1、注册税务师财务与会计真题 2006 年及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：40.00)1.甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为 10%，投资后每年年底能得到 50 万元的收益，并要求在第 2 年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资( )万元。（分数：1.00）A.60.75B.80.12C.86.78D.105.252.某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为 48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为 16%，标准离差率为 50%，无风险报酬率为 6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )
2、。（分数：1.00）A.15.6%B.15.9%C.16.5%D.22.0%3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法，适用所得税率为 33%，2005 年度应交企业所得税为 33 万元；2005 年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费 15 万元和取得国库券利息收入 10 万元两项外，无其他调整事项；若该企业 2005 年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2005 年年末所有者权益为 531 万元，则该企业 2005 年度的净资产利润率为( )。（分数：1.00）A.11.7%B.12.4%C.14.4%D.19.0%4.某公司当年实现净利润为 10
3、0 万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 10 万元，计提固定资产折旧 20 万元，处置固定资产发生的净收益 3 万元，待摊费用、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 5 万元、10 万元、8 万元和 6 万元。该公司当年盈余现金保障倍数为( )。（分数：1.00）A.0.90B.1.08C.1.10D.1.625.某公司 2004 年和 2005 年应收账款平均余额分别为 70 万元和 60 万元，应收账款周转次数分别为 7 次和6 次，则 2005 年度销售收入净额比 2004 年度增加了( )万元。（分数：1.00）A.20B.30C
4、.50D.606.综合资金成本是各种筹资方式的资金成本的加权平均数，其权数为各种筹资方式的资金占( )的比重。（分数：1.00）A.全部资金B.实收资本C.债务资金D.权益资金7.优先股的资金成本等于( )。（分数：1.00）A.优先股筹资额优先股年股利(1+优先股筹资费用率)B.优先股年股利优先股筹资额(1-优先股筹资费用率)C.优先股筹资额(优先股每股市价-优先股筹资费用率)D.优先股每股股利(优先股每股市价+优先股筹资费用率)8.某公司普通股当前市价为每股 25 元，拟按当前市价增发新股 100 万股，预计每股筹资费用率为 5%，增发第一年末预计每股股利为 2.5 元，以后每年股利增长率
5、为 6%，则该公司本次增发普通股的资本成本为( )。（分数：1.00）A.10.53%B.12.36%C.16.53%D.18.36%9.某公司当前普通股每股市价为 20 元，预计下一年每股股利为 3 元，股利年增长率为 5%，则该公司保留盈余资金成本为( )。（分数：1.00）A.15.00%B.15.25%C.16.60%D.20.00%10.某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2005 年度甲公司和乙公司平均净资产分别为 33795 万元和5090 万元，分别占集团净资产的 56.713%和 8.542%，分别实现净利润 3545 万元和 110 万元；2005 年度集团总净资产收益率为
6、 7.535%。丙公司 2005 年度净资产收益率为( )。（分数：1.00）A.2.161%B.2.618%C.4.032%D.10.490%11.在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是( )。（分数：1.00）A.财务风险较高的公司B.投资机会较多的公司C.收益显著增长的公司D.收益相对稳定的公司12.2005 年 8 月 15 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000 元，增值税额为 68000 元，款项尚未收到。2005 年 12 月 1 日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元，在应
7、收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。（分数：1.00）A.80000B.81600C.81800D.8560013.丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收账款余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收账款余额的 8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为 850000 元；第二年客户甲单位所欠 20000 元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为 950000 元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有 6000 元无法收回，确
8、认为坏账，年末应收账款余额为 900000 元；第四年已冲销的甲单位所欠 20000 元账款又收回 15000 元，年末应收账款余额为 1000000 元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为( )元。（分数：1.00）A.72000B.80000C.91000D.9800014.甲公司 2006 年 3 月 8 日以银行存款购入乙公司股票 300000 股，作为短期投资，每股成交价 8.5 元，另支付相关税费 9000 元。3 月 10 日乙公司宣告分派现金股利，每 10 股 2 元，股权登记日为 3 月 15 日，除权日为 3 月 16 日。若甲公司 3 月 3
9、1 日仍持有该股票，则甲公司 3 月 31 日“短期股资乙公司股票”账户的账面余额为( )元。（分数：1.00）A.2490000B.2499000C.2550000D.255900015.下列各项费用中，应计入存货成本的是( )。（分数：1.00）A.生产企业外购的原材料在投入使用前发生的仓储费用B.为特定客户设计产品所发生的设计费C.为生产工人缴纳的养老保险金D.因采购存货签订购销合同而支付的差旅费16.W 公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2005 年 12 月初甲、乙存货的账面余额分别为 4000
