1、注册税务师财务与会计-90 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.乙公司于 207年 4月 1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1170万元(含增值税，下同)，分 5年，每年 3月 31日收取，该设备适用增值税税率 17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。A借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 8000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000未实现融资收益 2000000B借：长期应收款 11700000贷：主营业务收
2、入 10000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000C借：应收账款 11700000贷：主营业务收入 10000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000D借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 8000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000递延收益 2000000（分数：1.00）A.B.C.D.2.某公司原有资本 500万元，其中债务资本 200万元(每年负担利息 20万元)，普通股资本 300万元(发行价格 25元)，所得税税率为 25%。由于扩大业务，需追加筹资 200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格 20元；二是全部
3、筹借长期借款，利率为 12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。A79 B72.8 C80 D73.5（分数：1.00）A.B.C.D.3.2010年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500 000元，设备的公允价值为 450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10 000元，售价为 24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )元。A467 400 B472 3
4、30C486 330 D483 930（分数：1.00）A.B.C.D.4.某公司 4月 30日的银行存款日记账账面余额为 481 500元，银行对账单余额为 501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41 000元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2 500元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行的转账支票 35 000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张 16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为( )元。A540 000 B534 000C50
5、6 000 D520 000（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业出售房屋一幢，账面原价 500000元，已提折旧 140000元，出售时发生清理费用 600元，出售价款为 420000元，适用营业税税率为 5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( )。A借：固定资产清理 38400贷：营业外收入 38400B借：固定资产清理 34400贷：营业外收入 34400C借：固定资产清理 258600贷：营业外收入 258600D借：营业外支出 38400贷：固定资产清理 38400（分数：1.00）A.B.C.D.6.W公司于 2005年 11月 25日接到法院诉状，公司欠某银行的借
6、款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息 250万元，另支付逾期罚息 20万元，支付诉讼费 8万元。至 2005 年 12月 31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 14万18 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8万元。据此，W 公司 2005年 12月 31日应确认的预计负债金额为( )万元。A22 B24 C26 D28（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，工业企业不应将其计入财务费用的是( )。A发生的现金折扣 B银行承兑汇票手续费C给予购货方的商业折扣 D计提的带息应付票据利息（分数：1.00）A.B.C.D.8.要
7、使复利终值经 5年后变为本金的 2倍，每半年复利一次，其年利率是( )。A7.18% B15.50% C13.45% D14.35%（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列迹象中，可据以判断某项固定资产没有发生减值的是( )。A市场利率在当期下降，导致该资产可收回金额大幅度变动B该资产将被闲置C该资产已经陈旧过时D该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌（分数：1.00）A.B.C.D.10.A公司于 2003年 12月 1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为 1020000元，估计使用年限为 10年，预计净残值 20000元，按直线法计提折旧。2008 年初由
8、于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直线法按 10年计提折旧)，所得税税率为 25%，则该变更对 2008年净利润的影响金额是 ( )元。A-210000 B210000 C-157500 D157500（分数：1.00）A.B.C.D.11.按企业会计制度的规定，下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是( )。A支付的耕地占用税 B预交的所得税C预交的营业税 D支付的房产税（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( )。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用
9、公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法（分数：1.00）A.B.C.D.13.2009年 1月 1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2010年 6月 30日完工；合同总金额为 16000万元，预计合同总成本为 14000万元。2010 年 4月 28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200万元。截至 2009年 12月 31日，乙建筑公司已确认合同收入 12000万元。2010 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。A2000 B2200C4000 D4200（分数：1.00）A.B.C
