1、注册税务师财务与会计-91 及答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某企业销售一笔货款为 100 万元的货物，规定销货的现金折扣条件为 2/10，1/20， n/30，购货单位于第 15 天内付款，该企业实际收到的款项金额为( )万元。A98 B100 C99 D97（分数：1.00）A.B.C.D.2.以下各项中，能提高企业已获利息倍数的方式是( )。A所得税税率降低B宣布并支付现金股利C成本下降增加利润D用抵押借款购买厂房（分数：1.00）A.B.C.D.3.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为
2、20 000 元，售价总额为30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，售价总额为 120000 元；本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。A80000 B96 000 C100 000 D24 000（分数：1.00）A.B.C.D.4.财务预算的核心是( )。A销售预算 B现金预算 C生产预算 D费用预算（分数：1.00）A.B.C.D.5.预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入( )。A“应收账款”科目的借方 B“在途材料”科目的借方C“应付账款”科目的借方 D“材料采购”科目的借方（分数：1.00）A.B.C.D.6.某
3、企业为延长甲设备的使用寿命，当年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20 万元，拆除部分的账面价值为 5 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。A0 B15 C18 D20（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为 8.34%，标准差为4.13%。甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为 18%
4、标准离差率为 60%，无风险报酬率为 6%且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是( )。A15.9% B18.2% C19.5% D20.0%（分数：1.00）A.B.C.D.8.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是( )。A在债务重组时计入当期损益B在债务重组时计入重组后债权的入账价值C在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业 2007 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲没备投入企业
5、管理部门使用，该设备入账价值为 370万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007 年 12 月 31 日和 2008年 12 月 31 日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度因使用甲设备而减少当年度的利润总额为( )万元。A88.8 B118.4 C128 D136（分数：1.00）A.B.C.D.10.2007 年 1 月 1 日，甲公司为其 80 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，可行权日为2010 年 12 月 31 日，该增值权应在
6、2012 年 12 月 31 日之前行使完毕。授予日甲公司股票市价 5 元，截至2008 年底累计确认负债 180000 元，2007 年和 2008 年没有人离职，在 2009 年有 10 人离职，预计 2010 年没有离职，2009 年末该增值权的公允价值为 15 元，该项股份支付对 2009 年当期管理费用的影响金额是( )元。A787500 B630000 C607500 D225000（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列事项中，属于会计估计变更的是( )。A存货期末计量由成本法改为成本与可变现净值孰低法B无形资产的摊销方法由直线法改为年数总和法C固定资产改扩建后其预计可使用年
7、限由 5 年延长为 8 年D发出存货计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均法（分数：1.00）A.B.C.D.12.在杜邦分析法中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是( )。A权益乘数大，则财务风险大 B权益乘数大，则净资产收益率大C权益乘数等于资产权益率的倒数 D权益乘数大，则资产净利润率大（分数：1.00）A.B.C.D.13.2008 年 5 月 10 日，甲公司以每股 12 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)的价格购买乙公司 20000 股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用 5000 元。2008 年 5 月 22 日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存
8、入银行。2008 年 12 月 31 日，甲公司持有的该批股票总市价为 20.5 万元。2009 年 2 月 5 日，甲公司以 26 万元的价格全部出售该批股票(不考虑交易费用)，则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益( )万元。A3.0 B3.5 C5.0 D5.5（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。A对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变
9、更作为会计政策变更进行追溯调整（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业基本生产车间本月新投产甲产品 680 件，月末完工 1600 件，期末在产品完工率为 50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142800 元，直接人工 51200 元，制造费用 101000 元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。A268687.5 B269475 C269192.6 D276562.5（分数：1.00）A.B.C.D.16.某企业投资方案的年销售收入为 180 万元，年销售成本和费用为 12
10、0 万元，其中折旧为 20 万元，所得税税率为 30%，则该投资方案的年现金流量为( )A42 万元 B62 万元C60 万元 D48 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.红胜商场采用零售价法计算发出存货成本。本月月初存货成本为 10000 元，售价总额为 15000 元；本月购入存货成本为 50000 元，相应的售价总额为 60000 元；本月销售收入为 50000 元。该商场本月销售成本为( )元。A48334 B20000 C40000 D16667（分数：1.00）A.B.C.D.18.某公司于 2004 年 1 月 1 日以 100 万元的价格转让一项无形资产，适用营业税税率
