1、注册税务师财务与会计-86 及答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时，除所有者增加新的资金投入外，还可以将( )。A资本公积和盈余公积转入实收资本 B接受捐赠资产转入实收资本C专项拨款转入实收资本 D未分配利润转入实收资本（分数：1.00）A.B.C.D.2.某小规模纳税工业企业 2000 年 11 月初“应交税金应交增值税”账户借方余额为 2000 元，当月购进材料 100000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为 17000 元；当月销售产品 800000 元
2、不含税)。该企业本月应交增值税为( )元。A50000 B46000 C29000 D33000（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业保留盈余资金成本的实质是一种( )。A机会成本 B固定成本 C沉淀成本 D实际成本（分数：1.00）A.B.C.D.4.实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。A按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”B按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本C按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”D按规
3、定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲公司 207 年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入 200 万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币， 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设 207 年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为( )万元人民币。A -60 B-40.8 C40 D60（分数：1.00）A.B.C.D.6.某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 2500 吨，
4、收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为 600 元，增值税额为 255000 元。另发生运输费用 30000 元，装卸费用 10000 元，途中保险费用 9000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 2498 吨，运输途中发生合理损耗 2 吨。该原材料的入账价值为( )元。(假定运输费用可按 7%计算进项税额)A1500000 B1549000C1546900 D1544500（分数：1.00）A.B.C.D.7.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入( )。A管理费用 B公允价值变动损益C资本公积 D
5、营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列计算资金成本率的公式中，不正确的是( )。A资金成本率使用资金支付的报酬/(筹资总额-筹资费用)B资金成本率使用资金支付的报酬/筹资总额C资金成本率资金使用报酬率/(1-筹资费用率)D资金成本率(筹资总额资金使用报酬率)/筹资总额(1-筹资费用率)（分数：1.00）A.B.C.D.9.对于股份制企业来讲，发行股票筹资( )。A能减少企业财务风险 B会增加企业财务风险C只能用于购建固定资产 D是增加企业总资产的唯一途径（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业每月固定制造成本 20 000 元，固定销售费用 5 000 元，固定管理费用 5
6、0 000 元。单位变动制造成本 50 元，单位变动销售费用 9 元，单位变动管理费用 1 元。该企业生产一种产品，单价 100 元，所得税税率为 30%，则本年的保本销售量为( )件。A22 500 B1 875C7 500 D375（分数：1.00）A.B.C.D.11.在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是 ( )。A应收账款周转次数较多 B存货周转天数较多C已获利息倍数较小 D基本获利率较低（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单价 10 元，固定成本 16600 元，若想实现 7400 元的利润，应使
7、销售量达到( )件。A7200 B6000C4500 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业只生产甲产品，本年度销售量为 800 件，单价 10 元，单位制造变动成本为 6 元，单位销售和管理变动成本 1 元，则该产品边际贡献为( )元。A2000 B4000C2400 D3600（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司于 2007 年 1 月 1 日发行 5 年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年 12 月 31 日支付利息。该公司债券票面利率为 5%，面值总额为 300000 万元，发行价格总额为 313497 万元；支付发行费用 120万元。假定该公司每年年末采
8、用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为 4%。2008 年 12 月 31 H 该应付债券的账面余额为( )。A308008.2 万元 B308026.2 万元C308316.12 万元 D308348.56 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业年初应收账款的余额为 120000 元，年度内发生坏账损失 2000 元，年末应收账款的余额为 250000 元，该企业坏账准备的计提比例为 50%。资产负债表上应收账款科目的年末数为( )元。A250000 B248750C247350 D248150（分数：1.00）A.B.C.D.16.远方公司只销售一种产品，2006 年该公司固定
9、成本为 200 万元，实现净利润 600 万元。2007 年该公司在其他因素不变的情况下，若销售数量增加 20%，将使产品的边际贡献提高 20%，则公司 2007 年预计能实现利润( )万元。A600 B720 C760 D800（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲公司以其生产的产成品换入乙公司一批原材料，支付补价 20 万元。甲公司产成品的账面成本为 65万元，已计提折旧准备 15 万元，不含税售价为 54 万元。乙公司的原材料的不含税售价为 62 万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。交换过程中，甲、乙公司均按规定开具了增值税专用发票。若该交换不具有商业实质，在