10、D.14.某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设 2000年 12月 31日甲、乙、丙 3种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本 20000元，可变现净值 17000元；乙存货成本30000元，可变现净值 32000元；丙存货成本 56000元，可变现净值 50000 元。则该公司 2000年 12月31日资产负债表中列示的存货净额为( )元。A92100 B97000 C95000 D99000（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，每公斤计划成本为 200元。本月购进材料900公斤，收到的增值税专用发票
11、上注明的价款为 153000元，增值税额为 26010元。另发生运输费 3600元。原材料运抵企业后验收入库 892公斤，运输途中合理损耗 8公斤。则购进材料发生的成本超支差异为( )元。A2586.8 B2618.8 C4210.0 D21800.0（分数：1.00）A.B.C.D.16.企业缴纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是( )。A用于职工福利的产成品应缴纳的增值税B委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税C外购用于生产固定盐的液体盐应缴纳的资源税D购建厂房缴纳的耕地占用税（分数：1.00）A.B.C.D.17.丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品
12、的实际成本。2005 年 3月初产成品的账面数量为 20个，账面余额为 1200元；本月 10日和 20日分别完工入库产成品 400个和 600个，单位成本分别为 64.2元和62元；本月 15日和 25日分别销售产成品 380个和 500个。该公司 3月末产成品的账面余额为( )元。A8680.00 B8697.50 C8795.29 D8988.00（分数：1.00）A.B.C.D.18.H公司 2003年 4月 30日发现 2001年购买的一项固定资产的折旧费用漏计，金额为 200000元 (属于重大差错)，但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目为( )。A
13、应交税金 B未分配利润C累计折旧 D盈余公积（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲企业本年年初发行长期债券 1000万元，年利率为 10%。筹资费用率为 1%。企业的股票价格为每股40元，甲企业拟下年度发放股利每股 6元，股利增长率为 4%。若上年度的全部资金来源包括普通股 800万元、长期借款 400万元，资金成本分别为 5%和 8%，适用的企业所得税税率为 25%，则本年度企业的综合资金成本是( )。A8.33% B9.72% C11.81% D28.53%（分数：1.00）A.B.C.D.20.乙公司在 2007年 5月发现 2006年已经售出的一批商品，没有结转销售成本，金额为 3
14、0000元。2007年 1月 1日的期初未分配利润为 80000元，所得税税率为 33%，所得税按递延法核算。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。对该事项进行会计调整后，未分配利润和递延税款借方的年初数分别为( )。A62915 元，9900 元 B62915 元，0 元C59900 元，9900 元 D59900 元，0 元（分数：1.00）A.B.C.D.21.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。A存货的减少B无形资产摊销C应收账款的增加D经营性应付项目的增加（分数：1.00）A.B.C.D.22.201
15、0年 1月 1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 1 000万元的债券。购入时实际支付价款 869.6万元，另外支付交易费用 10万元。该债券发行日为 2010年 1月 1日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5年，票面年利率为 5%，甲公司计算确定的实际年利率为 8%，每年 12月 31日支付当年利息。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010 年末该项金融资产的公允价值为 910万元，则此时的账面价值为( )万元。(结果保留两位小数)A910.00 B879.60C899.97 D859.23（分数：1.00）A.B.C.D.23.某企业每月固定资产制造成本 10000元，固定销售费用 2
16、000元，固定管理费用-20000 元，单位变动制造成本 10元，单位变动销售费用 4元，单位变动管理费用 1元。该企业生产一种产品，预计销量13000件，所得税税率 25%，如果本月想实现 5250元的税后利润，产品单价应为( )元。A15 B18 C10 D3（分数：1.00）A.B.C.D.24.2011年某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 100000元，收回残料价值 5000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿 80000元，该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是 ( )元。A15000 B20000 C32000
17、 D37000（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列因素中，不影响企业现金最佳持有量的是 ( )。A持有时间 B持有成本C转换成本 D资金总需要量（分数：1.00）A.B.C.D.26.某企业在 3年底需要偿还 10万元债务，银行存款利率为 8%。复利计息，为保证还款企业需要存入( )万元。A9 B8.065 C7.938 D12.597（分数：1.00）A.B.C.D.27.按现行会计制度规定，企业发生的销售折让的会计处理为( )。A应确认折让商品的售出时间，冲减各售出时期的销售收入B属于以前年度销售的，记入“以前年度损益调整”账户；属于本年度销售的，冲减本年的销售收入C不论是属于本年
18、度还是以前年度销售的，都冲减本期的销售收入D应作为本期销售费用（分数：1.00）A.B.C.D.28.甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为 10%，投资后每年年底能得到 50万元的收益，并要求在第 2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资( )万元。A60.75 B80.12 C86.78 D105.25（分数：1.00）A.B.C.D.29.某上市公司以银行存款 1000万元购买 W公司 80%的股权，购买日 W 公司股东权益的账面价值为 1000万元，评估确认价值 960万元。则记入“长期股权投资W 公司”的数额为( )万元。A800 B1000 C588 D960（分数：1.
