1、注册税务师税法一（消费税）历年真题试卷汇编 3及答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：20，分数：40.00)1.下列消费品，属于消费税征税范围的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰D.轮胎2.下列属于消费税征税范围的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯3.下列行为应缴纳消费税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤D.生产销售电动汽车4.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )
2、2012 年)（分数：2.00）A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车5.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税6.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨
3、或下降时间达到 3个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。(2014 年)（分数：2.00）A.20B.15C.10D.57.某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11月将自产的 100高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销部当月销售了 60只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂2013年 11月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)(2014 年)（分数：2.00）A.1800B.2400C.2800D.30008.2012年 6月某汽车厂将自产的 5辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24万元辆，最高售
4、价 255 万元辆，货车平均售价 8万元辆，最高售价 86 万元辆。该汽车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12)(2013 年)（分数：2.00）A.1410B.1530C.2370D.25629.某高档化妆品厂为增值税一般纳税人。1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400箱，每箱不含税价600元；15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价 650元。当月以 200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.10425010
5、某石化企业为增值税一般纳税人，2016 年 3月销售柴油 90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油 10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油 30000升。企业已分别核算。该企业 2016年 3月应缴纳消费税( )元。(消费税税率 12 元升)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.0B.7200000C.6000000D.1080000011.某啤酒厂销售 A型啤酒 20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款 58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金 50元；销售 B型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金 15
6、0元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元12.某进出口公司从境外进口卷烟 5万条，支付买价 340万元，运输费用 15万元，保险费用 5万元，关税完税价格 360万元，假定关税税率为 50，该公司应缴纳消费税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.30544B.30844C.69120D.6940913.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收
7、回后在委托方所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税14.2012年 10月，某手表生产企业销售 H牌-1 型手表 800只，取得不含税销售额 400万元；销售 H牌-2型手表 200只，取得不含税销售额 300万元。该手表生产企业当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率 20)(2013 年)（分数：2.00）A.5280B.6000C.15280D.1400015.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3月用粮食酒精勾兑白酒 100吨，全部
8、用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120万元，月初库存外购粮食酒精买价 98万元，月末库存外购粮食酒精买价 40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.9560B.10257C.11257D.1210016.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材料款 5000元，没有同类烟花销售价格，已知鞭炮焰火的消费税税率为 15。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)(2012 年)（分数：2.00）A.600000B.675000C.794118D.202
9、500017.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15万元；销售竹制筷子 18万元：销售木制一次性筷子 12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011年 12月收取，已知木制一次性筷子的消费税税率为 5。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.06098B.06115C.13598D.2261518.2013年 3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价1404 万元，旧首饰作价的含税金额为 585 万元，商场实际收到 819 万
10、元；修理金银首饰取得含税收入 234 万元；零售镀金首饰取得收入 702 万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率 5)(2013 年)（分数：2.00）A.035B.045C.060D.07519.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节20.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.进口应税消费品的，为报关进口的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D.委托加
11、工应税消费品的，为支付加工费的当天二、B多项选择题共 30题(总题数：16，分数：32.00)21.关于消费税征收范围的说法，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车整体改制生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C.实木指接地板及用于装饰墙壁，天棚的实木地板属于“实木地板”的征收范围D.高尔夫球包(袋)属于“高尔夫球及球具”的征收范围E.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油，乙醇汽油属于“汽油”的征收范围22.以下按照“其他酒”10的适用税率征收消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00
12、A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于 38度B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于 38度C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20度(含)的配制酒D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒E.果啤23.下列说法符合消费税规定的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B.以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费