10、不考虑其他税费的情况下，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。A43.64 B58.64 C78.64 D94.64（分数：1.00）A.B.C.D.18.企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的是( )。A内含报酬率 B净现值 C投资回收率 D投资报酬率（分数：1.00）A.B.C.D.19.乙公司于 207 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1000 万元，分 5 年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 800 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%，则乙公司 208 年度因该项销售业务应
11、冲减的财务费用为( )万元。A52.61 B68.47 C69.73 D84.33（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲企业 2007 年的普通股和长期借款资金分别为 1 500 万元和 900 万元，资金成本分别为 18%和8%。2008 年度拟再向银行借入 600 万元，年利率为 12%，筹资费用率为 2%；预计借款后企业的股票价格变为每股 30 元，年末每股股利 4 元，股利增长率为 2%。若企业适用的企业所得税税率为 25%，则新借入款项后的综合资金成本为( )。A14.67% B11.67%C15.83% D11.901%（分数：1.00）A.B.C.D.21.关于可供出售金融资
12、产的计量，下列说法正确的是( )。A可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入财务费用B企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本C成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理D资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目（分数：1.00）A.B.C.D.22.某企业适用所得税税率为 25%，2008 年计算应缴所得税为 25 万元。在 2008 年计算应纳税所得额时的调整额包括超过税前列支标准的业务招待费 20 万元和取得国库券利息收入 10 万元两项。如果该企业200
13、8 年度平均净资产余额为 500 万元。假定不考虑其他因素，则该企业 2008 年度的净资产利润率为( )。A13% B13.2%C18% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.23.不受存货发出计价方法影响的是( )。A生产成本 B销售成本 C制造成本 D采购成本（分数：1.00）A.B.C.D.24.某公司普通股当前市价为每股 20 元，拟按当前市价增发新股 200 万股，预计筹资费用率为 5%，本年每股发放股利 2.5 元，以后每年股利增长率为 5%，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。A10.53% B12.36%C18.82% D18.16%（分数：1.00）A.B.C.D
14、25.会计实务中，通常以( )作为确认应收账款的入账时间。A发货时 B签订合同时C收入实现时 D收到款项时（分数：1.00）A.B.C.D.26.关于货币时间价值的正确说法是( )A货币时间价值是指货币随着时间的推移而发生的贬值B复利现值是复利终值的逆运算C年金现值是年金终值的逆运算D货币时间价值通常按单利方式进行计算（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司于 2010 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1000 万元，分 5 年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 800 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 793%，则
15、甲公司 2011 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。A52.61 B68.47C69.73 D84.33（分数：1.00）A.B.C.D.28.在同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)之间的差额，正确的处理是( )。A计入营业外收入 B计入营业外支出C确认商誉 D调整资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计 2005 年的销售收入为 7200 万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为
16、 33%。若甲公司 2005 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2005 年留存收益的增加额应为( )万元。A78.408 B106.128 C117.612 D159.192（分数：1.00）A.B.C.D.30.某生产车间生产 A 和 B 两种产品，该车间共发生制造费用 200000 元，生产 A 产品生产工人工时为4000 小时，生产 B 产品生产工人工时为 6000 小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A 产品应负担的制造费用为( )元。A80000 B120000 C200000 D100000（分数：1.00）A.B.C.D.31.在企业的财务管理目标的各种表达中，被大家公
17、认的是( )。A企业价值最大化 B产值最大化C每股利润最大化 D利润最大化（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现合流量”项目中列示的是( )。A以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B出售固定资产所收到的现金C以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D分期付款购入固定资产，以后分期支付的价款（分数：1.00）A.B.C.D.33.当贴现率与内含报酬率相等时，( )。A净现值大于 0 B净现值小于 0C净现值等于 0 D净现值不一定（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。A应交职工养老保险金 B应交职
18、工住房公积金C应付产品质量保证金 D应付短期借款利息（分数：1.00）A.B.C.D.35.在现金流量表上，处置固定资产收到现金应作为( )。A营业活动现金流入 B筹资活动现金流入C投资活动现金流入 D不影响现金的投资与筹资活动（分数：1.00）A.B.C.D.36.206 年 12 月 5 日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入 1 000 万元。208 年 2 月 10 日乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 207 年的财务报告批准在 208 年 4 月 30 日报出，下列处理中正确的是( )。A调减 206 年营业收入 500 万元 B调减 207 年营业收入 500
19、万元C调减 207 年年初未分配利润 500 万元 D调减 208 年营业收入 500 万元（分数：1.00）A.B.C.D.37.2008 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 8 年，租金总额为 8800 万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为 7000 万元，租赁资产的公允价值为 8000 万元，租赁内含利率为 10%，另外以银行存款支付初始直接费用 50 万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。A7000B7050C8050D8800（分数：1.00）A.B.C.D.38.某公司甲商品期初实际成本 85000 元，本期购入甲商品实际成本净额
