1、注册税务师财务与会计 14及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.企业年初取得 50000元贷款，5 年期，半年利率 2%，每半年末等额偿还一次，则每半年末应偿还( )元。(PVA2%,10=8.9826)（分数：1.00）A.5566B.5616C.5000D.51002.甲公司 2008年分别销售 A、B 产品 5万件和 7万件，销售单价分别为 100元和 80元；甲公司向购买者承诺产品售后 2年内提供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的 2%8%之间。2008 年实际发生产品保修费 5万元。假定无其他或有
2、事项，则甲公司 2008年年末资产负债表“预计负债”项目增加的金额为( )万元。（分数：1.00）A.5B.53C.16.2D.483.下列各项中，工业企业不应将其计入财务费用的是( )。（分数：1.00）A.发生的现金折扣B.银行承兑汇票手续费C.给予购货方的商业折扣D.计提的带息应付票据利息4.甲公司 2009年实现利润总额为 1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧 100 万元。2009 年初递延所得税负债的余额为 66万元；年末固定资产账面价值为 5000万元，其计税基础为 4700万元。除上
3、述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25%。甲公司 2009年的净利润为( )万元。（分数：1.00）A.670B.686.5C.719.5D.753.55.下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是( )。（分数：1.00）A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本6.甲公司 2009年 11月 10日与 A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 93.6万元(含增值税额，增值税率 17%
4、)，合同期为 6个月。合同签订日预收价款 50万元，至 12月 31日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司 2009年末应确认的劳务收入为( )万元。（分数：1.00）A.80B.65.52C.56D.357.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为 15%，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲乙两方案风险相同C.甲方案风险大于乙方案风险D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定8
5、甲公司 209年年初存货为 20000元，209 年年末的流动比率为 200%(假定流动资产中只有存货为非速动资产)，速动比率为 80%，存货周转次数为 5，流动资产合计为 40000元，则甲公司 209年度的销货成本为( )元。（分数：1.00）A.98000B.100000C.110000D.900009.某公司 208年期初发行在外的普通股为 10000万股；3 月 2日新发行普通股 4500万股；12 月 1日回购普通股 1500万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润 2600万元。该公司基本每股收益为( )元。（分数：1.00）A.0.105B.0.191C.0.214
6、D.0.23410.企业于 2008年 7月 1日发行 2年期面值总额为 1800万元的一次还本付息债券，每半年计息一次，债券半年票面利率为 2%，发行收入总额为 1733万元，半年实际利率为 3%，采用实际利率法摊销。2009 年12月 31日，该应付债券应确认的利息费用为 ( )万元。（分数：1.00）A.55.16B.52.46C.105.92D.104.9211.下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中列示的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.分期付款购入固定资
7、产，以后分期支付的价款12.下列资产计量中，体现历史成本计量属性的是( )。（分数：1.00）A.按现在购买相同或相似资产所需支付的价款作为取得资产的入账价值B.存货的期末计量C.按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值D.交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值13.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.盈余公积分配现金股利D.发放股票股利14.B公司于 2008年 3月 20日以每股 9元的价格购买甲公司股票 150万股，作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等 22.5万元。5 月 20日，收到甲
8、公司按每 10股派发 3.75元的现金股利。6 月30日该股票市价为每股 8.25元，2008 年 8月 30日以每股 7元的价格将股票全部售出，则 B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.-266.25B.52.05C.-18.75D.3.7515.甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2009 年 12月，月初结存材料计划成本为 200万元，成本差异为超支 4万元；本月入库材料计划成本为 800万元，成本差异为节约 12万元；本月发出材料计划成本为 600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料
9、实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.394B.396.8C.399D.42016.2009年 1月 2日甲公司以银行存款 1000万元(含相关税费 5万元)投资于乙公司，占乙公司表决权的 5%，乙公司属于未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场价格。甲公司采用成本法核算。2009 年 4月 20日公司宣告上年度的现金股利 100万元。2009 年末乙公司实现净利润为 6000万元。则甲公司不正确的会计处理是( )。（分数：1.00）A.长期股权投资初始投资成本为 1000万元B.2009年 4月 20日乙公司宣告上午度的现金股利，应确认投资收益 5万元C.2009年末乙公司实现净利润，
10、应调增长期股权投资账面价值 300万元D.2009年末长期股权投资的账面价值为 1000万元17.甲公司于 2009年 2月委托乙商店代销 A产品 1000件，代销价款 400万元。本年 12月 20 日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的 A产品 800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的 10%收取手续费。该批产品的实际成本为 250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。（分数：1.00）A.400B.320C.288D.20018.甲公司按应收款项余额的 10%计提坏账准备。2009 年 12月 31日应收款项余额为 450万元。2
