1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 23及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：22，分数：44.00)1.2016年 2月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售白酒，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000元，同时收取包装物押金 1404元；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.490B.524C.694D.728682.2016年 2月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售白酒，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000元，同时收取包装物押金 1404元；
2、购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.320B.37579C.524D.558683.某首饰商场为增值税一般纳税人，2016 年 2月采取以旧换新方式向消费者销售金项链 1条，该新项链的零售价为 3510元，收回的旧项链作价 468元，实际收取差价款 3042元条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.68B.442C.510D.517144.某商场为增值税一般纳税人，2016 年 2月采取以旧换新方式向消费者销售电视机 1台，该新电视机的零售价款为 3510元，收回的旧电视机
3、作价 468元，实际收取差价款 3042元台。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.68B.442C.510D.517145.2016年 2月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给乙企业，已知，同类货物的不含税平均销售价格是 5200元，生产成本是 2100元，适用的增值税税率为 17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.357B.527C.3927D.8846.2016年 5月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给丙企业已知，无同类货物的平均销售价格，该货物的生产成本是 3000元，适用的增
4、值税税率为 17成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.330B.47949C.510D.5617.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税B.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税C.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，按照贷款服务征收增值税D.纳税人以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税8.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.境外单位或者个人为
5、出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务不属于在境内销售服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务不属于在境内销售服务C.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境内的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务D.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务不属于在境内销售服务9.2017年 7月，甲企业转让 2015年 10月购置的一处办公用房，转让时全部交易价格(含增值税)240 万元，不能提供取得不动产时的发票，契税凭证上注明契税税额为 6万元，当地契税率 3，则甲企业转让办公用房应纳增值税为(
6、)万元。（分数：2.00）A.1143B.572C.229D.1910.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于劳务派遣服务的税收政策的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人提供劳务派遣服务可以按照一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额，也可以选择按照简易计税方法按 5的征收率差额计税B.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额按照 3的征收率计税，也可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5的征收率计税C.一般纳税人提供劳务派遣服务可
7、以按照一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额，也可以选择按照简易计税方法按 3的征收率差额计税D.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票11.某企业在 2017年 7月的经营过程中，支付桥闸通行费 7035元，支付高速公路通行费 8755元，均取得通行费发票(非财政票据)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.6488B.6144C.590D.569812.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.残疾人个人提
8、供的加工、修理修配劳务，免征增值税B.提供学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税C.自 2016年 5月 1日起，对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入免征增值税D.自 2016年 1月 1日至 2018年 12月 31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品免征增值税13.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20个工作日内按照规定办理登记手续B.纳税人年应税销售额超过规定标准的，未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定期限结束后 10个工作日内制作税务事项通知
9、书，告知纳税人应当在 10个工作日内向主管税务机关办理登记手续C.除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效次日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票D.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明14.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，下列关于年应税销售额的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期
10、间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额C.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票
11、销售额，但不包括免税销售额D.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额15.根据增值税法律制度的规定，下列一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3个月的是( )。（分数：2.00）A.骗取出口退税的B.虚开增值税扣税凭证的C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业D.增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10万元以上的16.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般
12、纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税B.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税C.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税D.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税17.根据增值税法的有关规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.进口机器设备B.提供的服装加工劳务C.提供的农机修理劳务D.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务18.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2月销售货物，开具普通发票，取得含税收入 51500元，销售外购的玉米，
