1、注册税务师财务与会计-25 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.甲公司 2007 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 72 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为 33%。预计 2008 年开始适用所得税税率改为 25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008 年末固定资产的账面价值为 6 000 万元，计税基础为 6 600 万元，2008 年确认因销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0。则甲公司 2008 年
2、末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.175C.198D.2312.某台设备账面原值为 210 000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年零 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5 000 元，取得残值收入 10 000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为( )元。（分数：1.00）A.39 973.6B.31 645C.32 100D.31 6453.下列关于边际贡献的计算式不正确的是( )。（分数：1.00）A.(销售价格单位变动成本)销售数量B.单位边际贡献
3、销售额C.固定成本+利润D.边际贡献率销售额4.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为 4 400 万元和 3 200 万元，资金成本分别为 20%和 13%。本年度拟发行长期债券 2 400 万元，年利率为 14%，筹资费用率为 2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股 30 元，年末每股股利为 2.7 元，股利增长率为 3%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后的综合资金成本为( )。（分数：1.00）A.12.01%B.11.35%C.12.75%D.12.33%5.丁公司 207 年 1 月 3 日按每张 1 049 元的溢价价格购入财政部于 207 年 1 月 1
4、日发行的期限为 5 年、面值为 1 000 元(等于公允价值)、票面固定年利率为 12%的国债 800 张，发生交易费用 800 元。票款以银行存款付讫。该债券每年末付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为 10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则 207 年 12 月 31 日，该批债券的摊余成本为( )元。（分数：1.00）A.828 480.00B.832 658.72C.833 544.00D.839 200.006.206 年 12 月 10 日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，207 年 1 月 1 日，公司为其 20 名中层以上管理人员每人
5、授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 209 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司 207 年有 2 名管理人员离开，12 月 31 日股票增值权的公允价值为每股 12 元。若甲公司估计 208 年至 209 年还将有 2 名管理人员离开， 208 年 12 月 31 日和 209 年 12 月 31 日股票增值权的公允价值分别为每股 15 元和 18 元，则甲公司在 207 年 12 月 31 日，应确认应付职工薪酬( )元。（分数：1.00）A.9 600B.6 400C.8 000D.19 2007.下列项目中，属于投
6、资性房地产的是( )。（分数：1.00）A.已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产B.房地产开发公司开发的商品房C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D.出租给本企业职工居住的宿舍8.某企业本月生产 A 产品 25 台，B 产品 40 台，共同耗用甲材料 3 600 千克，甲材料单价 5 元。两种产品单位材料消耗量分别是 56 千克、40 千克。采用定额比例法，B 产品应分配的材料费用为( )元。（分数：1.00）A.8 000B.8 600C.8 400D.9 6009.在外部资金需求量大于零的情况下，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.预计销售额增加越多，
7、外部资金需求量越大B.股利支付率越高，外部资金需求量越大C.留存收益率越高，外部资金需求量越小D.销售净利率越大，外部资金需求量越小10.甲公司采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，上月领用库存新的低值易耗品一批，实际成本为2 000 元，则本月应摊销的金额为( )元。（分数：1.00）A.0B.500C.1 000D.2 00011.长江公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的 5%。2008 年初“坏账准备”账户的贷方余额为 60000 元；2008 年客户甲单位所欠 20 000 元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为 950
8、 000 元；2009 年客户乙单位破产，所欠款项中有6000 元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为 900 000 元；2010 年已冲销的甲单位所欠 20000 元账款又收回 15 000 元，年末应收款项余额为 1 000 000 元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元。（分数：1.00）A.7 500B.11 000C.1 000D.3 50012.下列事项中，属于会计估计变更的是( )。（分数：1.00）A.存货期末计量由成本法改为成本与可变现净值孰低法B.无形资产的摊销方法由直线法改为年数总和法C.固定资产改扩建后其预计可使用年限由
