注册税务师税法二（主观题）-试卷3及答案解析.doc

1、注册税务师税法二（主观题）-试卷 3 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：3，分数：36.00)1.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：12.00）_中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2015 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套住房按市价出租。每月收取租金收入 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴 35000 元。(3)3月取得国内 B 上市公司分配的红利收入 18000 元

2、其持股期限为 3 个月)。(4)4 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利权转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元，并取得完税凭证。(5)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。通过非营利性社会团体向公益性青少年活动场所捐赠 20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(6)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训机构授课 1 次，每次报酬为

3、1200 元。6 月份为培训机构授课 4 次。(7)7 月转让上海证券交易所 C 上市公司股票，取得转让所得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000 元，在境外未缴纳税款。(8)12 月取得当年度全年一次性奖金收入 36000 元，王某当月的工资为4500 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：12.00）(1).王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑财产租赁的相关税费)（分数：2.00）A.420B.480C.640D.320(2).王某 3 月取得的独立董事津贴和红利

4、收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8200B.6800C.3200D.6000(3).王某 4 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.120B.200C.300D.220(4).业务(5)和业务(6)支付单位应代扣代缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.400B.560C.600D.1568(5).王某业务(7)应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35680B.38000C.0D.30000(6).王某 12 月取得全年一次性奖金应当缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3495B.3800C.3200D.300

5、0居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2015 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资 9800 元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证；(4)4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬所得折合人民币各 10000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元，缴纳财

6、产租赁相关税费 275 元，取得相关凭证；(5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍，共获得稿酬收入 56000 元，李某与杰克事先约定按 6：4 的比例分配稿酬；(6)11 月份，以每份 218 元的价格将 2011 年购入的企业债券 500 份全部转让，发生相关税费 870 元，债券购入价每份 200 元，购入时共支付相关税费 350 元；转让境内上市公司股票取得收入 24000 元；(7)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底将酒吧 300000 元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

7、分数：12.00）(1).李某全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8680B.8460C.12300D.8900(2).某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6580B.6960C.684210D.864212(3).李某从境外取得特许权使用费所得和课酬所得应补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.980B.5700C.1000D.960(4).李某取得的小汽车租金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2280B.1260C.2340D.2268(5).李某取得的稿酬所得和转让有价证券所得应缴纳个人所

8、得税( )元。（分数：2.00）A.3680B.53192C.3450D.3900(6).李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.8450B.8250C.12250D.8600二、综合分析题(总题数：4，分数：28.00)2.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。_中国公民赵某，2015 年取得收入如下：112 月工资、薪金 （分数：8.00）(1).赵某 12 月份的工资、薪金应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.585B.645C.405D.1445(2).针对赵某股权转让行为，

9、下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.低价转让给女儿，偏低的股权转让收入可视为具有正当理由B.主管税务机关应该按类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税C.股权转让所得应缴纳个人所得税 14 万元D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月 15 日内缴纳个人所得税(3).2015 年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4000B.4360C.0D.4880(4).2015 年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税( )。（分数：2.00）A.530B.760C.380D.110某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25。2015 年生

10、产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入 8000 万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款 850 万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2 月，企业用自产的一批彩电换取 A 公司(增值税一般纳税人)的原材料，该批彩电市场不含税价格为 200 万元，成本为 130 万元。企业已做销售账务处理，换取的原材料不含税价值 200 万元，双方均开具了增值税专用发票(该企业取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证)。(3)企业接受捐赠取得原材料一批，价值 100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税税额 17 万元，该项捐赠收入企业已

11、计入营业外收入核算。(4)1 月 1 日，企业将闲置的办公室出租给 B 公司，一次性收取全年租金 120 万元。(5)企业全年彩电销售成本 4800 万元(不含用于换取原材料的部分)；发生的销售费用为 1800 万元(其中广告费为 1500 万元)，管理费用为800 万元(其中业务招待费为 90 万元，新产品研发费为 120 万元)；财务费用为 350 万元(其中向自然人借款的利息超过税法扣除标准 10 万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为 400 万元(属于合理限度的范围)，实际发生工会经费 6 万元、职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。税前扣除的营业税金及附加

12、合计 491 万元。(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入 700 万元，相配比的成本、费用为 100 万元(收入、成本、费用均独立核算)。(8)6 月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入 2 台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 400 万元，增值税税额68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法下折旧年限为 10 年，残值率为 8(假设该设备当年计提的折旧已全部结转到产品销售成本中)。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款 130 万元，违反工商管理规定被工商部门处罚 6 万