13、取得含税收入 10300元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 8500元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明价款 5200元，增值税税额 884元。甲企业当月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1800B.916C.268496D.8894519.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 8月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 20万元、增值税 34 万元；当月对外销售货物取得不含税收入 200万元，销售自己使用过的2010年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入 234 万元；当月从农民手中收购一批大
14、米，农产品收购凭证上注明价款 10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款 117万元。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.43B.123C.129D.32720.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款 10万元，价外补贴 1万元。则该卷烟生产企业 2016年 2月份可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.159B.169C.143D.17221.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，不得开具增值税专用发
15、票B.政府储备食用植物油的销售免征增值税C.粮油加工业务，一律照章征收增值税D.属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额22.某远洋运输公司(增值税一般纳税人)2016 年 2月提供远洋运输服务，取得收入 500万元(不含税，下同)；当月提供远洋运输的程租业务，取得收入 300万元；提供远洋运输的期租业务，取得收入 200万元；提供远洋运输的光租业务，取得收入 200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为 15万元，则该公司当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.108B.117C.129D.14
16、4二、B多项选择题共 30题(总题数：3，分数：6.00)23.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016 年 2月甲企业用自产的不含税市场价为 3000元的电视机与乙企业自产的电冰箱进行等价交换，甲企业将换入的电冰箱用于零售，乙企业将换入的电视机用于职工宿舍，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额 510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额为 0B.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额 510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额 510元C.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额 510元，换入电视机可以抵扣
17、进项税额为 0D.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额 510元，换入电视机可以抵扣进项税额 510元E.甲企业与乙企业均不核算增值税销项税额，也不核算进项税额24.根据营业税改征增值税的有关规定，下列行为适用 5征收率计税的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的B.非房地产开发企业小规模纳税人销售不动产C.非房地产开发企业一般纳税人出租其 2016年 4月 30日前取得的不动产，选择适用简易方法计税的D.个人出租住房E.纳税人销售旧货25.根据营业税改征增值税的有关规定，下列属于境内的单位和个人发生跨境应税行为免征增值税的
18、范围有( )。（分数：2.00）A.工程项目在境外的建筑服务B.存储地点在境外的仓储服务C.在境外提供的文化体育服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务E.在境外载运旅客或者货物三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某商业企业(增值税一般纳税人)2017 年 8月发生如下业务：(1)取得日用品不含税销售收入 400万元，采取以旧换新方式销售冰箱 100台，新冰箱的零售价格为 117 万元台，旧冰箱的含税作价为 02 万元台，收取的含税差价款为 097 万元台。(2)采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款 150万元，合同约定电脑于 12月 15日发出；将闲置办公设备出租，租
19、赁期为两个月，每月不含税租金 15万元，当月预收 2个月的租金。(3)购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款 150万元，增值税税额 255 万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费 5万元；接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20万元。(4)月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装(已抵扣进项税额)账面价值为 24万元，其中运费成本 4万元。假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业业
20、务(1)应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.8209B.85C.8709D.90(2).该企业业务(2)应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.306B.273C.51D.18(3).该企业当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.2341B.2725C.2867D.2964(4).该企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.6957B.6851C.6785D.6669注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 23答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：22，分数：44.00)1.201
21、6年 2月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售白酒，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000元，同时收取包装物押金 1404元；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.490B.524C.694 D.72868解析：解析：甲生产企业当期应缴纳增值税=6000+1404(1+17)17+100017-700=694(元)2.2016年 2月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售白酒，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000元，同时收取包装物押金 1404元；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值
22、税税额为 700元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.320B.37579C.524 D.55868解析：3.某首饰商场为增值税一般纳税人，2016 年 2月采取以旧换新方式向消费者销售金项链 1条，该新项链的零售价为 3510元，收回的旧项链作价 468元，实际收取差价款 3042元条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.68B.442 C.510D.51714解析：解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额计征增值税。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=3042(1+17)17=442(元)。
23、4.某商场为增值税一般纳税人，2016 年 2月采取以旧换新方式向消费者销售电视机 1台，该新电视机的零售价款为 3510元，收回的旧电视机作价 468元，实际收取差价款 3042元台。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.68B.442C.510 D.51714解析：解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=3510(1+17)17=510(元)。5.2016年 2月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给乙企业，已知，同类货物的不含税平均销售价格是 5200元，生产成本是 2
