1、注册税务师税法一（消费税）-试卷 7 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯3.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（分数：2.00）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身 12 米并且有 25 座的大客车4.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。
2、分数：2.00）A.卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征D.卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定5.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2015 年 10 月向烟酒零售单位批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；向烟酒零售单位批发 B 牌卷烟 2000 条。开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时向消费者直接零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元，当月允许抵扣的进
3、项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（分数：2.00）A.3908B.3995C.6055D.61286.关于消费税纳税地点的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人总分机构不在同一县(市)的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税C.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税7.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是(
4、)。（分数：2.00）A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税8.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。（分数：2.00）A.影视演员化妆用的油彩B.舞台演员化妆用的卸妆油C.戏剧演员化妆用的上妆油D.日常生活化妆用的胭脂9.某酒厂 2016 年 5 月份生产一种新的粮食白酒，用作广告样品 08 吨，已知该种白酒无同类
5、产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10，粮食白酒定额税率为每 500 克 05 元，比例税率为 20。该厂当月应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.8600 元B.8800 元C.9600 元D.9800 元10.下列消费品中，移送使用时应视同销售缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品继续加工成非应税消费品11.某有进出口经营权的外贸公司，2015 年 11 月从国外进口卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条，每标
6、准条200 支)，支付买价 2000000 元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税税率 20，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税( )。（分数：2.00）A.110725714 元B.207294545 元C.107357143 元D.14392125 元12.生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，( )。（分数：2.00）A.照章缴纳消费税B.消费税先征后退C.消费税即征即退D.按实际耗用数量暂免征消费税二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)13.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或
7、 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_14.下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒15.某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2013 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(化妆品消费税税率 30，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)（分数：2.00）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司
8、不需要缴纳消费税C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税D.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 8550 元16.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费17.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定其计税价格的有( )。（分数：2.00）A.卷烟B.实木地板C.高档手表D.白酒E.小汽车18.甲
9、地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25 万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350 万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B.乙企业应代收代缴的消费税 165 万元C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7 万元D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元E.乙企业应代收代缴消费税 15 万元19.以下符合进口货物进口环节海关代征税收政策的有( )。（分数：2.00）A.广
10、告品和货样免征进口环节增值税和消费税B.外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税C.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税D.外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税E.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税20.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车E.商场零售化妆品21.以下属于石脑油范围应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.重油B.渣油C.重裂解料D.加氢裂化尾油E.芳烃抽余油22.根据消费税的
11、有关规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.酒厂以福利形式发给职工的自产药酒B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C.化妆品厂无偿发放的一批小包装试用香水D.日化厂用于广告的一批普通护肤品E.成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油23.下列在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。（分数：2.00）A.翡翠玉佛B.钻石胸针C.珊瑚珠串D.18K 金镶嵌翡翠耳钉E.镀金项链24.下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B.带料加
12、工的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的不含增值税的价款确定计税依据征收消费税E.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按成套消费品的销售金额征收消费税25.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地
13、或者居住地主管税务机关申报纳税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E.进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)26.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_某市经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2016 年 5 月发生下列业务：(1)购入红宝石戒面 800 粒，取得增值税专用发票上注
14、明价款 80000 元，增值税 13600 元；购入 18K 黄金，取得增值税专用发票上注明价款200000 元，增值税 34000 元。(2)将 300 粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，当月对外零售 200 只，取得含增值税销售额 230000 元。(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助漓江风情剧组，成本为19000 元。(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为 26000 元的纯银材料和成本为 41000 元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000 元、手镯不含税加工费(含辅料