13、元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税，不考虑不动产租赁的营改增，也不考虑办公室计提的折旧部分。要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业计算业务招待费限额所用的“销售收入”基数金额为( )万元。（分数：2.00）A.8200B.8320C.8120D.9100(2).2015 年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.75490B.77190C.82290D.97190(3).关于 2015 年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告费用应调增应纳税所得额 252 万元B.捐赠支出应调增应纳税所得额 1337

14、万元C.彩电的先进生产技术转让所得应调减应纳税所得额 550 万元D.新产品开发费用应调减应纳税所得额 120 万元(4).关于 2015 年度该企业的利息支出和职工三项经费的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.向自然人借款利息应调增应纳税所得额 10 万元B.工会经费应调减应纳税所得额 2 万元C.职工教育经费应调增应纳税所得额 5 万元D.职工福利费应调增应纳税所得额 4 万元(5).计算该企业应纳税所得额时，安全生产专用设备折旧费应调整的金额是( )万元。（分数：2.00）A.1840B.3325C.3680D.4301(6).2015 年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。（

15、分数：2.00）A.13977B.17977C.19227D.21977某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元，直接投资其他居民企业分回股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2016 年 2 月经聘请的税务师事务所对 2015 年度的经营情

16、况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款价税合计 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含2015 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 1

17、0 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，取得普通发票，当月投入使用，企业从投入使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用 117 万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为 10 年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).该小汽车

18、生产：企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加合计( )万元。（分数：2.00）A.1624B.4004C.2618D.364(2).该小汽车生产企业发生的捐赠支出应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.14891C.152D.800(3).该小汽车生产企业购进安全生产设备可以抵免的企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.241B.253C.234D.263(4).该小汽车生产企业 2015 年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1420B.126826C.1345D.122836注册税务师税法二（主观题）-试卷 3 答案解析(总分：6

19、4.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：3，分数：36.00)1.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：12.00）_解析：中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2015 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套住房按市价出租。每月收取租金收入 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴 35000 元。(3)3月取得国内 B 上市公司分配的红利收入 18000 元(其持股期限为 3 个月)。(4)4 月赴国外进行技

20、术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利权转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元，并取得完税凭证。(5)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。通过非营利性社会团体向公益性青少年活动场所捐赠 20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(6)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训机构授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训机构授课 4 次。(7)

21、7 月转让上海证券交易所 C 上市公司股票，取得转让所得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000 元，在境外未缴纳税款。(8)12 月取得当年度全年一次性奖金收入 36000 元，王某当月的工资为4500 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：12.00）(1).王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑财产租赁的相关税费)（分数：2.00）A.420B.480 C.640D.320解析：解析：王某 12 月份出租房屋应纳个人所得税=(3800-800-800)10+(380

22、0-400-800)10=480(元)。(2).王某 3 月取得的独立董事津贴和红利收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8200 B.6800C.3200D.6000解析：解析：王某从国内另一家公司取得的独立董事津贴应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税=35000(1-20)30-2000=6400(元)。 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1个月以上至 1 年(含一年)的，暂减按 50计入应纳税所得额；持股期限超过 1 年的，暂免征收个人所得税。王某

23、3 月份取得的红利收入应纳个人所得税=180005020=1800(元)。 合计=6400+1800=8200(3).王某 4 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.120 B.200C.300D.220解析：解析：在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=12000(1-20)20=1920(元)，应在我国补缴个人所得税=1920-1800=120(元) 在乙国取得专利权转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=60000(1-20)20=9600(元)，由于在国外已经缴纳税款 12000 元，所以不需要在我国补缴个人所得税。 王某 4 月份从国外取得收入

24、应在国内补缴的个人所得税为 120 元。(4).业务(5)和业务(6)支付单位应代扣代缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.400B.560C.600D.1568 解析：解析：个人通过非营利性的社会团体和政府部门向公益性青少年活动场所和农村义务教育的捐赠，可以从应纳税所得额中全额扣除。民营企业应代扣代缴的个人所得税=40000(1-20)-20000-800020=800(元)。 属于同一事项连续取得劳务报酬收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。培训机构应代扣代缴的个人所得税=12004(1-20)20=768(元)。 合计=800-+768=1568(元)。(5).王某业务(7)

25、应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.35680B.38000C.0 D.30000解析：解析：转让境内上市公司的股票所得免征个人所得税；对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自 2014 年 11 月 17 日起至 2017 年 11 月 16 日止，暂免征收个人所得税。王某业务(7)应缴纳个人所得税为 0。(6).王某 12 月取得全年一次性奖金应当缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3495 B.3800C.3200D.3000解析：解析：全年一次性奖金作为一个月的工资、薪金所得应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用

26、10的税率，速算扣除数为 105 元，应纳个人所得税=3600010-105=3495(元)。居住在市区的中国公民李某，为一中外合资企业的职员，2015 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资 9800 元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证；(4)4 月 1 日6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬所得折合人民币各 10000 元

