1、注册税务师财务与会计真题 2005 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.南方公司拟购建一条新生产线，项目总投资 800 万元，建设期为 2 年，可以使用 6 年。若公司要求的年报酬率为 10%，则该项目每年产生的最低收益为( )万元。(已知年报酬率为 10%时，8 年的年金现值系数为 5.3349，2 年的年金现值系数为 1.7355)（分数：1.00）A.86.41B.133.33C.149.96D.222.262.下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是( )。（分数：1.00）A.风险报酬率=风险报酬系数标准离差
2、率B.风险报酬率=标准差经营收益期望值C.风险报酬率=风险报酬系数经营期望收益率D.风险报酬率=标准离差率风险报酬系数3.某公司 2004 年年初产权比率为 80%，所有者权益为 5000 万元；2004 年年末所有者权益增长 4%，产权比率下降 4 个百分点。假如该公司 2004 年实现净利润 300 万元，则其 2004 年度的资产净利润率为( )。（分数：1.00）A.3.28%B.3.31%C.3.33%D.3.35%4.某公司 2003 年度存货平均占用 80 万元，2004 年度平均占用 100 万元。如果存货周转天数从 2003 年的60 天降到 2004 年的 50 天，则该公
3、司的销货成本 2004 年比 2003 年增长( )%。（分数：1.00）A.4.1B.5.0C.33.0D.50.05.甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计 2005 年的销售收入为 7200 万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为 33%。若甲公司 2005 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2005 年留存收益的增加额应为( )万元。（分数：1.00）A.78.408B.106.128C.117.612D.159.1926.某企业只生产和销售甲产品，2004 年度甲产品的销售数量为
4、1000 件，单位售价为 18000 元，单位变动成本为 12000 元，固定成本总额为 5000000 元。如果 2005 年度税前目标利润比 2004 年度增长 12%，则在其他条件不变时，该企业的单位变动成本应降低( )%。（分数：1.00）A.0.67B.1.00C.2.00D.2.407.相对于其他筹资方式，短期借款的优点是( )。（分数：1.00）A.筹资速度快B.已获利息倍数低C.保留在存款账户上的补偿余额小D.财务风险低8.丙公司发行 5 年期公司债券 800 万元，票面年利率为 6%，筹资费用率为 1%。若该公司适用企业所得税税率为 33%，则发行该批债券的资金成本率为( )
5、%。（分数：1.00）A.4.02B.4.06C.6.00D.6.069.甲公司购买一台新设备用于生产新产品 A，设备价值为 45 万元，使用寿命为 5 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入 38 万元，付现成本 15万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8 万元。假设甲公司适用企业所得税税率为 33%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。（分数：1.00）A.13.4B.16.4C.24.4D.26.410.下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是( )（分数：1.00）A.提高企业的
6、偿债能力B.增强股东的投资能力C.减轻企业的财务风险D.改善企业的资金结构11.下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的是( )。（分数：1.00）A.库存受托代销的商品B.外购的专利权C.尚未批准处理的盘亏存货D.协议转让中的固定资产12.下列各项业务。符合会计核算一贯性原则要求的是( )。（分数：1.00）A.因市场物价上涨，企业将发出原材料的计价方法由先进先出法改为后进先出法B.因主要客户的现金周转出现严重困难，企业在年末提高了估计坏账百分比C.因计提了固定资产减值准备，企业根据实际情况将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法D.因下一年度经营需要大量资金，企业将股利分配的形
7、式由现金股利改为股票股利13.东方公司 2005 年 3 月 10 日赊购一批商品。取得的增值税专用发票上注明的货款总额为 400000 元，增值税税额为 68000 元，同时享受的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。若该公司于 2005 年 3 月 25 日付清全部款项，则实际支付的金额为( )元。（分数：1.00）A.463320B.464000C.467320D.46800014.甲公司坏账核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别接1%、10%、20%估计坏账损失。该公司 2004 年 12 月 31 日有关应收款项账户的余额及账龄分别为： 账户
8、期末余额(元) 账龄 应收账款A 公司 800000(借方) 逾期 5 个月 应收账款B 公司 1000000(借方) 未到期 应收票据C 公司 800000(借方) 未到期 其他应收款D 公司 400000(借方) 逾期 8 个月 预付账款E 公司 200000(借方) 未到期 甲公司 2004 年年初“坏账准备”账户的贷方余额为 80000 元，2004 年 1 月 20 日确认应收 F 公司的账款 100000 元(已逾期 4 个月)为本年度坏账。则甲公司在 2004 年度计提的应记入“管理费用”账户的坏账准备净额为( )元。（分数：1.00）A.180000B.190000C.2000
9、00D.21000015.丙公司 2005 年 3 月 25 日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派股票股利的股票 200000 股，作为短期投资，平均每股成交价 8.7 元，另支付相关税费 4000 元，其中，每 10 股含股票股利 10 股，每股面值1 元，股权登记日为 4 月 12 日，除权日为 4 月 13 日。3 月 31 日，丙公司为该项股票投资计提跌价准备60000 元。若丙公司于 4 月 20 日以每股 4.5 元的价格卖出其中的 50%，并支付相关税费 2200 元，则该公司转让该批股票的转让收益为( )元。（分数：1.00）A.-44200B.-14200C.25800D.