11、为 5%。该项无形资产系 1999 年 1 月 1 日购入并投入使用，入账价值为 500 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定的有效年限为 10 年，未计提减值准备。则转让该项无形资产的净收益为( )元。A-155 B-200C-203 D203（分数：1.00）A.B.C.D.19.某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 481500 元，银行对账单余额为 501500 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29 日银行代企业收款 41000 元，企业尚未收到收款通知；(2)30 日银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款通知；(3)30 日企业送存银行的转账支票 35
12、000 元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支 16500 元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为( )元。A540000 B534000 C506000 D520000（分数：1.00）A.B.C.D.20.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换人原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成本为 26 万元，不含税售价为 20 万元，已计提存货跌价准备 575 元；收到原材料的不含税售价为 2475元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为 17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，则该公司换入原
13、材料的入账价值为( )万元。A20.32 B21.92 C22.60 D25.32（分数：1.00）A.B.C.D.21.甲公司 2007 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17 万元，支付手续费 0.35 万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利 4 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2006 年度现金股利 4 万元。2007 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 6.25 元。2007 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售
14、价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18 万元，支付手续费 0.36 万元。甲公司 2007 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )。A7.54 万元 B11.54 万元 C12.59 万元 D12.60 万元（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 45 万元，使用寿命为 5 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38 万元，付现成本 15 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因使用该设备产生
15、的净现金流量为( )万元。A15 B18C26 D26.4（分数：1.00）A.B.C.D.23.甲公司 2008 年实现利润总额为 2000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧 100 万元。2008 年初递延所得税负债的贷方余额为 50 万元；年末固定资产账面价值为 5 000 万元，其计税基础为 4 700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2008 年的净利润为( )万元。A1 485 B1 460 C1 410 D1 510（分数：1.00
16、A.B.C.D.24.某企业 208 年年末敏感资产总额为 4 000 万元，敏感负债总额为 2 000 万元。该企业 209 年度的销售额比 208 年度增加 10%(即增加 100 万元)，预计 209 年度留存收益的增加额为 60 万元，则该企业 209 年度应追加资金量为( )万元。A0 B140 C195 D200（分数：1.00）A.B.C.D.25.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.60 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第 3 年应提折旧额为( )万元。A24 B14.4 C20 D40（分数：1
17、00）A.B.C.D.26.处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为( )。A资本公积 B投资收益C公允价值变动损益 D处置资产净损益（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲、乙两个方案的预计投资报酬率均为 20%，甲方案的标准差大于乙方案的标准差，则下列说法正确的是( )。A甲方案风险大于乙方案风险B甲方案风险小于乙方案风险C甲、乙方案风险相同D甲、乙方案风险不能比较（分数：1.00）A.B.C.D.28.净现值是指( )。A在项目计算期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值的代数和B在项目经营期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值的代
18、数和C在项目计算期内按某种设定的折现率计算的各年净现金流量现值D在项目经营期内按某种设定的折现串计算的各年净现金流量现值（分数：1.00）A.B.C.D.29.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资本成本信息的是( )。A净现值 B现值指数 C内含报酬率 D净现值率（分数：1.00）A.B.C.D.30.企业财务管理是一种( )。A生产经营活动 B实物管理活动C价值管理活动 D技术管理活动（分数：1.00）A.B.C.D.31.甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 450 万元，使用寿命为 5 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公
19、司带来销售收入 380 万元，付现成本150 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 80 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。A150 B164 C260 D290（分数：1.00）A.B.C.D.32.某企业采用年限平均法计提折旧，某项固定资产原值为 120000 元，预计使用 10 年，预计残值收入6800 元，预计清理费用 2000 元，则该项固定资产的月折旧率为 ( )。A0.8% B0.69% C0.75% D0.76%（分数：1.00）A.B.C.D.33.对业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织适用的预算是(