9、 5 年延长为 8 年D.发出存货计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均法13.某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007 年 7 月1 日和 6 日分别进口两批境外商品，价款分别为 400 万美元和 280 万美元，货款尚未支付，7 月 1 日和 7月 6 日的市场汇率分别为 1 美元=7.27 元人民币和 1 美元=7.25 元人民币。7 月 31 日市场汇率为 1 美元=7.20 元人民币，假设期初外币应付账款余额为 0，该外币债务 7 月份所发生的汇兑损益为( )万元人民币。（分数：1.00）A.42B.68C.68D.4214.某企业 2
10、009 年年初所有者权益总额为 5 000 万元，年末所有者权益总额为 8 000 万元，本年股东投入资金为 1 000 万元，则企业的资本保值增值率为( )。（分数：1.00）A.40%B.160%C.140%D.100%15.在债务重组的会计处理中，以下说法错误的是( )。（分数：1.00）A.债务人应确认债务重组利得B.债权人应确认债务重组损失，而债务人不需要确认债务重组损失C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与
11、相关税费之和的差额计入营业外收入16.某公司 2008 年发生债务利息 150 000 元(其中资本化利息 50 000 元)，2009 年债务利息比 2008 年增加 8%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润 1 500 000 元，所得税税率为 25%。该公司 2009 年的已获利息倍数为( )。（分数：1.00）A.19.52B.13.01C.1468D.13.8617.甲公司 207 年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入 100 万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币，3 月 31 日的市场汇率为
12、1 美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设 207 年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为( )万元人民币。（分数：1.00）A.30B.20.4C.20D.3018.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是( )。（分数：1.00）A.库存现金B.其他货币资金C.其他应收款D.应收账款19.甲公司 207 年 11 月 20 日收到法院通知，A 公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费 500 万元，至 12 月 31 日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公
13、司估计败诉的可能性为 60%，预计一次支付给 A 公司 100 万元至 200 万元，并支付诉讼费用 5 万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿 80 万元。对于该项未决诉讼甲公司在 12 月 31 日应作的会计处理为( )。（分数：1.00）A.不确认，在报表附注中予以披露B.确认预计负债 155 万元，同时确认资产 80 万元，并在报表附注中披露有关信息C.确认预计负债 155 万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息D.确认预计负债 75 万元，并在报表附注中披露有关信息20.某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约
14、规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的账面价值为 180 万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为 182 万元，另发生运杂费 8 万元，安装调试费用 10 万元。该固定资产租赁期为 9 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.19.8C.22D.22.221.下列固定资产中，应计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.融资租出的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.季节性停用的固定资产22.甲公司于 20
15、07 年 2 月 10 日购入某上市公司的股票 10 万股，每股价格为 15 元，其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.5 元/股，甲公司购入股票但不准备随时变现的划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另外支付手续费等 10 万元。甲公司对该项投资的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.145B.150C.155D.16023.企业收到先征税后返还的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.应交税费一应交增值税B.营业外收入C.补贴收入D.应交税费一应交增值税(减免税款)24.在同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价
16、值(或发行股份面值总额)之间的差额，正确的处理是( )。（分数：1.00）A.计入营业外收入B.计入营业外支出C.确认商誉D.调整资本公积25.甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资 1 000 万元，建设期为 2 年，使用期为 6 年，使用期内每年可产生现金净流量 300 万元，若企业要求的年投资报酬率为 8%，则该投资项目的现值系数为( )。(已知 PVA8%,8=5.7466， PVA 8%,2=1.7833，PVA 8%,6=4.6229)。（分数：1.00）A.1.72B.1.19C.1.39D.0.5326.甲方案投资报酬率的期望值为 15%，乙方案投资报酬率的期望值为 1
17、0%，甲方案标准差小于乙方案标准差，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.甲方案风险大于乙方案风险B.甲方案风险小于乙方案风险C.甲乙方案风险相同D.甲乙方案风险不能比较27.下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式”这一会计信息质量要求的是( )。（分数：1.00）A.以预付货款采购原材料B.对子公司的长期股权投资采用成本法核算C.某些合营企业应纳入合并范围D.原材料按计划成本法核算28.下列经济业务产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：1.00）A.借入资金所收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.取得债券利息收入所产生的现金流量D.
