1、注册税务师税法一（综合）-试卷 8 及答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：5，分数：40.00)1.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例 60，2016 年 1 月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 191 万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本
2、金额，并注明支付加工费 12 万元、增值税 204 万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的 50领用连续加工进行烤漆；30以 22 万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的 90，与自产握把组合成成套产品。(4)当月销售高尔夫球具 1200套，取得不含税销售额 450 万元。(5)当月将自产高尔夫球具 100 套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具 10 套用于本企业职工奖励。(6)当月末盘点，因管理不善毁
3、损库存产成品一批，账面成本 8 万元。其他相关资料：高尔夫球具消费税税率 10，成本利润率 10；所有应认证的发票均经过了认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲厂当月发生的增值税进项税( )万元。（分数：2.00）A.4116B.4171C.4182D.4205(2).甲厂当月应纳的增值税( )万元。（分数：2.00）A.4636B.4689C.4710D.4731(3).甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税( )万元。（分数：2.00）A.533B.542C.558D.561(4).甲厂当月应向税务机关缴纳的消费税( )万元。（分数：2.00）A.2884B.28
4、99C.2925D.2936某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2016 年 5 月份的业务情况如下：(1)销售给特约经销商 A 型号摩托车50 辆，出厂不含税价每辆 15000 元，另收取包装费和售后服务费每辆 1000 元。该经销商当月只付清了其中 30 辆的购车款及价外费用，其余 20 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 50 辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某使用单位 B 型号摩托车 10 辆，每辆不含税价16800 元，向购买方收取 6000 元运费，同时运输单位向使用单位开具了 6000 元的增值税专用发票并转交给了使用单位。(3)将 A 型
5、号摩托车 5 辆移送至本厂售后的服务部使用。(4)将本厂售后服务部已使用 3 年的 5 辆摩托车每辆定价 6000 元，销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为 30000 元。(6)当月收到出口退还增值税 50000 元。其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，消费税适用税率为 3。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).当月增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.124608B.124710C.17607496D.179008(2).当月应纳增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.146
6、65748B.14777307C.149008D.15882496(3).当月应纳消费税税额为( )元。（分数：2.00）A.21690B.3107205C.31440D.5178675(4).当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（分数：2.00）A.1066344B.1163723C.1326654D.1777295某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2016 年 6 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关税金 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元；(2)将生产中
7、的价值 500000 元的旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元、料件费 100000 元，并在海关规定的期限内复运进境；(3)从国外进口卷烟80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用80000 元。其他相关资料：进口关税税率均为 25，小轿车消费税税率 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的关税为( )元。（分数：2.00）A.556000B.562000C.638000D.710000(2).小轿车在进口环节
8、应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.3223684B.480000C.500000D.5113043(3).卷烟在进口环节应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.1544375B.1589175C.1621875D.1776000(4).计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.76685368B.77603534C.79205217D.88469901县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016 年 5 月发生下列业务：(1)购进用于销售的搅拌机械 20 台，发票注明价款 2000000 元，增值税
9、340000 元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额 8000 元；(2)为自身业务购进大货车 4 辆，取得机动车销售统一发票，发票注明价款500000 元，增值税 85000 元；(3)购进汽油用于本企业的日常经营，增值税专用发票注明金额 100000 元；(4)取得不含税仓储收入 200000 元；不含税装卸搬运收入 50000 元；(5)销售搅拌机 18 台，不含税价2700000 元；(6)以 110000 元含税价出售使用过 8 年的旧设备 1 台，设备原价 200000(含税)，已提折旧70000 元；支付出售旧设备的运费，取得增值税专用发票，注明运费金额 2000 元。其他相
10、关资料：假定上述相关需认证的发票均经过认证，该企业未放弃相关的减税优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业可抵扣的增值税进项税为( )元。（分数：2.00）A.340340B.341040C.425340D.442880(2).该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税合计为( )元。（分数：2.00）A.15000B.16000C.17500D.18200(3).该企业应纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.6030712B.5463190C.3325592D.3251128(4).该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（分数：2.