20、 325000 元，本期甲商品实现销售收入总额 425000 元，本期发生销售折让 5000 元，发生销售折扣 10000 元，甲商品销售毛利率为 30%；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为( )元。A116000 B123000 C126000 D287000（分数：1.00）A.B.C.D.39.某企业某年度的流动负债为 70 万元，年初存货为 40 万元，销售成本为 140 万元，流动比率为 2.7，速动比率为 1.7，则该年度存货周转次数为( )次。A1.6 B2.5 C2 D1.56（分数：1.00）A.B.C.D.40.某一般纳税企业月初欠交增值税 15 万元，无尚未抵扣增值
21、税。本月发生进项税额 50 万元，销项税额65 万元，进项税额转出 5 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转后，“应交税费未交增值税”科目的余额为( )万元。A20 B0 C5 D15（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：50.00)41.下列各项中，可以证明应收款项收回的可能性不大，并可确认为坏账损失的有( )。（分数：1.00）A.债务单位已转产B.债务单位已撤销或破产C.债务单位所有者权益为负数D.债务单位已停产、等待重组E.债务单位现金流量严重不足42.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.购建固定
22、资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到 3 个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化43.以下正确的是( )（分数：1.00）
23、A.投资风险越大，投资者实际获得的风险报酬就越多B.投资风险报酬的表示方法有投资风险报酬额和投资风险报酬率C.投资风险报酬率是投资风险报酬额与投资额的比率D.投资风险报酬的大小通常用投资风险报酬率表示E.投资风险越大，意味着可能发生的损失越大44.下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有( )。（分数：2.00）A.增发新股B.接受捐赠固定资产C.可供出售金融资产公允价值变动D.投资性房地产公允价值变动E.应付账款获得债权人豁免45.预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括( )。（分数：2.00）A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.与将来可能会发生的资产改良
24、有关的预计未来现金流量C.因筹资活动产生的现金流入或流出D.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出E.与所得税收付有关的现金流量46.与其他筹资方式相比，租赁的优点包括( )。（分数：2.00）A.租赁成本较低B.获得经营收益的速度快C.能获得财务杠杆利益D.能及时获得所租资产的使用权E.能减少对所租资产投资的风险47.按权益法核算时下列事项发生时会引起长期股权投资账面价值发牛变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资单位以资本公积转增资本B.被投资单位实现净利润C.投资方期末计提长期股权投资减值准备D.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值发生变动E.被投资单位宣告分配现
25、金股利48.根据我国企业绩效评价操作细则(修订)有关内容的规定，纳入评价企业发展能力的修正指标有( )。（分数：2.00）A.资本积累率B.销售增长率C.技术投入比率D.不良资产比率E.三年资本平均增长率49.若用内含报酬率法评价某投资方案，判定该投资方案可行的标准是内含报酬率( )。（分数：2.00）A.大于零B.大于企业的资金成本C.大于 1D.小于企业要求的最低报酬率E.大于企业要求的最低报酬率50.在考虑所得税的情况下，下列各项影响内含报酬率的计算的有( )（分数：1.00）A.投资额B.各年的付现成本C.各年的销售收入D.固定资产折旧方法E.固定资产残值51.下列关于无形资产处置的说
26、法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用B.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益C.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用D.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算E.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本52.与其他筹资方式相比，长期借款筹资的优点有( )。（分数：2.00）A.保留在存款账户上的补偿余额小B.财务风险低
27、C.规定的限制性条件较少D.资金成本较低E.筹资速度快53.下列各项存货中，应在“周转材料包装物”或“包装物”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.用于包装产品的各种包装材料B.出租给购货单位使用的包装物C.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物D.随同产品出售不单独计价的包装物E.用于存储和保管产品而不对外出售的包装物54.修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额( )。（分数：1.00）A.小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额B.大于重组债权的账面余额，应调增至将来应收金额C.小于重组债权的账面余额，要将其差额在当期确认为损失D.大于重组债权
28、的账面余额，债务重组时不作账务处理E.大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积55.按成本法核算时，下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资单位以资本公积转增资本B.被投资单位年底实现净利C.投资方期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位接受资产捐赠 E被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动56.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。（分数：2.00）A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.按公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额E.对销售的商品计提的质量担保费5