11、010 年发生坏账 50万元，收回已核销的坏账 30万元，2010 年 12月 31日应收款项余额为 400万元。则甲公司2010年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（分数：1.00）A.-5B.15C.-25D.4519.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资 800万元，建设期为 3年，经营期为 12年，经营期每年可产生现金净流量 150万元。若甲企业要求的年投资报酬率为 8%，则该投资项目的现值指数是( )。(已知 PVA8%，15 =8.5595，PVA 8%，12 =7.5361，PVA 8%，2 =1.7833)（分数：1.00）A.0.27B.0.41C.1.27D.1
12、4120.某企业 2008年年末敏感资产总额为 40000万元，敏感负债总额为 20000万元。该企业预计 2009年度的销售额比 2008年度增加 10%(即增加 5000万元)，销售净利率 5%，股利支付率为 40%，则该企业 2009年度应从外部追加的资金量为( )万元。（分数：1.00）A.0B.200C.300D.35021.甲公司 2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为 18%。2009 年初适用所得税税率改为 25%。2009 年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为 5800万元，2009 年
13、确认销售商品提供售后服务的预计负债 100万元，年末预计负债的账面价值为 100万元，计税基础为 0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额；则甲公司 2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：递延所得税负债 65 贷：所得税费用 65B.借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65C.借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57D.借：所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 5022.某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为 208年 4月 10。公司在 208年 1月
14、1日至 4月 10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（分数：1.00）A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50万元，公司在上年末已确认预计负债 30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C.公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10股送 3股股票股利D.公司支付、207 年度财务报告审计费 40万元23.甲公司于 2008年 1月 1日以 19800万元购入一项 3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年 12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为 5%，实际利率 5.38%，面值总额为 20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资。2
15、009 年 12月 31日，甲公司对该债券应确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.1068.75C.1076D.1065.2424.A公司的注册资本为 6000万元，2007 年年初 B公司以专利权一项对 A公司投资，取得 A公司 10%的股权。该项专利权在 B公司的账面价值为 420万元。投资各方协议确认的价值为 600万元(该价值公允)，资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是 B公司在 2004年初研发成功申请获得的，法律有效年限为 15年。B 公司和 A公司合同投资期为 8年，该项专利权估计受益期限为 6年，则 A公司 2007年度应确认的无形资产摊销额为( )
16、万元。（分数：1.00）A.70B.75C.52.5D.10025.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009 年 3月 20日，该公司自银行购入 240万美元，银行当日的美元卖出价为 1美元=8.25 元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。2009 年 3月 31日的市场汇率为 1美元=8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240万美元于 2009年 3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（分数：1.00）A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6026.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，一般
17、应将该限售股权划分为( )。（分数：1.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产27.甲企业 207年 1月 1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价为 500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为 20万元，每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。207 年 12月 31日，该建筑物的公允价值为 520万元。208 年 12月 31日，该建筑物的公允价值为 510万元。209 年 1月 1日，甲企业以 500万元出售该建筑物，则处置损益是( )万元。（分数：1.00）A.10B.-10C.4
18、0D.028.2006年 12月 10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2007 年 1月 1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予 100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3年，并可自 2009年 12月 31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2007 年、2008 年、2009 年年末股票增值权的公允价值分别为每股 15元、16 元和 18元。2007 年有 18名管理人员离开，预计 2008年和 2009年还将有 15名管理人员离开；2008 年实际有 8名管理人员离开，预计 2009年还将有 9名管理人员离开。则甲公司在 2008年 12月 3