13、税E.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税24.某高档化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为 120元套，普通护肤护发品的生产成本为 70元套。将 100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(高档化妆品消费税税率 15，高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)(2013 年考题改编)（分数：2.00）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税D.礼品
14、盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 352059 元25.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。(2013 年考题改编)（分数：2.00）A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具E.零售小汽车26.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人E.批发卷烟的纳税人是
15、生产企业27.下列关于卷烟和白酒消费税的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，暂不征收消费税B.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税C.白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，税务机关应该核定最低计税价格D.白酒生产企业收取的品牌使用费，应并人销售额中征收消费税E.白酒包装物押金在收取时计入计税销售额28.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应
16、在收取时并人销售额计征消费税B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据D.白酒最低计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税29.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费30.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税
17、价格由国家税务总局核定，报财政部备案C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定31.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B.以已税烟丝为原料生产的卷烟C.以已税小汽车改造生产小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆32.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3月将外购成本为 260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得
18、增值税专用发票，注明加工费 25万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。(2015年)（分数：2.00）A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B.乙企业应代收代缴的消费税 165 万元C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7万元D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元E.乙企业应代收代缴消费税 15万元33.下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰B.以委托加工收回的已税高档化妆品
19、生产的高档化妆品C.以委托加工收回的烟丝生产的卷烟D.以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮E.以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板34.某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012 年 10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60万元，月末库存外购焰火 50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率 15，上述价格均不含增值税)(2013 年)（分数：2.00）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数 Ji!-t算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税B
20、该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税 885 万元35.下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，正确的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.卷烟批发环节的纳税人是在境内从事卷烟批发业务的单位，不包括个人B.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分
21、开核算的，由主管税务机关核定D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税E.卷烟批发环节从量计征消费税36.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天B.委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为收到货款的当天D.采取直接收款方式的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天注册税务师
22、税法一（消费税）历年真题试卷汇编 3答案解析(总分：72.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：20，分数：40.00)1.下列消费品，属于消费税征税范围的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰 D.轮胎解析：解析：选项 C：合成宝石首饰属于“贵重首饰及珠宝玉石”的范畴，属于消费税的征税范围。2.下列属于消费税征税范围的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯 解析：解析：宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。3.下列行为应缴纳消费税的是( )。(2014 年)（分数
23、2.00）A.零售卷烟B.进口金银首饰C.生产销售果啤 D.生产销售电动汽车解析：解析：选项 A：零售环节不属于卷烟消费税征税环节；选项 B：金银首饰统一在零售环节缴纳消费税；选项 D：电动汽车不属于消费税征税范围。4.下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.大客车B.中轻型商务客车 C.卡丁车D.电动汽车解析：解析：消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。5.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计
24、税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税 D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税解析：解析：将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。6.现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3个月以上，累计上涨或下降幅度在( )以上。(2014 年)（分数：2.00）A.20 B.15C.10D.5解析：7.某手表厂为增值税一般纳税
25、人，下设一非独立核算的展销部，2013 年 11月将自产的 100高档手表移送到展销部展销，作价 15 万元只，展销部当月销售了 60只，取得含税销售额 1404 万元，该手表厂2013年 11月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为 20)(2014 年)（分数：2.00）A.1800B.2400 C.2800D.3000解析：解析：该手表厂 2013年 11月应缴纳消费税=1404(1+17)20=24(万元)8.2012年 6月某汽车厂将自产的 5辆小轿车、10 辆货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为 24万元辆，最高售价 255 万元辆，货车平均售价 8万元辆，最高售价 86
26、 万元辆。该汽车厂上述业务应纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为 12)(2013 年)（分数：2.00）A.1410B.1530 C.2370D.2562解析：解析：该汽车厂上述业务应纳消费税=255512=153(万元)9.某高档化妆品厂为增值税一般纳税人。1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400箱，每箱不含税价600元；15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价 650元。当月以 200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.169500B.205500C.207000D.10
