1、注册税务师税法一（车辆购置税）-试卷 3及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.王某 2016年 2月购买一辆 14 升排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800元，配件费 3000元，改装费 1500元，另支付代收的保险费 4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.9256413.某 4S店 2012年 11月进口 9辆商
2、务车，海关核定的关税计税价格为 40万元辆，当月销售 4辆，2 辆作为样车放置在展厅销售，1 辆公司自用，该 4S店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率为 12)（分数：2.00）A.548B.560C.568D.17044.2016年 5月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆 16L 排量的小汽车，房产公司未提供机动车销售统一发票。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 73000元。王某应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.3650B.623932C.7300D.80005.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照
3、的新车，不含税成交价 60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000元；另一辆是已使用 6年的轿车，不舍税成交价50000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.6000B.6500C.12000D.240006.纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起( )日内。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.607.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（分数：2.00）A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.查验征收8.某财政全额拨款的事业单位，2015 年 9月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购
4、进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400元，另外支付购买工具件和零配件价款 3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000元，除控购费外，均取得汽车贸易公司开具的普通发票。该事业单位购买自用轿车应缴纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.2418803B.25000C.27240D.26794879.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。（分数：2.00）A.成交
5、的当天B.报关进口的当天C.发票上注明的销售日期D.登记注册的当天10.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.办理车辆交强险手续时B.办理车辆登记注册手续后C.办理车辆登记注册手续时D.办理车辆登记注册手续前11.某公司 2015年 10月接受捐赠小汽车 10辆自用，该小汽车为 18 升排量，成本为 100000元辆，成本利润率为 8，取得捐赠票据体现不含增值税售价为 130000元辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 140000元辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.108000B.130000C.140000
6、D.16380012.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。（分数：2.00）A.月初 1日B.月末C.申报纳税之日D.申报纳税之月任意日13.自 2013年 7月 1日起，税务机关对 2013年 4月 1日之后生产的国产机动车(或相关的进口机动车)，办理车辆购置税纳税申报、减免税等相关业务时，必须依据车辆购置税征管系统中的( )。（分数：2.00）A.车辆出厂电子信息B.车辆上牌登记信息C.车辆合格证电子信息D.车辆保修电子信息二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)14.二、
7、多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_15.以下关于车辆购置税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在特定的环节向车辆购置者征收B.以在中国境内外购置规定的车辆为课税对象C.征税具有特定目的D.具有价外征收，转嫁税负的特点E.就其性质而言，属于间接税的范畴16.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.三轮摩托车B.无轨电车C.半挂车D.三轮农用运输车E.电动自行车17.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有
8、 )。（分数：2.00）A.进口旧车B.库存超过 3年的车辆C.免税条件消失的车辆D.行驶 3万公里以上的试验车辆E.因不可抗力因素导致受损的车辆18.下列关于车辆购置税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税B.进口自用小汽车的计税价格中包括消费税C.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格E.销售单位的代收款项，一律计入计税价格19.关于车辆购置税的计税价格，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不
9、包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税E.进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税20.根据车辆购置税的现行规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税税款)B.进口自用小轿车的计税依据不含关税C.受赠自用大客车的计税依据是最高的计税价格D.免税国产车辆已使用 10年以上，若免税条件消失的，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的最低计税价格由
10、国家税务总局核定三、计算题(总题数：2，分数：16.00)21.三、计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_某外贸进出口公司 2015年 10月发生如下经济业务：(1)从某汽车制造公司购进 18辆国产车辆，发票注明购进价为不含税金额 100000元辆，4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵偿以前期间所欠本市某船运公司 240000元的债务，其余 12辆出口。出口离岸价每辆折合人民币 120000元；国家税务总局规定同类型应税车辆最低计税价格为 110000元辆。(税务机关认为 100000元辆的购进价格明显偏低且无正当理由)(2)进口已使用过的行驶里程
11、超过 8000公里的旧货车 2辆自用，提供有效凭证注明关税完税价格折合人民币共计 80000元、缴纳关税 16000元、增值税 16320元，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 120000元。(3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买自用的一辆载货汽车、一辆挂车以及配套的备用件，取得机动车销售统一发票分别载明的载货汽车价税合计款 210600元，挂车价税合计款 93600元，备用件价税合计款 3744元。(4)接受某汽车制造厂赠送的全新小汽车 1辆自用，经税务机关审核，参照国家税务总局规定的该同类车型应税车辆的最低计税价格为每辆 100000元，小汽车的成本为 70000元，成本利润
