1、注册税务师财务与会计-74 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某企业 206年 1月 1日发行 3年期面值为 100万元的债券，票面年利率 7%，企业按 105.44万元的价格出售(费用略)，企业发行债券募集的资金于发行当月全部用于新建固定资产，2 年后(即 207年 12月31日)该项固定资产完工交付使用，债券溢折价按实际利率法摊销，则 207年全年计入“在建丁程”科目的利息费用为 ( )万元。（分数：1.00）A.5.187B.5.272C.6.813D.72.下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的是( )。
2、分数：1.00）A.净利润B.公允价值变动收益C.可供出售金融资产公允价值变动净额D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响3.甲公司期末库存 A商品均为待售商品，原减值准备为 0，账面余额为 100万元，其中与乙公司签订合同的商品账面余额为 60万元，售价 70万元，预计销售税费 7万元。另外 40万元的 A商品无订单，预计市场售价为 39万元，预计销售税费 3.9万元。甲公司期末按照单项存货计提减值准备，则甲公司本期末应计提的减值准备是( )万元。（分数：1.00）A.0B.1C.1.9D.4.94.甲企业取得一项专利权，实际成本为 180000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10
3、年。甲企业在使用该项专利权 24个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 205000元，并按 5%计算应缴营业税，不考虑其他相关税费。则甲企业转让该项专利权对税前利润的影响金额为( )元。（分数：1.00）A.26100B.50750C.62100D.814505.甲公司 4月 5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000 股，作为交易性金融资产，每股成交价 18.6元，其中 0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为 4月 10日。另支付相关税费 8000元。甲公司于 5月 10收到乙公司发放的现金股利。若甲公司 6月 30日仍然持有该批乙公司股票，则甲公
4、司 6月 30日“交易性金融资产成本(乙公司股票)”账户的账面余额为( )元。（分数：1.00）A.1820000B.1828000C.1860000D.18680006.上年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前退回的，应 ( )。（分数：1.00）A.追溯调整报告年度和销售年度资产负债表和利润表相关项目的数据B.直接调整年初未分配利润C.调整报告年度资产负债表和利润表相关项目的数据D.冲减退回月份的主营业务收入及相关的成本税金7.科达有限公司从事商品批发，采用毛利率法对存货计价。1 月份的实际毛利率为 30%，2 月 1日存货结存成本 1200万元，当月购入存货成本 280
5、0万元，销售商品收入 3000万元，销售退回 300万元。则 2月末存货结存成本为( )万元。（分数：1.00）A.1300B.1900C.2110D.22008.中牧公司全年需要现金 8100万元，已知有价证券的报酬率为 6%，将有价证券转换为现金的转换成本为108元，则最佳现金持有量为( )元。（分数：1.00）A.90000B.162000C.540000D.9000009.中欣实业公司应收美能达公司账款 100万元，由于美能达公司无力偿付该笔款项，经双方协商同意，美能达公司以持有的中福公司普通股 10万股偿还债务，普通股每股面值为 1元，市价为 9元。中欣实业公司对该项应收账款已计提坏
6、账准备 5万元，并将取得的中福公司股票作为交易性金融资产核算，不考虑相关税费。则中欣实业公司对该项债务重组业务进行账务处理时，应( )。（分数：1.00）A.确认营业外支出 1万元B.确认营业外收入 4万元C.冲减资产减值损失 4万元D.冲减坏账准备 1万元10.乙公司在 208年 5月发现 207年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 30000元。公司 208年 1月 1日的期初未分配利润为 80000元，适用企业所得税税率为 25%，按净利润的 15%提取盈余公积。公司对该事项进行会计处理时，未分配利润和递延所得税资产分别调减、调增( )。（分数：1.00）A.19125元750
7、0 元B.19125元，0 元C.22500元，7500 元D.22500元，0 元11.东方公司计划购买一台设备，价值 120万元，使用寿命 5年，年限平均法计提折旧，期满无残值。公司使用该设备预计每年销售收入 180万元，付现成本 90万元，适用的企业所得税税率为 25%。若公司的资金成本为 12%，则该项目的现值指数为( )。 (已知资金成本为 12%时，5 年期年金现值系数为 3.6048)（分数：1.00）A.2.21B.2.56C.2.61D.2.8212.下列指标中，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资本受到所有者权益保障程度的是( )。（分数：1.00）A.资产负债
8、率B.产权比率C.现金比率D.已获利息倍数13.天虹公司预计 208年的销售额将比 207年的 5000万元增长 20%，留存收益增加额为 60万元。若207年该公司的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1500万元和 900 万元，则该公司采用销售百分比法预测 208年的追加资金需要量为( )万元。（分数：1.00）A.60B.90C.120D.24014.某企业领甩低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2 月，该企业管理部门领用一批低值易耗品，实际成本 2460元；3 月底，该批低值易耗品全部报废，且无残值。报废时，该企业应作会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 1230贷：周转
9、材料在用 1230B.借：管理费用 1230贷：周转材料在库 1230C.借：制造费用 1230贷：周转材料摊销 1230D.借：管理费用 1230周转材料摊销 1230贷：周转材料在用 246015.甲上市公司经批准注销库存股一批，被注销的库存股的账面余额超过了其面值总额。则公司对超过的部分，应依次冲减( )。（分数：1.00）A.未分配利润、资本公积、盈余公积B.盈余公积、未分配利润、资本公积C.资本公积、盈余公积、未分配利润D.资本公积、未分配利润、盈余公积16.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( )。（分数：1.00）A.借记“利润分配提取的职工奖励及福利基