27、未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元，缴纳财产租赁相关税费 275 元，取得相关凭证；(5)7 月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本讲述中外文化差异的书籍，共获得稿酬收入 56000 元，李某与杰克事先约定按 6：4 的比例分配稿酬；(6)11 月份，以每份 218 元的价格将 2011 年购入的企业债券 500 份全部转让，发生相关税费 870 元，债券购入价每份 200 元，购入时共支付相关税费 350 元；转让境内上市公司股票取得收入 24000 元；(7)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底将酒吧 300000 元生产经营

28、所得在合伙人中进行平均分配。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：12.00）(1).李某全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.8680B.8460 C.12300D.8900解析：解析：李某全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=(9800-3500)20-55512=8460(元)。(2).某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6580B.6960C.684210 D.864212解析：解析：应纳税所得额=(30000-2000)(1-20)1-30(1-20)=2947368(元) 应代

29、付的个人所得税=294736830-2000=684210(元)。(3).李某从境外取得特许权使用费所得和课酬所得应补缴个人所得税( )元。（分数：2.00）A.980B.5700 C.1000D.960解析：解析：李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税=15000(1-20)20-1500=900(元)。 李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税=10000(1-20)203=4800(元)。 合计=900+4800=5700(元)。(4).李某取得的小汽车租金收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2280B.1260C.2340D.2268 解析：解析：李某

30、小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-275)(1-20)203=2268(元)。(5).李某取得的稿酬所得和转让有价证券所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.3680B.53192 C.3450D.3900解析：解析：李某取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=560006(4+6)(1-20)20(1-30)=37632(元)。 李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=(218-200)500-870-35020=1556(元)。合计=37632+1556=53192(元)。(6).李某从合伙企业分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.8450

31、B.8250 C.12250D.8600解析：解析：李某分得合伙企业的生产经营所得=3000005=60000(元) 生产经营所得应缴纳的个人所得税=6000020-3750=8250(元)。二、综合分析题(总题数：4，分数：28.00)2.综合分析题共 12 题，每题。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。_解析：中国公民赵某，2015 年取得收入如下：112 月工资、薪金 （分数：8.00）(1).赵某 12 月份的工资、薪金应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.585 B.645C.405D.1445解析：解析：(1)出差补助和独生子女补助不属于工资

32、薪金所得，不计入工资、薪金所得征税。工资应缴纳个人所得税=(5000+3300-3500)20-555=405(元)；(2)年终奖应纳个人所得税=60003=180(元)；(3)12 月工资、薪金应缴纳个人所得税=405+180=585(元)。(2).针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.低价转让给女儿，偏低的股权转让收入可视为具有正当理由 B.主管税务机关应该按类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税C.股权转让所得应缴纳个人所得税 14 万元D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月 15 日内缴纳个人所得税解析：解析：将股权低价转让给其能提供具有

33、法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。(3).2015 年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4000B.4360C.0D.4880 解析：解析：国债利息免征个人所得税。利息收入应缴纳个人所得税=(4400+20000)20=4880(元)。(4).2015 年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税( )。（分数：2.00）A.530B.760C.380 D.110解析：解析：(1)对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付

34、应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。 (2)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50计入应纳税所得额。2015 年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税=(800+30001)5020=380(元)。某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25。2015 年生产经营业务如下：(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入 8000 万元(不含用于换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款 850 万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2 月，企

35、业用自产的一批彩电换取 A 公司(增值税一般纳税人)的原材料，该批彩电市场不含税价格为 200 万元，成本为 130 万元。企业已做销售账务处理，换取的原材料不含税价值 200 万元，双方均开具了增值税专用发票(该企业取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证)。(3)企业接受捐赠取得原材料一批，价值 100 万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税税额 17 万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。(4)1 月 1 日，企业将闲置的办公室出租给 B 公司，一次性收取全年租金 120 万元。(5)企业全年彩电销售成本 4800 万元(不含用于换取原材料的部分)；发生的销售费用为 1

36、800 万元(其中广告费为 1500 万元)，管理费用为800 万元(其中业务招待费为 90 万元，新产品研发费为 120 万元)；财务费用为 350 万元(其中向自然人借款的利息超过税法扣除标准 10 万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为 400 万元(属于合理限度的范围)，实际发生工会经费 6 万元、职工福利费 60 万元、职工教育经费 15 万元。税前扣除的营业税金及附加合计 491 万元。(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入 700 万元，相配比的成本、费用为 100 万元(收入、成本、费用均独立核算)。(8)6 月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入