12、率为 8。接受 A工业企业使用过的旧轿车一辆(该企业提供了车辆购置税完税证明)，冲抵A企业拖欠该外贸公司的报关费 50000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.180000B.64000C.44000D.40000(2).该公司第(2)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.820513B.9600C.11232D.24000(3).该公司第(3)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.18320B.21600C.23510D.26320(4
13、).该公司第(4)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.15000B.142735C.10000D.7560注册税务师税法一（车辆购置税）-试卷 3答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.一、单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.王某 2016年 2月购买一辆 14 升排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800元，配件费 3000元，改装费 1500元，另支付代收的保险费 4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税
14、 )元。（分数：2.00）A.462821 B.852991C.891453D.925641解析：解析：这是一道车辆购置税的经典考题，考核购买自用应税车辆的计税依据和税额的计算。车辆购置税的计税依据包括购车时支付的配件费、改装费等；由于代收的保险费使用了受托方票据收取，应视为价外费用征收车辆购置税。自 2015年 10月 1日起至 2016年 12月 31日止，对购置 16 升及以下排量乘用车减按 5的税率征收车辆购置税。王某应纳车辆购置税=(998130+3000+1500+4000)(1+17)5=462821(元)。3.某 4S店 2012年 11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税
15、价格为 40万元辆，当月销售 4辆，2 辆作为样车放置在展厅销售，1 辆公司自用，该 4S店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率为 12)（分数：2.00）A.548B.560C.568 D.1704解析：解析：该 4s店进口商务车 9辆，销售的 4辆由购买使用者缴纳车辆购置税；剩余待售车辆及展厅商务车样车不需缴纳车购税，该店仅对其自用车辆缴纳车辆购置税。该 4S店应纳车辆购置税=40(1+25)(1-12)10=568(万元)。4.2016年 5月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆 16L 排量的小汽车，房产公司未提供机动车销售统一发票。国家税务总局核
16、定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 73000元。王某应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.3650 B.623932C.7300D.8000解析：解析：王某应纳车辆购置税=730005=3650(元)。5.甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价 60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 120000元；另一辆是已使用 6年的轿车，不舍税成交价50000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.6000B.6500C.12000 D.24000解析：解析：通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一
17、次课征制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用不再缴纳车辆购置税。通过拍卖公司拍卖的车辆，价格一般都较低，成交价只能是参考，不能作为计税的依据，应该以国家税务总局核定的最低计税价格计算征收车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=12000010=12000(元)。6.纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起( )日内。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.60 解析：解析：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60日内申报纳税。7.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（分数：2.00）A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.查验
18、征收 解析：解析：车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种： (1)自报核缴； (2)集中征收缴纳； (3)代征、代扣、代收。D 选项不属于车辆购置税税款缴纳方法。8.某财政全额拨款的事业单位，2015 年 9月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400元，另外支付购买工具件和零配件价款 3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000元，除控购费外，均取得汽车贸易公司开具的普通发票。该事业单
19、位购买自用轿车应缴纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.2418803B.25000 C.27240D.2679487解析：解析：支付的控购费是政府部门的行政性收费，不并入计税价格计税。所以该事业单位购买自用的轿车应缴纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)(1+17)10=25000(元)。9.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。（分数：2.00）A.成交的当天B.报关进口的当天 C.发票上注明的销售日期D.登记注册的当天解析：解析：纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是
20、指纳税人报关进口的当天。10.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（分数：2.00）A.办理车辆交强险手续时B.办理车辆登记注册手续后C.办理车辆登记注册手续时D.办理车辆登记注册手续前 解析：解析：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。11.某公司 2015年 10月接受捐赠小汽车 10辆自用，该小汽车为 18 升排量，成本为 100000元辆，成本利润率为 8，取得捐赠票据体现不含增值税售价为 130000元辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 140000元辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）
21、A.108000B.130000C.140000 D.163800解析：解析：接受捐赠小汽车自用车辆的计税价格按购置该型号车辆的价格确认。该公司应缴纳车辆购置税=1400001010=140000(元)。12.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。（分数：2.00）A.月初 1日B.月末C.申报纳税之日 D.申报纳税之月任意日解析：解析：车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税