10、金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付福利费”科目D.借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目17.按企业效绩评价操作细则的规定，下列指标中，用于评价企业发展能力状况的是( )。（分数：1.00）A.速动比率B.总资产报酬率C.资本积累率D.不良资产比率18.光荣公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。 207 年 11月 20日公司进口原材料一批，价款总额为 100万美元，市场汇率为 1:7.46，货款于 12月 10日支付。11 月 30日，市场汇率为 1:7.48。12
11、 月 10日公司从银行购入美元 100万元，支付进口原材料所欠货款，银行的美元卖出价为 1:7.49，当日市场汇率为 1:7.47。则公司因上述业务而在 12月份确认的汇兑损失为( )元。（分数：1.00）A.10000B.20000C.30000D.4000019.甲企业以 114236元的价格折价购进面值为 120000元、期限为 3年、按年付息到期还本、年利率为 10%的债券一批。甲企业按实际利率法摊销折价，则第一年摊销折价和投资收益的数额应为( )。（分数：1.00）A.1708元和 10292元B.1921元和 13921元C.1708元和 13708元D.1921元和 10079元
12、20.甲公司为一家制造型企业。4 月 1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 7800000元、增值税税额 1326000元、包装费42000元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 30000元，安装 X设备领用的原材料适用的增值税税率为 17%，支付安装费 40000 元。假定设备 X、Y 和 z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 2926000元、3594800 元、1839200 元，不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为 ( )元。（分数：1.00）A.2814700B.2819
13、800C.3001100D.328390021.远方公司只销售一种产品，207 年该公司固定成本为 200万元，实现利润总额 600 万元。208 年该公司在其他因素不变的情况下，若销售数量增加 20%，将使产品的边际贡献提高 20%，则公司 208年预计能实现利润总额( )万元。（分数：1.00）A.600B.720C.760D.80022.下列损失项目中，应计入“管理费用”账户的是( )。（分数：1.00）A.保管中发生的产成品超定额损失B.自然灾害造成的产成品毁损净损失C.债务重组中发生的重组损失D.购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗23.在资产负债表日，企业对未发生减值的、到期一
14、次还本付息的可供出售债券按票面利率计算确定的应收利息，应借记的会计科目是“( )”。（分数：1.00）A.应收利息B.可供出售金融资产应计利息C.其他应收款D.可供出售金融资产利息调整24.下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是( )。（分数：1.00）A.在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入B.由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出C.为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益D.从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出25.企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。（分数：1.0
15、0）A.机器设备的季节性停工修理费B.以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费C.自有固定资产改造过程中新增设备的支出D.经营租入固定资产的改良支出26.与债券资金成本、普通股票资金成本相比，企业保留盈余资金成本的实质是一种 ( )。（分数：1.00）A.实际成本B.沉淀成本C.股票资金成本D.机会成本27.乙公司 4月 30 的银行存款日记账账面余额为 581500元，银行对账单余额为 601500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代公司收款 41000元，公司尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500元，公司尚未收到付款通知； (3)30 公司送存银行的转
16、账支票 35000元，银行尚未入账；(4)29日公司开出转账支票 16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。乙公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( )元。（分数：1.00）A.606000B.620000C.634000D.64000028.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（分数：1.00）A.因追加投资使持股比例达到 22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法B.因坏账损失增加而将坏账准备的计提比率由 5%提高到 10%C.因固定资产更新改造而将其折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.因物价持续上涨而将发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法2
17、9.丁公司 207年度的财务报告批准报出日为 208年 4月 30日，该公司在 208年 4月 30日之前发生的下列事项，不需要对 207年度财务报表进行调整的是( )。（分数：1.00）A.208年 3月 10日发生火灾，造成固定资产净损失 500000元B.207年 11月售给某单位的 100000元商品，在 208年 1月 25日被退货C.208年 1月 30日得到通知，上年度应收某单位的货款 200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 10000元D.208年 2月 20日公司被法院判决败诉并要求支付赔偿 1000万元，上年 12月已对此诉讼确认预计负债