20、 )A固定预算 B弹性预算C定量预算 D滚动预算（分数：1.00）A.B.C.D.34.某公司 2005 年度存货平均占用 60 万元，2006 年度平均占用 80 万元。如果存货周转天数从 2005 年的45 降到 2006 年的 40 天，则该公司的销货成本 2006 年比 2005 年增长( )%。A4.1 B5.0 C33.0 D50.0（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列各项中，应计算缴纳消费税的有( )。A外购应税消费品对外投资B自产应税消费品用于本企业职工福利C委托加工应税消费品收回后直接对外销售D外购应税消费品发生的非正常损失（分数：1.00）A.B.C.D.36.企业
21、筹资采取积极型的筹资策略，通常会( )。A尽量将长期资金用于流动资产投资 B尽量将短期资金用于长期资产投资C尽量降低负债资金的比重 D尽量提高短期资金的比重（分数：1.00）A.B.C.D.37.当贴现率为 10%时，某项目的净现值为 500 元，则说明该项目的内含报酬率( )。A高于 10% B低于 10%C等于 10% D无法界定（分数：1.00）A.B.C.D.38.甲公司为一上市公司，2008 年 1 月 1 日，公司向其 100 名管理人员每人授予 200 股股票期权，这些职员自 2008 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 3 年，即可以每股 10 元的价格购买 200 股股票，
22、从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为 15 元。第一年有 10 名职工离开企业，甲公司估计三年中预计离职总人数将会达到 30%，则 2008 年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积其他资本公积”的金额是( )元。A70000 B90000 C100000 D130000（分数：1.00）A.B.C.D.39.2011 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 C 产品，租赁期为 5 年，年租金为 70 万元。因 C 产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素，该经济业务影响甲公司 2
23、011 年度利润总额的金额是( )万元。A0 B70 C280 D350（分数：1.00）A.B.C.D.40.某企业拟投资 9000 元，经预测该项投资有效期为 4 年，每年现金净流入额依次为 2400 元、3000 元、4000 元、3600 元，则其投资回收期为( )年。A2.8 B2.9 C3 D3.1（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：49.00)41.下列项目中，可通过“应付账款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.购进货物负担的进项税额B.应付赔偿款C.应付租金D.应付受托方代扣代缴的消费税E.应付销货企业代垫的运杂费42.下列事项中，通过
24、资本公积”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额B.转销无法偿还的应付账款C.已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升D.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额E.权益法核算时，被投资单位除实现净利润以外其他所有者权益的变动43.下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有 ( )。（分数：1.00）A.处置固定资产收到的现金B.支付分期付款购买固定资产的第二次价款C.支付融资租入固定资产的租赁费D.出售长期股权投资收到的现金44.影响企业主营业务利润大小的因素有( )。（分数：1.00）A.管理费
25、用B.财务费用C.销售费用D.营业成本45.下列各项，属于杜邦财务分析系统指标的是 ( )。（分数：1.00）A.净资产收益率B.权益乘数C.资产净利润率D.已获利息倍数E.资产周转率46.下列各项中，关于市盈率的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.市盈率足普通股每股市价与每股净利润的比率B.市盈率的高低与投资者对公司的预期有关C.市盈率的高低与公司适用的企业所得税税率无关D.市盈率越低，风险越大E.市盈率越高，风险越大47.某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的( )，属于该公司资产负债表日后非调整事项。（分数：2.00）A.以前年度销售退回B.用资本公积转增资本C
26、按每股净资产公开增发普通股D.企业所得税税率由 15%变为 25%E.持有交易性金融资产大幅度升值48.下列各项财务指标中，能反映企业短期偿债能力的有( )。（分数：2.00）A.流动比率B.产权比率C.现金比率D.资产负债率E.营运资本49.下列属于反映所有者权益的账户有( )。（分数：1.00）A.借款B.利润C.实收资本D.盈余公积E.利润分配50.企业财务管理的方法主要包括( )。（分数：2.00）A.编制财务预算B.进行财务分析C.开展财务预测D.组织财务检查E.实行财务控制51.下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B.一
27、次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出D.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失E.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失52.得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本（分数：2.00）A.同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取B.同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入C.同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲
28、减的，应当调整留存收益D.非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入”，同时结转相关的成本E.非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积53.下列关于投资报酬率的计算公式中，正确的有( )。（分数：3.00）A.投资报酬率无风险报酬率+风险报酬率B.投资报酬率无风险报酬率+违约风险补偿率C.投资报酬率无风险报酬率+通货膨胀预期补偿率D.投资报酬率无风险报酬率+风险报酬系数经营期望收益率E.投资报酬率无风险报酬率+风险报酬系数标准离差率54.
