1、注册税务师税法一（税法基本原理）-试卷 5 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。（分数：2.00）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系3.税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必
2、须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力4.以下不符合税法法律优位原则的说法是( )。（分数：2.00）A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时。效力低的税法即是无效的5.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体B.实体从旧程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往6.有关税法的法定解释，下
3、列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据7.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为 1500 元至 2000 元，速算扣除数为( )元。 （分数：2.00）A.250B.110C.100D.1508.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税即征即退是税基式减免税的一种
4、形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式9.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。（分数：2.00）A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象10.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书、B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书D.税务稽查结论11.税收规范性文件不可使用的名称是( )。（分数：2.00）A.办法B.规定C.批复D.规则12.关于税收实体法制建设的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.2005 年
5、 12 月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了农业税条例B.2011 年 1 月全国人大颁布实施了新的资源税暂行条例C.2000 年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法D.2000 年 4 月国务院废止了车船使用税暂行条例13.下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销14.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于(
6、)。（分数：2.00）A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法15.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质16.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。（分数：2.00）A.指引作用B.预测作用C.强制作用D.教育作用17.速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度
7、C.使计算准确D.简化计税程序18.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院D.全国人大常务委员会19.我们通常所说的税收立法解释是指( )。（分数：2.00）A.事前解释B.事后解释C.特殊解释D.预防解释20.关于税务规章，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章解释的效力低于税务规章的效力B.税务规章的效力低于法律、行政法规C.税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定D.税务规章之间对同一事项都作出过规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用
8、新的规定21.我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税法变革是( )。（分数：2.00）A.商朝的“助”B.周朝的“彻”C.春秋战国时期鲁国的“初税亩”D.春秋战国时期秦国的“商鞅变法”二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)22.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_23.税法的解释按照解释权限划分可分为( )。（分数：2.00）A.立法解释B.行政解释C.限制解释D.司法解释E.字面解释24.下列各项属于纳税人权利范围的有( )
9、分数：2.00）A.发票使用检查权B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利E.代位权和撤销权25.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.印花税C.企业所得税D.资源税E.增值税26.下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款B.因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年D.因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追
10、征期是 5 年E.因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年27.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查28.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性B.法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家课税权的实现29.按照解释尺度不同，税法解释可以
11、分为( )。（分数：2.00）A.字面解释B.限制解释C.基础解释D.权威解释E.扩充解释30.税率是税收制度的核心和灵魂，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和31.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税对象反映具体的征税范围，代表征
12、税的广度B.课税对象体现着各种税的征税范围C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志32.税收征收程序包括( )。（分数：2.00）A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收E.税收保全和强制执行措施33.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形
13、式对外发布，否则对纳税人不具有约束力注册税务师税法一（税法基本原理）-试卷 5 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.一、单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。（分数：2.00）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系解析：解析：税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。3.税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主
14、义原则的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 解析：解析：依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力。即使征纳双方达成一致也是违法的。4.以下不符合税法法律优位原则的说法是( )。（分数：2.00）A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政
15、法规具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时。效力低的税法即是无效的解析：解析：法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。5.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体 B.实体从旧程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往解析：解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务
16、行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。6.有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法 D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据解析：解析：本题考核税法的解释。国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法的立法解释，所以A 选项错误；税法司法解释分为由最高人民法院作出的审判解释、由最高人民检察院作出的检察解释、由“两高”联合作出的
17、共同解释三大类，所以 B 选项错误；字面解释是税法解释的基本方法，所以 C 选项正确；国家税务总局制定的规范性文件在执法中具有普遍约束力，但是不能作为法庭判案的直接依据，所以D 选项错误。7.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为 1500 元至 2000 元，速算扣除数为( )元。 （分数：2.00）A.250B.110C.100D.150 解析：解析：按照全额累进税率计算的应纳税额=200020=400(元) 按照超额累进税率计算的应纳税额=5005+(1000-500)10+(1500-1000)15+(2000-1500)20=250(元) 则级距为 1
18、500 元至2000 元时，速算扣除数=400-250=150(元)。8.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式 解析：解析：增值税即征即退没有缩小税基，所以选项 A 错误；增值税暂行条例是由全国人大授权国务院制定发布的，其减免税也不必由全国人大专门规定，所以选项 B 错误；免征额是税基式减免税的一种形式，所以选项 C 错误；零税率是税率式减免税的一种形式，应该
19、选择 D 选项。9.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。（分数：2.00）A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象 解析：解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。10.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书、 B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书D.税务稽查结论解析：解析：按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，审理部门应区分下列情形分别做出处理：一是认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制税务处理决定书；二是认为有税收违法行为。应当进行税务行