10、5580016.企业接受外币投资时，由于折合汇率不同造成的有关资产账户入账金额与实收资本账户入账金额的差额应记入“( )”账户。（分数：1.00）A.财务费用B.资本公积C.其他应付款D.长期待摊费用17.下列各项中，不应计入存货入账成本的是( )。（分数：1.00）A.为特定客户设计产品而支付的设计费B.生产过程中发生的废品损失C.以债务重组方式取得存货时支付的补价D.生产企业外购原材料在投入使用前发生的仓储费用18.甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2004 年 12 月 31 日甲公司结存原材料 15吨，每吨账面成本 2100 元，市场售价为 2000 元。根据测算该
11、批原材料可生产 W2 型机器 10 台，生产中除该材料外，尚需投入其他成本 16000 元；市场上 W2 型机器的售价估计为 5500 元，但公司与客户已签订了销售 5 台 W2 型机器的合同，合同规定的售价为每台 5400 元；估计销售 10 台 W2 型机器的销售费用及税金为 14000 元。2004 年 12 月 31 日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.750019.丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2005 年 3 月初产成品的账面数量为 20 个，账面余额为 1200 元；
12、本月 10 日和 20 日分别完工入库产成品 400 个和 600 个，单位成本分别为 64.2 元和62 元；本月 15 日和 25 日分别销售产成品 380 个和 500 个。该公司 3 月末产成品的账面余额为( )元。（分数：1.00）A.8680.00B.8697.50C.8795.29D.8988.0020.某公司应其母公司(系上市公司)要求，承担母公司推销产品应支付的广告费用，该公司在支付时，应计入( )。（分数：1.00）A.其他业务支出B.管理费用C.营业费用D.营业外支出21.甲公司以其产成品一批换入原材料一批，该批产成品账面成本为 46 万元，不含税售价为 40 万元，已提
13、存货跌价准备 5 万元；该批原材料的不含税售价为 34 万元；甲公司收到补价 6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为 13%，不考虑其他税费，则换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.34.850B.34.967C.35.513D.35.63022.H 公司 2005 年 4 月初库存原材料的计划成本为 500 万元，“材料成本差异”账户的借方余额为 50 万元，4 月 5 日发出委托加工原材料一批，计划成本 80 万元；4 月 10 日生产领用原材料一批，计划成本340 万元；4 月 25 日购入原材料一批，实际成本为 310 万元，计划成本为 300 万元。委托加工
14、原材料的材料成本差异在发出时结转。则 4 月末“材料成本差异”账户的借方余额为( )万元。（分数：1.00）A.18.0B.26.5C.28.5D.34.523.甲公司以融资租赁方式租入设备一台(该公司租赁资产占企业资产总额的 35%)，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 479.8 万元，最低租赁付款额的现值为460 万元，另发生运杂费 12 万元，安装调试费 18.5 万元，租赁业务人员的差旅费 1.8 万元。该设备租赁期为 9 年，同类设备的折旧年限为 10 年，预计净残值为 0。根据现行会计制度规定，若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计
15、提的年折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.49.05B.54.50C.54.70D.56.7024.W 公司 2001 年 9 月月初增加设备一台，该设备原值 50000 元，预计可使用 5 年，净残值为 0，采用平均年限法计提折旧。2003 年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 16500 元，首次计提减值准备，并确定 2004 年折旧方法不变。2004 年年末，W 公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18000 元，则该事项对 W 公司 2004 年损益的影响金额为( )元。（分数：1.00）A.0B.4000C.7000D.1100025.申华公司用一台已使用 2
16、 年的甲设备从东方公司换入一台乙设备，支付运杂费 10000 元，并从东方公司收取补价 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值率为 5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 240000 元，已提折旧 30000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 220000 元。假设不考虑其他相关税费，申华公司换入乙设备的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.168400B.190000C.195000D.19920026.下列损失项目中，不应计入营业外支出的是( )。（分数：1.00）A.工程物资
17、在建设期间发生的报废净损失B.非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失C.经批准结转的固定资产盘亏净损失D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失27.丁公司于 2004 年 4 月 1 日以 1057.9 万元购入乙公司于 2004 年 1 月 1 日发行的面值为 1000 万元、票面年利率为 6%、期限为 3 年、到期一次还本付息的债券一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计 13.2 万元(假定达到重要性水平)。若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司 2004 年因该债券投资应确认的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.25.61B.29.70C.33.30D.45.0
18、028.某工业企业 2005 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为 3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。（分数：1.00）A.增加其他业务支出 2.78 万元B.增加营业外支出 2.78 万元C.增加主营业务税金及附加 2.78 万元D.增加其他业务支出 1.38 万元，减少营业外收入 1.4 万元29.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.应交职工养老保险金B.应交职工住房公积金C.应付产品质量保