29、7.下列事项中，应作为前期差错更正的有( )。（分数：2.00）A.由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限B.12 月份发现本期增加的一项无形资产没有进行摊销C.根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，上年多提了存货跌价准备D.企业上年漏提一台管理用设备的折旧额E.由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法58.影响企业基本获利率的因素有( )。（分数：2.00）A.产品成本的高低B.销售数量C.资产总额D.增值税E.销售价格59.在资产负债表“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有( )。（分数：2.00）A
30、长期应收款B.未实现融资收益C.未确认融资费用D.其他应收款E.坏账准备60.“应付债券”总账科目贷方反映的内容包括( )。（分数：1.00）A.发行债券收到的款项B.应支付的利息C.债券折价的摊销额D.债券溢价的摊销额61.关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的B.投资回收率是现金流入量与投资总额的比率C.净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资D.投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半E.现值指数大于或等于 0 的方案是可取的62.运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，
31、下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有( )。（分数：1.00）A.计划年度预计留存收益增加额B.计划年度预计销售收入增加额C.计划年度预计敏感资产总额D.基期销售收入额E.计划年度预计敏感负债总额63.下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致E.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础
32、预计资产未来现金流量64.企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括( )。（分数：2.00）A.按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入B.按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入C.持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额D.持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额E.持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分65.对于发行债券所发生的会计处理，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可分
33、期计入所购建的固定资产成本B.企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，本科目应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入)，可一次计入所购建的固定资产成本D.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息E.企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券面值”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目66.下列关于无形资产摊销的说法，正确
34、的有( )。（分数：2.00）A.无形资产应该从可供使用的次月开始摊销B.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用C.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用D.无形资产的摊销会影响其账面价值E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销67.下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有( )。（分数：2.00）A.分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D.对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用E.自行开发并按法律程序
35、申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值68.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生( )的情况下，才有必要作相应的调整。（分数：1.00）A.司实现盈利B.乙公司的股票市价发生永久性跌价C.乙公司的股票市价大幅度上涨D.收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分69.下列项目不能作为企业存货的有( )。（分数：1.00）A.已经转让所有权，但尚未出库的已销商品B.交委托方代销的商品C.收到委托方交来的代销商品D.以目的地到岸价格交货而购入的在途商品E.出租出借给外单位的包装物
36、70.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有( )。（分数：1.00）A.主营业务收入B.应交税金应交增值税(销项税额)C.应收账款D.预收账款E.应付账款三、计算题(总题数：1，分数：3.00)某企业有两个投资项目，基本情况如下表所示。状况 销售好 销售一般 销售较差概率 0.3 0.6 0.1 方案甲 30% 15% 10% 方案乙 40% 15% -20%（分数：3.00）(1).两个项目的期望报酬率和标准差的关系为( )。A两个方案的期望报酬率相等，标准差相等。B两个方案的期望报酬率相等，甲方案的标准差较大。C两个方案的期望报酬率相等，乙
37、方案的标准差较大。D两个方案的期望报酬率不相等，标准差也不相等。（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲方案的期望报酬和标准差分别为( )。A期望值为 19%，标准差为 0.73B期望值为 19%，标准差为 0.073C期望值为 19%，标准差为 0.1715D期望值为 19%，标准差为 0.1751（分数：1.00）A.B.C.D.(3).乙方案的期望报酬率和标准差分别为( )。A期望值为 19%，标准差为 0.73B期望值为 19%，标准差为 0.073C期望值为 19%，标准差为 0.1715D期望值为 19%，标准差为 0.1751（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(
38、总题数：1，分数：10.00)阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17% 、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008 年度财务报告于 2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司 2008 年实现利润总额 2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 43.8 万元和 38.5 万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债