19、00）A.B.C.D.30.根据现行会计制度的规定，企业按规定计提的产品质量保证，应计入的会计科目是 ( )。A制造费用 B管理费用 C营业费用 D财务费用（分数：1.00）A.B.C.D.31.某公司一次性出资 240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利 40万元，第 2年开始每年递增 5万元，固定资产使用 8年，按直线法计提折旧 (不考虑净残值)，该投资项目的投资回收期为( )年。A3.18 B6 C3.43 D4.16（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是( )。A以经营租赁方式出租
20、的机器设备 B研发部门用于技术开发的机器设备C生产车间闲置的机器设备 D持有待售的机器设备（分数：1.00）A.B.C.D.33.W公司 2007年 9月初增加没备一台，该设备原值 50 000元，预计可使用 5年，净残值为 0，采用平均年限法计提折旧。2009 年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为 16 500元，首次计提减值准备，并确定 2010年折旧方法不变。2010 年年末，W 公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，则该减值测试对 W公司 2010年损益的影响金额为( )元。A0 B4 000C7 000 D11 000（分数：1.00）A.B.C.D
21、34.甲公司接应收款项余额的 5%计提坏账准备，2009 年 1月 1日“坏账准备”科目贷方余额 180万元。2009年 12月 31日应收账款余额 5800万元(其中含预收乙公司账款 200万元)、其他应收款余额 500万元。2009年甲公司实际发生坏账 230万元，已转销的坏账又收回 150万元，则甲公司 2009年末应计提的坏账准备为( )万元。A190 B205 C215 D225（分数：1.00）A.B.C.D.35.北京市股份有限公司在对本公司的存货进行盘点时发现盘亏，盘亏金额为 20000元。已批准核销，那么该盘亏数应计入( )。A营业费用 B营业外支出C其他应收款 D管理费用
22、分数：1.00）A.B.C.D.36.甲公司 2012年 5月销售情况如下：(1)现款销售 10台，售价 100000元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售 2台，售价 20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；(3)分期收款销售(不具有融资性质)4 台，售价 40000元，第一期款项 20000元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售 2台，售价 23000元已入账，退货期 3个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入为( )元。A120000 B140000 C163000 D183000（分数：1.00）A.B.C.D.37.某
23、一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款 150000元，另发生装卸费 10000元，挑选整理废12000元。假定该企业适用的扣除率为 10%，该农产品的采购成本为( )元。A150000 B160000 C172000 D157000（分数：1.00）A.B.C.D.38.某企业有一投资项目，经预测分析，其投资报酬率为 10%。如果该企业每年想获得 1000000元的收益，并计划在 4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资 ( )元。(计算结果保留整数)A3169865 B3154708 C2732054 D2154708（分数：1.00）A.B.C.D.39.2008年 11月，甲
24、公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2008 年 12月 31 日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司败诉的可能性为 80%。如败诉，预计赔偿 2 000万元的可能性为 70%，预计赔偿 1 800万元的可能性为 30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2008年利润总额的影响金额为( )万元。A-1 600 B-1 552 C-1 940 D-2 000（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列不属于待摊费用的有( )。A低值易耗品摊销 B购买大型机器设备一台C12 月份订阅第二年的报刊杂志费用 D预付保险费（分数：1.00）A.B.C.D.二
25、多项选择题(总题数：30，分数：51.00)41.下列关于无形资产计价的表述中，符合规定的有( )。（分数：1.00）A.购入的无形资产按实际支付的价款作为实际成本B.投入的无形资产按投资各方确定的价值作为实际成本C.企业接受的债务人以非现金资产抵债取得的无形资产，支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和相关税费作为实际成本D.接受捐赠的无形资产按捐赠人的约定价格作为实际成本E.以非货币性交易换入的无形资产，收到补价的按换出资产的账面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本42.资金成本是指资金使用者为获得使用权所支付的费用，包括( )。（分数：1.00）A.直接费用B.间接费用
26、C.资金使用费用D.筹集额度E.筹集费用43.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，应计入初始投资成本的有( )。（分数：2.00）A.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值B.发行作为合并对价的权益性证券发生的手续费、佣金等费用C.为进行企业合并而支付的审计费用D.付出资产的公允价值E.为进行企业合并而支付的评估费用44.下列不通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业为在职职工缴纳的“五险一金”B.企业为鼓励职工自愿接受裁决而给予的补偿C.企业租赁住房供职工无偿使用所支付的租金D.企业以权益结算的股份支付E.报销的销售人员的差旅费45.下列做法中，
