1、注册税务师税法一历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.某家用电器修理厂会计核算健全，2009 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 234 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.068B.132C.140D
2、3403.某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 9 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.5600B.6200C.6600D.86004.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)
3、代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款 50000 元，税款 8500 元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款 58500 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 1000 元。甲企业应缴纳( )元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.增值税 14530B.增值税 17000C.营业税 5000D.营业税 2975005.关于营业税纳税地点的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.建筑劳务纳税地点为机构所在地B.运输劳务纳税地点为劳务发生地C.邮电通信业纳税地点为机构所在地D.出租动产纳税地点为动产使用地6.某生产企
4、业坐落在市区。2011 年 10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.150B.735C.840D.10507.根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业8.(2011 年真题)某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。20
5、10 年 10 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 25 万元。2010 年 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。（分数：2.00）A.085B.109C.119D.2739.2011 年 10 月，某盐场以自产液体盐 60 万吨和外购已税液体盐 80 万吨加工固体盐 20 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为 3 元吨；固体盐资源税税额为 25 元吨)(2012 年真题)（分数：2.00）A.80B.260C.500D.92010.根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品
6、本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准11.某油田 2012 年 1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率 5)(2012 年真题)（分数：2.00）A.750B.5000C.5525D.575012.某矿山企业 2012 年 2 月份开采锰矿石 150 吨，销售 100 吨
7、I 开采铬矿石 300 吨，销售 200 吨移送 50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率 6 元吨，铬矿石适用税率 3 元吨)(2012 年真题)（分数：2.00）A.1200B.1350C.1500D.165013.下列资源产品应征资源税的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.液体盐B.洗煤C.煤矿生产的天然气D.人造石油14.2010 年 10 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 48 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30。原煤资源税税额 5 元吨。2010 年 10 月该煤
8、矿应纳资源税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.1700B.1850C.2000D.215015.2010 年 11 月某油田开采原油 15 万吨，生产人造石油 4 万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油02 万吨；本月销售原油 8 万吨，销售人造石油 2 万吨。该油田资源税税额 12 元吨。2010 年 11 月该油田应纳资源税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.60B.96C.114D.18016.2010 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨。当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的
9、液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.27650B.28400C.34400D.3940017.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所
10、得的汽车，不需要缴纳车辆购置税18.王某 2011 年 2 月购买一辆 14 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.92564119.某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外一辆已缴纳车辆购置税的汽车
11、因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.76000B.94200C.102000D.20820020.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续21.2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，
12、房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.623932B.683761C.730000D.80000022.2010 年 5 月 1 日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入 80 万元。已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设
13、备关税税率 8)(2012 年真题)（分数：2.00）A.605B.616C.640D.88023.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税24.下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.进口货物应当以成交价格为完税价格B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费二、多项选择题(总题数：19，分数
14、38.00)25.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_26.从 2012 年 1 月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.3B.4C.6D.11E.1527.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额D.
15、纳税评估调整销售额E.税务机关代开票销售额28.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建29.根据增值税规定，下列税务处理，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳
16、增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税30.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇31.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有 ( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D
17、高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节32.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税33.根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有( )。(20l0 年)（分数：2.00）A.建设单位提供的设备价款B.向建设单位取得的材料差价款C.从建设单位收取的施工机构迁移费D.从建设单位取得的提前竣工奖E.安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款34.下列关于城市维护建设
18、税减免税的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税B.出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税C.下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起 3 年内免征城市维护建设税D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数 25的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起 3 年内可免征城市维护建设税35.下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税B.某企
19、业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳C.某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚D.某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还E.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行36.资源税的纳税义务人包括( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业37.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.纳税人自产天然气用于福利，以
20、自用数量为计税依据B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据38.下列资源税优惠政策。仅适用新疆地区的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.稠油减征 40B.三次采油减征 30C.铁矿石减征 60D.高凝油减征 30E.高含硫天然气免征39.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.大客车B.公共汽车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车E.设
21、有固定装置的非运输车辆40.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。(2012年真题)（分数：2.00）A.被盗的车辆B.因自然灾害被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量原因退回的车辆E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆41.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.三轮摩托车B.无轨电车C.半挂车D.三轮农用运输车E.电动自行车42.下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确
22、定时，海关应按照货价的 5计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费43.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.纳税人可以与海关进行价格磋商B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法D.按照相同货物成交价格估价时
23、如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格注册税务师税法一历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：24，分数：48.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某家用电器修理厂会计核算健全，2009 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 234 万元；购进的料件、电
24、力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.068B.132C.140D.340 解析：解析：根据增值税暂行条例实施细则第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=234(1+17)17=34(万元)3.某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 9 月销售免税药品取得价款 20000 元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用
25、发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10000 元，其中有 2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.5600B.6200 C.6600D.8600解析：解析：外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。 不得抵扣的进项税额=(1000020005000)20000(20000+93600117)=600 (元) 本月应缴纳增值税=9360011717一 5000+(3000600)=6200
26、元)4.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款 50000 元，税款 8500 元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款 58500 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 1000 元。甲企业应缴纳( )元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.增值税 14530 B.增值税 17000C.营业税 5000D.营业税 297500解析：解析：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 (1)受托方不垫付资金
