1、注册税务师税法一（消费税）-试卷 9 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列应税消费品中，同时缴纳增值税和消费税的是( )。（分数：2.00）A.批发卷烟B.批发雪茄烟C.批发烟丝D.批发白酒3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 7 月销售白酒 2 吨，取得不含税收入 20000 元，另收取包装物押金 1170 元，品牌使用费 2340 元，该白酒生产企业当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.6200B.6
2、600C.6700D.64004.2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元。成本利润率为 5，消费税税率为 30。上述货物已全部发出。均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.2239286B.2475000C.3515000D.50214865.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率 25，消费税税率 9，则外贸公司进口环节应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.4945B.6181C.65
3、23D.70316.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从境外进口一批香水精，海关核定的关税完税价格是 35 万元，进口关税税率是 25，当月该企业领用其中的 60连续生产化妆品，领用其中的 10连续生产护肤品。剩余 30留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳消费税税额为( )万元。（分数：2.00）A.700B.1313C.1230D.11257.纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。（分数：2.00）A.组成计税价格B.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计C.金银首饰的销售额D.金银首饰与其他
4、非金银首饰的购销差额8.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 108 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的 10按照 36 万元平价销售给职工；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为( )。(上述价格均不含增值税)（分数：2.00）A.09 万元B.198 万元C.36 万元D.475 万元9.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.炼油厂用于职工福利
5、的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂作为样品赠送客户的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝10.某黄金珠宝店(增值税一般纳税人)当月零售翡翠手镯，取得零售收入 55000 元；零售包金手镯，取得零售收入 5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，取得零售收入 50000 元；采用以旧换新方式销售 24K 足金首饰，实际收取零售额 70000 元(已扣除了 30000 元的旧金饰品折价款)。当月采购黄金珠宝取得的增值税专用发票上注明增值税 23800 元。该珠宝店当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。（分数：2.00）A.535385 元B.748206 元C.10046
6、16 元D.1568718 元11.按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况( )。（分数：2.00）A.按月核定其应纳税额，按季或按年缴纳B.按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳C.按照同行业最高税负缴纳D.按照同行业最低税负缴纳二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)12.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13.下列说法符合消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B.以汽油
7、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费税E.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税14.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇15.下列委托加工行为中，受托方(非个人)应代收代缴消费税的有( )。（分数：2.00
8、A.日化厂将一批委托加工的香水精收回后全部用于护肤品生产B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟16.以下在零售环节缴纳消费税的项目有( )。（分数：2.00）A.卷烟B.粮食白酒C.翡翠手镯D.钻石胸针E.铂金项链17.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税18
9、下列属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.燃料油B.影视演员化妆用的上妆油C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子D.电动汽车E.啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒19.某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒，不含增值税价格为 2850 元吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50 元(押金期限 3 个月)，则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有( )。（分数：2.00）A.每吨啤酒的增值税计税销售额为 301239 元B.每吨啤酒的增值税计税销售额为 296966 元C.每吨啤酒的增值税计税销售额
10、为 243590 元D.每吨啤酒应纳消费税税额 250 元E.每吨啤酒应纳消费税税额 220 元20.按消费税暂行条例的规定，下列应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于职工福利的应税消费品E.用于对外投资人股的应税消费品21.下列项目中，不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的有( )。（分数：2.00）A.为生产化妆品而领用的外购已税香水精B.为生产金银镶嵌首饰而领用的外购已税珠宝玉石C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板D.为生产白酒而领
11、用的外购已税白酒E.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝22.以下应税消费品计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有( )。（分数：2.00）A.化妆品B.白酒C.卷烟D.小汽车E.游艇23.以下符合批发环节征收消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税B.批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税D.计算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，由税务机关核定计算其应纳消费税税额
12、24.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为实际收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E.纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天三、计算题(总题数：2，分数：16.00)25.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：
13、8.00）_某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016 年 6 月发生如下业务：(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 136 万元。(2)进口一批化妆品作为原材料，支付货价 60 万元、购货佣金 3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；支付海关监管区至企业仓库运费，取得增值税专用发票，运费金额 108 万元，本月生产化妆
14、品领用进口化妆品的 80。(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括普通护肤品 18 万元，化妆品 30 万元。(4)销售其他化妆品取得不含税销售额 150 万元。(5)将成本为 14 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用，无同类化妆品市场销售价格。其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣；化妆品的成本利润率是 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计( )万元。（分数：2.00）A.1200B.