27、不违背会计信息质量可比性要求的有( )。（分数：2.00）A.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的 30%降为 15%B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本D.因减持股份，使原投资比例由 90%减少到 30%，而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算E.因追加投资，使原投资比例由 50%增加到 80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算46.采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生
28、变动的事项有 ( )。（分数：1.00）A.被投资单位接受现金捐赠B.计提长期股权投资减值准备C.被投资单位购入固定资产D.被投资单位宣告分派现金股利47.在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有( )。（分数：2.00）A.支付借款利息B.购买三个月内到期的债券C.融资租入固定资产支付的租金D.发行债券收到现金E.支付现金股利48.企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，应作的会计处理包括( )。（分数：1.00）A.材料验收入库时入账B.材料验收入库时先不入账C.收到结算凭证并支付货款时入账D.下月初用红字冲回E.月末按暂估价入账49.中远公司的投资项目的投资报酬率内容
29、一般包括( )。（分数：1.00）A.投资的成本价值B.投资的经营收益期望价值C.投资的无风险报酬率D.资金的使用率E.风险报酬系数50.下列项目中，可以用于计算边际贡献总额的有( )。（分数：2.00）A.销售收入总额固定成本总额B.销售收入总额变动成本总额C.固定成本总额+利润总额D.固定成本总额盈亏临界点销售量实际销售量E.变动成本总额+利润总额51.下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.生产过程中发生的废品损失B.发生的在产品盘亏C.已霉烂变质的存货D.已对外出售的存货E.生产中已不再需要待处置的存货
30、52.下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.企业集体福利机构人员的工资B.无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C.按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额D.企业职工个人储蓄性养老保险E.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿53.根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，评价企业财务效益状况的基本指标包括( )。（分数：2.00）A.资本保值增值率B.净资产收益率C.已获利息倍数D.主营业务利润率E.总资产报酬率54.下列事项中会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。（分数：2.00）A.权益法下，被投资
31、单位以资本公积转增资本B.成本法下，被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.权益法下，被投资单位发生亏损E.成本法下，被投资单位接受资产捐赠55.下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础B.自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础C.非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础D.盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础E.投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础56.贷：应收账款 1000000（分数：1.00）A.借：应收
32、账款 1000000B.借：应收账款 980000C.借：银行存款 980000D.借：银行存款 980000E.借：银行存款 98000057.增资发行新股的发行价格一般有( )。（分数：1.00）A.平价B.议价C.中间价D.58.下列各项中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在决定企业资金结构时，既要考虑综合资金成本的大小也要考虑财务风险的大小B.负债增多会加大企业的财务风险C.单一型资金结构下，企业无筹资风险问题D.债务资金成本一般比权益资金成本高E.权益筹资比债务筹资的财务风险大59.在金融资产的计量中，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产按照公允价值
33、计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益B.可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额C.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益D.持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量E.交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量60.下列关于无形资产计量、摊销的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应在该项无形资产报废时将其全部价值一次性转入营业外支出C.出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用D.广告费虽然
