1、注册税务师税法真题 2008年及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.某国有企业 2007年度实现应纳税所得额 32万元，经主管税务机关核定的 2005年度和 2006 年度应予弥补的亏损额共计 30万元。2007 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.0.30B.0.36C.0.54D.0.662.某内资企业 2007年度取得产品销售收入净额 6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额是( )万元。（分数：1.00）A.18B.20C.21D.303.企业利用废水、废气、废
2、渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策是( )。（分数：1.00）A.可在 1年内减征或免征所得税B.可在 2年内减征或免征所得税C.可在 3年内减征或免征所得税D.可在 5年内减征或免征所得税4.某劳动就业服务企业的企业所得税免税期限已满，2007 年又安置待业人员 30人。原从业人员为 80人，依据原企业所得税的相关规定，可减半征收企业所得税( )。（分数：1.00）A.1年B.2年C.3年D.5年5.某企业 2007年 10月进行清算，全部资产价值 500 元，清算费用 20万元，全部负债 300 万元，未分配利润 10 元，资本公积 40万元，注册资本金 120万元
3、该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.2.70B.3.30C.6.60D.9.906.某公司企业所得税税率为 33%，2007 年度取得境内应纳税所得额 160万元，境外应纳税所得额 50万元，在境外已缴纳企业所得税 15万元。2007 年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.52.80B.54.30C.60.50D.69.307.依据原企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时，下列各项支出不得从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.外汇借款的汇兑损益B.按规定支付给总机构的管理费用C.向关联企业的捐赠支出D.转让各类固定
4、资产发生的费用8.设在经济技术开发区的某生产性外商投资企业，1997 年 8月投产，经营期限 20年，当年获利。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1998年开始计算，从 2002年开始，该企业均被认定为先进技术企业。有关年度应纳税所得额情况见下表。 单位：万元（分数：1.00）A.年度B.1997C.1998D.1999E.2000F.2001G.2002H.2003I.2004J.2005K.2006L.2007M.所得N.10O.-20P.-10Q.10R.30S.-40T.50U.-20V.40W.-30X.509.2007年某外国投资者从经济特区的生产性外资企业(处于减半征
5、收期，地方所得税免征)分得利润 800万元后再投资举办产品出口企业，经营期 10年。该外国投资者可获再投资退税( )万元。（分数：1.00）A.59.44B.64.70C.64.86D.70.5810.2007年某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内的一栋商品房，代销合同规定销售价 400万元，境外公司实际以 480万元售出；商品房成本费用 280万元，另向境外公司支付佣金、手续费等 80万元(能提供有效凭证)，缴纳相关税费 20万元。该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.60C.100D.13211.2007年某外商投资企业购买国产设
6、备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明价款 10万元、税款 1.7万元(未申请退税)，另外支付设备运输费 0.3万元、安装费 1万元。该企业 2006年亏损 10万元，2007年经审核的应纳税所得额 30万元，适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂免征收。2007 年该外商投资企业实际应缴纳企业所得税 ( )万元。（分数：1.00）A.0.80B.1.32C.4.44D.5.6012.采用汇总或合并申报缴纳企业所得税的外商投资企业，向主管税务机关提交有关税务资料的期限是( )。（分数：1.00）A.3月 31日前B.4月 1日前C.4月 30日前D.5月 31日前13.依据新企业所得税
7、法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起( )。（分数：1.00）A.3日内B.5日内C.7日内D.10日内14.假定某企业 2008年度取得主营业务收入 3000万元、国债利息收入 20万元、其他业务收入 40万元，与收入配比的成本 2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600万元，营业外支出 70万元(其中公益性捐赠 40万元)，该企业适用 25%的企业所得税税率。2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.67.50B.68.80C.72.50D.73.8015.依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投
8、资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是( )。（分数：1.00）A.用于创业投资B.用于综合利用资源C.用于开发新产品D.用于环境保护16.依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（分数：1.00）A.60 日内B.90日内C.120日内D.150日内17.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人购买体育彩票中奖 8000元B.职工领取的原提存的住房公积金 30000元C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500元D.职工超过退休年龄每月取得的工资 4000元18
9、李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后) 54600 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。（分数：1.00）A.12760B.14300C.15400D.1860019.2007年我国某作家出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000元；10 月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入 100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税 10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.4480B.10480C.14480D.1880020.中国公民潘某为外资企业工作人员
10、2007 年全年被派往境外工作，每月工资 12000元。2006 年 3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2007 年 3月转让了该股票，取得转让净所得 500000元人民币。按我国税法规定，潘某 2007年的所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.15480B.20640C.62780D.11278021.张先生为自由职业者，2008 年 4月取得如下所得：从 A上市公司取得股息所得 16000元，从 B非上市公司取得股息所得 7000元，兑现 4月 14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得 1500元，转让国库券的净所得 5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税 (
11、 )元。（分数：1.00）A.4075B.4150C.4400D.560022.吴某购买“打包”债权实际支出为 40万元，2008 年 3月处置该债权的 40%，处置收入 25万元，在债权处置过程中发生评估费用 2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。（分数：1.00）A.1.20B.1.40C.1.56D.1.8023.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购拍
12、卖品时实际支付的价款24.王先生在甲公司工作了 15年，2007 年 10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 84000元。甲公司所在地上年平均工资为 18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.300B.475C.780D.115025.下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.自 2007年 8月 15日起，全部利息所得按 5%的税率征收个人所得税B.在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用C.以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额