39、表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)
40、按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为 200 万元，结转的
41、销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。（分数：10.00）(1).阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元。（分数：2.00）A.0B.5.0C.37.5D.38.5(2).阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.547.93B.557.5C.560.43D.565.42(3).阳光公司 2008 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额
42、是( )万元。（分数：2.00）A.523.23B.560C.737.9D.741.37(4).阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200 万元，则其期末余额应为( )万元。（分数：2.00）A.302.13B.312.21C.320.31D.341.85(5).阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为 1000 万元，则其期末余额应为( )万元。（分数：2.00）A.2090.62B.2096.83C.2276.62D.2320.52注册税务师财务与会计-86 答案解析(总分：103.00，做题时间：
43、90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时，除所有者增加新的资金投入外，还可以将( )。A资本公积和盈余公积转入实收资本 B接受捐赠资产转入实收资本C专项拨款转入实收资本 D未分配利润转入实收资本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.某小规模纳税工业企业 2000 年 11 月初“应交税金应交增值税”账户借方余额为 2000 元，当月购进材料 100000 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为 17000 元；当月销售产品 800000 元(不含税)。该企业本月应交增值税为( )元。A50000 B4
44、6000 C29000 D33000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 小规模纳税企业实行简易办法征收增值税的计算方法。计算公式为：应纳税额销售额征收率。3.企业保留盈余资金成本的实质是一种( )。A机会成本 B固定成本 C沉淀成本 D实际成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业保留盈余资金成本的实质是一种机会成本。4.实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。A按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”B按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计
45、入出口货物的成本C按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”D按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)所以，选项 A 不正确，选项 B 正确。按规定计算的当期免抵退税，分录为：借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)按规定计算的当期应退税额：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税(出口退税)所以，选项 CD 正确。5.甲公司 207 年 1
46、月 1 日为建造一生产线，向银行借入 200 万美元，三年期，年利率 8%，利息按季计算，到期支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元=7.8 元人民币， 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设 207 年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为( )万元人民币。A -60 B-40.8 C40 D60（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 第一季度外币借款本金的汇兑差额=200(7.5-7.8)=-60(万元人民币)第一季度外币借款利息的汇兑差额=2008%3/12(7.5-7.5)=40=
47、0(万元人民币)，即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额=本金的汇兑差额+利息的汇兑差额=-60+0=-60(万元人民币)。6.某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 2500 吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为 600 元，增值税额为 255000 元。另发生运输费用 30000 元，装卸费用 10000 元，途中保险费用 9000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 2498 吨，运输途中发生合理损耗 2 吨。该原材料的入账价值为( )元。(假定运输费用可按 7%计算进项税额)A1500000 B1549000C1546900 D1544500（分数：1.00）A.B.
48、C. D.解析：解析 该原材料的入账价值=2500600+3000093%+10000+9000=1546900(元)7.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入( )。A管理费用 B公允价值变动损益C资本公积 D营业外收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 以现金结算的股份支付在可行权日之后，企业不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益(公允价值变动损益)。8.下列计算资金成本率的公式中，不正确的是(
49、)。A资金成本率使用资金支付的报酬/(筹资总额-筹资费用)B资金成本率使用资金支付的报酬/筹资总额C资金成本率资金使用报酬率/(1-筹资费用率)D资金成本率(筹资总额资金使用报酬率)/筹资总额(1-筹资费用率)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 9.对于股份制企业来讲，发行股票筹资( )。A能减少企业财务风险 B会增加企业财务风险C只能用于购建固定资产 D是增加企业总资产的唯一途径（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.某企业每月固定制造成本 20 000 元，固定销售费用 5 000 元，固定管理费用 50 000 元。单位变动制造成本 50 元，单位变动销售费用 9 元，单位变