10、0 元和 50000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为 8000 元，其中甲、乙存货分别为 3000 元和 5000 元。2005 年 12月 31 日甲、乙存货的账面余额分别为 30000 元和 60000 元；可变现净值分别为 35000 元和 54000 元。该公司 12 月份发出的期初甲存货均为生产所用；期初乙存货中有 40000 元对外销售。则该公司 2005 年 12月 31 日应补提的存货跌价准备为( )元。（分数：1.00）A.0B.-2000C.2000D.500017.丁商场 2006 年 3 月初存货成本为 885000 元，售价为 946000 元；本月购入存货成本
11、603000 元，售价654000 元；本月实现销售收入 830000 元，在采用零售价法核算的情况下，该商场 3 月末存货成本为( )元。（分数：1.00）A.709000B.716100C.719000D.77000018.下列存货发出的计价方法中，能使期末存货的账面余额与市价的相关性最大的是( )。（分数：1.00）A.全月一次加权平均法B.移动加权平均法C.先进先出法D.后进先出法19.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换人原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成本为 26 万元，不含税售价为 20 万元，已计提存货跌价准备 575 元；收到原材料的不含税售价为 247
12、5元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为 17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.20.32B.21.92C.22.60D.25.3220.某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2006 年 4 月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为 8360 元；2006 年 5 月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料 500 元。报废时，该公司应作的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：管理费用 3680 低值易耗品低值易耗品摊销 4180 原材料 500 贷：低值易耗品在用低值易耗品 836
13、0B.借：管理费用 4180 低值易耗品低值易耗品摊销 4180 贷：低值易耗品在用低值易耗品 8360C.借：管理费用 4180 贷：低值易耗品在用低值易耗品 4180D.借：制造费用 4180 贷：低值易耗品在用低值易耗品 418021.下列各项业务中，应在“材料成本差异”科目借方核算的是( )。（分数：1.00）A.外购材料的实际成本小于计划成本的差额B.以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存同类型存货的计划成本的差额C.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本D.结转发生材料应分担的材料成本差异超支额22.丁公司为增值税一般纳税人。2006 年 3 月 1 日，为降低采购成本，向
14、甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款 48075 元、增值税税额 81.6 万元、包装费 4 万元。X 设备在安装过程中领用产成品账面成本 3 万元，该产成品的不含税售价为 3.3 万元，适用增值税税率为 17%，支付安装费 2.5 万元。假定设备 X、Y 和 z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 192.96 万元、259.48 万元、83.56 万元。如不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.178.300B.180.301C.209.116D.209.67723.下列各项中，可能会
15、影响融资租入固定资产入账价值的是( )。（分数：1.00）A.融资租赁合同规定的利率B.融资租入固定资产的预计使用年限C.融资租入固定资产的预计净残值D.融资租入固定资产时发生的初始直接费用24.下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.对外捐赠转出固定资产B.盘亏固定资产C.毁损固定资产D.对外调拨固定资产25.甲公司 2003 年 12 月投入使用一台设备，该设备原值 6275 元，预计可使用 5 年，净残值为 2 万元，采用年数总和法计提折旧。2005 年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为 22 万元，仍可使用 3年，净残值为 0，折旧方法仍
16、采用年数总和法。则 2006 年该设备应提折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.11.0B.11.2C.12.0D.12.426.甲公司 2003 年 3 月 1 日以银行存款 96 万元购入一项无形资产，法定有效期为 8 年，合同规定的受益年限为 5 年。该无形资产 2004 年年末估计可收回金额为 35.15 万元、2005 年年末估计可收回金额为 45万元。则甲公司 2005 年度应摊销的无形资产金额为( )万元。（分数：1.00）A.11.10B.12.25C.17.55D.19.2027.W 公司于 2005 年 11 月 25 日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已
17、向法院起诉，要求归还本息 250 万元，另支付逾期罚息 20 万元，支付诉讼费 8 万元。至 2005 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有 60%的可能性需支付罚息 14 万18 万元，有 98%的可能性支付诉讼费 8 万元。据此，W 公司 2005 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为( )万元。（分数：1.00）A.22B.24C.26D.2828.企业缴纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是( )。（分数：1.00）A.用于职工福利的产成品应缴纳的增值税B.委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税C.