34、能够提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本E.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期营业外支出61.资产负债率指标体现( )（分数：1.00）A.用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力B.反映债权人发放贷款的安全程度C.揭示企业全部资产的流动性D.反映了企业的短期偿债能力E.分析企业偿还债务的能力62.下列各项中，可能计入投资收益的事项有( )。（分数：2.00）A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额B.处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积其他资本公积”的金额C.采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损D.采用
35、权益法核算长期股权投资时被投资方宣告分派现金股利E.出售长期股权投资所得价款小于长期股权投资账面价值的差额63.企业计提固定资产减值准备时，可能涉及的科目有( )。（分数：1.00）A.固定资产减值准备B.管理费用C.营业外支出D.累计折旧64.某公司年初的负债总额为 5000万元，所有者权益是负债的 1.5倍，该年度的资本积累率为 140%，年末资产负债率为 40%，负债的年均利率为 8%，净利润为 1125万元，适用的所得税税率为 25%。根据上述资料，该公司计算的下列指标中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所有者权益期末余额为 18000万元B.年末的产权比率为 0.67C.息税前
36、利润为 2460万元D.已获利息倍数为 3.21E.资产净利率为 8.2%65.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整E.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益66.A公司为 2006年新成立的公司，2006 年发生经营亏损 3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以
37、后 5个年度的应纳税所得额，预计未来 5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007 年实现税前利润 800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年适用的所得税税率为 33%，根据 2007年颁布的新所得税法规定，自 2008年 1月 1日起该公司适用所得税税率变更为 25%。2008 年实现税前利润 1200万元，2008 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2006年末应确认的递延所得税资产 990万元B.2007年末利润表的
38、所得税费用为 0万元C.2007年转回递延所得税资产 264万元D.2008年末当期应交所得税为 0元E.2007年末的递延所得税资产余额为 550万元67.下列资产中，属于非流动资产的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资B.其他应收款C.一年内到期的非流动资产D.可供出售金融资产E.投资性房地产68.贷：公允价值变动损益 46（分数：2.00）A.借：交易性金融资产成本 171B.借：交易性金融资产成本 175C.借：公允价值变动损益 46D.借：投资收益 46E.借：银行存款 183.0669.下列关于偿债能力指标的说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.有形资产负债率的分母不
39、包括无形资产、开发支出和商誉B.速动比率=速动资产/流动负债C.资产负债率越高，企业偿还长期债务的能力越强D.已获利息倍数至少应该等于 1，该项指标越大，说明支付债务利息的能力越强E.产权比率越高，企业偿还长期债务的能力越强70.下列各项中，影响债券发行价格的有( )。（分数：2.00）A.债券期限B.发行时的市场利率C.债券票面利率D.债券面值E.所得税税率三、计算题(总题数：1，分数：4.00)甲公司为一家上市公司(增值税一般纳税人)，2000 年实现的利润总额为 12500000元。该公司在 1998年及以前年度适用的所得税税率为 30%，1999 年起所得税税率调整为 33%。该公司的
40、所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。甲公司 2000年度涉及所得税方面的有关资料如下：(1)长期股权投资有两项：1999 年 12月对乙公司的投资占该公司 40%的股份，2000 年度乙公司实现净利润 5000000元(乙公司的所得税税率为 20%)，2000 年度乙公司未宣告分配利润。1999 年 12月对丙公司的投资占该公司 10%的股份，2000 年度丙公司实现净利润金 8000000 元(丙公司的所得税税率为 33%)，并在 12月份宣告将当年实现净利润的 60%向股东分配利润。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。(2
41、)2000年 12月 31日甲公司应收账款余额为 8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的 5%计提。(3)2000年 12月 31日甲公司存货账面实际成本为 8660000元，期末可变现净值为 8600000 元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。(4)甲公司 1996年 12月开始交付使用的某项固定资产，其原价为 960000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零。对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。(5)甲公司 2000年度取得的投资收益中，包括有 100000元
42、的国库券利息收入，50000 元的企业债券利息收入。(6)甲公司经核定的全年计税工资总额为 500000元， 2000 年实际发放的工资为 540000 元(不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费)。(7)甲公司 2000年度的营业外支出中，有 100000元直接捐赠给贫困地区某单位。根据上述资料，回答下列各题。（分数：4.00）(1).甲公司 2000年度的应缴所得税和所得税费用分别为( )元。A3648480 和 3961600 B3331680 和 3644800C3827840 和 4152840 D3428300 和 3784500（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果甲公