24、100元，适用的增值税税率为 17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.357B.527C.3927D.884 解析：解析：甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=520017=884(元)6.2016年 5月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给丙企业已知，无同类货物的平均销售价格，该货物的生产成本是 3000元，适用的增值税税率为 17成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.330B.47949C.510D.561 解析：解析：甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=3000(1+
25、10)17=561(元)7.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税B.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税C.金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，按照贷款服务征收增值税 D.纳税人以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税解析：解析：选项 C：“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。8.根据营业税改征增
26、值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务不属于在境内销售服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务不属于在境内销售服务C.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境内的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务 D.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务不属于在境内销售服务解析：解析：选项 C：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境内的工程勘察勘探服务属于在境内销售服务。9.2017年 7月，甲企
27、业转让 2015年 10月购置的一处办公用房，转让时全部交易价格(含增值税)240 万元，不能提供取得不动产时的发票，契税凭证上注明契税税额为 6万元，当地契税率 3，则甲企业转让办公用房应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1143B.572C.229D.19 解析：解析：增值税应纳税额=全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)(1+5)5=(240-63)(1+5)5=40(1+5)5=19(万元)10.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于劳务派遣服务的税收政策的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.一般纳税人提供劳务派遣服务可以按照一般计税方法以取得的全部价款
28、和价外费用为销售额，也可以选择按照简易计税方法按 5的征收率差额计税B.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额按照 3的征收率计税，也可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5的征收率计税C.一般纳税人提供劳务派遣服务可以按照一般计税方法以取得的全部价款和价外费用为销售额，也可以选择按照简易计税方法按 3的征收率差额计税 D.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以
29、开具普通发票解析：解析：选项 C：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5的征收率计算缴纳增值税。11.某企业在 2017年 7月的经营过程中，支付桥闸通行费 7035元，支付高速公路通行费 8755元，均取得通行费发票(非财政票据)，则该企业上述发票可计算抵扣进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.6488B.6144C.590 D.5698解析：解析：该企业上述发票可计算抵
30、扣进项税额：7035(1+5)5+8755(1+3)3=67005+85003=590(元)。12.根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税B.提供学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税C.自 2016年 5月 1日起，对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入免征增值税D.自 2016年 1月 1日至 2018年 12月 31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品免征增值税 解析：解析：选项 D：自 2016年 1月 1日至 2018年 12月 31日，对纳税人销售自产的利用太阳
31、能生产的电力产品，实行增值税即征即退 50的政策。13.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20个工作日内按照规定办理登记手续B.纳税人年应税销售额超过规定标准的，未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定期限结束后 10个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10个工作日内向主管税务机关办理登记手续C.除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效次日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票 D.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超
32、过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明解析：解析：除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效当日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。14.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，下列关于年应税销售额的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销
33、售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额 C.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不包括未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额D.是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额
34、其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，但不包括免税销售额解析：解析：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。15.根据增值税法律制
35、度的规定，下列一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 3个月的是( )。（分数：2.00）A.骗取出口退税的B.虚开增值税扣税凭证的C.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 D.增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10万元以上的解析：解析：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6个月。所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：(1)增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10万元以上的；(2)骗取出口退税的；(3)虚开增值税扣税凭证的；(4)国家税务总局规定的其他情形。16.根
36、据增值税法律制度的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税B.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税C.其存货作进项税额转出处理，其留抵税额应予以退税D.其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税 解析：解析：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。17.根据增值税法的有关规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.进口机器设备B.提供的服装加工劳务C.