15、费)40000 元。(5)当月为某商店修理首饰收取款项 13338 元，开具普通发票。其他相关资料：上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为 6。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计金额为( )。（分数：2.00）A.950 元B.982906 元C.1088906 元D.1082906 元(2).首饰厂第(4)笔业务应代收代缴和缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.4000 元B.826316 元C.13000 元D.1744444 元(3).首饰厂当期应纳增值税( )。（分数：2.00）A.666080 元B
16、3638 元C.2100 元D.1700 元(4).首饰厂当期应纳城市维护建设税( )。(不含代收代缴部分)（分数：2.00）A.46626 元B.961880 元C.150849 元D.2139265 元注册税务师税法一（消费税）-试卷 7 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯 解析：解析：调味料酒、鞭炮引线、卫星通讯车，均
17、不属于消费税征税范围。3.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（分数：2.00）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.车身 12 米并且有 25 座的大客车解析：解析：选项 A：电动汽车不属于消费税小汽车税目的征税范围；选项 B：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围；选项 C：用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商用客车的征税范围；选项 D：车身 12 米并且有 25座的大客车不属于消费4.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。（
18、分数：2.00）A.卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案 B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征D.卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定解析：解析：选项 A 符合税法规定；选项 B：进口卷烟的计税价格由海关核定；选项 C：卷烟实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格征税；选项 D：卷烟最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定。5.某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2015 年 10 月向烟酒零售单位批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值
19、税专用发票上注明销售额 250 万元；向烟酒零售单位批发 B 牌卷烟 2000 条。开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时向消费者直接零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元，当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（分数：2.00）A.3908B.3995C.6055D.6128 解析：解析：应纳消费税=250+8892(1+17)+20358(1+17)11+(5000+2000+3001000520010000=3777+073=3850(万元) 应纳增值税=250+(8892+203
20、58)(1+17)17-35598=58378-35598=2278(万元) 合计缴纳增值税、消费税=3850+2278=6128(万元)。6.关于消费税纳税地点的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人总分机构不在同一县(市)的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税C.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税解析：解析：选项 A：纳税人销售应税消费品，应当向机构所在地的
21、主管税务机关申报纳税；选项 B：纳税人总分机构不在同一县(市)的，由各机构分别向各机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税；选项D：进口应税消费品，由进口人或由其代理人向进口报关地海关缴纳消费税。7.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税解析：解析：选项 A：委托
22、方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项 C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项 D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方就要补缴税款，受托方就不再补税了。8.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。（分数：2.00）A.影视演员化妆用的油彩B.舞台演员化妆用的卸妆油C.戏剧演员化妆用的上妆油D.日常生活化妆用的胭脂
23、解析：解析：消费税“化妆品”税目的征收范围不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。9.某酒厂 2016 年 5 月份生产一种新的粮食白酒，用作广告样品 08 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10，粮食白酒定额税率为每 500 克 05 元，比例税率为 20。该厂当月应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.8600 元B.8800 元C.9600 元D.9800 元 解析：解析：注意吨与斤的换算，1 吨=1000 公斤=2000 斤，1 斤=500 克 从量税=08200005=800(元) 从价税=0840000(1+10)+8
24、00(1-20)20=9000(元) 该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。10.下列消费品中，移送使用时应视同销售缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品C.自制应税消费品继续加工成应税消费品D.自制应税消费品继续加工成非应税消费品 解析：解析：外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，不缴纳消费税；但自制应税消费品继续加工成非应税消费品的移送环节应视同销售缴纳
25、消费税。11.某有进出口经营权的外贸公司，2015 年 11 月从国外进口卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条，每标准条200 支)，支付买价 2000000 元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税税率 20，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税( )。（分数：2.00）A.110725714 元B.207294545 元C.107357143 元D.14392125 元 解析：解析：(1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000(元) 关税=202800020=405600(元)。 (2)确定进口卷烟适用的消
26、费税税率：每标准条进口卷烟的价格 =(2028000+405600)(300250)+06(1-36)=5164(元)12.生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，( )。（分数：2.00）A.照章缴纳消费税B.消费税先征后退C.消费税即征即退D.按实际耗用数量暂免征消费税 解析：解析：生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)13.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解
27、析：14.下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒D.黄酒 E.复制酒 解析：解析：调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税。15.某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2013 年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(化妆品消费税税率 30，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)（分数：2.00）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税C.