37、 2 台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 400 万元，增值税税额68 万元，企业采用直线法按 5 年计提折旧，残值率 8(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法下折旧年限为 10 年，残值率为 8(假设该设备当年计提的折旧已全部结转到产品销售成本中)。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款 130 万元，违反工商管理规定被工商部门处罚 6 万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税，不考虑不动产租赁的营改增，也不考虑办公室计提的折旧部分。要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).该企业计算业务招待费限额所用的“销售收入”基

38、数金额为( )万元。（分数：2.00）A.8200B.8320 C.8120D.9100解析：解析：销售收入=8000+200+120=8320(万元)。(2).2015 年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.75490B.77190C.82290D.97190 解析：解析：会计利润=(8000+200)+117(受赠材料)+120+(700-100)-491-4800-130(换出彩电成本)-1800-800-350-130-6=9719(万元)。(3).关于 2015 年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告费用应调增应纳税所得额

39、 252 万元 B.捐赠支出应调增应纳税所得额 1337 万元 C.彩电的先进生产技术转让所得应调减应纳税所得额 550 万元 D.新产品开发费用应调减应纳税所得额 120 万元解析：解析：捐赠支出扣除限额=971912=11663(万元)，实际捐赠 130 万元，应调增应纳税所得额=130-11663：1337(万元)；广告费用扣除限额=(8000+200+120)15=1248(万元)，实际发生额1500 万元，应调增应纳税所得额=1500-1248=252(万元)； 先进技术转让所得应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)50=550(万元)； 新产品研发费应调减应纳税所得

40、额 60 万元(12050)。(4).关于 2015 年度该企业的利息支出和职工三项经费的处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.向自然人借款利息应调增应纳税所得额 10 万元 B.工会经费应调减应纳税所得额 2 万元C.职工教育经费应调增应纳税所得额 5 万元 D.职工福利费应调增应纳税所得额 4 万元 解析：解析：向自然人借款的利息超过税法扣除标准 10 万元，应调增应纳税所得额 10 万元；工会经费扣除限额=4002=8(万元)实际发生额 6 万元，据实扣除；职工福利费扣除限额=40014=56(万元)实际发生额 15 万元，应调增应纳税所得额 5 万元。(5).计算该企业应纳税所得

41、额时，安全生产专用设备折旧费应调整的金额是( )万元。（分数：2.00）A.1840 B.3325C.3680D.4301解析：解析：当年会计上的折旧=400(1-8)5126=368(万元) 当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400(1-8)10126=184(万元) 所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=368-184=184(万元)。(6).2015 年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.13977 B.17977C.19227D.21977解析：解析：业务招待费实际发生额的 60=9060=54(万元)，销售(营业)收入的 5=(8000+200+1

42、20)5=416(万元)某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元，直接投资其他居民企业分回股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2016 年 2 月经聘请的税务师事务所对 2015 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 2

43、0 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款价税合计 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款一代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含2015 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备

44、支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，取得普通发票，当月投入使用，企业从投入使用的当月开始计提折旧，当年共计提折旧费用 117 万元(该部分折旧在“制造费用”科目核算，并结转至销售成本中扣除)。(其他相关资料：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额；假定安全生产专用设备税法与会计上规定的折旧年限均为 10 年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).该小汽车生产：企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附

45、加合计( )万元。（分数：2.00）A.1624B.4004 C.2618D.364解析：解析：应补缴增值税=1638(1+17)17=238(万元) 应补缴消费税=1638(1+17)9=126(万元) 应补缴城建税和教育费附加=(238+126)(7+3)=364(万元) 因此，该小汽车生产企业应补缴的除企业所得税之外的各项税金及附加=238+126+364=4004(万元)。(2).该小汽车生产企业发生的捐赠支出应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.14891 C.152D.800解析：解析：按照规定，采取代销方式销售货物，委托方应于收到代销清单的当天确认收入，该

46、企业未确认收入，所以应调增收入=285=140(万元)，同时调增销售成本 100 万元。企业补缴消费税、城建税和教育费附加应调增营业税金及附加=126+364=1624(万元)，企业购入安全生产专用设备当年应计提折旧费用=(200+34)10125=975(万元)，但是企业按照 117 万元扣除，计算有误，应调增会计利润=117-975=195(万元)。 企业当年实现的利润总额=5400+140-100-1624+1(3).该小汽车生产企业购进安全生产设备可以抵免的企业所得税税额为( )万元。（分数：2.00）A.241B.253C.234 D.263解析：解析：安全生产专用设备可抵免的企业所得税税额=(200+34)10=234(万元)。(4).该小汽车生产企业 2015 年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.1420B.126826 C.1345D.122836解析：解析：业务招待费发生额的 60=28060=168(万元)