11、00）A.603071B.546319C.332559D.325113二、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)2.四、综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为 5)，每辆不含税销售价格统一为10 万元，2016 年 5 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的 5支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的 30 辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到
12、与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部 40 辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小汽车 3 辆，并开具了增值税专用发票；(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了 30 台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小汽车(每辆原人账价值为 15 万元)以每辆定价 624 万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额 585 万元；(6)本月购进生产材料，取得普通
13、发票上注明价税合计金额为 96 万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付 70的货款，其余 30货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费 3 万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元人民币，关税税率为10，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的 50。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业第一笔业务的增值税计税销售额为( )万元。（分数：2.00）A.285B.300C.380D.400(2).关于第三笔业务涉及的增值税税务处理，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.汽车制造企业与空
14、调生产厂家等价交换货物行为，双方均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，并且不能抵扣进项税额C.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，双方都要计算销项税额，但都不可以抵扣进项税额D.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发：票，双方都要计算销项税额，但汽车制造企业不能抵扣进项税额，而空调生产厂家能够抵扣进项税额(3).该企业第四笔业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.024C.036D.048(4).该企业进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。（分数：2.00）A.2153B.2
15、3C.265D.2855(5).该企业当月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.7579B.7265C.6153D.5991(6).该企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.22B.1575C.32D.132某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2016 年 6 月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额 24 万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方 2的销售折扣，实际收到货款 2352 万元。销售金银首饰取得零售收入 819 万元，销售摩托车取得零售收入 1053 万元，销售其他商品取得零售收入 702 万
16、元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格 18 万元，关税税率为 30。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45 万元、税额 765 万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额 4 万元、装卸费金额 1 万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额 22 万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额 1 万元。入库后，将该批农产品 10用于职工食堂。(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本 2 万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸
17、企业退给顾客货款 0702 万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额 05 万元，税额 0085 万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金 2 万元，白酒的逾期包装物押金 3 万元。(7)将 2 年前抵债(债权金额 400 万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额 560 万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本 941 万元。其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).依据税法的有关
18、规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.发生销货退回应当减少当月的销项税额B.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税C.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税D.用于职工食堂的外购农产品应视同销售计算增值税销项税E.转让抵债得到的不动产，适用 3的征收率计算增值税(2).该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。（分数：2.00）A.936B.938C.1082D.1328(3).该商贸企业当月应抵扣进项税额合计( )万元。（分数：2.00）A.1074B.1299C.1331D.1493(4).该商贸企业转让不动产应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00
19、）A.514B.623C.691D.762(5).该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)（分数：2.00）A.1041B.1182C.1271D.1318(6).该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（分数：2.00）A.0B.035C.125D.129注册税务师税法一（综合）-试卷 8 答案解析(总分：76.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：5，分数：40.00)1.三、计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例 60，2016