18、偿还长期债务所产生的现金流量29.某股份有限公司于 2008 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3 万元。该无形资产系 2005 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。（分数：1.00）A.70B.73C.100D.10330.某公司 2008 年初的负债和所有者权益总额为 7 500 万元，其中长期债券为 1 000 万元(按面值发行，年利率 8%，每年年末付息)；普通股 4 500 万元(面值 1 元，
19、4 500 万股)；留存收益为 2 000 万元。因生产发展需要，公司准备增加资金 2 500 万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发 1 000 万股普通股，预计每股发行价格 2.5 元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为 10%的公司债券 2 500 万元，假定发行费用均忽略不计；该公司适用的所得税税率为 25%。则每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。（分数：1.00）A.1 200B.1 255C.1 350D.1 45531.下列各项会计处理中，不符合我国企业会汁准则规定的是( )。（分数：1.00）A.企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据B.将劳动资料按
20、一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算C.因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账D.由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法32.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.长期股权投资公允价值的变动B.可供出售金融资产的公允价值变动C.交易性金融资产的公允价值变动D.持有至到期投资的实际利息收入33.某上市公司 207 年财务会计报告批准报出日为 208 年 4 月 10 日。公司在 208 年 1 月 1 日至 4月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（
21、分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元C.公司董事会提出 207 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 207 年度财务报告审计费 40 万元34.甲商场为一般纳税人，2010 年 12 月，该商场进行促销，规定购物每满 100 元积 10 分，不足 100 元部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付 2 元。截止 12 月 31 日，该商场共销售商品 2 340 万元(含增值税)，销售成本为 1 400 万元，顾客在此期间获得
22、积分 23 万。预计顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场 12 月份应确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.2 340B.2 000C.1 954D.2 29435.南方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2010 年 12 月，月初结存材料的计划成本为 400 万元，材料成本差异账户贷方余额为 6 万元；本月入库材料的计划成本为 2 000 万元，材料成本差异账户借方发生额为 12 万元；本月发出材料的计划成本为 1 600 万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.1 604B.1 588C.1 612D.1 59636.下列有关确
23、定存货：叮变现净值基础的表述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.没有销售合同约定的产品，其可变现净值应当以产品的市场价格为计算基础B.为执行销售合同而持有的产品，应当以产品的合同价格作为可变现净值的计算基础C.用于出售的原材料，应当以该材料生产产品的市场价格为基础确定其可变现净值的计算基础D.用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础37.某公司当年实现净利润为 100 万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 10 万元，计提固定资产折旧 20 万元，处置固定资产发生净收益 3 万元，确认交易性金融资产公允价值变动
24、收益 5 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别减少 10 万元、8 万元和 6 万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为( )。（分数：1.00）A.0.90B.1.34C.1.10D.1.6238.企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应计入( )。（分数：1.00）A.其他应付款B.专项应付款C.长期应付款D.营业外收入39.有利于企业保持理想资本结构的股利政策是( )。（分数：1.00）A.固定股利政策B.固定股利支付率政策C.剩余股利政策D.低正常股利加额外股利政策40.在我国会计实务中，不可以
25、资本化的借款费用是( )。（分数：1.00）A.投资性房地产达到顶定可使用状态后发生的专门借款费用B.投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用D.用于对外出售的大型机械没备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.207 年 6 月 1 日，甲公司因无力偿还乙公司的 1 200 万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1 元，甲公司用 500 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900 万元。乙公司对应收账款计
26、提了 120 万元的坏账准备。甲公司于9 月 1 日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组日为 207 年 6 月 1 日B.甲公司记入“股本”的金额为 500 万元C.甲公司记入“资本公积一股本溢价(或资本溢价)”的金额为 400 万元D.甲公司记入“营业外收入”的金额为 300 万元E.乙公司长期股权投资的入账价值为 900 万元42.关于投资风险价值的相关叙述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.投资风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过市场利率的额外报酬B.标准离差率越大，风险越大，投资者要求的报酬率越高C.风险
27、报酬系数是企业承担风险的度量D.投资的风险价值用相对数表示E.投资收益期望值是各个随机变量以其各自的概率进行加权平均所得的平均数43.下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有( )。（分数：2.00）A.资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量B.资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量C.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出D.资产使用过程中预计产生的现金流入E.与未来资产改良有关的现金支出44.引起资产与权益同时增加的经济业务有( )。（分数：2.00）A.收到长期股权投资获得的现金股利B.向银行取得短期借款存入银行C.发行股票后取得资金，存入银行D
