1、注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：124.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.根据消费税规定，成品油纳税环节是 ( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 1月发生以下业务：8 日销售化妆品 400箱，每箱不含税价600元；15 日销售同类化妆品 500箱，每箱不含税价 650元，当月以 200箱同类化妆品与某公司换取精
2、油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.2085004.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3月用粮食酒精勾兑白酒 100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120万元，月初库存外购粮食酒精买价 98万元，月末库存外购粮食酒精买价 40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.9560B.10257C.11257D.121005.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材
3、料款 5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。 (以上款项均不含增值税)(2012年)（分数：2.00）A.600000B.675000C.794118D.20250006.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15万元；销售竹制筷子 18万元：销售木制一次性筷子 12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金023 万元，该押金于 2011年 12月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.06098B.06115C.13598D.226157.下列消费品中，属于消费税
4、小汽车”税目征税范围的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车8.某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2月零售金银首饰取得含税销售额 5148 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 351 万元。该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011年 2月该金店此笔业务应纳消费税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.220B.240C.255D.2579.2010年某公司进口 10箱卷烟(5 万支箱)，经海关审定，关税完税价格 22万元箱，关税税率50，消费税税率 56，定额税率 150元
5、箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.10080B.28888C.42034D.11836410.2011年 1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.2239286B.Z475000C.3515000D.502148611.2010年 10月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000只，海关审定的完税价格 05 万元只
6、关税税率 30，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000只。单价 125 万元(不含税)。2010 年 10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.2257B.3037C.3700D.460012.按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价(1+45)。其中 45的含义是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.消费税的税率B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率D.卷烟流通环节的平均税率13.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。
7、2011 年真题)（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应缴纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除14.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝15.某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 2月销售粮食白
8、酒 3吨，取得不含税收入 300000元，包装物押金 23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。(2010年真题)（分数：2.00）A.64000B.64680C.67000D.6768016.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒17.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关
9、纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税18.某烟酒批发公司，2010 年 1月批发 A牌卷烟 5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250万元；批发 B牌卷烟 2000条，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时零售 B牌卷烟 300条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.2278B.2878C.3908D.399
10、519.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税钻石镶嵌白金首饰二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)20.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_21.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加
11、工化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人E.批发卷烟的纳税人是生产企业22.下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.进口卷烟一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150元计算征税B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率D.白包卷烟一律按照 56卷烟税率征税并按照定额每标准箱 150元计算征税E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税23.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据
12、的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费24.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.工程车专用轮胎征收消费税C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税D.收割机专用轮胎征收消费税E.公共汽车专用轮胎不征收消费税25.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案C.小汽车的计税价格由省级国家
13、税务局核定，报国家税务总局备案D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定26.下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税C.商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理27.下列消费
14、品，属于消费税征税范围的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒28.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 60以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣E.纳税人将自产应税汽油换取生产资料，按其同类应税汽油
15、的最高销售价格计税29.下列卷烟，不分征税类别一律按照 56的税率征收消费税的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.白包卷烟B.进口卷烟C.手工卷烟D.雪茄烟E.未列入国务院批准计划企业生产的卷烟30.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税E.成品油税费改革后，在零售环节纳税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)31.计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_某卷烟厂为
16、增值税一般纳税人，主要生产 A牌卷烟(不含税调拨价 100元标准条)及雪茄烟，2009 年 8月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价 100万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8万元取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400万元、增值税 68万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300万元；进口一批烟丝支付货价 300万元、卖方佣金 12万元，该批烟丝
17、运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38万元。 (3)以成本为 350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A牌卷烟。 (4)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600万元，并收取品牌专卖费 936 万元；销售 A牌卷烟 400标准箱。 (5)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20万元。 (6)月初库存外购烟丝买价 30万元，月末库存外购烟丝买价 50万元。 本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10。根据上述资料，回答下列问题：(2010 年真题)（分数：8.00）(1).当月甲企业应代收代缴消费税( )万元。（分数：2.00）A.4561B.5142C.565
18、7D.5755(2).当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税合计( )万元。（分数：2.00）A.19950B.20000C.28300D.29350(3).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元（分数：2.00）A.8650B.17302C.17642D.26236(4).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。(不含代收代缴的消费税)（分数：2.00）A.35485B.37285C.37584D.42188四、综合分析题(总题数：4，分数：48.00)32.综合分析题共 12题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_某市卷