29、下列项目中，不能全额计提坏账准备的有( )。（分数：1.00）A.当年发生的应收款项B.与关联方发生的应收款项C.计划重组的应收账款D.有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款全部不能收回55.正确选择资金结构，有利于企业的发展。企业在选择资金结构时，通常应比较不同资金结构的( )。（分数：2.00）A.财务杠杆利益大小B.资金偿还要求是否严格C.综合资金成本高低D.款项使用是否灵活E.财务风险大小56.下面互为逆运算的是( )（分数：1.00）A.复利现值与复利终值B.年金终值与偿债基金C.年金终值与年均投资回收额D.年金现值与年均投资回收额E.年金现值与偿债基金57.一项投资被确认为现金等价
30、物应当满足的条件有( )。（分数：2.00）A.期限短B.流动性强C.易于转换为已知金额的现金D.支付能力强E.价值变动风险很小58.企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。（分数：2.00）A.银行本票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.转账支票E.商业承兑汇票59.根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，评价企业财务效益状况的指标包括( )。（分数：2.00）A.资本保值增值率B.净资产收益率C.资本积累率D.盈余现金保障倍数E.总资产报酬率60. （分数：1.00）61.下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有( )。（分数：2.00）A.自行
31、建造的用于出租的建筑物B.委托加工的物资C.自行开发的用于对外出售的房产D.国内采购的生产设备E.融资租入的运输设备62.下列各项中，不计入存货成本的有( )。（分数：2.00）A.随同产品出售不单独计价的包装物的成本B.随同产品出售并单独计价的包装物的成本C.出租包装物的摊销价值D.对于特殊存货项目，在达到可销售状态前占用借款而发生的利息费用E.出借包装物的摊销价值63.采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资股票投资”科目的借方登记的内容有 ( )。（分数：1.00）A.最初购入股票的投资成本B.分得的股利C.股票权益的增加D.被投资企业接受捐赠E.股票权益的减少64.受以下( )因素
32、影。向，企业将采取低股利政策。（分数：1.00）A.企业的盈余一直很稳定B.长期负债合同中有限制公司现金支付程序的条款C.企业准备用经营积累偿还到期的债务D.企业缺乏良好的投资机会E.社会通货膨胀率较高65.会计政策变更的会计处理方法有( )。（分数：1.00）A.收入未来适用法B.备抵法C.资产负债法D.追溯调整法E.比较分析法66.企业进行债券投资的优点有( )。（分数：1.00）A.投资的流动性强B.投资的安全性好C.支付的现金等于债券的面值D.购买债券的手续简便E.投资收益比较稳定67.应在财务报表附注中披露的资产负债表日后事项的非调整事项有( )。（分数：2.00）A.非调整事项无法
33、估计每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况、经营成果的影响的理由B.非调整事项在报告年度以后可能的调整C.非调整事项对财务状况的影响D.非调整事项对经营成果的影响E.非调整事项的内容68.下列有关资产组及其减值的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在可确定单项资产可收回金额和资产组可收回金额的情况下，应该按照资产组计提减值B.资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本独立于其他资产或资产组产生的现金流入C.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.包含商誉的资产组发生减值的，
34、减值损失应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值E.包含商誉的资产组减值损失金额应当直接冲减资产组内的各项资产69.下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。（分数：2.00）A.尚未批准处理的盘亏设备B.债务重组过程中的应收债权C.已全额计提减值准备的无形资产D.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款E.委托代销的商品70.企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括( )。（分数：1.00）A.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成B.继续发
35、生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C.所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大D.所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符E.所购建的固定资产尚未进行试运行三、计算题(总题数：1，分数：8.00)甲股份有限公司 2010 年有关所有者权益变动等的资料如下：(1)2010 年 7 月 1 日按每股 6.5 元的发行价增发 400 万股普通股(每股面值 1 元)；(2)2010 年 11 月 1 日按每股 10 元的价格回购 120 万股普通股(每股面值 1 元)并予以注销；(3)截止 2010 年末甲公司发行在外的普通股为 2000 万股(每股面值 1 元)，年末股票市场价
36、格为 9.6 元/股；(4)2010 年度实现销售收入净额 16000 万元，销售净利润率为 10%；(5)甲公司 2010 年的资本积累率为 30%。假设该公司 2010 年度除上述项目外，未发生影响所有者权益增减变动的其他事项。根据上述资料，回答下列各题：（分数：8.00）(1).甲股份有限公司 2010 年的净资产收益率是( )。A7.02% B13.91% C18.00% D18.28%（分数：2.00）A.B.C.D.(2).甲股份有限公司 2010 年的基本每股收益是( )元。A0.58 B0.60 C0.84 D0.88（分数：2.00）A.B.C.D.(3).甲股份有限公司 2
37、010 年末的市盈率是( )。A11.43 B16.00 C17.56 D18.00（分数：2.00）A.B.C.D.(4).若甲股份有限公司三年前年末所有者权益为 1625 万元，则该公司 2010 年度的三年资本平均增长率为( )。A50.25% B60.52% C86.63% D100.00%（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：6.00)A 公司所得税采用债务法核算,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为，30%、 2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金
38、及附加 5 万元；营业费用5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益 100 万元；补贴收入 2 万元；营业外收入 5 万元；营业外支出 1()万元(2) A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。A 公司分别按工资总额的 14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为 10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对
39、 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为 15%) 从 B 公司当年分得利润 8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为 8 万元，成本价为 5 万元、(10) A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1) 2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。B 企业在验收入库时，发现 2002 年 11 月
