1、注册税务师税法二（土地增值税、印花税）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入 2000万元，缴纳相关税费共计 120万元(含印花税)。该仓库原造价 1000万元，重置成本 1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。(2012年)（分数：2.00）A.114B.296C.341D.4763.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按
2、发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。(2012 年)（分数：2.00）A.2B.5C.10D.204.企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.20C.25D.305.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.1B.2C.25D.156.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的
3、主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。(2013 年)（分数：2.00）A.50B.75C.80D.857.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。(2012 年)（分数：2.00）A.30B.60C.90D.1208.下列单位或个人，属于印花税纳税人的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.商品购销合同的担保人B.在国外领受专利证，在国内使用的单位C.发放土地证的土地管理局D.与用户签订供用电合同的电网9.下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税务登记合同
4、B.审计咨询合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同10.甲公司 2013年 8月签订如下合同：会计咨询合同，注明咨询费 200 万元；仓储保管合同，注明保管费收入 500万元；财产保险合同，注明保费收入 20万元，2013 年 8月甲公司应缴纳印花税( )元。(2014年)（分数：2.00）A.5000B.5100C.5200D.720011.甲企业 2013年 12月签订如下合同：与乙公司签订委托加工合同，约定由受托方乙公司提供原材料200万元，并收取加工费 5万元，与丙公司签订运输合同，注明运费和保管费合计 4万元。2013 年 12月甲企业应缴纳印花税( )元。(2014 年
5、)（分数：2.00）A.625B.665C.875D.10612.甲运输公司 2012年 12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计 100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400万元，甲公司随后将其中的 100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.1500B.1800C.2500D.300013.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100万元，甲公司另收取加工费 10万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.50B.330C.35
6、0D.55014.2011年 9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 4：1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的 100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司 2011年 9月应缴纳印花税( )元。(2012年)（分数：2.00）A.1500B.1800C.2600D.300015.2011年 7月甲公司开业，实收资本 500万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200万元，甲公司收取加工费
7、10万元。2011年 7月甲公司应缴纳印花税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.2050B.3030C.3050D.355016.甲公司 2009年 8月开业，实收资本 6000万元。2010 年增加资本公积 200万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100万元，并向乙公司收取加工费 20万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.1200B.1400C.1700D.190017.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额 600万元，含研究开发费用 60万元。
8、甲、乙企业共计应缴纳印花税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.3240B.3600C.5400D.600018.同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.1B.5C.10D.319.纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( )年内不得改变。(2012 年)（分数：2.00）A.1B.2C.3D.1020.国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期
9、限是( )年内。(2011 年)（分数：2.00）A.2B.3C.5D.10二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)21.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_22.下列各项中，不需要缴纳土地增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房产所有人将房产赠与儿女B.代建房行为C.个人因工作调动而转让购买满 5年的经营性房产D.因国家建设需要而拆迁，由纳税人自行转让房地产E.事业单位转让自用的房产23.下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。(2013 年)（分数：2.00
10、A.继承房地产B.房地产的评估增值C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权24.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.合作建房后转让的B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的25.下列项目中，符合土地增值税法规定的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息不允许扣除B.分期开发的房地产项目
11、各期清算方法可以不同C.土地增值税由房地产所在地的税务机关征收D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除E.因国家建设需要而被政府收回的房地产免征土地增值税26.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除27.下
12、列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续28.下列合同，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.商品房销售合同C.土地使用权出让合同D.土地使用权转让合同E.专利实施许可合同29.下列
13、合同或凭证中，应缴纳印花税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.专利证B.法律咨询合同C.企业出租门店合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同E.发电厂与电网之间签订的购售电合同30.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.商品房销售合同B.融资租赁合同C.专利申请转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表E.企业仓库设置的产品进出统计簿31.下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同E.个人无偿赠
14、与书立的产权转移书据32.关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据33.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.企业出租门店合同B.专利证C.军事物资运输凭证D.已缴纳印花税的凭证副本E.房地产管理部门与个
15、人签订的用于生产经营的租房合同34.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.工商营业执照B.贴息货款合同C.企业出租门店合同D.已缴纳印花税的凭证副本E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿35.下列关于印花税缴纳方法的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.印花税通常由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票B.建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过 1000元，可向当地税务机关申请填写缴款书C.同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过 3个月D.联运单位可对凭证当事人代扣代缴印花
16、税，并按期汇总缴纳E.纳税人应在凭证生效日期贴花完税36.下列关于征收印花税的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.印花税应当在书立或领受时贴花B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣C.企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销E.税务机关可以委托单位或个人代售印花税票，并由税务机关付给一定比例的手续费37.下列关于印花税的说法中，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.对多贴花的凭证，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴花C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1角但不足 1元的，按 1元贴花D.伪造印花税票
17、由税务机关责令改正，并处以 2000元以上 5000元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税38.下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务三、综合分析题(总题数：2，分数：16.00)39.综合分析题共 12题，每题。由单选和
18、多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。（分数：8.00）_位于某市的甲公司(房地产开发公司)于 2009年 8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付出让方地价款 6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于 2010年 10月进行开发，由于资金不足，推迟到 2012年 12月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款 10的土地闲置费。 截止 2013年 12月末，甲公司使用受让土地 80的面积开发建造一栋写字楼(建筑面积 50000m 2 )，已经销售 45000m 2 ，依据销售合同取得销售收入 18000万元，发生与转让房地产有关的税金