19、烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元条(标准条，下同)，最高不含税售价 90元条。2011 年 11月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝。取得增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 85 万元，支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票。注明价款 40万元、增值税 68 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2。 (2)进口一批烟丝，境外成交价格 150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费 20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费 12万元，取得合法货运发票。 (3
20、)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计 132 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2万元。 (4)生产车间领用烟丝生产 M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售 M牌卷烟 200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额 400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场 M牌卷烟 50箱，不含税价款 100万元，合同约定本月收回50的货款，由于该商场资金周转问题。卷烟厂本月实际收到 40的货款。 (5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本 586 万元，其中包括运费成本 186 万元。 (6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟
21、生产成本 18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价 35万元，期末库存烟丝买价 20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率 10)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：(2012 年真题)（分数：12.00）(1).该卷烟厂当月进口环节缴纳税金( )万元。（分数：2.00）A.7990B.8554C.12593D.14298(2).该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1228B.1501C.5682D.5934(3).乙企业应代收代缴消费税( )万元。（分数：
22、2.00）A.578B.731C.758D.855(4).该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.15411B.15448C.23384D.25575(5).该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：2.00）A.1184B.1186C.1895D.2035(6).根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额 082 万元D.采用赊销方式销售 M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款 50万
23、元计算缴纳增值税和消费税某日化厂为增值税一般纳税人，2010 年 9月份和 10月份的生产经营情况如下：9 月份： (1)国内购进业务：购进一批原材料增值税专用发票上注明金额 46万元、增值税额 782 万元，支付购货运费 25 万元、建设基金 05 万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5。 (2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 2808 万元，出口化妆品取得销售额 50万元人民币。 (3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 12 万元，将其中的 5用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。 10 月份： (1)进口业务；进口一批香水精，支付
24、国外买价 20万元、购货佣金 2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3万元。保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7万元。 (2)国内购进业务；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20万元、增值税额 34 万元。另支付购货运输费用 2万元、装卸费用 05 万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。 (3)销售业务：10 月 5日。以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款 70万元，合同约定 10月 15日全额付款，15 日日化厂按照实际收到的货款开具
25、增值税专用发票。注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利 936 万元，取得乙代理商开具的普通发票。 (4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36万元、增值税 612万元(已抵扣进项税)。已提折旧 4万元。 相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20，10 月初库存外购香水精买价 2万元，10 月末库存外购香水精买价 12万元，城市维护建设税税率 7教育费附加征收率 3。退税率 13，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上
26、述资料回答下列问题：(2011 年真题)（分数：12.00）(1).2010年 9月该日化厂应退增值税( )万元。（分数：2.00）A.166B.195C.224D.650(2).2010年 9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（分数：2.00）A.0B.042C.043D.126(3).2010年 10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计( )万元。（分数：2.00）A.2011B.2313C.2319D.2514(4).下列关于日化厂 10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额B.向境内甲商场
27、销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72万元D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除E.将 2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为(5).2010年 10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1330B.1364C.1874D.2010(6).2010年 10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.613B.1200C.1800D.2100甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的 H牌卷烟不含税调
28、拨价为 120元条。2010 年 10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： (1)甲卷烟厂： 购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 140万元、增值税 238 万元，支付运费 8万元并取得货运企业运费发票。领用 80烟丝生产 H牌卷烟，将 10的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 18 万元、代垫的辅助材料 02 万元、增值税 034 万元 I购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税 50万元；另委托丙企业加工 H牌卷烟，并将 H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业；甲卷烟厂以不含税价格 100元条回购丙企业生产的 H牌卷
29、烟 200标准箱，并取得增值税专用发票。 甲卷烟厂销售情况如下表： 向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本 08 万元，无调拨价和同类产品价格。 (2)乙卷烟批发公司 购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款 800万元、增值税 136万元，本月发生购货及销货运费支出共计 20万元，取得货运企业运费发票；将以前购进已抵扣过进项税额的 H牌卷烟分给职工，成本 3779 万元(其中运费成本 279 万元)。 乙卷烟批发公司销售情况如下表： （分数：12.00）(1).丙企业应代收代缴消费税( )万元。（分数：2.00）A.889B.934C.942D.945(2).2010
30、年 10月甲卷烟厂应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.5472B.14652C.22302D.30802(3).2010年 10月甲卷烟厂应缴纳消费税( )万元。(不包括代收代缴消费税)（分数：2.00）A.67597B.67877C.70957D.71237(4).2010年 10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.500B.4075C.6625D.6875(5).2010年 10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.779B.10251C.10273D.10299(6).下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有( )。（分
31、数：2.00）A.零售商销售卷烟不征收消费税B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：124.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：38.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.根据消费税规定，成品油纳
32、税环节是 ( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节 D.消费者购车环节解析：解析：成品油的纳税环节是生产销售环节。3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012 年 1月发生以下业务：8 日销售化妆品 400箱，每箱不含税价600元；15 日销售同类化妆品 500箱，每箱不含税价 650元，当月以 200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.208500 解析：解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方