18、外购用于生产固定盐的液体盐应缴纳的资源税D.购建厂房缴纳的耕地占用税29.下列各项中，应计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购应税消费品对外投资B.自产应税消费品用于本企业职工福利C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售D.外购应税消费品发生的非正常损失30.丙公司为建造一幢生产车间，于 2005 年 3 月 31 日向 H 银行专门借款 600 万元，借款期限 5 年，年利率 5.4%；向 M 银行专门借款 600 万元，借款期限 3 年，年利率 5%。4 月 1 日建造工程正式开工，并于 4月 1 日第一次向施工单位支付工程款 600 万元；9 月 1 日第二次向施工单位支付
19、工程款 800 万元；11 月30 日工程达到预定可使用状态，并支付余款 150 万元。该项目应予资本化的借款利息为( )万元。（分数：1.00）A.28.60B.29.25C.41.60D.46.8031.甲公司在 2005 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建筑合同，约定合同价格为 120 万元，预计建筑成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2005 年末，估计成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该
20、建筑合同如按完工百分比法计算，应在 2005 年确认的毛利为( )元。（分数：1.00）A.70000B.130000C.150000D.20000032.甲公司在对发行债券筹集资金专项用于购建固定资产业务进行账务处理时，不可能涉及的会计科目是( )。（分数：1.00）A.应付债券B.财务费用C.管理费用D.在建工程33.下列对股份有限公司发行股票支付的发行费用进行的账务处理中，正确的是( )。（分数：1.00）A.若股票是按面值发行的，计入长期待摊费用，分年摊销B.先减去发行股票冻结期间产生的利息收入，仍有差额的，计入长期待摊费用，分年摊销C.若股票是按溢价发行的，先减去发行股票冻结期间产生
21、的利息收入，再减去发行股票的溢价，仍不足以支付发行费用的部分，计入当期财务费用D.全额计入当期财务费用34.丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率 17%。2005 年 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.90.0B.100.0C.118.3D.120.035.
22、2006 年 1 月 10 日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为 800 万元的建造合同，预计合同总成本为 600万元。2006 年第一季度共发生人工费用等工程成本 300 万元。经测定，工程的完工进度为 40%，则甲上市公司一季度应确认的合同费用为( )万元。（分数：1.00）A.200B.240C.300D.32036.下列各项业务中，应在“管理费用”科目核算的是( )。（分数：1.00）A.购买股票时支付的证券交易印花税B.生产车间领用的低值易耗品C.依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失D.生产车间使用无形资产的摊销费37.下列各项业务中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的
23、是( )。（分数：1.00）A.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入B.上年度误将购入设备的支出计入管理费用C.上年度少计提的长期投资减值准备D.补记上年度少计的企业所得税38.甲公司为上市公司，2005 年度以每台售价 5 万元(不含增值税，下同)销售 S 产品 600 台给子公司；以每台售价 4.8 万元销售 S 产品 50 台给非关联企业；以每台售价 4.5 万元销售 S 产品 40 台给非关联企业。假设所有的销售均符合收入确认条件，所销售 S 产品的账面平均成本为每台 4 万元，则甲公司 2005 年度因上述业务应确认的主营业务收入为( )万元。
24、（分数：1.00）A.3120B.3220C.3300D.342039.下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是( )。（分数：1.00）A.分期收款发出商品B.对外出租的包装物C.委托代销商品D.工程物资40.下列各项业务中，能引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的是( )。（分数：1.00）A.购买股票时支付的手续费B.收到定期非通知存款利息C.收到出租固定资产的租金收入D.支付融资租入固定资产的租赁费二、B多项选择题/B(总题数：30，分数：60.00)41.根据我国企业效绩评价操作细则(修订)的规定，纳入评价企业偿债能力状况的指标有( )。（分数：2.