40、2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与 B 企业协商解决办法、该批商品价款为 234万元(舍增值税)，销售成本为 120 万元；A 公司在 2002 年 12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款 234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账；住备、 2003年 1 月 15 日双方协商未成，A 公司收到 B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于 1 月 20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A 公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公
41、积和公益全。(2) 3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3) 3 月 20 日，对东方公司投资 2000 万元。（分数：6.00）(1).应交所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.169.425B.170.925C.154.925D.169.725(2).由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为( )。（分数：1.00）A.贷方发生额 0.3 万元B.借方发生额 3 万元C.借方发生额 0.3 万元D.贷方发生额 3 万元(3).资产负债表日后事项中属于非调整事项的是 ( )。（分数：1.00）A.销货退回B.发生火灾C.对外巨额投资D.计
42、提坏账准备(4).资产负债表日后事项的调整账务处理有( )。（分数：1.00）A.借：以前年度损益调整 200 应交税金应交增值税(销项税额)34 贷：应收账款 234B.借：坏账准备 11.7 贷：以前年度损益调整 11.7C.借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整 120D.借：应交税金应交所得税 20.49 贷：以前年度损益调整 20.49E.借：利润分配未分配利润 47.81 贷：以前年度损益调整 47.81(5).资产负债表日后事项发生前的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.169.725B.395.275C.565D.409.725(6).财务报告报出时的净利润为( )万
43、元。（分数：1.00）A.395.275B.347.465C.395.725D.169.725注册税务师财务与会计-91 答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某企业销售一笔货款为 100 万元的货物，规定销货的现金折扣条件为 2/10，1/20， n/30，购货单位于第 15 天内付款，该企业实际收到的款项金额为( )万元。A98 B100 C99 D97（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 购货单位于第 15 天内付款，享受 1%的折扣。该企业实际收到的款项金额(1000-100)万元1%99 万元2.以下各项中，
44、能提高企业已获利息倍数的方式是( )。A所得税税率降低B宣布并支付现金股利C成本下降增加利润D用抵押借款购买厂房（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 已获利息倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用，所得税税率的降低、现金股利的宣告支付不会影响到企业的利润总额和利息费用，借款买房会增加利息费用，因为原分式大于 1，所以分子分母等额增加会降低已获利息倍数，只有选项 C 会使利润增加，会导致已获利息倍数的上升，所以应该选择 C。3.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为 20 000 元，售价总额为30000 元；本月购入存货成本为 100000 元，售价总额为
45、120000 元；本月销售收入为 120000 元。该企业本月销售成本为( )元。A80000 B96 000 C100 000 D24 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本月销售成本=120 000(20 000+100 000)/(30000+120 000)=96 000(元)4.财务预算的核心是( )。A销售预算 B现金预算 C生产预算 D费用预算（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入( )。A“应收账款”科目的借方 B“在途材料”科目的借方C“应付账款”科目的借方 D“材料采购”科目的借方
46、分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付账款时，直接计入“应付账款”科目的借方。6.某企业为延长甲设备的使用寿命，当年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20 万元，拆除部分的账面价值为 5 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为 120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。A0 B15 C18 D20（分数：1.00）A.B. C.D.解
47、析：可以予以资本化的甲设备后续支出=78-(120-57)=15(万元)7.甲公司购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为 8.34%，标准差为4.13%。甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为 18%，标准离差率为 60%，无风险报酬率为 6%且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是( )。A15.9% B18.2% C19.5% D20.0%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：8.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是( )。A在债务重组时计入当期损益B在债务重组时计入重组后债权的入账价值C在
48、债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业会计准则规定，在重组日，如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在重组后债权的入账价值中，或有应收金额实现时，冲减当期财务费用。9.某企业 2007 年 6 月 20 日购置一台不需要安装的甲没备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为 370万元，预计使用 5 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007 年 12 月 31 日和 2008年 12 月 31 日分别对甲设备进行检
49、查，确定甲设备的可收回金额分别为 300 万元和 160 万元。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度因使用甲设备而减少当年度的利润总额为( )万元。A88.8 B118.4 C128 D136（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2007 年末甲设备已提折旧=370(25)2=74(万元)(2)2007 年末甲设备账面价值=370-74=296(万元)，小于可收回金额 300 万元。(3)2008 年上半年甲设备应提折旧为 74 万元，下半年应提折旧=(296-74)(2 5)2=44.4(万元)。(4)2008 年末甲设备账面价值=296-74-44.4=177.6(万元)(5)期末应提固定资产减值准备=177.6-160=17.6(万元)(6)2
