。建筑劳务成本利润率 20，装饰装修劳务成本利润率 10。 根据上述资料，回答下列问题： （分数：8.00）(1).当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税()万元。 （分数：2.00）A.8895B.9060C.34560D.36960(2).当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税()万元。 （分数：2.00）A.5580B.6240C.15780D.16440(3).当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税()万元。 （分数：2.00）A.4050B.6276C.11250D.13476(4).当月该建筑公司应缴纳营业税合计()万元。 （分数：2.00）A.97
38、616B.105039C.117616D.118276(二) 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟(不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2009年 8 月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用
39、发票，注明价款 300 万元；进口一批烟丝，支付货价 300 万元、卖方佣金 12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。 (3)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A 牌卷烟。 (4)本且销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；销售 A 牌卷烟 400 标准箱。 (5)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。 (6)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10。 根据上述资料，回答下列问题： （分数：8.00）(
40、1).当月甲企业应代收代缴消费税()万元。 （分数：2.00）A.456lB.5142C.5657D.5755(2).当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。 （分数：2.00）A.19950B.20000C.28300D.29350(3).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税()万元。 （分数：2.00）A.8650B.17302C.17642D.26236(4).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。(不含代收代缴的消费税) （分数：2.00）A.35485B.37285C.37584D.42188四、综合分析题(共 12 题(总题数：2，分数：24.00)(一) 位于
41、市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权)，化妆品最高售价 015 万影每箱，平均售价 012 万形箱，成套化妆品 O3 万形套，均为不含税售价。2009 年 10 月、11 月发生下列经济业务： (1)10 月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税85 万元，支付购货运费 30 万元，运输途中发生合理损耗 2；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26 万元，关税税率 20。 (2)10 月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本2465 万元，其中包括运费 465 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；
42、下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6 万元。 (3)10 月销售业务：内销化妆品 1700 箱，取得不含税销售额 200 万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额 90 万元，其中包括护发品 6 万元，发生销货运费 40万元；出口化妆品取得销售收入 500 万元人民币；出口护发品取得销售收入 140 万元人民币。 (4)11 月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款 260 万元、增值税 44 恕万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 100 万元、增值税3 万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税
43、专用发票，注明价款 30 万元、增值税51 万元。 (5)11 月销售业务：内销化妆品 2500 箱，取得不含税销售额 300 万元，销售成套化妆品 550套，取得不含税销售额 165 万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息 468 万元；出口化妆品取得销售收入 420 万元人民币。 (6)11 月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价 120 万元。 (7)11 月以 j800 箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。 (8)11 月加工业务：为某影视公司
44、演员加工订做油彩以及卸妆油，收取价税合计 936 万元，另外赠送 30 套自产成套化妆品给影视公司试用，假定化妆品和护发品的出口退税率为 13，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。 根据上述资料，回答下列问题： （分数：12.00）(1).2009 年 10 月该化妆品厂增值税进项税额()万元。 （分数：2.00）A.8927B.897lC.9145D.9346(2).2009 年 10 月该化妆品厂增值税销项税额()万元。 （分数：2.00）A.4930B.5032C.5083D.15963(3).2009
45、 年 10 月该化妆品厂应退增值税()万元。 （分数：2.00）A.1328B.1502C.4215D.8320(4).2009 年 11 月该化妆品厂应缴纳消费税()万元。 （分数：2.00）A.13600B.14340C.17220D.17940(5).2009 年 11 月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税()万元。 （分数：2.00）A.1444B.1696C.1790D.1837(6).下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有()。 （分数：2.00）A.购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣B.出口化妆品，增值税可享受免税并退税政策C.以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的
46、计税销售额相同D.将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照化妆品和护发品销售额合计计算消费税(二) 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值 A 型小轿车。A 型小轿车最高售价 22 万元/辆，平均售价 20 万影辆(均为不含税价)，汽缸容量为 20 升。2009 年 3 月发生下列经济业务： (1)进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险费 30 万元(由买卖双方各负担 50)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费 20 万元，关税税率 20，缴纳进口环节相关税金后海关放行：发生境内运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得货运企业开具的发
47、票。 (2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 240 万元、增值税 408 万元，本月企业基建项目领用 10；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用 80用t 于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税 660 万元；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 34 万元，赠送给关系单位。 (3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定 本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款一 120 万元、增值税一 204。万元。 (4)委托甲厂加工汽
48、车零配件，委托合同注明：加工数量 2 万件，材料成本 35万元，辅助材料 3 万元，支付加工费 6 万元，取得增值税专用发票，增值税 102 万元。甲厂同类产品不含税售价 23 元件。收回后-其中 80用于本企业继续生产小汽车，1赠送给汽车经销商。 (5)销售业务：本月 1 日以直接收款方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价20 万元；采用销售折扣方式销售 A 型小轿车，270辆，合同约定付款日期为 3月 28 日，如果 10 天之内付款，给予 5折扣；20 天内付款，给予 2的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购贷方在 4 月 2 日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售 15
49、辆，不含税售价 32 万元辆，销售时每辆按不含税售价的2收取提货费。本月支付销货运费 2l 万元，取得运输企业运输发票。 (6)将 1 辆自产的 A 型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费 05 万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费 005 万元。(7)将自产 A 型小轿车 2 辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费 06 万元，运输企业将运费发票开给组委会。 (8)本月特制高性能的 B 型小轿车 6 台和电动汽车 10 台，其中，将 2 辆 B 型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1 辆用于汽车性能试验：本月销售电动汽车 5 辆，不含税售价 26 万元辆。B 型小轿车生产成本 14 万元辆。 (9)将 10 台 A 型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。 (10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本 2186 万元，其中包括运费 0186 万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费