25、00）A.速动比率B.已获利息倍数C.流动比率D.盈余现金保障倍数E.现金流动负债比率42.企业发行债券筹集资金的优点有( )。（分数：2.00）A.财务风险低B.能保障所有者对企业的控制权C.资金成本低D.发行限制条件少E.能获得财务杠杆利益43.企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，其组成内容包括( )。（分数：2.00）A.信用标准B.收账政策C.销售政策D.坏账确认E.信用条件44.企业持有现金的动机主要有( )。（分数：2.00）A.交易性B.流动性C.预防性D.盈利性E.投机性45.采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司( )。（分数：2.00）A.灵活掌握资金的调配B
26、.维持股价稳定C.吸引那些依靠股利度日的股东D.保持理想的资金结构E.降低综合资金成本46.某公司 2005 年年初的负债总额为 5000 万元，所有者权益是负债的 1.5 倍，该年度的资本积累率为140%，年末资产负债率为 40%，负债的年均利率为 8%，净利润为 1005 万元，适用的所得税税率为 33%。根据上述资料，该公司计算的下列指标中，正确的有( ) 。（分数：2.00）A.2005 年所有者权益期末余额为 18000 万元B.2005 年年末的产权比率为 0.67C.2005 年的息税前利润为 2460 万元D.2005 年总资产报酬率为 8.2%E.2005 年已获利息倍数为
27、3.2147.下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。（分数：2.00）A.尚未批准处理的盘亏设备B.债务重组过程中的应收债权C.已全额计提减值准备的无形资产D.委托代销的商品E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款48.下列项目中，按企业会计制度的规定应冲减短期投资成本的有( )。（分数：2.00）A.期末计提的短期投资跌价准备B.出售因被投资企业发放股票股利而增加的短期股票投资C.收到短期投资持有期间被投资企业宣告发放的现金股利D.收到购入短期债券投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息E.收到购入短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取
28、的现金股利49.对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业在筹建期间发生的与购建固定资产无关的汇兑损益，应计入长期待摊费用B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出50.在计算期末存货可变现净值时，应从估计售价中扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.存货的账面成本B.估计的销售费用C.估计的销售过程中发生的相关税金D.估计的销售过程中发生的现金折扣
29、E.估计的出售前进一步加工的加工费用51.下列各项中，不属于“包装物”科目核算范围的有( )。（分数：2.00）A.各种包装材料B.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器C.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物D.出借给购货单位使用的包装物E.生产过程中用于包装产品，不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物52.下列各项中，按企业会计制度的规定，应记入“管理费用”账户的有( )。（分数：2.00）A.自然灾害造成的产成品毁损净损失B.购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗C.保管过程中发生的产成品超定额损失D.管理不善造成的原材料毁损净损失E.债务重组过程中发生的净损失5
30、3.根据企业会计制度规定，在非货币性交易过程中，企业以存货换取固定资产，其入账价值包括( )。（分数：2.00）A.换出资产的账面余额B.收到补价应确认的收益C.支付的补价D.支付的相关税费E.固定资产的原账面价值54.下列各项中，应计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失E.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失55.下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有( )。（分数：2.