33、面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600400+650500+650200)30=208500(元)4.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3月用粮食酒精勾兑白酒 100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120万元，月初库存外购粮食酒精买价 98万元，月末库存外购粮食酒精买价 40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.9560 B.10257C.11257D.12100解析：解析：领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。 应纳消费税=50076(1+17)20+1
34、0020000510000=956(万元)5.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材料款 5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。 (以上款项均不含增值税)(2012年)（分数：2.00）A.600000B.675000C.794118 D.2025000解析：解析：该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(115)15=794118(元)6.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15万元；销售竹制筷子 18万元：销售木制一次性筷子 1
35、2万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金023 万元，该押金于 2011年 12月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年真题)（分数：2.00）A.06098 B.06115C.13598D.22615解析：解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125+0231175=06098(万元)7.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.大客车B.中轻型商务客车 C.卡丁车D.电动汽车解析：解析：其他选项，均不属于消费
36、税征税范围。8.某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2月零售金银首饰取得含税销售额 5148 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额 351 万元。该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为 819 万元。2011年 2月该金店此笔业务应纳消费税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.220 B.240C.255D.257解析：解析：金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=5148 (1+17)5=220(万元)9.2010年某公司进口 10箱卷烟(5 万支箱)，经海关审定，关税完税价格 22万元箱，关税税率50，消费税税率 56，定额税
37、率 150元箱。2010 年该公司进口环节应纳消费税( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.10080B.28888C.42034 D.118364解析：解析：进口环节应纳消费税=1022(1+50)+1015010000(156)56+1015010000=42034(万元)10.2011年 1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本 35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本 20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011 年 1月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.2239286B.Z47
38、5000 C.3515000D.5021486解析：解析：应纳消费税=(35000+20000)(1+5)(130)30=24750(元)11.2010年 10月国内某手表生产企业进口手表机芯 6000只，海关审定的完税价格 05 万元只，关税税率 30，完税后海关放行；当月生产销售手表 8000只。单价 125 万元(不含税)。2010 年 10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计( )万元。(2011 年真题)（分数：2.00）A.2257B.3037 C.3700D.4600解析：解析：国内销售环节应纳增值税=800012517600005(1+30)17=1037(万元) 国内
39、销售环节应纳消费税=800012520=2000(万元) 国内销售环节应纳增值税和消费税=1037+2000=3037(万元)12.按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格=零售价(1+45)。其中 45的含义是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.消费税的税率B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率 D.卷烟流通环节的平均税率解析：解析：45是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。13.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。(2011 年真题)（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按
40、购进入库数量在应缴纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除解析：解析：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。14.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 解析：解析：用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费
41、品，移送环节不缴纳消费税。15.某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 2月销售粮食白酒 3吨，取得不含税收入 300000元，包装物押金 23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。(2010年真题)（分数：2.00）A.64000B.64680C.67000 D.67680解析：解析：纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金。在收取时。就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+23400117)20+3200005=67000(元)16.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消
42、费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.鞭炮B.实木地板C.高档手表D.粮食白酒 解析：解析：应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。17.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税解析：解析：纳税人销售的应税消费品及自产
43、自用的应税消费品，自 2009年 1月 1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。18.某烟酒批发公司，2010 年 1月批发 A牌卷烟 5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250万元；批发 B牌卷烟 2000条，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时零售 B牌卷烟 300条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。(2010 年真题)（分数：2.00）A.2278B.2878C.3908D.3995 解析：解析：自 2009年 5月 1日，卷烟批发环节加征
44、一道 5的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250+(8892+20358)1175=1717(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=250+ (8892+20358)1171735598=2278(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=1717+2278=3995(万元)19.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。(2010 年真题)（分数：2.00）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石镶嵌白金首饰解析：解析：外购已税珠
45、宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)20.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：21.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 E.批发卷烟的纳税人是生产企业解析：解析：零售金银首饰的纳税人是零售企业；
46、委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。22.下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.进口卷烟一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150元计算征税B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率 C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率D.白包卷烟一律按照 56卷烟税率征税并按照定额每标准箱 150元计算征税 E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税解析：解析：选项 A，进口卷烟适用 36或 56的税率征税，并按照定额每标准箱 150元计算纳税；选项 C，残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项 E，白包卷烟和手工卷烟不分征税类别一律按照 56卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150元计算纳税。23.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。(2012 年真题)（分数：2.00）A.集资款 B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费 E.装卸费 解析：解析：集资款、自洒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。24.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（分数：