19、证金D.应付短期借款利息30.甲公司欠乙公司款项 4155 万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200 万元，计税价格为 1500 万元，适用增值税税率为 17%，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000 万元，已计提折旧 2000 万元，市场价格为 2500 万元，已计提减值准备 500 万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司( )。（分数：1.00）A.增加营业外支出 100 万元B.增加营业外支出 249 万元C.增加资本公积 200 万
20、元D.增加资本公积 251 万元31.甲公司为购买一条生产线，于 2005 年 3 月 20 日向银行借款 600 万元，借款期限 5 年，年利率5.4%；4 月 15 日向另一银行借款 800 万元，借款期限 3 年，年利率 5%。4 月 1 日购买的设备运抵公司并开始安装，4 月 16 日支付货款 600 万元和安装费 50 万元；5 月 1 日支付货款 500 万元和安装费 100 万元；5 月 15 日生产线验收合格交付使用，并支付余款 150 万元。该项目应予资本化的利息为( )万元。（分数：1.00）A.4.06B.4.09C.4.16D.6.0332.W 公司于 2003 年 7
21、 月 1 日对外发行 4 年期、面值为 2000 万元的公司债券，债券票面年利率为 5%，到期一次还本付息，收到发行价款(发行费用略)1952 万元。该公司对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。2004 年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.1970B.2000C.2120D.218033.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资 450 万元设立，2004 年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本 1350 万元，资本公积 345 万元，盈余公积 150 万元，未分配利润 90 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司
22、，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为 30%，丁的投资比例为 10%，则丁投资者应投入资金总额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.215C.345D.80034.甲公司对 A 产品实行 1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005 年 1 月份销售 A 产品 100 件，2 月份销售 A 产品 80 件，A 产品的销售单价均为 5000 元。根据 2004 年的经验，A 产品包退的占 4%、包换的占 2%、包修的占 6%。假设 2005 年 2 月份未出现退、换产品的情况，则甲公司该月份应确认 A 产品的销售收入为( )元。（分数：1.00）A.352000B.40
23、0000C.404000D.40600035.甲产品月初在产品定额工时 360 小时，制造费用 1800 元；本月投入定额工时 780 小时，发生制造费用4156 元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为 5.2 元，月末在产品定额工时为 600 小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品的制造费用为( )元。（分数：1.00）A.2736B.2773C.2808D.283636.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企
24、业发生巨大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正37.丁公司 2004 年前对发出存货采用先进先出法计价，从 2004 年 1 月 1 日起改用后进先出法计价。2004年 1 月 1 日存货的账面成本为 200 万元，全年购入存货成本为 1200 万元；12 月 31 日按后进先出法计算确定的期末存货成本为 160 万元，按先进先出法计算确定的期末存货成本为 210 万元。假设公司适用企业所得税税率为 33%，则发出存货计价方法的变更对丁公司 2004 年度净利润的影响金额为( )万元。（分数：1.00
25、）A.-50.0B.-33.5C.33.5D.50.038.春兰公司 2004 年度财务报告批准对外报出日为 2005 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为 2005 年3 月 15 日。该公司在 2005 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对 2004 年度会计报表进行调整的是( )。（分数：1.00）A.2005 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对 2004 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿 18 万元B.2005 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收 H 公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回。上年末已对该应收账款计提坏账准备 3 万元C.200
26、5 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14 万元D.2005 年 4 月 20 日收到了被退回的于 2004 年 12 月 15 日销售的设备 1 台计 40 万元39.下列各项中，应单列项目在资产负债表中的流动资产部分反映的是( )。（分数：1.00）A.将于一年内到期的长期债权投资B.将于一年内收回的长期股权投资C.将于一年内报废的固定资产D.将于一年内到期的长期借款40.企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应在“( )”项目中填列。（分数：1.00）A.支付给职工以及为职工支付的现金B.购买商品、接受劳务支付的现金C.支付给离退休人员的现金D.