31、00）A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.生产车间闲置的机器设备E.季节性停用的机器设备56.企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并予以资本化的有( )。（分数：2.00）A.能延长固定资产可使用年限的支出B.能使产品质量实质性提高的支出C.能使产品成本实质性降低的支出D.能保持固定资产的原有生产能力的支出E.能使固定资产的原有性能恢复的支出57.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，下列业务中，能引起甲公司本年度“长期股权投资”账户金额发生变化的有( )。（分数：2.00）A.收到乙公司分派
32、的股票股利B.乙公司宣告发放现金股利C.乙公司接受实物资产捐赠D.乙公司因关联交易而增加资本公积E.乙公司发现以前年度重大会计差错并按规定调整减少前期留存收益58.企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（分数：2.00）A.摊销无形资产成本B.取得出租无形资产的租金收入C.研究开发无形资产发生的人员工资D.计提无形资产减值准备E.出售无形资产取得的净收益59.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的
33、可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D.虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债E.如果企业一审已被判决败诉，二审未决，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债60.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.应付短期借款利息B.收取的包装物押金C.应交职工养老保险金D.应交职工住房公积金E.应付产品质量保证金61.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并
34、且非连续中断时间累计达到 3 个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化62.下列各项中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.发行公
35、司债券时发生的折价B.发行公司债券时发生的金额较小的发行费用C.发行公司债券发生的利息D.发行公司债券发生的汇兑损失E.发行公司债券时发生的溢价63.下列资本公积明细项目中，不可以直接用于转增资本的有( )。（分数：2.00）A.股本溢价B.接受捐赠非现金资产准备C.股权投资准备D.拨款转入E.关联交易差价64.上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有( )。（分数：2.00）A.应付账款获得债权人豁免B.用盈余公积转增股本C.以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产D.用盈余公积弥补以前年度亏损E.用盈余公积派发现金股利65.下列关于收入确认的表述中，正
36、确的有( )。（分数：2.00）A.宣传媒介的佣金收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认B.与提供设备相关的特许权使用费收入，应在设备的所有权转移时予以确认C.包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以确认D.为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认E.与商品销售分开计价的安装费收入，也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认66.企业计提的下列各项准备，按企业会计制度规定应在“营业外支出”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.建造合同预计损失准备B.无形资产减值准备C.在建工程减值准备D.短期投资跌价准备E.存货跌价准备67.下列各项
37、中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.期末短期投资的计价方法由成本法改为成本与市价孰低法B.固定资产折旧年限延长C.长期股权投资的核算由成本法改为权益法D.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法E.所得税核算由应付税款法改为递延法68.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调
38、整法进行会计处理E.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理69.甲公司 2005 年度财务报告批准对外报出日为 2006 年 4 月 5 日，所得税汇算清缴结束日为 2006 年 3月 15 日。该公司在 2006 年 4 月 5 日之前发生的下列事项中，需要对 2005 年度会计报表进行调整的有( )。（分数：2.00）A.2006 年 1 月 18 日得到通知，上年度应收丁公司的货款 50 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 5 万元B.2006 年 2 月 15 日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60 万元，该诉讼在上年末已确认预计负债80
39、万元C.2006 年 3 月 2 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23 万元D.2006 年 3 月 31 日，向会计师事务所支付 2005 年度财务报告审计费 35 万元E.2006 年 4 月 1 日收到了客户退回的于 2005 年 12 月 25 日销售的设备 1 台，计 40 万元70.根据企业会计制度的规定，下列项目中，应当在企业年度会计报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.重要资产转让及其出售的说明B.或有事项的说明C.资金增减和周转情况的说明D.收入确认的说明E.所得税会计处理方法的说明三、B计算题/B(总题数：2，分数：16.00)(每题的备选项中，只有
40、1 个最符合题意)长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2005 年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为 54 元，边际贡献率为40%，固定成本总额为 1125012 元，全年实现净利润为 402000 元。该公司适用的所得税税率为 33%，2005 年度的股利支付率为 20%，2006 年度的股利支付率将提高到 50%。长江公司 2006 年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司 2005 年末简要资产负债表如下：金额单位：元 资产项目 负债及所有者权益项目货币资金 30024 应付账款 20000 应收款项 1000000 短期借款 34580
41、0 待摊费用 35976 流动负责应交税金 50000 存 货 2400000 长期负债 1560000 因定资产净值 1364000 股本 3000000 无形资产 900000 所有者权益 留存收益 844200 资产总计 6000000 负债及所有者权益总计 6000000 假设长江公司 2005 年度和 2006 年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).长江公司 2005 年度的盈亏临界点销售量为( )件。（分数：2.00）A.12500B.18750C.22500D.31251(2).如果长江公司 2006 年度实现税前利润总额比 2005 年度增