18、800万元30.东方公司 206年 12月投入使用设备 1台，原值为 5000000元，预计可使用 5年，净残值为 100000元，采用年限平均法计提折旧。207 年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为 3500000元，尚可使用年限为 4年，首次计提固定资产减值准备，并确定 208年起折旧方法改为年数总和法(净残值为 50000元)。208 年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为 2500000元，尚可使用年限为 3年，净残值和折旧方法不变，则 209年对该设备应计提的年折旧额为( )元。（分数：1.00）A.72000B.1035000C.1200000D.1250
19、00031.甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 1月初甲材料的结存数量为 300千克，账面实际成本为 80800元；1 月 5日出售甲材料 200千克；1 月 8日购进甲材料 500千克，每千克单价为 200元(不含增值税，下同)；1 月 10日生产领用甲材料 400千克；1 月 15日购进甲材料 400千克，每千克单价为 220元；1 月 25日生产领用甲材料 500千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%，不考虑其他相关税费，则该公司 1月出售甲材料应计入“其他业务支出”科目的金额为( )元。（分数：1.00）A.4000
20、0B.44000C.44800D.4800032.某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 207年 12月的期初留抵进项税额 80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000 元，内销产品销项税额为 430000元，出口产品离岸价为人民币 19000000元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为 13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。（分数：1.00）A.借：主营业务成本 2340000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2340000B.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2340000贷
21、应交税费应交增值税(出口退税) 2340000C.借：其他应收款 130000贷：应交税费多交增值税 130000D.借：其他应收款 2470000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 247000033.对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.单设“预计负债”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露B.单设“预计负债”科目核算，在资产负债表中作为流动负债单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露C.确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映D.确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的
22、补偿金后，在利润表中反映34.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为 300万元，最低租赁付款额的现值为 280万元，另发生安装调试费用 2077元，办理租赁业务人员的差旅费 6万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.28B.29.2C.30D.30.635.下列各项中，不符合资产定义的是( )。（分数：1.00）A.分期收款发出商品B.待处理因火灾毁损的库存商品C.商誉D.预付的货款36.东方公司 1年前投资了一个项目，其投
23、资总报酬率为 16%，标准离差率为 50%，现拟再投资一个类似项目，根据预测资料测算的经营期望收益率为 8.76%，标准差为 4.38%，1 年多来，无风险报酬率始终为8%，则新投资项目的投资总报酬率为( )。（分数：1.00）A.16%B.18%C.20%D.24%37.根据企业会计准则基本准则的规定，企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算，体现了下列( )的要求。（分数：1.00）A.可比性B.一贯性C.划分收益性支出与资本性支出D.实质重于形式38.甲公司年末的长期资金总额为 8000万元，其中包括普通股 5000万元、长期债券 2000 万元、保留盈余 1000万元，对应的资金成本率分
24、别为 8%、6%和 8%。则公司的综合资金成本率为( )。（分数：1.00）A.7.33%B.7.5%C.8%D.8.5%39.奇锐公司全年各类资产数为：货币资金平均 1741492元，应收账款平均 2194640元，存货平均4988760元，其他流动资产平均 302000元，长期投资平均 500000元，固定资产平均 5918000元，无形资产平均 1080000元；主营业务收入净额 2560000元，则其总资产周转率为( )。（分数：1.00）A.12.06%B.15.31%C.15.59%D.16.45%40.企业对外转让一项土地使用权，取得的价款收入为 900000元，土地使用权的账面
25、余额为 1000000元，累计摊销 440000元，转让时发生以现金支付的费用 30000元，此项业务在现金流量表中应( )。（分数：1.00）A.经营活动的现金流量中反映净流入 3.870000元B.投资活动的现金流量中分别反映流入 900000元，流出 30000元C.筹资活动的现金流量中反映净流入 870000元D.投资活动的现金流量中反映净流入 870000元二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于收入确认表述正确的有( )。（分数：2.00）A.若企业不能合理确定退货可能性时，附有销售退回条件的商品销售应于退货期满确认收入B.采取收取手续费方式代销商品，委托方收
26、到代销清单时确认收入C.有现金折扣的销售，按照未减现金折扣前的金额作为收入确认D.以旧换新销售商品，回收的商品作为购进商品处理，销售商品按商品销售方法确认收入E.收取手续费的代销商品，委托方将手续费冲减主营业务收入42.下列经济业务中，可以引起资产和负债同时变化的有( )。（分数：2.00）A.摊销无形资产价值B.计提某项工程借款利息，工程尚未完工C.支付现金股利D.取得一项短期银行借款，款项已存入银行账户E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款43.在估计因或有事项而确认的负债金额时，以下正确的选择有( )。（分数：2.00）A.如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数B.