28、普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税D.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税 E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 8550 元 解析：解析：选项 A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项B：纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位，属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税；选项 C：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项 D：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税。但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化
29、妆品的适用税率缴纳消费税；选项 E：该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=(120+70)100(1+5)(1-30)30=8550(元)。16.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.集资款 B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费 E.装卸费 解析：解析：选项 ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品的价外费用，需并入计税依据计算消费税；选项 B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中；选项 C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。17.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的
30、税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定其计税价格的有( )。（分数：2.00）A.卷烟 B.实木地板C.高档手表D.白酒 E.小汽车 解析：解析：卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定；进口应税消费品的计税价格由海关核定。18.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25 万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350 万元，对于上述业务
31、的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B.乙企业应代收代缴的消费税 165 万元C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7 万元 D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元E.乙企业应代收代缴消费税 15 万元 解析：解析：考核委托加工的计税和扣税规则。 乙企业委托加工代收代缴的消费税=(260+25)(1-5)5=15(万元)。 甲企业销售时应纳的消费税=3505-1570=7(万元)。19.以下符合进口货物进口环节海关代征税收政策的有( )。（分数：2.00）A.广告品和货样免征进口环节增值税和消费税B.外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值
32、税和消费税 C.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税 D.外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税E.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税 解析：解析：选项 A，广告品和货样在无商业价值的前提下免征进口环节增值税和消费税；选项 D，外国企业赠送的物资不属于本项政策规定免征进口环节增值税和消费税的范畴。20.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车 E.商场零售化妆品解析：解析：选项 A：进口数码相机征收增值税不征
33、收消费税；选项 C：烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不征收消费税，征收增值税；选项 E：商场零售的化妆品，不征收消费税，征收增值税。21.以下属于石脑油范围应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.重油B.渣油C.重裂解料 D.加氢裂化尾油 E.芳烃抽余油 解析：解析：选项 AB 属于燃料油征税项目；选项 CDE 属于石脑油征税项目。22.根据消费税的有关规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.酒厂以福利形式发给职工的自产药酒 B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车 C.化妆品厂无偿发放的一批小包装试用香水 D.日化厂用于广告的一批普通护肤品E.成品油生产企业生产成
34、品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油解析：解析：选项 D：普通护肤品不属于消费税的征税范围；选项 E：成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油免征消费税。23.下列在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。（分数：2.00）A.翡翠玉佛B.钻石胸针 C.珊瑚珠串D.18K 金镶嵌翡翠耳钉 E.镀金项链解析：解析：金银首饰(含金、银、金基、银基及其镶嵌首饰，但不含包金、镀金)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂销售环节缴纳消费税。24.下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银
35、首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 B.带料加工的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C.金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的不含增值税的价款确定计税依据征收消费税E.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按成套消费品的销售金额征收消费税 解析：解析：选项 AD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项 B：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销
36、售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-金银首饰消费税税率)。选项 C：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。25.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款 B.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 C.纳
37、税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 E.进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税解析：解析：选项 A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。选项 C：纳税人(卷烟批发企业除外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；但经财政部、国家税务局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 D：委托个人加工的应税消费品
38、由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项 E：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)26.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：某市经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2016 年 5 月发生下列业务：(1)购入红宝石戒面 800 粒，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，增值税 13600 元；购入 18K 黄金，取得增值税专用发票上注明价款200000 元，增值
39、税 34000 元。(2)将 300 粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，当月对外零售 200 只，取得含增值税销售额 230000 元。(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助漓江风情剧组，成本为19000 元。(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为 26000 元的纯银材料和成本为 41000 元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000 元、手镯不含税加工费(含辅料费)40000 元。(5)当月为某商店修理首饰收取款项 13338 元，开具普通发票。其他相关资料：上述相关发票均经过
40、认证，金银首饰的成本利润率为 6。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计金额为( )。（分数：2.00）A.950 元B.982906 元C.1088906 元 D.1082906 元解析：解析：首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计=230000(1+17)5+19000(1+6)(1-5)5=1088906(元) 赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰 5的税率计算消费税。(2).首饰厂第(4)笔业务应代收代缴和缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.4000 元B.826316 元C.13000 元 D.17
41、44444 元解析：解析：首饰厂第(4)笔业务应缴纳和代收代缴的消费税=(26000+50000)(1-5)5+(41000+40000)(1-10)10=4000+9000=13000(元) 注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率 10；零售环节缴纳消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率 5。(3).首饰厂当期应纳增值税( )。（分数：2.00）A.666080 元 B.3638 元C.2100 元D.1700 元解析：解析：首饰厂当期应纳增值税： 该厂当期增值税进项税额=13600+34000=47600(元) 该厂当期增值税销项税额=230000(1+17)+50000+40000+13338(1+17)+19000(1+6)(1-5)17=5426080(元) 该厂当期应纳增值税=5426080-47600=666080(元)。(4).首饰厂当期应纳城市维护建设税( )。(不含代收代缴部分)（分数：2.00）A.46626 元B.961880 元C.150849 元 D.2139265 元解析：解析：该厂当期应纳消费税=1088906+(26000+50000)(1-5)5=1488906(元) 首饰厂当期应纳城市维护建设税=(666080+1488906)7=150849(元)。