20、 年 1 月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 191 万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费 12 万元、增值税 204 万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的 50领用连续加工进行烤漆；30
21、以 22 万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的 90，与自产握把组合成成套产品。(4)当月销售高尔夫球具 1200套，取得不含税销售额 450 万元。(5)当月将自产高尔夫球具 100 套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具 10 套用于本企业职工奖励。(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本 8 万元。其他相关资料：高尔夫球具消费税税率 10，成本利润率 10；所有应认证的发票均经过了认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲厂当月发生的增值税进项税( )万元。（分数：2.00）A.4116B.4171 C.4182D.42
22、05解析：解析：计算甲厂当月发生的增值税进项税： 外购原木进项税额=4213+19111=567(万元) 这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的 13规定扣除率的规定。 外购杆身增值税进项税 34 万元 委托加工加工费进项税 204 万元 当期进项税合计=567+34+204=4171(万元)。(2).甲厂当月应纳的增值税( )万元。（分数：2.00）A.4636 B.4689C.4710D.4731解析：解析：计算甲厂当月应纳的增值税： 甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=86017=082(万元) 销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+4501200(100+10)+22=450+4
23、125+22=51325(万元) 销项税额=5132517=8725(万元) 应缴纳增值税=8725-4171+082=4636(万元)。(3).甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税( )万元。（分数：2.00）A.533B.542C.558D.561 解析：解析：计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税： 委托加工杆头消费税组成计税价格=42(1-13)+191+12(1-10)=(3654+191+12)(1-10)=5606(万元) 委托加工收回木制杆头被代收代缴消费税=560610=561(万元) 因为受托方乙厂没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的实际采购成本的计算：42 万
24、元收购款中计算扣除了 13的进项税，剩余(1-13)的部分计入了采购成本；支付 191 万元运费也要计入采购成本。(4).甲厂当月应向税务机关缴纳的消费税( )万元。（分数：2.00）A.2884 B.2899C.2925D.2936解析：解析：计算甲厂当月应缴纳的消费税： 委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的(22 万元560630)，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 甲厂当月可抵扣的消费税=561(50+30)+2009010=449+18=2249(万元) 当月应纳消费税=5132510-2249=5133-2249=2884(万元)。某县
25、摩托车厂为增值税一般纳税人，2016 年 5 月份的业务情况如下：(1)销售给特约经销商 A 型号摩托车50 辆，出厂不含税价每辆 15000 元，另收取包装费和售后服务费每辆 1000 元。该经销商当月只付清了其中 30 辆的购车款及价外费用，其余 20 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 50 辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某使用单位 B 型号摩托车 10 辆，每辆不含税价16800 元，向购买方收取 6000 元运费，同时运输单位向使用单位开具了 6000 元的增值税专用发票并转交给了使用单位。(3)将 A 型号摩托车 5 辆移送至本厂售后的
26、服务部使用。(4)将本厂售后服务部已使用 3 年的 5 辆摩托车每辆定价 6000 元，销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠。(5)购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为 30000 元。(6)当月收到出口退还增值税 50000 元。其他相关资料：上述应认证的票据均通过了税务机关的认证，消费税适用税率为 3。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).当月增值税销项税额为( )元。（分数：2.00）A.124608B.124710C.17607496 D.179008解析：解析：考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同
27、销售；销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按 3的征收率减按 2征税。当月增值税销项税额=15000(50+5)17+100050(1+17)17+101680017=17607496(元)。(2).当月应纳增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.14665748 B.14777307C.149008D.15882496解析：解析：当月进项税 30000 元 当月应纳增值税税额=17607496-30000+56000(1+3)2=14665748(元)。(3).当月应纳消费税税额为( )元。（分数：2.00）A.21690B.310720
28、5 C.31440D.5178675解析：解析：当月应纳消费税=1500050+100050(1+17)+1016800+5150003=3107205(元)。(4).当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（分数：2.00）A.1066344B.1163723C.1326654D.1777295 解析：解析：当月应纳城建税和教育费附加、地方教育附加=(14665748+3107205)(5+3+2)=1777295310=1777295(元)。某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2016 年 6 月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 40