27、如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围的上限C.如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定D.如果存在一定金额范围，涉及单个项目，按可能发生的金额的下限确定E.如果存在一个金额范围，涉及多个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定44.下列事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（分数：2.00）A.计提无形资产减值准备B.研究无形资产阶段发生的材料费用C.出租无形资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的净收益E.报废无形资产发生的净损失45.周转材料中的包装物核算的范围包括( )。（分数：2.00）A.各种包装材料B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部
28、分的各种包装容器C.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器D.出租或出借给购买单位使用的包装容器E.用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物46.下列各项，应通过“固定资产清理”科日核算的有( )。（分数：2.00）A.固定资产报废B.固定资产出售C.固定资产盘亏D.固定资产对外投资E.固定资产对外融资租赁47.下列项目中，不影响纯利率的有( )。（分数：2.00）A.货币供应与需求的比率B.通货膨胀预期补偿率C.违约风险补偿率D.期限风险补偿率E.储蓄存款基准利率48.下列各项中，通常认为是企业派发红股这种分配形式的优点的有( )。（分数：2.00）A.股东可以得到免费的股票B.可以
29、增加企业股票的发行量和流动性，提高企业的知名度C.可以增加企业的权益总额D.可以维持企业的支付能力，不增加企业的财务风险E.可以节约资金支出，降低资金成本49.按企业会计准则资产减值的规定，存在下列迹象的，表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减值( )。（分数：2.00）A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置E.根据生产需要，已
30、停丁进行季节性大修理50.下列各项中，属于企业筹集资金的要求的有( )。（分数：2.00）A.及时足额筹集资本金B.正确运用负债经营C.保障所有者对企业的控制权D.认真选择投资方向E.保证企业的综合资金成本降至最低51.下列各项中，属于影响企业融资租赁租金因素的有( )。（分数：2.00）A.租金的结算方式B.租赁资产的购买价款C.租赁资产的使用期限D.租赁资产的实际用途E.租赁资产的残值52.下列项目中，不应计入“管理费用”科目的有( )。（分数：2.00）A.建造合同预计损失准备B.投资性房地产减值准备C.融资租赁发生的履约成本D.同一控制下企业合并发生的直接相关费用E.产品质量保证53.
31、下列项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的有( )。（分数：2.00）A.经批准转销的坏账B.因以前年度销售退回而使该项已计提坏账准备的应收账款转销C.收回过去已确认并转销的坏账D.年末按应收款项余额的一定比例计算并补提的坏账准备E.因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备54.若投资方案以内含报酬率作为评价指标，保证投资方案可行的要求是内含报酬率( )。（分数：2.00）A.大于零B.大于 1C.大于企业的资金成本D.大于企业要求的最低报酬率E.不小于企业要求的最低报酬率55.某企业。(一般纳税人，适用增值税税率 17%)存货核算采用实际成本法计价，当年 12月 20日盘点存货时发现甲材料有 2
32、0000元的毁损(无残值)，属于非正常损失。当年 12月 31日批准后的处理意见是：由保管员赔偿 2340元，其余部分由企业负担。企业为该项存货毁损业务在 12月份应编制的会计分录包括( )。（分数：2.00）A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400贷：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000贷：原材料 20000C.借：其他应收款 2340营业外支出 17660贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000D.借：其他应收款 2340管理费用 21060贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400E.