27、支付的其他与经营活动有关的现金二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和( )的合计。（分数：2.00）A.储蓄存款基准利率B.通货膨胀预期补偿率C.基本获利率D.期限风险补偿率E.违约风险补偿率42.根据企业效绩评价操作细则的规定，下列指标中，能反映企业资产营运状况的有( )。（分数：2.00）A.总资产周转率B.不良资产比率C.应收账款周转率D.销售增长率E.三年资本平均增长率43.运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有( )。（分数：2.00）A.计
28、划年度预计留存收益增加额B.计划年度预计销售收入增加额C.计划年度预计敏感资产总额D.计划年度预计敏感负债总额E.基期销售收入额44.盈亏临界点销售量等于( )。（分数：2.00）A.固定成本总额(1-变动成本率)B.固定成本总额单位边际贡献C.固定成本总额边际贡献率D.边际贡献总额(1-变动成本率)E.固定成本总额(单位产品销售价格-单位变动成本)45.正确选择资金结构，有利于企业的发展。企业在选择资金结构时，通常应比较不同资金结构的( )。（分数：2.00）A.财务杠杆利益大小B.资金偿还要求是否严格C.综合资金成本高低D.财务风险大小E.款项使用是否灵活46.企业进行普通股股票投资的优点
29、有( )。（分数：2.00）A.投资的安全性好B.财务风险低C.投资收益高D.流动性强E.增强企业实力47.根据企业会计制度的规定，下列各项中，应确认为期间费用的有( )。（分数：2.00）A.固定资产季节性修理期间的停工损失B.坏账损失C.建造合同预计损失D.债务重组损失E.生产经营过程中发生的霉烂变质的存货净损失48.企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。（分数：2.00）A.银行本票B.银行汇票C.银行承兑汇票D.商业承兑汇票E.转账支票49.根据企业会计制度的规定，下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.信用证保证金存款B.出
30、租固定资产应收取的租金收入C.外币贷款抵押存款D.支付的工程投标保证金E.债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息50.下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.生产过程中发生的废品损失B.发生的在产品盘亏C.已霉烂变质的存货D.生产中已不再需要待处置的存货E.福利部门领用的存货51.下列项目中，应在“包装物”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物B.各种包装材料C.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物D.企业自制
31、并单独计价的用于对外出售的包装容器E.出借给购货单位使用的包装物52.一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有( )。（分数：2.00）A.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品B.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售C.支付增值税，且取得增值税专用发票D.支付增值税，且取得普通销货发票E.按委托加工合同支付印花税53.根据企业会计制度的规定，下列项目中，构成固定资产入账价值的有( )。（分数：2.00）A.以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价B.在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入C.以非货币性交易换入固定资产
32、时支付的金额较大的相关税费D.购买固定资产过程中发生的差旅费E.自行建造固定资产过程中(达到预定可使用状态前)发生的外币专门借款汇兑损益54.企业将接受捐赠的固定资产登记入账时，可能贷记的科目有( )。（分数：2.00）A.递延税款B.资本公积C.银行存款D.应交税金E.待转资产价值55.下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.固定资产毁损B.固定资产换入股权投资C.固定资产对外调拨D.固定资产改扩建E.固定资产盘亏56.企业年末发生的下列事项中，不影响当年度利润表中营业利润的有( )。（分数：2.00）A.计提未使用固定资产的折旧费B.一次性结转“固定资
33、产装修”明细科目的余额C.计提固定资产减值准备D.经营租赁租入固定资产发生的改良支出E.结转固定资产盘亏损失57.甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中，可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有( )。（分数：2.00）A.接受实物资产捐赠B.宣告分派现金股利C.按规定提取职工奖励及福利基金D.发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益E.实现净利润58.下列说法中，符合现行会计准则或会计制度的有( )。（分数：2.00）A.无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销B.生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计入制造费用
34、C.出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用D.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用E.广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本59.下列税金，应计入有关成本、费用项目的有( )。（分数：2.00）A.生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税B.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税C.运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税D.企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税E.企业签订的委托加工合同应交的印花税60.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有( )。