19、 990万元(不含印花税)。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计 7200万元，实际支付了 7000万元，剩余 200万元作为质量保证金，保证金留存 3年，建筑公司开具的全额建筑业发票。开发销售期间发生管理费用 150万元，销售费用 200万元，财务费用 450万元，其中利息支出为 440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。公司于 2013年底按照规定进行了土地增值税清算，2014 年 3月，将剩余的 5000m 2 作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了变更手续。 (说明：当地适用契税税率为 4，其
20、他开发费用扣除比例为 5，不考虑地方教育附加)(2014 年) 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2013年甲公司土地增值税清算时可以扣除的土地金额与房地产开发成本为( )万元。（分数：2.00）A.107928B.109728C.11472D.116928(2).2013年甲公司土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：2.00）A.90864B.94464C.9486D.103928(3).2013年甲公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.4041B.5175C.8694D.8802(4).2014年甲公司的投资行为应缴纳土地增
21、值税( )万元。（分数：2.00）A.0B.4576C.966D.1142注册税务师税法二（土地增值税、印花税）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入 2000万元，缴纳相关税费共计 120万元(含印花税)。该仓库原造价 1000万元，重置成本 1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。(2012年)（分数：2.00）A.114B.296C.341 D
22、476解析：解析：此题考查的是转让存量房土地增值税的计算。关键是计算扣除项目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以该企业转让仓库扣除项目合计=150060+120=1020(万元)，增值额=2000一 1020=980(万元)，增值率=9801020100=9608，适用税率 40，速算扣除系数 5，该企业转让仓库应缴纳土地增值税=98040一 10205=341(万元)。3.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。(2012 年)（分数：2.00）A.2B.5 C.10D.20解析：解
23、析：记忆性考题。税法规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。4.企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.20 C.25D.30解析：解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。5.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际
24、情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.1 B.2C.25D.15解析：解析：西部地区省份预征率不得低于 1。6.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。(2013 年)（分数：2.00）A.50B.75C.80D.85 解析：解析：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑
25、面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(应在办理注销登记前进行土地增值税清算)；(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。7.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。(2012 年)（分数：2.00）A.30B.60C.90 D.120解析：解析：记忆性考题。税法规定，对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。8.下列单位或个人，属于印花税纳
26、税人的是( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.商品购销合同的担保人B.在国外领受专利证，在国内使用的单位 C.发放土地证的土地管理局D.与用户签订供用电合同的电网解析：解析：选项 A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项 B：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人；选项 C：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。9.下列合同及证照中，应缴纳印花税的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.税务登记合同B.审计咨询合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同 解析：解析：选
27、项 ABC均不用缴纳印花税。10.甲公司 2013年 8月签订如下合同：会计咨询合同，注明咨询费 200 万元；仓储保管合同，注明保管费收入 500万元；财产保险合同，注明保费收入 20万元，2013 年 8月甲公司应缴纳印花税( )元。(2014年)（分数：2.00）A.5000B.5100C.5200 D.7200解析：解析：(1)一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花； (2)仓储保管合同应缴纳的印花税=500100001=5000(元)； (3)财产保险合同应缴纳的印花税=20100001=200(元)； (4)2013 年 8月甲公司共应缴纳印花税=500
28、0+200=5200(元)。11.甲企业 2013年 12月签订如下合同：与乙公司签订委托加工合同，约定由受托方乙公司提供原材料200万元，并收取加工费 5万元，与丙公司签订运输合同，注明运费和保管费合计 4万元。2013 年 12月甲企业应缴纳印花税( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.625B.665 C.875D.106解析：解析：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。 加工承揽合同应缴纳印花税=2001000003+51000005：625(元)。
29、 (2)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 运输合同应缴纳印花税=4100001=40(元)。 (3)甲企业2013年 12月共应缴纳印花税=625+40=665(元)。12.甲运输公司 2012年 12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计 100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额 400万元，甲公司随后将其中的 100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.1500B.18
30、00C.2500 D.3000解析：解析：一般的法律咨询合同不属于应税合同，不缴纳印花税；该公司当月应缴纳印花税=(400+100)0510000=2500(元)。13.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100万元，甲公司另收取加工费 10万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.50B.330C.350 D.550解析：解析：由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务，应就加工费与辅助材料金额按照“加工承揽合同”征收印花税。对于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的
31、应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”从高适用税率计算贴花。该企业当月应缴纳印花税=(10003+1005)10000=350(元)。14.2011年 9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 4：1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的 100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司 2011年 9月应缴纳印花税( )元。(2012年)（分数：2.00）A.15
32、00B.1800 C.2600D.3000解析：解析：本题考查的是特殊合同印花税的计税依据。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为印花税的计税依据。对建筑安装工程承包的总包合同和分包合同都要计税贴花。所以甲公司 2011年 9月应缴纳印花税=1000150310000+(300+100)0310000=1800(元)。15.2011年 7月甲公司开业，实收资本 500万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200万元，甲公司收取加工费 10万元。2011年 7月甲公司应缴纳
33、印花税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.2050B.3030C.3050 D.3550解析：解析：对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计算印花税。对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为印花税的计税依据。2011 年 7月甲公司应缴纳印花税=5000510000+100000510000+100510000=3050(元)。16.甲公司 2009年 8月开业，实收资本 6000万元。2010 年增加
34、资本公积 200万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100万元，并向乙公司收取加工费 20万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.1200B.1400C.1700 D.1900解析：解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2010 年甲公司应缴纳印花税=20005+10003+2005+10003=01+003+001+003：01 7(万元)=170
35、0(元)。17.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额 600万元，含研究开发费用 60万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税( )元。(2011 年)（分数：2.00）A.3240 B.3600C.5400D.6000解析：解析：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(60060)032=0324(万元)=3240(元)。18.同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.1 B.5C.10D.