19、1日应确认的应付职工薪酬为( )元。（分数：1.00）A.83500B.92500C.84000D.17600029.某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2009 年度甲公司和乙公司平均净资产分别为 33795万元和5090万元，分别占集团净资产的 56.713%和 8.542%，分别实现净利润 3545万元和 110万元；2009 年度集团总净资产收益率为 7.535%。丙公司 2009年度的净资产收益率为( )。（分数：1.00）A.2.161%B.2.618%C.4.033%D.10.490%30.甲企业 2009年 1月初对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为 1000万元，已计提
20、折旧 600万元、减值准备 50万元。改良时被替换资产的账面价值为 60万元、发生的可资本化相关支出共计 310万元，2009年 6月底工程完工。改良后该生产线尚可使用寿命为 5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业 2009年底对改良后生产线应计提的折旧为( )万元。（分数：1.00）A.60B.70C.100D.14031.甲公司 2009年 3月 25日购入乙公司股票 20万股作为交易性金融资产核算，支付价款总额为 175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税 0.17万元，支付手续费 0.35万元，还包括已宣告但尚未发放的现金股利 4万元。4 月 10日，甲公司收到乙公司
21、 3月 19日宣告派发的 2008年度现金股利 4万元。2009 年6月 30日，乙公司股票收盘价为每股 6.25元。2009 年 11月 10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.18元，支付证券交易印花税 0.18万元，支付手续费 0.36万元。则甲公司处置乙公司股票，影响当期损益的金额为( )万元。（分数：1.00）A.12.06B.58.06C.58.42D.12.6032.某公司拟发行债券，债券面值为 1000元，5 年期，票面利率为 8%，每年末付息一次，到期还本。若预计发行时市场利率为 10%，债券发行费用为发行额的 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该
22、债券的资金成本为( )。(PVA10%,5=3.7908，PV10%，5 =0.6209)（分数：1.00）A.5.8%B.6.29%C.6.53%D.8.5%33.下列项目中，不在所有者权益(或股东权益)变动表中反映的是( )。（分数：1.00）A.前期差错更正B.与计入所有者权益项目相关的所得税影响C.提取的盈余公积D.计提的坏账准备34.A公司于 2003年 12月 1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为 1020000元，估计使用年限为 10年，预计净残值 20000元，按直线法计提折旧。2008 年初由于技术进步等原因，将原估计使用年限改为8年，折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定
23、采用直线法按 10年计提折旧)，所得税税率为 25%，则该变更对 2008年净利润的影响金额是 ( )元。（分数：1.00）A.-210000B.210000C.-157500D.15750035.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是( )。（分数：1.00）A.在债务重组时计入当期损益B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益36.关于投资的风险价值，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A
24、风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬B.投资者冒的风险越大，实际获得的投资收益就越多C.风险价值可以用风险报酬率和风险报酬额来表示D.投资者冒的风险越大，投资的预期收益率就越高37.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“( )”科目。（分数：1.00）A.应交税费应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费未交增值税C.应交税费应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费应交增值税(已交税金)38.2011年某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 100000元，收回残料价值 5000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿 8000
25、0元，该企业购入材料的增值税税率为 17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是 ( )元。（分数：1.00）A.15000B.20000C.32000D.3700039.2010年 1月 1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 20万元，缴纳营业税 1万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司 2009年 1月 1日购入的，初始入账价值为 30万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司 2010年度因该专利权形成的营业利润为( )万元。（分数：1.00）A.14B.13C.19D.340.某企业每月固定资产制造成本 10
26、000元，固定销售费用 2000元，固定管理费用-20000 元，单位变动制造成本 10元，单位变动销售费用 4元，单位变动管理费用 1元。该企业生产一种产品，预计销量13000件，所得税税率 25%，如果本月想实现 5250元的税后利润，产品单价应为( )元。（分数：1.00）A.15B.18C.10D.3二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有( )。（分数：2.00）A.在建工程B.工程施工C.利息支出D.制造费用E.研发支出42.以下关于融资租赁业务的表述中，
27、正确的有( )。（分数：2.00）A.融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用应计入在建工程C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示D.在编制资产负债表时，“未实现融资收益”应作为“长期应收款应收融资租赁款”的抵减项目列示E.履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容43.应计入存货采购成本的有( )。（分数：2.00）A.一般纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.购入存货签订购货合同支
28、付的印花税E.购进商品途中的合理损耗44.下列有关信用期间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.缩短信用期间可能增加当期现金流入量B.延长信用期间会扩大销售C.降低信用标准意味着将延长信用期间D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本E.延长信用期间会增加坏账损失的可能性45.下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D.若资产生产的产品提供企业内部使用，