35、（分数：2.00）A.如果企业已被判决败诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债B.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债D.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债E.因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债61.企业发行的应付债券的折价，每期摊销时可能计入的账户有( )。（分数：2.00）A.在建工程B.长期待摊费用C.财务费用D.待摊费用E.应收利息62.下列项目中，影响承租人每年摊销的未确认融资费用的
36、有( )。（分数：2.00）A.租赁开始日最低租赁付款额的现值B.租赁开始日租赁资产的原账面价值C.初始直接费用D.租赁资产的尚可使用年限E.租赁期63.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.借款合同应交的印花税B.借款手续费C.发行的公司债券发生的利息D.发行的公司债券发生的汇兑损失E.发行的公司债券发生的溢价64.下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。（分数：2.00）A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将技术开发费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发
37、生的退回以前年度销售产品的销售收入65.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度予以确认B.广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认C.与提供设备相关的特许权费收入，应在设备安装完毕交付使用后予以确认D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认E.包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认66.下列项目中，应记入“管理费用”科目的有( )。（分数：2.00）A.融资租赁的初始直接费用B.生产车间尚未使用的机器设备的折旧费C.购买股票时支付的证券交
38、易印花税D.为生产工人缴纳的医疗保险金E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费67.下列各项业务的会计处理，已构成会计差错的有( )。（分数：2.00）A.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限B.将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法C.在权益法下，将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销D.在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出E.将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法68.下列上市公司关于关联方交易的会计处理中，正确
39、的有( )。（分数：2.00）A.因为销售的商品符合收入确认条件，而且当月对非关联方的销售量仅占该商品总销售量的 23%，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入B.向关联方出售已使用的机器设备且成交价格超过其账面价值，因此将出售净收入计入营业外收入C.由于关联方已将本公司发生的厂房维修费直接支付给施工方，因此对该项业务未作账务处理D.向关联方销售的商品符合收入确认条件，虽然销售数量占商品销售总量的 91%，但销售价格为商品账面价值的 115%，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入E.关联方占用公司资金并按 1 年期银行存款利率支付资金使用费，公司按实际收到的关
40、联方支付的资金使用费冲减当期财务费用69.下列各项，应在资产负债表中“待摊费用”项目内填列的有( )。（分数：2.00）A.“待摊费用”科目的借方余额B.“待摊费用”科目的贷方余额C.“预提费用”科目的借方余额D.“预提费用”科目的贷方余额E.“经营租入固定资产改良”科目中将在一年内摊销的部分70.下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有( )。（分数：2.00）A.收到定期存款利息 5 万元B.转让一项专利权，取得银行存款 10 万元C.收到长期债券利息 20 万元D.购买股票时支付证券交易印花税和手续费 1 万元E.支付融资租入固定资产的租赁费 17 万元三、B计算题/B
41、(总题数：2，分数：16.00)(每题的备选项中。只有 1 个最符合题意)黄河公司原有普通股 10000 万元、资金成本 10%，长期债券 2000 万元、资金成本 8%。现向银行借款 600 万元，借款年利率为 6%，每年复利一次，期限为 5 年，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为 600 万元的大型生产设备(无其他相关税费)，购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额 120 万元。该设备可使用 5 年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。该公司适用企业所得税税率为 33%。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由 16 元跌至 14元，每股股利由 2.7 元提高到 2.8 元，
42、对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长 1%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).若该投资项目的经营收益期望值为 16%，标准差为 8%，经专业机构评估的风险报酬系数为 0.2，则该投资项目的风险报酬率为( )%。（分数：2.00）A.1.6B.3.2C.10.0D.20.0(2).黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为( )%。（分数：2.00）A.9.40B.9.49C.18.13D.18.30(3).该投资项目的投资回收期为( )年。（分数：2.00）A.2.50B.2.99C.4.50D.5.00(4).经测算，当贴现率为 18%时，该投资项目的净现值为