13、为收入额，计算征收个人所得税D.证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额26.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应
14、向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表27.中国居民王女士 2007年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬 30000元，未被代扣代缴个人所得税；在 A国和 B国设计项目，各取得设计费 80000元，在 A国按照税法规定缴纳了个人所得税 15000元，在 B国按照税法规定缴纳了个人所得税 20000元。2007 年王女士在中国应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.4800B.5200C.8800D.980028.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按(
15、 )计算。（分数：1.00）A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新折扣率D.重置成本价乘以成新折扣率29.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅，经向税务机关申报核准，可减半征收土地增值税的居住期限是( )。（分数：1.00）A.满 1年未满 2年B.满 2年未满 3年C.满 3年未满 5年D.满 5年或 5年以上30.2007年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000元。甲公司6月份应补缴印花税( )元。（分数：1.00）A.13B
16、15C.16D.1831.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（分数：1.00）A.1.79B.1.80C.2.03D.2.0432.税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的( )支付代售手续费。（分数：1.00）A.1%B.3%C.5%D.10%33.2007年 4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100万元，地下建筑物原价 200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定
17、地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物 2007年 4月至 12月份应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.0.95B.1.15C.1.26D.1.8934.某企业有房屋 12栋，其中 10栋用于生产经营，房产原值共计 12000万元，1 栋(原值 400万元)用作幼儿园和职工学校，1 栋(原值 600万元)出租给其他企业，年租金 80 万元。房产原值减除比例为 30%。该企业 2007年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.100.80B.110.40C.113.76D.119.2035.专项作业车和轮式专用机械车的计税单
18、位为自重每吨每年税额在 16元120 元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.省级人民政府C.省级税务局D.县级人民政府36.某个体工商户 2007年 4月 12日购小轿车 1辆，到当年 12月 31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480元。该个体工商户 2007年应缴纳车船税( )元。（分数：1.00）A.240B.320C.360D.48037.某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值 600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值 200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公
19、司上述业务应缴纳契税( )万元。(适用税率 3%)（分数：1.00）A.0B.6C.18D.2438.下列各项业务中，应征收契税的是( )。（分数：1.00）A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房39.某市肉制品加工企业 2007年占地 40000平方米，其中办公楼占地 3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )
20、元。（分数：1.00）A.65000B.100000C.120000D.95000040.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3个月B.自批准征用之日起满 6个月C.自批准征用之日起满 1年D.自批准征用之日起满 2年二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.原企业所得税的征税、计税特点有( )。（分数：2.00）A.计税依据为应纳税所得额B.以量能负担为原则C.应纳税所得额的计算较复杂D.采用累进税率E.按年计征、分期预缴42.依据原企业所得税的相关规定，下列各项中应征收企业所得税的有( )。（分数：2.0
21、0）A.企业取得的教育费附加返还款收入B.城市商业银行在二级市场上买卖国库券取得的收益C.企业在产权转让过程中发生的产权转让净收益D.房地产开发企业将开发的商品房用于本企业职工福利和奖励E.按照国务院的统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值43.依据原企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业取得各种债券收益，均应并入应纳税所得额B.企业在建工程发生的试运行收入，均应并入应纳税所得额C.违法经营的罚款和被没收财物的损失，不得从收入中扣除D.保险公司给予企业的无赔款优待，应计入应纳税所得额E.折扣金额和销售额在同一张发票上注明的，可按折扣后的金额计算收入额4
22、4.依据原企业所得税的相关规定，可作为认定在建工程损失证据的有( )。（分数：2.00）A.自然灾害或者意外事故的证明B.企业内部有关部门出具的鉴定证明C.由于技术进步等原因已经不可使用的证明D.保险理赔说明E.企业内部有关责任人赔偿说明和核准文件45.依据原企业所得税的相关规定，下列各项中不能扣除的有( )。（分数：2.00）A.与本企业生产经营无关的担保支出B.非公益、救济性捐赠C.开发无形资产未形成资产的部分D.税收滞纳金、罚款、罚金E.自然灾害损失有赔偿的部分46.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列外商投资企业属于生产性的有 ( )。（分数：2.00）A.直接为生产服务的
23、科技开发企业B.从事产业信息咨询的企业C.从事房地产开发的企业D.从事精密仪器维修服务的企业E.从事石油开采的企业47.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列项目中应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.国库券转让净收益B.股票发行价格高于股票面值的溢价部分C.股票转让取得的净收益D.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款E.逾期 1年仍未偿还的应付未付款48.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，计算应纳税所得额时下列各项中不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.支付给总机构的特许权使用费B.逾期归还银行贷款所支付的罚息C.为境内工作的职工缴纳的境外
24、社会保险费D.直接向受灾地区单位和个人的公益、救济性捐赠E.资助非关联科研机构的研究开发经费49.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有 ( )。（分数：2.00）A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自建商品房转为自用E.将资产用于生产、制造、加工另一产品50.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的
25、企业E.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业51.依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息B.经核定的准备金支出C.企业转让资产的净值D.对外投资期间的投资成本E.企业预缴的企业所得税52.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入D.教师自行举办培训班取得的收入E.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收