29、0000 元、相关税金 30000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元；(2)将生产中的价值 500000 元的旧设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元、料件费 100000 元，并在海关规定的期限内复运进境；(3)从国外进口卷烟80000 条(每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用80000 元。其他相关资料：进口关税税率均为 25，小轿车消费税税率 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴
30、纳的关税为( )元。（分数：2.00）A.556000B.562000C.638000D.710000 解析：解析：进口小轿车、修理旧设备和进口卷烟应缴纳的进口关税：(400000+30000+40000+20000+50000+100000+2000000+120000+80000)25=284000025=710000(元)。(2).小轿车在进口环节应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.3223684 B.480000C.500000D.5113043解析：解析：小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)(1+25)(15)5=32236
31、84(元)。(3).卷烟在进口环节应缴纳的消费税为( )元。（分数：2.00）A.1544375B.1589175C.1621875 D.1776000解析：解析：每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=(2000000+120000+80000)80000(1+25)+06(1-36)=5465(元)70 元条，适用的消费税比例税率为 36 进口卷烟应缴纳的消费税=8000006+(2000000+120000+80000)(1+25)+8000006(1-36)36=1621875(元)。(4).计算小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( )元。（分数：2.00）A.76685
32、368B.77603534C.79205217D.88469901 解析：解析：小轿车、修理旧设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(2840000+710000+3223684+1621875)17=52041118417=88469901(元)。县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，兼营仓储及装卸搬运服务。2016 年 5 月发生下列业务：(1)购进用于销售的搅拌机械 20 台，发票注明价款 2000000 元，增值税 340000 元，支付搅拌机运费，增值税专用发票注明金额 8000 元；(2)为自身业务购进大货车 4 辆，取得机动车销售统一发票，发票注明价款500000 元，增值税 8
33、5000 元；(3)购进汽油用于本企业的日常经营，增值税专用发票注明金额 100000 元；(4)取得不含税仓储收入 200000 元；不含税装卸搬运收入 50000 元；(5)销售搅拌机 18 台，不含税价2700000 元；(6)以 110000 元含税价出售使用过 8 年的旧设备 1 台，设备原价 200000(含税)，已提折旧70000 元；支付出售旧设备的运费，取得增值税专用发票，注明运费金额 2000 元。其他相关资料：假定上述相关需认证的发票均经过认证，该企业未放弃相关的减税优惠。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该企业可抵扣的增值税进项税为( )元。（
34、分数：2.00）A.340340B.341040C.425340D.442880 解析：解析：该企业可抵扣的增值税进项税=340000+800011+85000+10000017=442880(元) 这里考核的知识点在于：不得抵扣用于征收率项目的进项税。(2).该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税合计为( )元。（分数：2.00）A.15000 B.16000C.17500D.18200解析：解析：该企业仓储收入和装卸搬运收入的增值税销项税额=(200000+50000)X6=15000(元) 仓储和装卸搬运都属于物流辅助服务，适用 6的增值税税率。(3).该企业应纳的增值税为( )元。
35、（分数：2.00）A.6030712B.5463190C.3325592 D.3251128解析：解析：该企业应纳的增值税=270000017+15000-442880+110000(1+3)2=459000+15000-442880+213592=3325592(元)。(4).该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加合计为( )元。（分数：2.00）A.603071B.546319C.332559 D.325113解析：解析：该企业应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=3325592(5+3+2)=332559(元)。二、综合分析题(总题数：3，分数：36.00)2.四、综合分析题共
36、12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：12.00）_解析：某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为 5)，每辆不含税销售价格统一为10 万元，2016 年 5 月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了 40 辆小汽车的平销返利协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的 5支付返利并由经销商开具普通发票，当月收到经销商返回的 30 辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除返利金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部 40 辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小汽车 3 辆，并开具
37、了增值税专用发票；(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了 30 台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家购进小汽车后用于本厂自用，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小汽车(每辆原人账价值为 15 万元)以每辆定价 624 万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；(5)提供汽车修理服务取得价税合计金额 585 万元；(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为 96 万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付 70的货款，其余 30货款于下月初一次付清，另支付购货运输费
38、，取得增值税专用发票，注明运费 3 万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为 75 万元人民币，关税税率为10，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的 50。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业第一笔业务的增值税计税销售额为( )万元。（分数：2.00）A.285B.300C.380D.400 解析：解析：已开具了 40 辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且支付给经销商的返利不得从当期销售额中扣减，所以其计税销售额=4010=400(万元)。(2).关于第三笔业务涉及的增值税税务处理，下列