27、4250 解析：解析：纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600400+650500+650200)15=104250(元)。10.某石化企业为增值税一般纳税人，2016 年 3月销售柴油 90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油 10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油 30000升。企业已分别核算。该企业 2016年 3月应缴纳消费税( )元。(消费税税率 12 元升)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.0B.7200000 C.6000000D.108000
28、00解析：解析：从 2009年 1月 1日起，对符合条件的纯生物柴油免征消费税，则该企业 3月应纳消费税=(90000-30000)12=7200000(元)。11.某啤酒厂销售 A型啤酒 20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款 58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金 50元；销售 B型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金 150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.5000元B.6600元C.7200元 D.7500元解析：解析：A 型啤酒每吨不含税出厂价格：58000+(3050-50
29、)11720=302821(元)3000 元，单位税额为 250元吨；B 型啤酒每吨不含税出厂价格：(32760+150)11710=281282(元)3000元，单位税额为 220元吨；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。12.某进出口公司从境外进口卷烟 5万条，支付买价 340万元，运输费用 15万元，保险费用 5万元，关税完税价格 360万元，假定关税税率为 50，该公司应缴纳消费税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.30544B.30844C.69120D.69409 解析：解析：每条进口卷烟确定比例税率的价格=(360+36050+065)(1-
30、36)5=16969(元)70 元，适用比例税率为 56，该公司应缴纳消费税=(360+36050+065)(1-56)56+065=69409(万元)。13.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税解析：解析：选项 A：委托方将收回的应税消费品，
31、以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项 C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项 D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方就要补缴税款，受托方就不再补税了。14.2012年 10月，某手表生产企业销售 H牌-1 型手表 800只，取得不含税销售额 400万元；销售 H牌-2型手表 200只，取得不含税销售额 300万元。该手表生产企业当月应纳消费税( )万
32、元。(高档手表消费税税率 20)(2013 年)（分数：2.00）A.5280B.6000 C.15280D.14000解析：解析：该手表生产企业当月应纳消费税=30020-60(万元)15.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 3月用粮食酒精勾兑白酒 100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 50076 万元，当月购进粮食酒精买价 120万元，月初库存外购粮食酒精买价 98万元，月末库存外购粮食酒精买价 40万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.9560 B.10257C.11257D.12100解析：解析：该白酒厂应纳消费税=50076(1+17)
33、20+10020000510000=956(万元)16.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000元，该厂收取加工费 10000元、代垫辅助材料款 5000元，没有同类烟花销售价格，已知鞭炮焰火的消费税税率为 15。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)(2012 年)（分数：2.00）A.600000B.675000C.794118 D.2025000解析：解析：考核委托加工代收代缴消费税的计税公式的运用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工费和辅料费都组进计税价格。该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-15)15=7941
34、18(元)。17.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15万元；销售竹制筷子 18万元：销售木制一次性筷子 12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2011年 12月收取，已知木制一次性筷子的消费税税率为 5。该企业当月应纳消费税( )万元。(2012 年)（分数：2.00）A.06098 B.06115C.13598D.22615解析：解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=125+02
35、3(1+17)5=06098(万元)。18.2013年 3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价1404 万元，旧首饰作价的含税金额为 585 万元，商场实际收到 819 万元；修理金银首饰取得含税收入 234 万元；零售镀金首饰取得收入 702 万元，该商场当月应纳消费税( )万元。(金银首饰消费税税率 5)(2013 年)（分数：2.00）A.035 B.045C.060D.075解析：解析：该商场当月应纳消费税=819(1+17)5=035(万元)19.根据消费税规定，成品油纳税环节是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.批发环节B.加油站
36、加油环节C.生产销售环节 D.消费者购车环节解析：解析：在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节。20.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.进口应税消费品的，为报关进口的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天解析：解析：选项 B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项 C：采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
37、选项 D：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。二、B多项选择题共 30题(总题数：16，分数：32.00)21.关于消费税征收范围的说法，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”征收范围B.对于购进乘用车或中轻型商用客车整体改制生产的汽车属于“小汽车”的征收范围 C.实木指接地板及用于装饰墙壁，天棚的实木地板属于“实木地板”的征收范围 D.高尔夫球包(袋)属于“高尔夫球及球具”的征收范围 E.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油，乙醇汽油属于“汽油”的征收范围 解析：解析：选项 A：用于水上运动和休
38、闲娱乐等活动的“机动”艇属于“游艇”征收范围。22.以下按照“其他酒”10的适用税率征收消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号，且酒精度低于 38度 B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于 38度 C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20度(含)的配制酒 D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒E.果啤解析：解析：选项 AB：以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10适用税率征收消费税：(1)具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；(2)酒精度低