42、长 1.0%，在其他条件不变的情况下，2006年度应实现销售收入将比 2005 年度增加( )元。（分数：2.00）A.100000B.120000C.150000D.450000(3).如果长江公司为了保证 2006 年度实现净利润比 2005 年度增长 10%，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为( )元。（分数：2.00）A.45.25B.48.55C.51.36D.52.75(4).如果长江公司 2006 年的销售收入和净利润均比 2005 年度增加 10%，并且 2005 年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2006 年度的追加资金需要量为(
43、 )元。（分数：2.00）A.89322.40B.123902.40C.150368.42D.260400.00甲公司于 2005 年 1 月 30 日向乙公司购买原材料一批，2 月 1 日开具一张出票日为 2 月 1 日，面值为 234 万元，票面年利率为 4%，期限为 6 个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至 7 月 31 日，甲公司因发生财务困难无款支付。8 月 2 日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以其生产的 S 产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务 134 万元。在重组日，S 产品账面成本为 45 万元，计税价格(公允价值)为 50 万元，未计提减值准备；S 产
44、品适用增值税税率 17%、消费税税率 10%、转让无形资产适用营业税税率 5%，不考虑其他税费。无形资产账面余额为 50 万元，公允价值为 50 万元，未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金 50 万元，免除所积欠的利息，将剩余债务延期至 2007 年 12 月 31 日偿还，并从 2006 年 1 月 1 日起按年利率2%计算利息，但附有一个条件：如果甲公司 2006 年起年实现利润总额超过 100万元，则年利率上升至 4%。利息于债务结清时一并支付。(2)乙公司于 4 月 30 日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了 3 个月的利息，并于 5 月 1 日持票到银行贴现，贴现期为 3 个月
45、，年贴现率为 4.4%；票据到期，因甲公司无款支付，银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账户扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至 8 月 2 日未对该项债权计提坏账准备。(3)乙公司将收到的甲公司的 S 产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证)；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期为 50 个月。根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲公司因该项债务重组业务，而使其“应交税金”账户的贷方发生额增加( )万元。（分数：2.00）A.11.0B.13.5C.15.5D.16.0(2).假设甲公司
46、2006 年实现利润总额 80 万元，2007 年实现利润总额 120 万元，则甲公司在处理有关债务或有支出时，应( )。（分数：2.00）A.增加资本公积 1 万元B.增加营业外收入 1 万元C.减少营业外支出 1 万元D.减少财务费用 1 万元(3).乙公司在 2005 年 5 月 1 日办理票据贴现时应确认的财务费用为( )万元。（分数：2.00）A.-2.05452B.0.28548C.2.62548D.2.91096(4).2005 年末，乙公司因与甲公司债务重组而取得的无形资产的账面余额为( )万元。（分数：2.00）A.56.050B.56.475C.57.390D.57.730
47、四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)(由单选和多选组成。)甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为 33%、丙公司为 15%，所得税核算均采用递延法，股权投资差额按 10 年等额摊销。有关资料如下：(1)2004 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司 2500 万股普通法入股(占丙公司有表决权股份的 50%，丙公司普通股的每股面值为 1 元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原价(等于原计税价格)为 2200 万元，已计提折旧 800 万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于
48、账面价值，该固定资产转让的公允价值为 1500 万元。2005 年 1 月 1 日，该项长期股权投资的账面余额为 3100 万元，公允价值为 3200 万元，未计提减值准备。(2)2005 年 1 月 1 日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资 750 万股，换入乙公司的 W 生产设备一套和无形资产一项，并收到补价 60 万元。乙公司的W 生产设备和无形资产账面价值分别为 450 万元、150 万元，公允价值分别为600 万元、300 万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。(3)甲公司取得的 W 生产设备经安装调试于 2005 年 6 月 13 日投入使用，发生的安装调试总
49、支出为 25 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 0，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)乙公司 2005 年 1 月 1 日取得对丙公司的 750 万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至 3 月 31 日尚未计提减值准备。(5)乙公司于 2005 年 4 月 1 日以银行存款 700 万元买入丙公司 500 万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。(6)丙公司成立于 2004 年 7 月 1 日，2004 年度实现净利润 1200 万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2005 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为 5000万元，“盈余公积”贷方余额 180 万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为 1020 万元。(7)2005 年 9 月 5 日，丙公司接受一外国公司捐赠 Y 设备，并于当月投入使用。该设备经确认的价值为 250 万元(与税法规定相同，假定按税法规定确定的价值一次计入当年应纳税所得额)，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用平均年限法计提折旧(与税法规定一致)，年末未计提减值准备。(8