39、说法正确的是( )。（分数：2.00）A.汽车制造企业与空调生产厂家等价交换货物行为，双方均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开具增值税专用发票，但是也要计算销项税额，并且不能抵扣进项税额 C.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，双方都要计算销项税额，但都不可以抵扣进项税额D.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发：票，双方都要计算销项税额，但汽车制造企业不能抵扣进项税额，而空调生产厂家能够抵扣进项税额解析：解析：作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，但是因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值
40、税进项税额。如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。(3).该企业第四笔业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.024 C.036D.048解析：解析：售后服务部销售已使用过的小汽车按照 3征收率减按 2征收增值税。 应缴纳的增值税=2624(1+3)2=024(万元)。(4).该企业进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。（分数：2.00）A.2153 B.23C.265D.2855解析：解析：进口汽车轮胎应纳关税=7510=75(万元) 应纳增值税：(75+7510)17=1403(万元) 进口环节应缴纳的税金合计=75+1403=2153
41、(万元)。(5).该企业当月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.7579B.7265C.6153 D.5991解析：解析：当期销项税额=(4010+310+110)17+585(1+17)17=7565(万元) 当期可以抵扣的进项税额=1403+311=1436(万元) 当期应向税务机关缴纳的增值税=7565-1436+024=6153(万元)。(6).该企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.22 B.1575C.32D.132解析：解析：企业当期应向税务机关缴纳的消费税=(4010+310+110)5=22(万元)。某商贸企业为增值税一般纳税
42、人，从事商品批发、零售和进口业务。2016 年 6 月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额 24 万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方 2的销售折扣，实际收到货款 2352 万元。销售金银首饰取得零售收入 819 万元，销售摩托车取得零售收入 1053 万元，销售其他商品取得零售收入 702 万元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格 18 万元，关税税率为 30。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45 万元、税额 765 万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额 4 万元、
43、装卸费金额 1 万元，从国营农场购进免税农产品，收购金额 22 万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额 1 万元。入库后，将该批农产品 10用于职工食堂。(4)职工食堂领用已抵扣了进项税额的餐具，成本 2 万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款 0702 万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额 05 万元，税额 0085 万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金 2 万元，白酒的逾期包装物押金 3 万元。(7)将 2 年前抵债(债权金额 400 万元)得到的不动产
44、转让，取得价税合计金额 560 万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本 941 万元。其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车消费税税率为 5。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).依据税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.发生销货退回应当减少当月的销项税额 B.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税C.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税 D.用于职工食堂的外购农产品应视同销售计算增值税销项税E.转让抵债得到的不动产，适用 3
45、的征收率计算增值税解析：解析：选项 B，啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。选项 D，用于职工食堂的进项税不得抵扣。选项 E，转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用 5的征收率。(2).该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。（分数：2.00）A.936B.938C.1082 D.1328解析：解析：进口关税=1830=54(万元) 进口消费税=(18+54)(1-5)5=123(万元) 进口增值税=(18+54)(1-5)17=419(万元) 合计=54+123+419=10
46、82(万元)。(3).该商贸企业当月应抵扣进项税额合计( )万元。（分数：2.00）A.1074B.1299 C.1331D.1493解析：解析：职工食堂领用餐具要做进项税转出=217=034(万元) 服装丢失当月进项税转出=94117=160(万元) 应抵扣进项税=765+411+16+(2213+111)(1-10)+419-16-034-0085=1299(万元)。(4).该商贸企业转让不动产应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.514B.623C.691D.762 解析：解析：转让不动产的应缴纳的增值税=(560-400)(1+5)5=762(万元)。(5).该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)（分数：2.00）A.1041B.1182 C.1271D.1318解析：解析：销项税=24+(819+1053+702-0702+2)(1+17)17=1719(万元) 应纳增值税=1719-1299+762=1182(万元)。(6).该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（分数：2.00）A.0B.035 C.125D.129解析：解析：商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税=819(1+17)5=035(万元)。