26、入53.对我国远洋运输船员 2007年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时，应遵循的规定有( )。（分数：2.00）A.计算应纳税所得额时扣除 1600元的费用B.计算应纳税所得额时扣除 4800元的费用C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税54.2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有( )。（分数：2.00）A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月 1600 元B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包
27、者上缴的承包费用可作为费用扣除C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足 12个月的，应将收入换算为 12个月计算缴纳个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税55.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
28、56.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入B.出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入57.2007年 12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以 30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价 36万元)，李某每月工资 2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳个人所得税 14765元B.应缴纳个人所得税 8875元C.应按财产转让所
29、得项目缴纳个人所得税D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税58.下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.国家金融债券利息收入D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴E.破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入59.下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.由双方合作建房后分配自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的E.以房地产作价人股投资房地产开发公司的60.计算缴纳土地
30、增值税时，判定普通住宅的标准有( )。（分数：2.00）A.建筑容积率在 1.0以上B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 1.2倍以下C.建筑覆盖率在 1.0以上D.增值额未超过扣除项目金额之和的 20%E.单套建筑面积在 120平方米以下61.依据印花税的有关规定，技术转让合同包括( )。（分数：2.00）A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同E.专有技术使用权转让合同62.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税C.印花税票应贴在
31、应纳税凭证上，由税务机关注销或画销D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花63.关于房产税的征收方法，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人E.以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素64.下
32、列房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：2.00）A.军队出租的空余房产B.商业银行经营用房产C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产D.在用的毁损不堪居住的房产E.信托投资公司经营用房产65.车船税的纳税义务发生时间，应在( )。（分数：2.00）A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载开具时间的当月C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月66.下列车船中，可享受车船税减免政策的有( )。（分数：2.00）A.货运车船B.农用汽车C.警用车船D.捕捞用渔船E.军队专用车船67.关
33、于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据68.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（分数：2.00）A.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的B.公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的C.企业合并中新设方或存续方
34、承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的D.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的E.对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的69.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.房地产开发公司建造商品房的用地E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地70.下列土地中，应征收城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地B.集体企业养殖场的办公用地C.外资企业储备原材料的仓库用地D.企业关闭后未作他用的占用土地E.水电站的发电厂
35、房用地三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)(每题的备选项中，只有一个最符合题意)2007年甲企业自有房产 14栋，原值共计 13500万元，具体使用情况如下：(1)3栋在 2006年底已经被有关部门认定为危险房屋，2007 年 4月 1日起停止使用，房产原值共计 2000万元。(2)8栋用于生产经营活动，房产原值共计 10000万元。(3)1栋用于职工学校和托儿所，房产原值 500万元。(4)2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入 10万元。由于特殊情况，2007年 5月 1日收回 1栋进行大修理，大修理时间为 7个月。大修理后该房产原值由 500万元上升为 1000万元，12 月
36、 1日作为厂房投入本单位使用。(5)2007年 6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000万元，租赁期 5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人。(注：计算房产余值的扣除比例为 20%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2007年甲企业 3栋危房应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.3.6B.4.8C.9.6D.19.2(2).2007年甲企业第(4)笔业务应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.14.4B.19.2C.20D.20.4(3).2007年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。（分数：2.0
37、0）A.4.8B.5.6C.7.2D.8.4(4).2007年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.125.6B.128C.131.6D.132.8某企业于 2007年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350万元，新启用其他营业账簿 8本，当年发生经济业务如下：(1)4月初将二间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12万元，本年内租金收入 9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500元，但未指定具体租赁期限。(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9万元、装卸费 1
38、万元、仓储保管费 8万元、货物保价 100万元。(3)10月份以一栋价值 50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2008年2010 年实现利润的 30%支付。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.6810B.6815C.6850D.6855(2).2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.94.5B.95C.