33、借：其他应收款 2340营业外支出 21060贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2340056.下列属于经营活动现金流量的有( )。（分数：2.00）A.支付的融资租赁费B.支付的罚款支出C.接受现金捐赠D.支付的保险费E.为职工支付的住房公积金57.宏发公司只生产一种产品，单价 9元，单位变动成本 6元，固定成本 15000元，预计产销量为 10000件，若想实现利润 25000元，可采取的措施有( )。（分数：2.00）A.固定成本降低 5000元，单价提高到 9.5元B.单价提高到 10元C.单位变动成本降低至 5.5D.销量提高到 12000件，固定成本降低至 11000元E.销量
34、提高到 11000件，单位变动成本降低至 5.5元58.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且连续中断时间累计达到 3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，应当停止借款费用资本化C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在所购建固定资
35、产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化59.企业可以认定某项可供出售金融资产已发生减值的情形主要有( )。（分数：2.00）A.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过 20%的情形)B.在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过 6个月的情形)C.预期这种下降趋势属于暂时性的(通常是指该资产的公允价值持续低于其成本达到或超过 6个月的情形)D.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过 30%的情形)E.其公允价值发生较大幅度下降(通常是指达到或超过
36、 50%的情形)60.下列关于反映企业财务状况的指标的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应收账款周转次数越多，说明企业赊销量越大B.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强C.资产净利润率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强D.市盈率越高，说明企业债务比重越低E.存货周转天数越少，说明企业实现的利润越多61.企业缴纳的下列税金中，不应计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.企业签订设备购销合同而缴纳的印花税B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补缴的车辆购置税C.企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税D.运输企业提供运输劳务取得的收入而缴纳的营业税E.企
37、业销售商品房按规定缴纳的土地增值税62.企业设置“以前年度损益调整”科目用来核算( )。（分数：2.00）A.企业发现的与以前期间损益相关的重要前期差错B.企业发现的涉及报告年度损益的资产负债表日后事项C.企业发生的会计估计变更事项D.企业发生的会计政策变更事项E.企业发生的调整以前年度利润分配的事项63.某商业企业(一般纳税人)以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为 17%，接受价为 264500元，售价为 298700元(不含增值税)，采用售价金额核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款 349479元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款 264500元，增值
38、税 44965元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有( )。（分数：2.00）A.借：主营业务成本 298700贷：库存商品 298700B.借：主营业务成本 264500贷：库存商品 264500C.借：主营业务成本 264500贷：受托代销商品 264500D.借：主营业务成本 298700贷：受托代销商品 298700E.借：商品进销差价 34200贷：主营业务成本 3420064.下列会计业务的处理，已构成前期差错的有( )。（分数：2.00）A.将满足固定资产标准的外购价值为 15万元的设备作为低值易耗品核算B.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改
39、为合同规定受益年限C.将坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法D.将筹建期间发生的费用归集在“长期待摊费用”科目中E.将委托代销商品在发出时确认销售收入65.关于对应付债券所进行的会计处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生的金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)费用，可分期计入所购建的固定资产成本B.企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科日核算，并应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算C.企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”等
40、科目，按债券票面金额，贷记“应付债券面值”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目D.对于分期付息、一次还本的债券，应于每期期末按摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用E.对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按面值和票面利率计算确定应付利息66.下列项目中，应在“材料成本差异”科目借方核算的有( )。（分数：2.00）A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额C.以非货币性资产交换换入原材料的入账价值小于库存的同类型存货的计划成本的差额D.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本67.无形资产同
41、时满足下列( )的，才能予以确认。（分数：2.00）A.与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业B.符合无形资产的可辨认性标准C.该无形资产的成本能够可靠地计量D.该无形资产是企业拥有或控制的E.该无形资产是非货币性资产68.下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.计提无形资产减值准备B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E.预计的产品质量保证损失69.企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项