20、政处罚的，拟制税务行政处罚决定书；三是认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制不予税务行政处罚决定书；四是认为没有税收违法行为的，拟制税务稽查结论。对税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送书，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。11.税收规范性文件不可使用的名称是( )。（分数：2.00）A.办法B.规定C.批复 D.规则解析：解析：“批复”性质的文件不属于税收规范性文件。12.关于税收实体法制建设的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.2005 年 12 月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了农业税条例 B.2011 年 1 月全国人大颁布实施了新的资源税暂
21、行条例C.2000 年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法D.2000 年 4 月国务院废止了车船使用税暂行条例解析：解析：选项 B：2011 年 11 月颁布实施了新的资源税暂行条例；选项 C：2012 年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法；选项 D：2006 年 12 月国务院废止了车船使用税暂行条例。13.下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制
22、定出现越权行为，地方政府可以撤销解析：解析：选项 B：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项 C：税务规章规定的事项存内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项 D：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。14.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。（分数：2.00）A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法 解析：解析：从立法过程来看，税法属于制定法。15.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税
23、收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质 解析：解析：选项 A：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家，纳税主体指的是纳税人。不是征税机关；选项 B：税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单方面的意志，不以主体双方意思表示一致为要件；选项 C：纳税人和国家法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性；选项 D：税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。16.“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单
24、独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。（分数：2.00）A.指引作用 B.预测作用C.强制作用D.教育作用解析：解析：税法的指引作用让人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。17.速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计税程序 解析：解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。18.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的
25、部门是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院 D.全国人大常务委员会解析：解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。19.我们通常所说的税收立法解释是指( )。（分数：2.00）A.事前解释B.事后解释 C.特殊解释D.预防解释解析：解析：我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。20.关于税务规章，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章解释的效力低于税务规章的效力 B.税务规章的效力低于法律、行政法规C.税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定D.税务规章之间对同一事项都作出过
26、规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定解析：解析：税务规章解释与税务规章具有同等效力。21.我国古代奴隶社会时期，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税的税法变革是( )。（分数：2.00）A.商朝的“助”B.周朝的“彻”C.春秋战国时期鲁国的“初税亩” D.春秋战国时期秦国的“商鞅变法”解析：解析：公元前 594 年(鲁宣公十五年)，鲁国实行初税亩，改革旧有田赋征收制度，不论公田、私田，一律按田亩多少征税，也是我国历史上首次出现“税”字。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)22.二、多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符
27、合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：23.税法的解释按照解释权限划分可分为( )。（分数：2.00）A.立法解释 B.行政解释 C.限制解释D.司法解释 E.字面解释解析：解析：本题考核税法解释的分类。税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解释。24.下列各项属于纳税人权利范围的有( )。（分数：2.00）A.发票使用检查权B.申请延期缴纳税款权 C.申请退还多缴税款权 D.索取有关税收凭证的权利 E.代位权和撤销权解析：解析：选项 AE 属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。25.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范
28、围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.印花税 C.企业所得税D.资源税 E.增值税解析：解析：消费税、印花税、资源税都用列示税目税率(额)表的方式将税目和税率(额)统一表示出来。26.下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3 年内要求纳税人补缴税款 B.因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3 年 D.因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5 年 E.因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为 10 年
29、解析：解析：选项 B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。27.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议 C.税收执法检查 D.重大税务案件审理E.税务稽查解析：解析：选项 A：税收规范性文件的合法性审核是事前监督；选项 D：重大税务案件审理是事中监督；选项 E：税务稽查不属于税收执法监督，税收执法监督的对象是税务机关及
30、其工作人员，着眼于对内，税务稽查主要是针对纳税人和其他税务行政相对人。28.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性 B.法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同 C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突 D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家课税权的实现解析：解析：ABC 选项符合税法原则的表述。而实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议发生而影响税款的及时、足额入库
31、所以 DE 选项不正确。29.按照解释尺度不同，税法解释可以分为( )。（分数：2.00）A.字面解释 B.限制解释 C.基础解释D.权威解释E.扩充解释 解析：解析：按照解释尺度不同，税法解释可分为字面解释、限制解释、扩充解释。30.税率是税收制度的核心和灵魂，下列关于税率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率 C.通过名义税率与实际税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率 E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复
32、杂，但累进程度比较缓和 解析：解析：选项 A：定额税率不受课税对象价值量变化的影响；选项 C：通过名义税率与实际税率的比较，可确定纳税人的实际负担水平和税负结构；通过边际税率与平均税率的比较，易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。31.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度B.课税对象体现着各种税的征税范围 C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 解析：解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因
33、为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。32.税收征收程序包括( )。（分数：2.00）A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收 E.税收保全和强制执行措施 解析：解析：选项 ABC 为税收确定程序；选项 DE 为税收征收程序。33.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别 C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查 D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力 解析：解析：税收规范性文件具有适用主体的非特定性，所以选项 A 错误；税收规范性文件具有向后发生效力的特征，所以选项 D 错误。