15、1258C.1260D.1284(2).该企业进口化妆品应缴纳进口关税( )万元。（分数：2.00）A.1380B.1400C.1440D.1460(3).该企业国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1385B.1399C.1474D.1486(4).该企业国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.2520B.3123C.5940D.6003注册税务师税法一（消费税）-试卷 9 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数
16、2.00）_解析：2.下列应税消费品中，同时缴纳增值税和消费税的是( )。（分数：2.00）A.批发卷烟 B.批发雪茄烟C.批发烟丝D.批发白酒解析：解析：只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 7 月销售白酒 2 吨，取得不含税收入 20000 元，另收取包装物押金 1170 元，品牌使用费 2340 元，该白酒生产企业当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.6200B.6600 C.6700D.6400解析：解析：应纳的消费税=20000+1170(1+17
17、)+2340(1+17)20+2200005=6600(元)。4.2011 年 1 月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000 元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000 元。成本利润率为 5，消费税税率为 30。上述货物已全部发出。均无同类产品售价。2011 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.2239286B.2475000 C.3515000D.5021486解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、广告、样品、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时
18、纳税。在计算消费税时，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税=35000(1+5)+20000(1+5)(1-30)30=24750(元)。5.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率 25，消费税税率 9，则外贸公司进口环节应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.4945B.6181 C.6523D.7031解析：6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月从境外进口一批香水精，海关核定的关税完税价格是 35 万元，进口关税税率是 25，当月该企业领用其中的 60连续生产化妆品，领用其中的 10连续生产护肤
19、品。剩余 30留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳消费税税额为( )万元。（分数：2.00）A.700B.1313C.1230D.1125 解析：解析：可以抵扣的消费税=35(1+25)(1-30)3060=1125(万元)。7.纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。（分数：2.00）A.组成计税价格B.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计 C.金银首饰的销售额D.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额解析：解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金
20、额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征收消费税。8.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 108 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的 10按照 36 万元平价销售给职工；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为( )。(上述价格均不含增值税)（分数：2.00）A.09 万元 B.198 万元C.36 万元D.475 万元解析：解析：委托加工收回的 10按照 36 万元平价销售给职工，没有超过受托方的
21、计税价格，不需要缴纳消费税；委托加工收回的 25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230-10825=36-27=09(万元)；另有 5因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。9.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂作为样品赠送客户的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝 解析：解析：卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝不缴纳消费税；选项 ABC 都属于视同销售应税消费品行为，于移送使用时缴纳消费税。1
22、0.某黄金珠宝店(增值税一般纳税人)当月零售翡翠手镯，取得零售收入 55000 元；零售包金手镯，取得零售收入 5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，取得零售收入 50000 元；采用以旧换新方式销售 24K 足金首饰，实际收取零售额 70000 元(已扣除了 30000 元的旧金饰品折价款)。当月采购黄金珠宝取得的增值税专用发票上注明增值税 23800 元。该珠宝店当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。（分数：2.00）A.535385 元B.748206 元 C.1004616 元D.1568718 元解析：解析：当月应缴纳增值税=(55000+5000+50000+70000)(1
23、17)17-23800=2615385-23800=235385(元) 应缴纳消费税=(50000+70000)(1+17)5=512821(元)合计纳税=235385+512821=748206(元)。11.按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况( )。（分数：2.00）A.按月核定其应纳税额，按季或按年缴纳B.按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳 C.按照同行业最高税负缴纳D.按照同行业最低税负缴纳解析：解析：按照消费税的报缴税款规定，对会计核算不健全的小型业户，税务机关可根据其产销情况，按季或按年核定其应纳税额，分月缴纳。二、多项选择题(总题数：1
24、3，分数：26.00)12.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.下列说法符合消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B.以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税 C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税 D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费税E.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税
25、解析：解析：选项 A：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油柴油”税目缴纳消费税；选项 D：生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 70且符合国家标准的纯生物柴油免征消费税。14.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒 C.化妆品厂无偿发放香水试用 D.金银饰品商店销售白金饰品 E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇解析：解析：本题目的考点有两个，一是消费税的征税范围；二是消费税的纳税环节。选项 A：雪地车不属于消费税的征税范围；选项 E：游艇属于在生产、委托加工、进口环节纳税的消费
26、品，批发零售环节不涉及消费税；选项 BCD 均应缴纳消费税。15.下列委托加工行为中，受托方(非个人)应代收代缴消费税的有( )。（分数：2.00）A.日化厂将一批委托加工的香水精收回后全部用于护肤品生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 解析：解析：本题目的陷阱在于将委托加工的产品和加工收回后连续加工产品混淆在一起，干扰考生的思路。排除干扰后，本题目暴露出两个考点，一是消费税的征税范围，选项 BD 中的小货车、护发品不属于消费税的征税范围，
27、不涉及代收代缴消费税；二是委托加工代收代缴消费税的基本规定。16.以下在零售环节缴纳消费税的项目有( )。（分数：2.00）A.卷烟B.粮食白酒C.翡翠手镯D.钻石胸针 E.铂金项链 解析：解析：在零售环节缴纳消费税的包括金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。17.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.金店销售金银饰品在销售环节纳税 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税解析：解析：消费税原则上实行单一环节一次课征的办