42、目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有( )。（分数：2.00）A.收到股票股利B.被投资企业发生亏损C.计提长期股权投资减值准备D.收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润E.追加投资70.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应收的各种赔款B.支付的工程投标保证金C.预付给外单位的工程款D.应向购货方收取的代垫运杂费E.采用售后回购方式融出资金时实际支付的款项三、计算题(总题数：2，分数：16.00)长江公司现有实收资本 1000万元，公司拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资 480万元，该项目建设期 1年、使用期 4年，期满无残值
43、按年限平均法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入 400万元，发生营业成本、营业费用及营业税金 300万元。假设资金成本为 10%，公司适用企业所得税税率 25%。(计算过程保留 3位小数)根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该投资项目每年的投资回收率为( )。（分数：2.00）A.14%B.31.5%C.40.6%D.45%(2).该投资项目的净现值为( )万元。 （分数：2.00）A.-258.1B.19.275C.138.15D.233.25(3).该投资项目的静态投资回收期(不含建设期)为( )年。（分数：2.00）A.2.22B.2.46C.3.17D
44、7.14(4).该投资项目建成投产后每年将会使公司的实收资本利润率增加( )（分数：2.00）A.7.5%B.15.75%C.19.5%D.22.5%甲公司于 207年 1月 30日向乙公司购买原材料一批，2 月 1日开具一张出票日为 2月 1日、面值为 234万元、期限为 6个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至 7月 31日，甲公司因发生财务困难无款支付。8 月 10日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以其生产的产品(适用增值税税率 17%、消费税税率 10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务 134万元。在重组日，产品账面成本为 45万元，计税价格(公允价值)为 50
45、万元，未计提减值准备；无形资产账面余额为 60万元，累计摊销 10万元，公允价值为 50万元，适用营业税税率 5%，未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金 50万元，并将剩余债务延期至 209年 12月 31日偿还，并从 208年 1月1日起按年利率 2%计算利息。但如果甲公司 208年起年实现利润总额超过 100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。不考虑债务重组过程中的其他相关税费。乙公司至 8月 10日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估
46、计其受益期间为 50个月。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲公司因该项债务重组业务，而使其“应交税费”账户的贷方增加( )万元。（分数：2.00）A.11.0B.13.5C.15.5D.16(2).甲公司因该项债务重组业务而确认的债务重组利得为( )万元。（分数：2.00）A.69B.71.5C.72.5D.80(3).假设甲公司 208年实现利润总额 80万元，209 年实现利润总额 120万元，则 209年 12月 31日，甲公司与乙公司结清债务时，应( )（分数：2.00）A.增加营业外收入 1万元B.增加资本公积 1万元C.减少营业外支出 1万元D.减少财务费用
47、1万元(4).207年末，乙公司与甲公司因该项债务重组业务而换入的无形资产的账面净额为( )万元（分数：2.00）A.56.05B.57.39C.45D.56.475四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)美林公司为上市公司、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%， 207 年之前适用的企业所得税税率为 15%，207 年起改为 25%，所得税核算采用资产负债表债务法，未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，207 年之前未发生任何暂时性差异。207年 1月 1日，公司“利润分配未分配利润”账户的贷方余额为 510万元，207 年度公司实现税前会计利润 38
48、09.5万元。207 年度发生的有关经济业务如下：(1)207年 1月 1日起，公司将一项生产用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧)，该项设备账面原价 500万元，预计净残值率 4%(与税法规定一致)，折旧年限为 5年(与税法规定一致)，204 年 12月投入使用。(2)207年 1月 1日，公司应收款项余额为 80万元，12 月 31日应收款项余额为 160 万元。年末将坏账准备计提方法由应收款项余额 5改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4 万元。按税法规定，坏账准备按期末应收款项余额的 5%0计提，可在缴纳所得税前扣除。(3)207年 1月 1日，公司“存
49、货跌价准备”账户余额为 0，12 月 31日存货账面实际成本 865.1万元，可变现净值为 860万元，存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。(4)公司为购买一条生产线，于 207年 4月 16日向银行借款 800万元，借款期限 5 年，年利率为6%；5 月 15日向另一银行借款 1000万元，借款期限 3年，年利率 5.4%。5 月 1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装，5 月 16日支付货款 800万元和安装费 50万元；6 月 1日支付货款 700万元和安装费100万元；6 月 15日生产线验收合格交付使用，并支付余款 100万元。(5)207年 6月 5日，公司收到宏达公司分配的现金股利 59.5万元，该项股权投资系公司 205年 1月1日购入，公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率 15%。(6)207年度，公司以每台售价 3.8万元(不含增值税，下同)销售产品 5700台给非关联企业；以每台售价 3.5万元销售产品 1200台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件，款项均已收到，所销售产品的账面