36、3解析：解析：同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期汇总计算纳税，最长不超过 1个月。19.纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，( )年内不得改变。(2012 年)（分数：2.00）A.1 B.2C.3D.10解析：解析：记忆性考题。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应当事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1 年内不得改变。20.国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是( )年内。(2011 年)（分数：2.00）A.2B.
37、3 C.5D.10解析：解析：对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的经当地税务机关核准，可在 3年内分次贴足印花。二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)21.多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：22.下列各项中，不需要缴纳土地增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房产所有人将房产赠与儿女 B.代建房行为 C.个人因工作调动而转让购买满 5年的经营性房产D.因国家建设需要而拆迁，由纳税人自行转让房地产 E.事业单位转让自用的房产解析：解
38、析：个人转让经营性房产，不享受免税优惠，需要缴纳土地增值税。23.下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.继承房地产 B.房地产的评估增值 C.房地产公司的代建房行为 D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权解析：解析：选项 DE：属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税；选项 ABC：不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。24.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.合作建房后转让的 B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的
39、 D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的 解析：解析：选项 B：对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项 D：房地产出租，出租入取得收入，但是没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围。25.下列项目中，符合土地增值税法规定的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息不允许扣除 B.分期开发的房地产项目，各期清算方法可以不同C.土地增值税由房地产所在地的税务机关征收 D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除E.因国
40、家建设需要而被政府收回的房地产免征土地增值税 解析：解析：(1)选项 B：对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。(2)选项 D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。26.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致 C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权
41、所支付的金额”中扣除 解析：解析：选项 A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。27.下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金 B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除 C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致 E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续 解析：
42、解析：选项 C：回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减拆迁补偿费。28.下列合同，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.商品房销售合同 C.土地使用权出让合同 D.土地使用权转让合同 E.专利实施许可合同 解析：解析：选项 A：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”合同。29.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.专利证 B.法律咨询合同C.企业出租门店合同 D.企业与主管部门签订的租赁承包
43、合同E.发电厂与电网之间签订的购售电合同 解析：解析：选项 B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税合同。30.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.融资租赁合同C.专利申请转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表 E.企业仓库设置的产品进出统计簿解析：解析：选项 B：按“借款合同”税目征收印花税；选项 C：按照“技术合同”税目征收印花税；选项 E：不属于印花税征税范围。31.下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的
44、有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同 E.个人无偿赠与书立的产权转移书据 解析：解析：选项 C：专利申请转让合同，应按“技术合同”征收印花税。32.关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据 C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据 D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以
45、承包总额扣除转包金额后余额为计税依据解析：解析：选项 A：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项 D：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项 E：施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。33.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。(2015 年回忆版)（分数：2.00）A.企业出租门店合同 B.专利证
46、 C.军事物资运输凭证D.已缴纳印花税的凭证副本E.房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同 解析：解析：选项 C：军事物资运输凭证，免纳印花税；选项 D：已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免纳印花税。34.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.工商营业执照 B.贴息货款合同C.企业出租门店合同 D.已缴纳印花税的凭证副本E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿 解析：解析：选项：BD：贴息贷款合同和已缴纳印花税的凭证副本免征印花税。35.下列关于印花税缴纳方法的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.印花税通常由纳税人根据规定自
47、行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票 B.建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过 1000元，可向当地税务机关申请填写缴款书C.同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过 3个月D.联运单位可对凭证当事人代扣代缴印花税，并按期汇总缴纳 E.纳税人应在凭证生效日期贴花完税解析：解析：选项 B：资金账簿、大宗货物购销合同、建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过500元，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；选项 C：同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过 1个月；选项 E：纳税人应在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。36.下列关于征收印花税的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.印花税应当在书立或领受时贴花 B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣C.企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销 E.税务机关可以委托单位或个人代售印花税票，并由税务机关付给一定比例的手续费 解析：解析：选项 B：多贴印花税票者，不得申请退税或抵扣；选项 C：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的