29、应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量E.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致46.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法B.因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算C.将坏账准备的计提比例由上期的 5%提高至 10%D.将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法E.将无形资产的剩余摊销期限由 10年改为 15年47.下列项目中，属于投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.企业已出租给合营企业的房地产B.已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置C.房地产企业持有并准备增值
30、后出售的房屋D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权E.企业出租给职工居住的宿舍48.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有( )。（分数：2.00）A.投资时支付的不含应收利息的价款B.投资时支付的手续费C.投资时价款中所含未到付息期的利息D.投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息E.投资时支付的佣金49.根据我国企业绩效评价操作细则(修订)有关内容的规定，纳入评价企业发展能力的修正指标有( )。（分数：2.00）A.资本积累率B.销售增长率C.技术投入比率D.三年资本平均增长率E.不良资产比率50.2008年 6月 1日，甲公司因无力偿还乙公司的 1200万元贷款，双方协议
31、进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值 1元，甲公司用 500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900万元。乙公司对应收账款计提了 120万元的坏账准备。甲公司于 9月 1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.债务重组日为 2008年 6月 1日B.甲公司计入股本的金额为 500万元C.甲公司计入资本公积股本溢价的金额为 400万元D.甲公司计入营业外收入的金额为 300万元E.乙公司长期股权投资的入账价值为 900万元51.下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。（分
32、数：2.00）A.以固定资产换入股权投资B.以固定资产对外投资C.固定资产对外调拨D.固定资产改扩建E.固定资产盘亏52.根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有( )。（分数：2.00）A.房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工B.提取在建工程人员福利费C.建造合同预计损失D.债务重组损失E.收发计量差错造成的存货短缺53.影响企业基本获利率的因素有( )。（分数：2.00）A.产品成本的高低B.销售数量C.资产总额D.销售价格E.增值税54.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（分数：2.00）A.增值税出口退税B.先征后返收到
33、的增值税C.无法支付的应付账款D.接受现金捐赠E.收到返还的教育费附加55.上市公司按照剩余股利政策发放股利的好处有( )。（分数：2.00）A.有利于公司保持理想资本结构B.使综合资金成本达到最低C.有利于公司树立良好的形象D.有利于投资者安排收入与支出E.有利于公司稳定股票的市场价格56.以下各项中，不属于融资租赁特点的有( )。（分数：2.00）A.租期较长B.出租企业负责维修C.租赁期满后，一般不发生转让行为D.出租的是通用设备E.不可反复租赁给不同的承租入使用57.企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。（分数：2.00）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
34、B.企业已提供与售出商品相关的劳务C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的将发生的成本能够可靠地计量58.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到 3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部
35、分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化59.下列关于产权比率的表达式中，正确的有( )。（分数：2.00）A.产权比率=权益乘数-1B.产权比率=资产负债率-1C.产权比率=资产负债率权益乘数D.产权比率=资产负债率/权益乘数E.产权比率=1/(1-资产负债率)-160.下列各项中，不体现实质重于形式要求的有( )。（分数：2.00）A.售后回购B.售后租回C.融资租入固定资产D.计提存货跌价准备E.固定资产的折旧方法不得随意变动61.与股票投资相比
36、债券投资的主要优点有( )。（分数：2.00）A.投资风险小B.投资安全性好C.没有经营管理权D.投资收益稳定E.投资风险大62.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（分数：2.00）A.按规定计算缴纳的房产税B.按规定计算缴纳的车船税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.按规定应缴纳的耕地占用税E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税63.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供出售金融资产持有期间取得的现金
37、股利应冲减资产成本D.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整64.A公司为 2007年新成立的公司，2007 年发生经营亏损 1500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个年度的应纳税所得额，预计未来 5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2008 年实现税前利滑 400万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2008年及以前年度适用的所得税税率为 33%，根据 2008年颁布的新所得税法规定，自 2
38、009年 1月 1日起该公司适用所得税税率变更为 25%。2009 年实现税前利润 600万元，2009 年未发生其他纳税调整事项，预计未来 3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.2007年末应确认递延所得税资产 495万元B.2008年末利润表的所得税费用为 0万元C.2008年转回递延所得税资产 132万元D.2008年末的递延所得税资产余额为 275万元E.2009年末当期应交所得税为 0万元65.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B.