39、124.5D.125(3).2007年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.220B.225C.270D.275(4).2007年该企业共计应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.7334.5B.7335C.7339.5D.7340四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)(由单选和多选组成。)2007年度中国公民赵某有如下所得：(1)每月工资 3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 720元，12 月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000元。(2)2006年 10月赵某出售自有住房，取得转让收入 100万元，并
40、以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 5万元，该住房于 2004年购入。2007年 4月赵某以 80万元的价格购买另一处住房。(3)1月份购入甲种债券 20000份，每份买入价 5元，支付相关税费共计 1000元。6 月份卖出债券 10000份，每份卖出价 7元，支付税费共计 700元。(4)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000元并从中拿出 500 元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。(6)从 A国取得
41、特许权使用费收入折合人民币 40000元，在 A国缴纳了个人所得税 8000 元；从 B国取得股息折合人民币 10000元，在 B国缴纳了个人所得税1000元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).2007年 12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5120B.4490C.4250D.3115(2).依据营业税、土地增值税和个人所得税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.赵某出售住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税B.赵某出售住房应按转让收入减去购入价计算缴纳营业税C.赵某出售住房免征土地增值税D.赵某出售住房缴纳的保证
42、金 5万元应全部缴入国库E.因 1年内重新购置住房，赵某可获得退还的纳税保证金 4万元(3).赵某转让债券所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.1880B.1980C.3760D.3960(4).2007年赵某兼职所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5200B.4840C.4080D.2160(5).拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.50000B.70000C.90000D.100000(6).赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.1800D.2800某市区一内资房地产开发公司在 20
43、07年 1月9 月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积 10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 2400万元，发生房地产开发成本 2600万元。9 月12 月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 9600万元。另外该公司从 2007年 3月 1日起将 2006年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金 10万元，租赁期限 10个月，2007 年 6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 600万元、管理费用 820万元(未含印花税和房产税)、财务费用 180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同
44、类同期贷款利率计算的金额)。(注：计算房产余值的扣除比例为 20%，企业所得税税率 33%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%)B 工资、薪金所得适用税率表 级数 应纳税所得额(含税) 不含税收入级距 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过 500元的部分 不超过 475元的部分 5 02 超过 500元至 2000元的部分 超过 475元至 1825元的部分 10 253 超过 2000元至 5000元的部分 超过 1825元至 4375元的部分 15 1254 超过 5000元至 20000元的部分 超过 4375元至 16375元的部分 20 3755 超过 20000元至 4
45、0000元的部分 超过 16375元至 31375元的部分 25 13756 超过 40000元至 60000元的部分 超过 31375元至 45375元的部分 30 33757 超过 60000元至 80000元的部分 超过 45375元至 58375元的部分 35 63758 超过 80000元至 100000元的部分 超过 57375元至 70375元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 超过 70375元的部分 45 15375B 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得适用税率表/B 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过
46、5000元的部分 5 02 超过 5000元至 10000元的部分 10 2503 超过 10000元至 30000元的部分 20 12504 超过 30000元至 50000元的部分 30 42505 超过 50000元的部分 35 6750B 劳务报酬所得适用税率表/B 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过 20000元的部分 20 02 超过 20000元至 50000元的部分 30 20003 超过 50000元的部分 40 7000B 土地增值税四级超率累进税率表/B 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%)1 不超过 50%的部分
47、30 02 超过 50%100%的部分 40 53 超过 100%200%的部分 50 154 超过 200%的部分 60 35B 印花税适用比例税率表/B 应 税 凭 证 税率()财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金账簿 0.5购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3借款合同 0.05本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为 7%，县城、镇为 5%；教育费附加的征收率均为 3%；印花税定额税率每件 5元。根据上述资料，回答下列问题：/B（分数：12.00）(1).2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是(
48、 )万元。（分数：2.00）A.6.4B.4.8C.4.9D.4.84E.11.2(2).2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。（分数：2.00）A.530.20B.533.50C.318.12D.320.10(3).计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。（分数：2.00）A.5430B.5500C.6600D.6850(4).2007年该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.441.6B.771.6C.791.94D.792.6(5).计算 2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计( )万元。（分数：2.00
49、A.7922.8B.7932.5C.7931.84D.7935.8(6).该房地产开发公司 2007年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.553.48B.562.39C.563.69D.563.48注册税务师税法真题 2008年答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.某国有企业 2007年度实现应纳税所得额 32万元，经主管税务机关核定的 2005年度和 2006 年度应予弥补的亏损额共计 30万元。2007 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.0.30B.0.36 C.0.54D.0.66解析：2.某内资企业 2007年度取得产品销售收入净额 6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额是( )万元。（分数：1.00）A.18B.20C.21 D.30解析：3.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料生产产品的，原内资企业所得税的优惠政策