28、预收产品销售货款E.期末计提生产车间工人职工薪酬45.与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )。（分数：2.00）A.改善公司长短期资金结构B.增强公司股东的投资能力C.增加公司股票的流动性D.提高公司的偿债能力E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口46.下列各项中，可能计入投资收益的事项有( )。（分数：2.00）A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额B.处置长期股权投资时，结转的资本公积一其他资本公积C.长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利D.长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利E.处置长期股权投资的净收益47.下列各项支出
29、中，应在“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D.取得交易性金融资产时支付的印花税E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税48.某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3 000 元，销售量 1 000 件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )。（分数：2.00）A.固定成本降低至 2 000 元B.单价提高至 13 元C.销量增加至 1 200 件D.单位变动成本降低
30、至 7 元E.所得税率下调 1 个百分点49.下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业研究阶段的支出应先通过“研发支出”科目核算B.企业开发阶段的支出不应通过“研发支出”科目核算C.企业研究阶段的支出应全部费用化D.企业开发阶段的支出应全部资本化E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化50.在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（分数：2.00）A.支付借款利息B.购买三个月内到期的债券C.融资租入固定资产支付的租金D.支付现金股利E.发行债券收到现金51.下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处
31、理，正确的有( )。（分数：2.00）A.借：银行存款贷：应交税费应交增值税(销项税额)其他应付款B.借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C.借：发出商品贷：库存商品D.借：主营业务成本贷：库存商品E.借：财务费用贷：其他应付款52.根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，纳入评价企业偿债能力状况的指标有( )。（分数：2.00）A.速动比率B.已获利息倍数C.流动比率D.盈余现金保障倍数E.现金流动负债比率53.下列各项支出中，应计入原材料成本的有( )。（分数：2.00）A.在采购运输途中发生的材料损耗B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产应税消费品)而支付的受
32、托方代收代缴的消费税C.在原材料运输途中发生的仓储费D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用E.外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用54.下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C.持有至到期投资发生的减值损失D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E.持有至到期投资确认的利息收入55.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有( )。（分数：2.00）A.暴雨造成的原材料毁损B.管理不善造成的毁损C.保管中产生
33、的定额内自然损耗D.因计量收发差错造成的商品短缺E.存货盘亏中收回的过失人赔款56.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入57.下列各项中属于投资项目的现金流出的有( )。（分数：2.00）A.所得税B.销售收入C.折旧D.净利润E.付现成本
34、58.下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有( )。（分数：2.00）A.计提投资性房地产减值准备B.计提投资性房地产折旧C.对投资性房地产的维修D.对投资性房地产进行改良E.公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动59.关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分C.难以区分受益对象的非货币性福利应该计入管理费用D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬60.下列会计事项中，会产生可抵扣
35、暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.计提无形资产减值准备B.按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E.预提产品质量保证费用61.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有( )。（分数：2.00）A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏，引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规
36、定应追溯调整E.会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法62.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本E.固定资产在资本化期间发生的专门借款利息应计入固定资产成本(不考虑闲置资金收益)63.企业
37、交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定计算缴纳的车船税B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税E.企业购入商品房按规定交纳的契税64.资产负债表的下列项目中，可以直接根据其总账科目余额填列的有( )。（分数：2.00）A.长期借款B.应付利息C.应付账款D.工程物资E.交易性金融资产65.下列项目中，可能引起留存收益总额发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.提取法定盈余公积B.发行可转换公司债券C.外商投资企业提取职工奖励及福利基金D.企业
38、发生净亏损E.用盈余公积转增资本66.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（分数：2.00）A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合
39、的人民币金额之间的差额67.下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应交的矿产资源补偿费B.收到出租包装物的押金C.职工未按期领取的工资D.存入保证金E.应付经营租入固定资产租金68.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算B.因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账