43、 15.84 万元；当贴现率为 20%时，该投资项目的净现值为-5.17 万元。采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为( )%。（分数：2.00）A.18.50B.19.15C.19.35D.19.50甲公司于 2004 年 3 月 29 日销售给乙公司产品一批，4 月 2 日收到乙公司交来的一张出票日为 4 月 1 日、面值为 585 万元，票面年利率为 3%，期限为 6 个月的商业承兑汇票一张；6 月 30 日计提了 3 个月的利息。甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现，贴现期为 3 个月，年贴现率为 4%；票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款
44、项；甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至 11 月末亦未计提坏账准备。12月 1 日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：(1)乙公司以其生产的产品(适用增值税税率 17%)一批和设备一套抵偿所欠债务285 万元。产品账面成本为 80 万元，计税价格(公允价值)为 120 万元；设备账面原价为 300 万元，已提折旧 50 万元，已提减值准备 10 万元，公允价值为180 万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。(2)豁免本金 50 万元，同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至 2006年 12 月 31 日偿还，并从 2005 年 1 月 1 日起按
45、年利率 2%计算利息。但如果乙公司 2005 年起年实现利润总额超过 100 万元则年利率上升至 4%。利息于债务结清时一并支付。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。（分数：2.00）A.-28372.5B.15502.5C.31005.0D.59377.5(2).甲公司与乙公司债务重组后收到的设备的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.158.76B.171.00C.208.76D.221.00(3).乙公司因该项债务重组业务，应确认( )。（分数：2.00）A.营业外支出 55.4 万元、资本公积 38.775 万元B.营业
46、外支出 55.4 万元、营业外收入 38.775 万元C.资本公积 16.625 万元D.营业外支出 16.625 万元(4).假设乙公司 2005 年实现利润总额 80 万元，2006 年实现利润总额 120 万元，则 2006 年 12 月 31 日，乙公司在与甲公司结清债务时，应( )。（分数：2.00）A.增加营业外收入 5 万元B.冲减财务费用 5 万元C.增加资本公积 5 万元D.增加营业外支出 5 万元四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)(由单选和多选组成。)甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为 33%、丙公司为 15%，所得税核
47、算均采用递延法。有关资料如下：(1)2003 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司 2500 万股普通法入股(占丙公司有表决权股份的 50%，丙公司普通股的每股面值为 1 元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为 2200 万元，已提折旧 800 万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为 1500 万元。2004 年 1 月 1 日，该项长期股权投资的账面余额为 3100 万元，未计提减值准备。(2)2004 年 1 月 1 日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资
48、 750 万股，换入乙公司的 W 生产设备一套和无形资产一项，并支付补价 270 万元，乙公司的 W生产设备和无形资产账面价值分别为 850 万元、350 万元，公允价值分别为1000 万元、500 万元，假设转让过程中未发生相关税费。(3)甲公司取得的 W 生产设备经安装调试于 2004 年 6 月 13 日投入使用，发生的安装调试总支出为 25 万元，预计使用年限为 5.5 年，预计净残值为 0，采用平均年限法计提折旧，与税法规定一致。(4)乙公司 2004 年 1 月 1 日取得对丙公司的 750 万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算。(5)丙公司成立于 2003 年 7 月 1
49、 日，2003 年度实现净利润 1200 万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为 5000 万元，“盈余公积”贷方余额为 180 万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为 1020 万元。(6)2004 年 9 月 5 日，丙公司接受一外国公司现金捐赠 50 万元，款项于当日存入银行。(7)2005 年 2 月 15 日丙公司完成了 2004 年度企业所得税汇算清缴工作。(8)2004 年度丙公司累计实现净利润 2052.875 万元，2005 年 3 月 5 日丙公司董事会作出如下决议：按 2004 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利，每 10 股 1 元。丙公司 2004 年的年报于3 月 15 日批准对外报出。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).甲公司 2003 年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为( )。（分数：2.00）A.借方 33 万元B.贷方 79.2 万元C.贷方 94.06 万元D.借方 127.06 万元(2).丙公司对 20