37、提供的农机修理劳务D.单位聘用的员工为本单位提供加工、修理修配劳务 解析：解析：增值税的征收范围包括销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，营改增应税服务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。18.甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2月销售货物，开具普通发票，取得含税收入 51500元，销售外购的玉米，取得含税收入 10300元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 8500元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明价款 5200元，增值税税额 884元。甲企业当月应缴纳增值税( )元。（分
38、数：2.00）A.1800B.916 C.268496D.88945解析：解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=(51500+10300)(1+3)3-884=916(元)。19.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 8月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 20万元、增值税 34 万元；当月对外销售货物取得不含税收入 200万元，销售自己使用过的2010年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入 234 万元；当月从农民手中收购一批大
39、米，农产品收购凭证上注明价款 10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款 117万元。甲企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.43B.123C.129 D.327解析：解析：增值税纳税人 2011年 12月 1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200+234(1+17)17-1011-(20+34)=129(万元)。20.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2月从烟农手中收购烟叶用于
40、生产烟丝，收购凭证上注明收购价款 10万元，价外补贴 1万元。则该卷烟生产企业 2016年 2月份可以抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.159B.169C.143D.172 解析：解析：应纳烟叶税=(10+1)20=22(万元)，该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=(10+1+22)13=172(万元)。21.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，不得开具增值税专用发票 B.政府储备食用植物油的销售免征增值税C.粮油加工业务，一律照章征收增值税D.属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销
41、企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额解析：解析：对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，并可向购货方开具增值税专用发票。22.某远洋运输公司(增值税一般纳税人)2016 年 2月提供远洋运输服务，取得收入 500万元(不含税，下同)；当月提供远洋运输的程租业务，取得收入 300万元；提供远洋运输的期租业务，取得收入 200万元；提供远洋运输的光租业务，取得收入 200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为 15万元，则该公司当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.108B.117C.129 D.144解析：二、B多项选
42、择题共 30题(总题数：3，分数：6.00)23.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016 年 2月甲企业用自产的不含税市场价为 3000元的电视机与乙企业自产的电冰箱进行等价交换，甲企业将换入的电冰箱用于零售，乙企业将换入的电视机用于职工宿舍，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额 510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额为 0B.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额 510元，换入电冰箱可以抵扣进项税额 510元 C.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额 510元，换入电视机可以抵扣进项税额为
43、0 D.乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额 510元，换入电视机可以抵扣进项税额 510元E.甲企业与乙企业均不核算增值税销项税额，也不核算进项税额解析：解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的电视机应确认销项税额=300017=510(元)，甲企业换入电冰箱准予抵扣的进项税额=300017=510(元)；乙企业换出的电冰箱应确认销项税额=300017=510(元)，乙企业换入的电视机，用作了职工福利，所以不得抵扣进项税额。24.根据营业税改征增值税的有关规定，下列行为适用 5征收
44、率计税的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的 B.非房地产开发企业小规模纳税人销售不动产 C.非房地产开发企业一般纳税人出租其 2016年 4月 30日前取得的不动产，选择适用简易方法计税的 D.个人出租住房E.纳税人销售旧货解析：解析：选项 D：个人出租住房，按照 5的征收率减按 15计算纳税。选项 E：纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。25.根据营业税改征增值税的有关规定，下列属于境内的单位和个人发生跨境应税行为免征增值税的范围有( )。（分数：2.00）A.工程项目在境外的建筑服务 B.存
45、储地点在境外的仓储服务 C.在境外提供的文化体育服务 D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 E.在境外载运旅客或者货物解析：解析：选项 E：属于国际运输服务，适用增值税零税率。三、B计算题共 8题(总题数：1，分数：8.00)某商业企业(增值税一般纳税人)2017 年 8月发生如下业务：(1)取得日用品不含税销售收入 400万元，采取以旧换新方式销售冰箱 100台，新冰箱的零售价格为 117 万元台，旧冰箱的含税作价为 02 万元台，收取的含税差价款为 097 万元台。(2)采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款 150万元，合同约定电脑于 12月 15日发出；将闲置办公设备出租，租赁
46、期为两个月，每月不含税租金 15万元，当月预收 2个月的租金。(3)购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款 150万元，增值税税额 255 万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费 5万元；接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20万元。(4)月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装(已抵扣进项税额)账面价值为 24万元，其中运费成本 4万元。假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业业务
47、1)应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.8209B.85 C.8709D.90解析：解析：该企业业务(1)应确认的增值税销项税额=40017+100117(1+17)17=85(万元)(2).该企业业务(2)应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.306B.273C.51 D.18解析：解析：纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(2)应确认的增值税销项税额=15217=51(万元)。(3).该企业当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.2341 B.2725C.2867D.2964解析：解析：该企业当月应转出进项税额=(24-4)17+411=384(万元)，该企业当月准予抵扣的进项税额=255+511+206-384=2341(万元)。(4).该企业当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.6957B.6851C.6785D.6669 解析：解析：该企业当月应缴纳增值税=85+51-2341=6669(万元)