28、法，一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征，但个别应税消费品适用特殊规定。比如，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税；与金、银和金基、银基、铂金、钻石无关的其他贵重首饰及珠宝玉石，在生产、进口、委托加工环节纳税。18.下列属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.燃料油 B.影视演员化妆用的上妆油C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.电动汽车E.啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒 解析：解析：选项 BD 不属于消费税的征税范围。19.某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒，不含增值税价格为 2850 元吨，同
29、时规定每吨另单独收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50 元(押金期限 3 个月)，则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有( )。（分数：2.00）A.每吨啤酒的增值税计税销售额为 301239 元B.每吨啤酒的增值税计税销售额为 296966 元 C.每吨啤酒的增值税计税销售额为 243590 元D.每吨啤酒应纳消费税税额 250 元 E.每吨啤酒应纳消费税税额 220 元解析：解析：计算增值税计税销售额时，单独核算的啤酒的包装物押金，未到期的不并入销售额，每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+(100+40)(1+1
30、7)=296966(元)；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，每吨价格=2850+(100+40+50)(1+17)=301239(元)3000 元，适用 250 元吨的消费税税额。20.按消费税暂行条例的规定，下列应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于职工福利的应税消费品E.用于对外投资人股的应税消费品 解析：解析：考核应税消费品用于其他方面的规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务
31、等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。21.下列项目中，不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的有( )。（分数：2.00）A.为生产化妆品而领用的外购已税香水精B.为生产金银镶嵌首饰而领用的外购已税珠宝玉石 C.为生产实木地板而领用的外购已税实木地板D.为生产白酒而领用的外购已税白酒 E.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝解析：解析：选项 BD 不能抵扣外购应税消费品已纳消费税税额的原因为：在零售环节缴纳消费税的金银镶嵌首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税税款；酒类产品一般不允许抵扣以前环节已纳的消费税税额。22.以下应税消费品计税价格由国家税务总局
32、核定，送财政部备案的有( )。（分数：2.00）A.化妆品B.白酒 C.卷烟 D.小汽车 E.游艇解析：解析：应税消费品计税价格的核定权限： (1)卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； (2)其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； (3)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。23.以下符合批发环节征收消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.卷烟和雪茄烟在批发环节征收消费税B.批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总分支机构分别向各自机构所在地申报纳税D.计
33、算批发环节缴纳的消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 E.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，由税务机关核定计算其应纳消费税税额解析：解析：批发环节征收消费税的只包括卷烟，不包括雪茄烟，所以 A 选项错误；卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税，所以 C 选项错误；纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算销售额的，一并征收消费税，所以 E 选项错误。24.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为实际收款日期的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义
34、务发生时间为移送使用的当天 C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为委托方支付加工费的当天D.纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 E.纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 解析：解析：选项 A：采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)25.三、计算题共 8 题，每
35、题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2016 年 6 月发生如下业务：(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 136 万元。(2)进口一批化妆品作为原材料，支付货价 60 万元、购货佣金 3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9 万元，支付包装劳务费 1 万元，关税税率为 20，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；支付海关监管区至企业仓库运费，
36、取得增值税专用发票，运费金额 108 万元，本月生产化妆品领用进口化妆品的 80。(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括普通护肤品 18 万元，化妆品 30 万元。(4)销售其他化妆品取得不含税销售额 150 万元。(5)将成本为 14 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用，无同类化妆品市场销售价格。其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣；化妆品的成本利润率是 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护
37、建设税共计( )万元。（分数：2.00）A.1200B.1258C.1260D.1284 解析：解析：业务(1)涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。 该企业应代收代缴消费税=(20+8)(1-30)30=12(万元) 应代收代缴城建税=127=084(万元) 日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为 136 万元。 业务(2)涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。 在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。 关税完税价格=60+9+1=70(万元) 应纳进口关税=7020=14(万元) 进口环节应缴纳的消费税=(70+14)(1-
38、30)30=36(万元) 进口环节应纳增值税=(70+14+36)17=204(万元) 或，应纳增值税=(70+14)(1-30)17=204(万元) 因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的 80的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=3680=288(万元)。本业务可以抵扣的进项税额=204+10811=2052(万元) 业务(3)组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和 30的税率计算消费税。 应纳消费税=4830=144(万元) 增值税销项税额=4817=816(万元) 业务(4)销售其他化妆品应纳消费税=15030=45(万元) 增值税销项税额=15017=255(万元)
39、业务(5)将自产化妆品对外赠送应视同销售。 应缴纳消费税=14(1+5)(1-30)30=063(万元) 增值税销项税额=14(1+5)(1-30)17=036(万元) 该企业受托加工业务应代收代缴消费税和城市维护建设税=12(1+7)=1284(万元)。(2).该企业进口化妆品应缴纳进口关税( )万元。（分数：2.00）A.1380B.1400 C.1440D.1460解析：解析：该企业进口关税为 14 万元。(3).该企业国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1385B.1399C.1474D.1486 解析：解析：该企业可抵扣的增值税进项税额=204+10811=2052(万元) 增值税销项税额=136+816+255+036=3538(万元) 该企业国内销售环节应纳增值税=3538-2052=1486(万元)。(4).该企业国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.2520B.3123 C.5940D.6003解析：解析：该企业国内销售环节应纳消费税=144+45+063-288=3123(万元)。