39、融资租赁资产的初始直接费用C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D.取得交易性金融资产时支付的印花税E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税66.对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，不影响长期股权投资账面价值的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业提取盈余公积B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业实际发放股票股利D.被投资企业实现净利润E.被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动67.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。（分数：2.00）A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报
40、废损失E.递延所得税资产增加68.期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有( )。（分数：2.00）A.高危行业安全生产费B.生产过程中发生的废品损失C.企业当期应交的土地使用税D.管理部门设备发生的修理支出E.生产中已不再需要待处置的存货69.甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 100万元的赔偿；(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 60万元；(3)甲公司为其子公司提供银行借款担保，担保金额 400万元，甲公司了解到其子公司近期的财
41、务状况不佳，可能无法支付将于次年 6月 20日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的 400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E.甲公司未将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的 400万元担保确认为负债，因
42、披露该担保事项预期会对该公司造成重大不利影响，因此，该公司在报表附注中未作披露70.下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有( )。（分数：2.00）A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.企业为在建工程人员支付的养老保险D.企业支付给生产部门人员的住房公积金E.为生产部门职工支付的商业保险三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)共 8题。每题的备选项中，只有 1个最符合题意。M公司目前拥有资金 6000万元，其中，长期借款 2400万元，年利率 10%；普通股 3600万元，上午支付每股股利 2元，预计以后各年股利
43、增长率为 5%，股票发行价格 20元，目前价格也为 20元。M公司为生产 A产品，急需购置一台价值为 2000万元的 W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为 4年，预计净残值率为 1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A 产品的单位变动成本(包括销售税金)为 600元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 1250万元，A 产品投产后每年可实现销售量 4万件。为购置该设备，M 公司计划再筹集资金 2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款 2000万元，借款利率为 12%，筹资后股价下降到 18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。方案乙：增发普通股 80万股，普通股市价上升
44、到每股 25元，其他条件不变。已知 PV10%，4 =0.683，PVA 10%，4 =3.17，FV 10%，4 =1.464，FVA 10%，4 =4.641。企业所得税税率为 25%。（分数：8.00）(1).若不考虑筹资费用，采用 EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的 EBIT为( )万元。（分数：2.00）A.1250B.1020C.1500D.1000(2).若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后 M公司的综合资金成本分别为( )。（分数：2.00）A.12%、14.9%B.12%、11.63%C.12.25%、11.63
45、D.12.25%、14.9%(3).若资金成本为 10%，则 M公司购置 W型设备这一投资项目的净现值为( )万元。（分数：2.00）A.414.935B.401.275C.747.785D.845.785(4).根据综合资金成本法选择筹资方案后，若 M公司要求 A产品投产后的第 2年其实现的税前利润总额比第 1年增长 200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将 A产品的销售量提高( )万件。（分数：2.00）A.0.75B.0.5C.1D.0.8甲股份有限公司于 2010年 3月 31日销售给乙公司产品一批，价款为 6000000元(含增值税)，至 2010年 12月 31日甲公司仍未收
46、到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备 300000元。2010 年 12月 31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：(1)乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的 50%，产品账面成本为800000元，已提存货跌价准备 20000元，计税价格(公允价值)为 1000000元，增值税税率为 17%。设备账面原价为 2000000元，已提折旧为 500000元，公允价值为 1600000元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账(假定不考虑与固定资产相关的增值税)。(2)甲公司同意免除抵债后另外 50%债务的 20%，并将剩余债务延期至 2012年12月 31日偿还，
47、按年利率 5%计算利息。但如果乙公司 2011年开始盈利，则2012年按年利率 10%计算利息，如果乙公司 2011年没有盈利，则 2012年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。有证据表明乙公司 2011年很可能盈利。（分数：8.00）(1).债权人应该确认的债务重组损失为( )元。（分数：2.00）A.530000B.600000C.650000D.830000(2).假定 2011年乙公司盈利，则甲公司 2012年收取的利息为( )元。（分数：2.00）A.100000B.120000C.150000D.240000(3).重组后债务的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.20
48、00000B.2400000C.2520000D.3000000(4).债务人应确认的债务重组损益为( )元。（分数：2.00）A.100000B.120000C.710000D.810000四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)共 12题。由单选和多选组成。甲公司 20072009 年有关投资业务如下：(1)2007年 1月 27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的 A公司 10%的股权。该固定资产原值为 2000万元，已计提折旧 800万元，公允价值为 1000万元；交易性金融资产账面价值为 1300万元(其中：成
49、本 1200万元，公允价值变动 100万元)，其公允价值为 1600万元；库存商品账面价值为 800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为 25%。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。(2)甲公司为取得 A公司的股权而发生的相关直接费用为 30万元。此时 A公司净资产的公允价值是 35000万元。(3)2007年 12月 31日 A公司全年实现净利润 2400万元。(4)2008年 1月 1日，甲公司又从 A公司的另一投资者处取得 A公司 20%的股份，实际支付价款 7500万元。此次购买完成后，持股比例达到 30%，对 A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008 年 1月 1日 A公司可辨认净资产公允价值为 37800万元(与所有者权益账面价值相等)。(5)2008年 A公司实现净利润 2400万元。(6)2008年末 A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积 200万元。(7)2009年 1月 5日，甲公司将持有的 A公司的 15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对 A公司不再具有重大影响，甲公司将对 A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。甲公司 20072009 年有关投资业务如下：(1)2007年 1月