22、额。13.自 2013年 7月 1日起，税务机关对 2013年 4月 1日之后生产的国产机动车(或相关的进口机动车)，办理车辆购置税纳税申报、减免税等相关业务时，必须依据车辆购置税征管系统中的( )。（分数：2.00）A.车辆出厂电子信息B.车辆上牌登记信息C.车辆合格证电子信息 D.车辆保修电子信息解析：解析：自 2013年 7月 1日起，税务机关对 2013年 4月 1日之后生产的国产机动车(或相关的进口机动车)，依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理车辆购置税纳税申报、减免税等相关业务。二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)14.二、多项选择题共 30题，每题。每题的备选
23、项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：15.以下关于车辆购置税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.在特定的环节向车辆购置者征收 B.以在中国境内外购置规定的车辆为课税对象C.征税具有特定目的 D.具有价外征收，转嫁税负的特点E.就其性质而言，属于间接税的范畴解析：解析：选项 B：车辆购置税以在中国境内购置规定的车辆为课税对象；选项 D：车辆购置税具有价外征收，不转嫁税负的特点；选项 E：就其性质而言，属于直接税的范畴。16.下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.三轮摩托车 B.无轨电车
24、C.半挂车 D.三轮农用运输车 E.电动自行车解析：解析：2004 年 10月 1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税，虽然免税但仍属于车辆购置税的征税范围。电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。17.下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.进口旧车 B.库存超过 3年的车辆 C.免税条件消失的车辆D.行驶 3万公里以上的试验车辆E.因不可抗力因素导致受损的车辆 解析：解析：本题目与 2008年考题的考核点一样。对于选项 ABE，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据；选项
25、 D未达到“8 万公里以上”的标准。18.下列关于车辆购置税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税 B.进口自用小汽车的计税价格中包括消费税 C.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D.购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格 E.销售单位的代收款项，一律计入计税价格解析：解析：选项 C：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；选项 E：销售单位代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应
26、计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不计入车辆购置税计税价格。19.关于车辆购置税的计税价格，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格包括关税完税价格、关税和消费税 E.进口自用的应税大卡车，其计税价格包括关税完税价格和关税 解析：解析：选项 A：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关
27、税和消费税，但不包括增值税；选项 B：汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，代收款项不应并入计税价格中计征车辆购置税。20.根据车辆购置税的现行规定，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税税款)B.进口自用小轿车的计税依据不含关税 C.受赠自用大客车的计税依据是最高的计税价格 D.免税国产车辆已使用 10年以上，若免税条件消失的，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局核定解析：解析：选项 B：进口自用小轿车的计税依据是组成计税价格，包括关税完税价格、关税、消费税；选项 C：自产、受
28、赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税价格按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)21.三、计算题共 8题，每题。每题的备选项中只有 1个最符合题意。（分数：8.00）_解析：某外贸进出口公司 2015年 10月发生如下经济业务：(1)从某汽车制造公司购进 18辆国产车辆，发票注明购进价为不含税金额 100000元辆，4 辆作为业务车供本公司自用，2 辆用于抵偿以前期间所欠本市某船运公司 240000元的债务，其余 12辆出口。出口离岸价每辆折合人民币 120000元；
29、国家税务总局规定同类型应税车辆最低计税价格为 110000元辆。(税务机关认为 100000元辆的购进价格明显偏低且无正当理由)(2)进口已使用过的行驶里程超过 8000公里的旧货车 2辆自用，提供有效凭证注明关税完税价格折合人民币共计 80000元、缴纳关税 16000元、增值税 16320元，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆 120000元。(3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买自用的一辆载货汽车、一辆挂车以及配套的备用件，取得机动车销售统一发票分别载明的载货汽车价税合计款 210600元，挂车价税合计款 93600元，备用件价税合计款 3744元。(4)接受某汽车制造厂赠送
30、的全新小汽车 1辆自用，经税务机关审核，参照国家税务总局规定的该同类车型应税车辆的最低计税价格为每辆 100000元，小汽车的成本为 70000元，成本利润率为 8。接受 A工业企业使用过的旧轿车一辆(该企业提供了车辆购置税完税证明)，冲抵A企业拖欠该外贸公司的报关费 50000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该公司第(1)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.180000B.64000C.44000 D.40000解析：解析：为出口销售而购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆自用的船运公
31、司缴纳车辆购置税；所以该外贸公司只应针对 4辆自用车辆缴纳车辆购置税。由于购进车辆的交易价格明显偏低且无正当理由，应按照国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=110000104=44000(元)。(2).该公司第(2)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.820513B.9600 C.11232D.24000解析：解析：进口旧车，凡纳税人能提供有效证明的，按照纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格计算纳税，应纳车辆购置税=(80000+16000)10=9600(元)。(3).该公司第(3)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元
32、分数：2.00）A.18320B.21600C.23510D.26320 解析：解析：针对第(3)笔业务应纳车辆购置税=(210600+93600+3744)(1+17)10=26320(元)。(4).该公司第(4)笔业务应当缴纳的车辆购置税税额为( )元。（分数：2.00）A.15000B.142735C.10000 D.7560解析：解析：税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定。对于取得缴纳过车辆购置税的旧车不再缴纳车辆购置税。针对第(4)笔业务，应纳车辆购置税=10000010=10000(元)。