40、面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”69.相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要优点是( )。（分数：2.00）A.及时获得所需设备B.减少设备投资的风险C.资金成本低D.财务风险小E.租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除合同70.下列事项中，不通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.无
41、法偿还的应付账款B.以权益结算的股份支付，权益工具在授予日的公允价值C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额D.交易性金融资产的公允价值变动E.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升三、计算题(总题数：2，分数：16.00)黄河公司 2007 年拥有资金 9 000 万元，其中，长期借款 3 600 万元，年利率 10%；普通股 5 400 万元，股票发行价格 20 元，刚刚支付的上年每股股利为 2 元，预计以后各年股利增长率为 5%，目前价格也为 20元。2007 年底，黄河公司为生产 A 产品，急需购置一台价值为 3 000 万元的 W 型设备，
42、该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 2%。按年限平均法计提折旧。经测算，A 产品的单位变动成本(包括销售税金)为 900 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 1 875 万元，A 产品投产后每年可实现销售量 4 万件。为购置该设备，黄河公司计划再筹集资金 3 000 万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款 3 000 万元，借款利率为 12%，筹资后股价下降到 18 元，不考虑筹资费用，其他条件不变。方案乙：增发普通股 80 万股，普通股市价上升到每股 37.5 元，其他条件不变。2008 年，W 型设备购入后 A 产品正式投产，收入实现与销量发生情
43、况与预测一致。假设黄河公司只生产和销售 A 产品，2008 年年末资产负债表叶，所有者权益总额为 5 000 万元，敏感资产总额为 3 600 万元，敏感负债总额为 30 万元。2009 年公司计划生产销售 A 产品的数量比 2008 年增加 8 000 件，固定成本相应增加 200 万元，单位变动成本相应下降 10%，销售单价保持不变。假设预计 2009 年留存收益增加额为 153.80 万元。已知：PV 10%,4=0.683；FV 10%,4=1.464； PVA 10%,4=3.17；FVA 10%,4=4.641；PVA 20%,4 =2.5887；PV 20%,4=0.4823；P
44、VA 18%,4=2.6901；PV 18%,4=0.5158。企业所得税税率为 25%。假定黄河公司 2008 年和 2009 年的所有者权益平均余额分别为 9 000 万元和 10 400 万元。不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列各题：（分数：8.00）(1).若不考虑筹资费用，采用 EBITEPS 分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的 EBIT为( )万元。（分数：2.00）A.1 850B.1 620C.1 500D.1 935(2).若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后黄河公司的综合资金成本分别为( )。（分数：2.00）A.12%、
45、14.9%B.12.25%、14.9%C.12.25%、11.63%D.12%、9.67%(3).若资金成本为 10%，则黄河公司购置 W 型设备这一投资项目的净现值、投资回收期和现值指数为( )万元。（分数：2.00）A.614.935、2.66 和 1.2049B.619.1175、2.66 和 1.206C.619.1175、2.36 和 1.206D.614.935、2.36 和 1.2049(4).黄河公司 2009 年追加资金需要量为( )万元。（分数：2.00）A.1 849.33B.560.2C.1 269.65D.1 549.33甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需
46、资金通过发行可转换公司债券筹集。207 年 1 月 1 日，公司经批准按面值发行 5 年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为 6%的可转换公司债券 5 000 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股 1 元，余额退还现金。207 年 1 月 1 日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%。PV 9%,5=0.6499；PVA 9%,5=3.88971新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。207 年 2 月
47、 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 1 500 万元和部分设备购置款 196 万元；6 月 1 日支付第二期工程款 2 000 万元；9月 1 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款 784 万元；12 月 29 日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款 520 万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权，207 年 2 月 9 日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400 万股作为交易性金融资产，实际支付价款 3 150 万元(其中含相关税费 20 万元)。5 月 28 日甲公司以每股 835 元的价格卖出丙公司股
48、票 250 万股，支付相关税费 12 万元，所得款项于次日收存银行。6 月 30 日丙公司股票收盘价为每股 7.10 元。8 月 28 日甲公司以每股 9.15 元的价格卖出丙公司股票 150 万股，支付相关税费 8 万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。甲公司 207 年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为 25万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为( )元。（分数：2.00）A.2 900 000B.3 100 000C.3 300 000D.3
49、 987 500(2).甲公司新建投资项目 207 年度借款费用资本化金额为( )元。（分数：2.00）A.493 538.25B.743 538.25C.1 581 038.25D.3 393 538.25(3).假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则甲公司 207 年 12月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为( )元。A9 676 733.50 D9 896 733.50C10 139 684.91 D10 239 684.91（分数：2.00）A.B.C.D.(4).假设甲公司可转换债券的持有人在 209 年 1 月 1 日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积一股本溢价”为( )元。（分数：2.00）A.46 601 367.21B.49 337 501.79C.47 037 267.21D.52 437 267.21四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)甲、乙公司均在年末按净利润的 10%计提盈余公积，甲公司 2007 年2010 年有关投资业务如下：(1)甲公司 2007 年 7 月 1 日与 A 公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入 A 公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资