39、于 38度(含)。选项 C：以发酵酒为酒基，酒精度低于 20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10适用税率征收消费税。选项 D：其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。选项 E：按照“啤酒”适用税额征收消费税。23.下列说法符合消费税规定的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围B.以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油汽油”税目征税 C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油汽油”税目征税 D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 50的纯生物柴油免征消费税E.成品油生产企
40、业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税 解析：解析：选项 A：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油一柴油”税目缴纳消费税；选项 D：生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于 70的符合国家标准的纯生物柴油免征消费税。24.某高档化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为 120元套，普通护肤护发品的生产成本为 70元套。将 100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(高档化妆品消费税税率 15，高档化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)(2013 年考题改编)（分数：2.
41、00）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税D.礼品盒中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税 E.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 352059 元 解析：解析：选项 A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项B：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品无偿赠送的，应视同销售，根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项 C：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征
42、消费税的高档化妆品组成礼品盒销售，应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税。25.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。(2013 年考题改编)（分数：2.00）A.地板厂销售自产实木地板 B.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具 E.零售小汽车解析：解析：选项 BCE均只征收增值税不征收消费税。26.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 E.批发卷烟的纳税
43、人是生产企业解析：解析：选项 A：零售金银首饰的纳税人是零售单位和个人；选项 B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；选项 E：批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业。27.下列关于卷烟和白酒消费税的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，暂不征收消费税B.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征税C.白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，税务机关应该核定最低计税价格 D.白酒生产企业收取的品牌使用费，应并人销售额中征收消费税 E.白酒包装物押金在收取时计入计税销售额 解析：解析
44、选项 A：未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，要征收消费税。选项 B：卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。28.下列关于酒类产品计征消费税的说法，正确的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.销售黄酒时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并人销售额计征消费税B.啤酒消费税单位税额按照出厂价格划分档次 C.酒厂将自产的白酒用于个人消费的，应当按其同类产品的最高销售价格作为计税依据D.白酒最低计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案 E.用外购的白酒勾兑白酒出售，不得扣除外购白酒的已纳消费税 解
45、析：解析：选项 A：销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并人销售额计征消费税；选项 C：应按平均销售价格作为计税依据。29.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.集资款 B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费 E.装卸费 解析：解析：选项 ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税；选项 B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中；选项 C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒
46、消费税的计税依据。30.下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案 C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案D.高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定 E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定解析：31.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B.以已税烟丝为原料生产的卷烟 C.以已税小汽车改造生产小汽车D.以已税润滑油为原料生产的
47、润滑油 E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 解析：解析：选项 AC：不涉及已纳消费税的抵扣。32.甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3月将外购成本为 260万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350万元，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。(2015年)（分数：2.00）A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税B.乙企业应代收代缴的消费税 165 万元C.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7万元 D.甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元
48、E.乙企业应代收代缴消费税 15万元 解析：解析：乙企业代收代缴的消费税=(260+25)(1-5)5=15(万元)。甲企业销售时应纳的消费税=3505-1570=7(万元)。33.下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.以委托加工收回的钻石生产金银镶嵌首饰B.以委托加工收回的已税高档化妆品生产的高档化妆品 C.以委托加工收回的烟丝生产的卷烟 D.以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮 E.以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板 解析：解析：选项 A：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。34.某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012 年 10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60万元，月末库存外购焰火 50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率 15，上述价格均不含增值税)(2013 年)（分数：2.00）A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数 Ji!-t算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的