27、 (2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方； (3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。 本题中，丙企业将发票开具给甲企业(受托方)，所以不同时具备上述条件，甲企业取得的收入全部征收增值税。 甲企业应纳增值税税额=(58500+1000)117178500=14530(元)5.关于营业税纳税地点的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.建筑劳务纳税地点为机构所在地B.运输劳务纳税地点为劳务发生地C.邮电通信业纳税地点为机构所在地 D.出租动产纳税地点为动产使用地解
28、析：解析：选项 A，建筑业应税劳务纳税地点为建筑业应税劳务发生地；选项 B，运输劳务纳税地点为机构所在地；选项 D，单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。6.某生产企业坐落在市区。2011 年 10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.150B.735C.840D.1050 解析：解析：城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税
29、依据。应纳城建税和教育费附加=15+(28001000)5(7+3)=105(万元)7.根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业C.缴纳营业税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业解析：解析：城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营。并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。8.(2011 年真题)某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2010 年 10 月，总公司自营业务应纳营业税 12 万元；分公司取得旅游景点门票收入 2 万元，歌舞厅收入 25 万元。2010 年
30、 10 月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。（分数：2.00）A.085B.109 C.119D.273解析：解析：总公司按照市区 7的税率计算城建税，分公司按照县城 5的税率计算城建税。应纳城市维护建设税=127+(23+2520)5=109(万元)9.2011 年 10 月，某盐场以自产液体盐 60 万吨和外购已税液体盐 80 万吨加工固体盐 20 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税( )万元。(液体盐资源税税额为 3 元吨；固体盐资源税税额为 25 元吨)(2012 年真题)（分数：2.00）A.80B.260 C.500D.920解析：解析：纳税人以液体
31、盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=2520803=260(万元)10.根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.原产地的税额标准B.独立矿山相同应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。11.某油田 2012 年
32、1 月生产原油 50 万吨，其中 20 万吨用于销售，单价 5000 元吨，收购联合企业同品种的已税原油 3 万吨，收购价 3500 元吨。该油田当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率 5)(2012 年真题)（分数：2.00）A.750B.5000 C.5525D.5750解析：解析：原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税=5000205=5000(万元)12.某矿山企业 2012 年 2 月份开采锰矿石 150 吨，销售 100 吨 I 开采铬矿石 300 吨，销售 200 吨移送 50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税( )元。(锰矿石适用税率 6 元吨，铬矿石适用
33、税率 3 元吨)(2012 年真题)（分数：2.00）A.1200B.1350 C.1500D.1650解析：解析：应纳资源税=1006+(200+50)3=1350(万元)13.下列资源产品应征资源税的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.液体盐 B.洗煤C.煤矿生产的天然气D.人造石油解析：解析：其他选项均不征收资源税。14.2010 年 10 月某煤矿开采原煤 400 万吨，销售 240 万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤 48 万吨，销售选煤 30 万吨，选煤综合回收率 30。原煤资源税税额 5 元吨。2010 年 10 月该煤矿应纳资源税( )万元。(2011 年真题)
34、分数：2.00）A.1700 B.1850C.2000D.2150解析：解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(240+3030)5=1700(万元)15.2010 年 11 月某油田开采原油 15 万吨，生产人造石油 4 万吨；当月用于加热油井耗用开采的原油02 万吨；本月销售原油 8 万吨，销售人造石油 2 万吨。该油田资源税税额 12 元吨。2010 年 11 月该油田应纳资源税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.60B.96 C.114D.180解析：解析：
35、人造石油不属于资源税的征税范围，用于加热修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=812=96(万元)16.2010 年 7 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨。当月销售 43 万吨；以外购的液体盐 10 万吨用于生产固体盐 7 万吨，全部对外销售；以自产的液体盐 5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐 5 元吨。2010 年 7 月该企业应纳资源税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.27650B.28400 C.3
36、4400D.39400解析：解析：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税=433+725105+36253=284(万元)17.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报 D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税解析：解析：选项 A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定
37、选项 B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项 D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。18.王某 2011 年 2 月购买一辆 14 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.925641 解析：解析：配件费、改装费属于价外费用，要作为车辆购置税的计税依据。代收的保险费，凡使用受托方票据收取的款项，应视为价外费用征收车辆购置税。应纳
38、车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)11710=925641(元)19.某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.76000B.94200 C.102000D.208200解析：解析：自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围。对外抵债的 6 辆不需要缴
39、纳车辆购置税。底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=190000410+2600007010=94200(元)20.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节) B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续解析：解析：选项 B。购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项 C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地
40、选项 D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。21.2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.623932B.683761C.730000 D.800000解析：解析：机动车销售统一发票注明不舍税价格：80000117=6837607(元)。纳税人以各种奖励方式取得并自用的应税车辆，其价格低于最低计税价格的。应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计
41、税。王某应纳车辆购置税=7300010=7300(元)22.2010 年 5 月 1 日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入 80 万元。已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率 8)(2012 年真题)（分数：2.00）A.605B.616 C.640D.880解析：解析：完税价格=110118(125)=77(万元) 应补缴关税=778=616(万元)23.在关税税则中，预
42、先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.选择税B.滑动税 C.复合税D.差别税解析：解析：滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。24.下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.进口货物应当以成交价格为完税价格B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金 C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费解析：
43、解析：选项 A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费；选项 C。如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格；选项 D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)25.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：26.从 2012 年 1
44、月 1 日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.3B.4C.6 D.11 E.15解析：解析：增值税制度改革试点中在现行增值税税率的基础上新增的税率包括 6和 11。27.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.预售销售额B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E.税务机关代开票销售额 解析：解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个
45、月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。28.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建解析：解析：选项 A、B、E 均不属于增值税视同销售的范围。29.根据增值税规定，下列税务处理，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.商场销售家电并送货上门，应
46、分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税 D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税 E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税解析：解析：选项 A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项 B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项 E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。30.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。(2010 年真题
47、)（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品 E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇解析：解析：选项 A，雪地车不征收消费税；选项 E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。31.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有 ( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节解析：解析：选项 B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项 E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。32.根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.对进口的石脑油征收消费税 B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税 C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税 解析：解析：选项 C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项 D，卡丁车不征收消费税；