43、司 2000年度以前，除了 1996年 12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司 2000年“递延税款”账户的年初账面余额为( )元。A借方 57600B借方 42240C借方 63360D贷方 78720（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司 2000年“递延税款”账户的年末余额为( )元。A借方 42240B贷方 249760C借方 376480D贷方 247840（分数：1.00）A.B.C.D.(4).甲公司 2000年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额为( )元。A356200(贷) B260000(贷) C3131
44、20(贷) D325000(贷)（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：6.00)东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同 WY,承建一艘船舶。合同总价款为 678.6 万元(合增值税)，完工时间为 2001年 8月 31日；同时规定，该合同若能提前 2个月完工，且工程优良，则另支付奖励款 23.4万元(含增值税)。工程于 1999 年 2月开工，最初预计工程总成本为 550万元；至 2000年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为 600万元；2001年 6月 25日工程完工，经验收确认工程优良冲远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本
45、结算的合同价款及实际收到的价款如下：(单位：万元)1999 2000 2001已发生的成本 154.00 203.58 198.50已结算合同价款 480.00 346.32 339.30(含增值税)实际收到价款 595.00 152.10 163.80(含增值税)假设该合同适用增值税税率为 17%，不考虑其他税费。根据上述有关资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).根据企业会计准则建造合同，东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。（分数：1.00）A.成本加成合同B.固定造价合同C.分期收款合同D.2001年 6月 25日后才可判断(2).1999年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或
46、明细科目的余额正确的有( )。（分数：1.00）A.工程施工(WY)借方 1624000元B.工程结算(WY)贷方 2035800元C.应收账款(中远公司)借方 40000元D.主营业务收入(WY)贷方 1900080元(3).到 2000年底，该项工程的完工进度为( )。（分数：1.00）A.79.31%B.81.03%C.87.27%D.80.00%(4).2000年，该项工程应确认的增值税销项税额为 ( )。（分数：1.00）A.493000B.503200C.512720D.788800(5).2000年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为( )元。（分数：1.00）A
47、40000B.160000C.200000D.500000(6).2001年 6月 25日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录的是( )。（分数：1.00）A.借：工程结算 1551200 预计损失准备 40000 贷：主营业务收入 136000 应交税金应交增值税(销项税额) 231200B.借：主营业务成本 1110000 预计损失准备 40000 工程施工毛利 210000 工程结算 231200 贷：主营业务收入 1360000 应交税余 应交增值税(销项税额) 231200C.借：应收账款 1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税金 应交增值税(销项税额)2210
48、00D.借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税金 应交增值税(销颂税额)238000注册税务师财务与会计-90 答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.乙公司于 207年 4月 1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1170万元(含增值税，下同)，分 5年，每年 3月 31日收取，该设备适用增值税税率 17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( )。A借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 8000000应交税费应
49、交增值税(销项税额) 1700000未实现融资收益 2000000B借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 10000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000C借：应收账款 11700000贷：主营业务收入 10000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000D借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 8000000应交税费应交增值税(销项税额) 1700000递延收益 2000000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.某公司原有资本 500万元，其中债务资本 200万元(每年负担利息 20万元)，普通股资本 300万元(发行价格 25元)，所得税税率为 25%。由于扩大业务，需追加筹资 200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格 20元；二是全部筹借长期借款，
